Khai báo tài sản và công ty ở nước ngoài với CRA

Tôi có thể phải nộp những form nào?

Có năm tờ khai thông tin của CRA liên quan đến tài sản và giao dịch ở nước ngoài. T1135 dành cho tài sản nước ngoài, T1134 dành cho công ty nước ngoài mà bạn nắm giữ phần đáng kể, và ba form còn lại dành cho quỹ tín thác nước ngoài và giao dịch với bên liên quan không cư trú.

Thu nhập từ tài sản nước ngoài bị đánh thuế tại Canada và phải khai trong tờ khai của bạn, bất kể giá gốc của tài sản là bao nhiêu (Hỏi đáp của CRA).

Ai phải nộp Form T1135?

Mọi người cư trú tại Canada có tổng giá gốc tài sản nước ngoài được chỉ định vượt quá $100.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm. Điều này bao gồm cá nhân, người tự kinh doanh, công ty và quỹ tín thác (ITA s. 233.3).

• Hợp danh nộp T1135 riêng của hợp danh, trừ khi các thành viên không cư trú hoặc được miễn thuế nhận 90% hoặc hơn thu nhập hay lỗ của hợp danh. Khi hợp danh nộp, các thành viên không khai phần quyền lợi của mình trong hợp danh đó.
• Người mới cư trú không phải nộp cho năm đầu tiên họ trở thành người cư trú tại Canada. Quy định này áp dụng cho cá nhân, không áp dụng cho quỹ tín thác, và cũng áp dụng cho T1134, T1141 và T1142 (ITA s. 233.7). CRA cho biết người từng cư trú rồi quay lại thì không được coi là lần đầu trở thành người cư trú (hướng dẫn T1134).
• Người rời Canada trong năm chỉ cần khai cho phần năm mà họ còn là người cư trú. Đây là biện pháp nới lỏng hành chính của CRA; bản thân luật yêu cầu khai cho cả năm (Hỏi đáp của CRA).

Ngưỡng được tính như thế nào?

Tính theo giá gốc, không phải giá thị trường, cộng dồn trên tất cả tài sản nước ngoài được chỉ định của bạn (Hỏi đáp của CRA).

• Giá gốc (cost amount) thường là số tiền bạn đã trả. Với tài sản bạn đã sở hữu khi chuyển đến Canada, đó là giá trị thị trường hợp lý vào lúc bạn trở thành người cư trú. Với tài sản được tặng hoặc thừa kế, đó là giá trị thị trường hợp lý vào lúc bạn nhận.
• Bất kỳ thời điểm nào trong năm. Nếu bạn đã vượt ngưỡng rồi sau đó bán tài sản, bạn vẫn phải nộp.
• Cộng tất cả tài sản. Hai khoản nắm giữ, mỗi khoản dưới ngưỡng, có thể vượt ngưỡng khi cộng lại.
• Giá gốc đầy đủ, không phải phần vốn chủ sở hữu. Tài sản có thế chấp vẫn được tính theo giá gốc đầy đủ.
• Đô la Canada. Nói chung, quy đổi theo tỷ giá vào lúc bạn mua (Form T1135).

Thế nào là tài sản nước ngoài được chỉ định?

• Tiền gửi ngoài Canada, như trong tài khoản ngân hàng nước ngoài, kể cả thẻ trả trước. Tài khoản đô la Hoa Kỳ tại ngân hàng ở Canada không tính: nơi giữ tiền mới quan trọng, không phải loại tiền tệ
• Cổ phiếu của công ty không cư trú, kể cả khi nắm giữ qua nhà môi giới Canada
• Cổ phiếu của công ty Canada được giữ cho bạn ở ngoài Canada, như cổ phiếu Canada trong tài khoản môi giới tại Hoa Kỳ
• Các khoản nợ mà người không cư trú nợ bạn, kể cả trái phiếu của chính phủ và công ty nước ngoài
• Bất động sản ngoài Canada mà bạn cho thuê hoặc nắm giữ để đầu tư, kể cả đất trống
• Quyền lợi trong hợp danh nắm giữ tài sản nước ngoài, nhưng chỉ khi các thành viên không cư trú hoặc được miễn thuế nhận 90% hoặc hơn thu nhập của hợp danh
• Tài sản khác ở nước ngoài, như hợp đồng bảo hiểm nước ngoài, kim loại quý giữ ngoài Canada, quyền lợi trong quỹ tín thác không cư trú mà bạn đã trả tiền để có, và quyền chọn hoặc các quyền khác để mua tài sản nước ngoài

Điều gì không được tính?

• Tài sản chỉ được dùng hoặc nắm giữ trong hoạt động kinh doanh đang vận hành, như kho hàng ở nước ngoài chứa hàng tồn kho của bạn. Doanh nghiệp có mục đích chính là thu tiền cho thuê hoặc thu nhập đầu tư thường không được coi là hoạt động kinh doanh đang vận hành trong trường hợp này
• Tài sản dùng cho mục đích cá nhân, như nhà nghỉ mà chủ yếu bạn hoặc người có liên quan như vợ/chồng, cha mẹ hoặc con cái sử dụng
• Cổ phiếu của, và các khoản nợ do, công ty liên kết nước ngoài của bạn (hãy khai những khoản này trên T1134)
• Tài sản nắm giữ trong một kế hoạch đã đăng ký, như RRSP, RRIF, TFSA hoặc FHSA
• Đơn vị quỹ của quỹ tín thác đầu tư chung (mutual fund trust) của Canada, kể cả quỹ đầu tư ra nước ngoài
• Quyền lợi trong một kế hoạch hưu trí nước ngoài, như IRA của Hoa Kỳ, và một số quỹ tín thác hưu trí nước ngoài (ITA s. 233.3(1)(n))

Tài sản vừa cho thuê vừa dùng cá nhân có được tính hay không còn tùy thuộc vào thực tế; phần hỏi đáp của CRA có nêu ví dụ.

Khai báo đơn giản hay chi tiết?

Nếu tổng giá gốc của bạn luôn dưới $250.000 suốt cả năm, bạn có thể dùng phương pháp đơn giản ở Part A: đánh dấu các loại tài sản, nêu tên ba quốc gia hàng đầu, và khai tổng thu nhập và lãi. Nếu tổng giá gốc đạt $250.000 vào bất kỳ thời điểm nào, bạn phải dùng Part B và liệt kê từng tài sản. Part B yêu cầu giá gốc cao nhất của từng tài sản trong năm; bạn có thể dùng giá gốc cuối tháng cao nhất của tài sản đó. Tài sản giữ tại nhà môi giới chứng khoán hoặc công ty ủy thác đã đăng ký ở Canada có thể được cộng tổng theo quốc gia ở category 7 của Part B.

T1135 đến hạn khi nào, và tôi nộp bằng cách nào?

Hạn nộp trùng với hạn nộp tờ khai thuế thu nhập của bạn, kể cả khi bạn không phải nộp tờ khai (CRA).

Nộp điện tử bằng phần mềm thuế được CRA chứng nhận, hoặc nộp bản giấy đính kèm tờ khai của bạn hoặc gửi riêng đến địa chỉ ghi trên form.

Khi nào tôi phải nộp Form T1134 cho một công ty nước ngoài?

Khi một công ty không cư trú là công ty liên kết nước ngoài của bạn vào bất kỳ thời điểm nào trong năm. Nói chung, điều đó có nghĩa là bạn sở hữu ít nhất 1% công ty đó, trực tiếp hoặc qua các công ty nước ngoài, và ít nhất 10% khi tính cùng những người có liên quan (ITA s. 95(1)). Một số quỹ tín thác không cư trú cũng có thể là công ty liên kết nước ngoài.

• Ai nộp: cá nhân, công ty và quỹ tín thác cư trú tại Canada, và hợp danh, trừ khi các thành viên không cư trú hoặc được miễn thuế nhận 90% hoặc hơn thu nhập (ITA s. 233.4).
• Nội dung: một bản tóm tắt, cộng một phụ lục cho mỗi công ty liên kết nước ngoài, kể cả hầu hết các công ty liên kết do công ty liên kết của bạn sở hữu. Với mỗi công ty liên kết do bạn kiểm soát, và mỗi công ty liên kết khác mà bạn nắm ít nhất 20% số phiếu bầu, hãy kèm thêm báo cáo tài chính không hợp nhất của công ty đó cùng các ghi chú (hướng dẫn T1134).
• Hạn nộp: 10 tháng sau ngày kết thúc năm của bạn. Với cá nhân, đó là ngày 31 tháng 10 của năm sau.
• Nắm giữ qua một công ty Canada: nếu bạn chỉ nắm giữ công ty liên kết qua một công ty Canada, thì công ty đó khai báo, không phải bạn. Trong một nhóm công ty Canada do cùng một bên kiểm soát, thường chỉ công ty ở cấp thấp nhất khai báo, trừ khi một công ty khác trong nhóm cũng trực tiếp sở hữu cổ phần của công ty liên kết đó. Các bên nộp có liên quan và có cùng ngày kết thúc năm có thể chọn cùng nộp một T1134 (ITA s. 233.4(2); hướng dẫn T1134).
• Cách nộp: cá nhân, công ty và hợp danh có thể nộp điện tử. Tờ khai giấy của cá nhân và quỹ tín thác được gửi riêng, không gửi cùng tờ khai thuế thu nhập.

Công ty liên kết nhỏ, không hoạt động có được nới lỏng không?

Có. Bạn không phải nộp phụ lục cho một công ty liên kết nếu cả ba điều sau đều đúng trong năm (hướng dẫn T1134):

• Giá gốc phần quyền lợi của bạn luôn dưới $100.000.
• Tổng doanh thu của công ty liên kết, kể cả các khoản vay và tiền bán tài sản, dưới $100.000.
• Tài sản của công ty chưa bao giờ có giá trị vượt quá $1.000.000.

Bạn vẫn nộp bản tóm tắt T1134 và liệt kê công ty liên kết đó trong bảng các công ty liên kết không hoạt động (dormant affiliates).

Nếu tôi không lấy được thông tin của công ty liên kết thì sao?

Tờ khai không cần có thông tin đó nếu bạn khai rõ phần còn thiếu, đã nỗ lực nghiêm túc để lấy thông tin, và nộp trong vòng 90 ngày kể từ khi có thông tin. Với công ty liên kết do bạn kiểm soát, có thêm các điều kiện khác (ITA s. 233.5).

Còn quỹ tín thác không cư trú thì sao?

Có hai form áp dụng cho quỹ tín thác không cư trú, và các dữ kiện của quỹ tín thác quyết định form nào áp dụng.

• T1141: bạn cư trú tại Canada và đã đóng góp cho một quỹ tín thác không cư trú. Bạn tiếp tục nộp mỗi năm trong thời gian còn là người đóng góp. Một số quỹ tín thác được miễn, gồm các kế hoạch hưu trí nước ngoài như IRA của Hoa Kỳ (CRA).
• T1142: bạn có quyền lợi thụ hưởng trong một quỹ tín thác không cư trú và đã nhận một khoản phân phối từ quỹ đó hoặc nợ quỹ đó tiền. Form này không áp dụng cho kế hoạch hưu trí nước ngoài như IRA của Hoa Kỳ, di sản phát sinh từ một người đã mất, hoặc quỹ tín thác mà bạn đã khai trên T1134, T1135 hoặc T1141 (CRA).

Khi nào doanh nghiệp nộp Form T106?

Khi tổng giao dịch của doanh nghiệp với những người không cư trú mà doanh nghiệp không giao dịch độc lập (arm's length), như công ty mẹ hoặc công ty con ở nước ngoài, vượt quá $1.000.000 trong năm. Doanh nghiệp nộp một bản tóm tắt và một chứng từ cho mỗi người không cư trú (Form T106; ITA s. 233.1).

• Công ty: 6 tháng sau ngày kết thúc năm
• Quỹ tín thác: 90 ngày sau ngày kết thúc năm của quỹ tín thác
• Cá nhân: ngày 30 tháng 4, hoặc ngày 15 tháng 6 nếu bạn hoặc vợ/chồng hay bạn đời theo luật chung tự kinh doanh
• Hợp danh: hạn nộp tờ khai thông tin của hợp danh; một tờ khai cho hợp danh, không phải cho từng thành viên

T106 được gửi riêng, không gửi cùng tờ khai thuế thu nhập. Cá nhân và quỹ tín thác nộp bản giấy.

Tiền phạt là bao nhiêu?

Mỗi tờ khai nộp trễ hoặc không nộp có mức phạt riêng, và mức phạt tăng nếu việc vi phạm là cố ý hoặc do sơ suất nghiêm trọng (CRA; ITA s. 162 và s. 163).

Với T106, CRA có thể tính tiền phạt nộp trễ cho từng chứng từ (Form T106).

CRA có thể ấn định lại muộn hơn thông thường không?

Có. Thời hạn ấn định lại thông thường (3 năm đối với cá nhân và công ty tư nhân do người Canada kiểm soát) được kéo dài thêm 3 năm nếu T1135 của bạn, hoặc của hợp danh mà bạn là thành viên, bị thiếu, nộp trễ hoặc không chính xác và bạn cũng bỏ thu nhập từ tài sản nước ngoài được chỉ định ra khỏi tờ khai (ITA s. 152(4)(b.2)). Thu nhập hoặc các khoản liên quan đến công ty liên kết nước ngoài, hoặc giao dịch với bên liên quan không cư trú, cũng được kéo dài thêm 3 năm (s. 152(4)(b)(iii)).

Nếu tôi bỏ lỡ một lần nộp thì sao?

Tiền phạt nộp trễ tiếp tục tăng cho đến khi bạn nộp, tối đa 100 ngày. CRA cho biết Chương trình Tự nguyện Khai báo (Voluntary Disclosures Program) có thể áp dụng cho các T1135 bị bỏ sót hoặc chưa đầy đủ nếu đáp ứng một số điều kiện (Hỏi đáp của CRA).

Quy định này áp dụng thế nào với tài khoản, tài sản và công ty tại Hoa Kỳ?

• Tài khoản, cổ phiếu và bất động sản cho thuê tại Hoa Kỳ theo các danh sách ở trên; ví dụ, một căn hộ chung cư tại Hoa Kỳ mà bạn cho thuê được tính theo giá gốc đầy đủ.
• LLC của Hoa Kỳ. CRA coi LLC của Hoa Kỳ là một công ty, kể cả khi Hoa Kỳ bỏ qua nó về thuế (IC71-17, para. 88). Nếu bạn sở hữu đủ để nó là công ty liên kết nước ngoài, bạn nộp T1134 cho LLC đó và không khai trên T1135. Phần sở hữu nhỏ hơn được tính là tài sản T1135. Xem nộp tờ khai cho chủ sở hữu người Canada của LLC Hoa Kỳ.
• Người Hoa Kỳ ở Canada. Các form của Canada áp dụng cho bạn với tư cách người cư trú tại Canada. Với tư cách là US person, bạn cũng có thể phải nộp FBAR nếu tổng các tài khoản ngoài Hoa Kỳ vượt quá US$10.000 vào bất kỳ thời điểm nào trong năm (FinCEN), và nộp Form 8938 cùng tờ khai Hoa Kỳ nếu tài sản nước ngoài của bạn vượt các ngưỡng cao hơn của form này (IRS). Xem khai báo tài khoản nước ngoài với Hoa Kỳ.

Ví dụ

Một người cư trú tại Vancouver (chỉ để minh họa, không tự kinh doanh) nắm giữ các tài sản sau, tính bằng đô la Canada theo tỷ giá vào lúc cô mua:

Tài sản nước ngoài được chỉ định của cô là $420.000: cổ phiếu, tiền mặt và căn hộ tính theo giá gốc đầy đủ. RRSP bị loại trừ. Số này vượt $100.000, nên cô nộp T1135. Số này cũng vượt $250.000, nên cô phải dùng Part B chi tiết, liệt kê tiền mặt, cổ phiếu và căn hộ. Hạn nộp cùng tờ khai của cô là ngày 30 tháng 4. Cổ tức và thu nhập cho thuê ròng của cô được khai trong tờ khai trong cả hai trường hợp.

Nếu căn hộ là nhà nghỉ mà chủ yếu cô tự sử dụng, tổng của cô sẽ là $70.000 và cô sẽ không nộp T1135, dù vẫn phải khai cổ tức. Nếu năm nay cô mới lần đầu trở thành người cư trú tại Canada, cô sẽ không nộp T1135 cho năm nay.

Tình huống của bạn khác?

• Bạn sở hữu một phần LLC hoặc công ty của Hoa Kỳ: phía Hoa Kỳ có các form riêng. Xem nộp tờ khai cho chủ sở hữu người Canada của LLC Hoa Kỳ và lập doanh nghiệp tại Hoa Kỳ khi là người cư trú tại Canada.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ hoặc người có thẻ xanh đang ở Canada: xem Người Hoa Kỳ sống tại Canada và khai báo tài khoản nước ngoài với Hoa Kỳ.
• Bạn cho thuê hoặc bán bất động sản tại Hoa Kỳ: Hoa Kỳ cũng có thể đánh thuế bạn. Xem khi nào chủ sở hữu nước ngoài nợ thuế Hoa Kỳ.
• Bạn ở nhà tại Hoa Kỳ vào mùa đông: xem snowbird và tình trạng cư trú tại Hoa Kỳ.
• Bạn đã bỏ lỡ T1135 hoặc T1134 cho các năm trước, hoặc có quỹ tín thác nước ngoài hay giao dịch với bên liên quan: những trường hợp này cần được xem xét kỹ. Xem thuế xuyên biên giới hoặc chuẩn bị thuế.