加拿大公司如何纳税：税率与股息

什么是加拿大控制私人公司，为什么重要？

加拿大控制私人公司（CCPC）是满足加拿大控制测试的加拿大居民私人公司。CCPC身份影响联邦小企业扣除。投资收入的可退还税，也可能适用于符合实质CCPC测试的非CCPC（CRA：公司类型；CRA：T2指南，第7章）。

仅在加拿大注册并不能确定CCPC身份。公司必须是私人公司、加拿大居民，并通常在加拿大注册，或自法定日期起持续为加拿大居民。任何股份类别均不得在指定证券交易所上市。CRA在年末测试公司类型，但某些扣除要求全年保持CCPC身份。因此年内所有权变更须审核（CRA：公司类型）。

如果非居民或上市公司控制公司，会怎样？

由非居民、上市公司或其组合直接或间接控制的公司，通常不是CCPC。即使没有单一外国股东控制公司，如果将这些主体持有的股份全部归于一人便会形成控制，也可能不符合测试（CRA：公司类型）。

这里重要的是股东的加拿大税务居民身份，而非国籍或移民身份。住在境外的父母可能是非居民；将其股份算作加拿大持有前，先核查居民身份及控制权（CRA：居民身份）。不要直接假定适用较低税率，应先审核投票权、股份类别、股东协议及间接所有权。非CCPC仍可能是加拿大居民并须缴加拿大公司税，只是不享有联邦CCPC小企业扣除（CRA：公司类型）。美国公民所有者还可能适用单独美国规则；参阅加拿大公司的美国所有者。

加拿大公司适用什么税率？

在加拿大省或地区赚取且适用一般税率减免的收入，联邦净税率为15%。CCPC在营业限额内的合资格活跃经营收入，可改用9%联邦税率；另加省或地区税。在加拿大境外赚取的收入不享有联邦省级收入减免（CRA：公司税率；CRA：T2指南，第7章）。

计算合并税率时，将该类收入的联邦税率，加上以下适用省级较低或较高税率。

合资格零排放技术制造利润可能适用较低联邦税率：原适用小企业税率时为4.5%，原适用一般税率时为7.5%。资格取决于活动及收入测试（CRA：T2指南，第7章）。

这些是所得税率，并非所有者支付的总税款。抵免、扣除、收入类型，以及公司设有常设机构省份的税务，都可能改变结果（CRA：省及地区公司税）。

什么是小企业扣除，谁符合资格？

联邦小企业扣除降低CCPC在加拿大赚取的活跃经营收入税款，最高取合资格活跃经营收入、调整后应税收入，以及扣减和划拨后可用营业限额三者最低额。无关联公司在扣减前的一般联邦限额为$500,000（CRA：T2指南，第4章）。

CCPC通常必须在整个税务年度保持CCPC身份才能申请。公司可通过FormT2002选择，就合资格股息而言视为非CCPC；选择适用期间会失去小企业扣除。获授权高管签署并在T2截止日期前提交，通常为年末后六个月（CRA：CCPC选择；FormT2002；CRA：T2申报日期）。普通利息或租金等被动财产收入，通常不属于合资格活跃经营收入。主要为赚取财产收入的企业，在有限情况下可符合资格，包括全年有超过五名全职员工。在CCPC、其股东或与两者任一非独立交易的人持有权益的私人公司提供服务，其收入可能失去SBD资格，除非符合特定条件（CRA：T2指南，第4章）。个人服务企业收入通常既不符合小企业扣除，也不符合一般税率减免；参阅个人服务企业核查分类（CRA：什么是PSB）。

什么会缩减小企业营业限额？

关联CCPC共享联邦营业限额，应税资本或被动投资收入可能进一步缩减。即使不同亲属分别持有公司，家庭所有权仍可能产生关联；Schedule23在关联CCPC之间分配限额（CRA：关系与小企业扣除；CRA：T2指南，第4章）。若两家公司仅通过第三家CCPC关联，第三家公司可在随T2于六个月申报期限内提交的Schedule28作出选择，使前两家就SBD而言不关联；第三家公司之后没有营业限额（CRA：Schedule28）。

投资收入门槛衡量的是收入，而非所持现金或投资价值。两项缩减适用较大者，并非直接相加。应税资本通常在上一税务年度计量，但关联变化可能改变时间。税务年度短于51周时，限额也按比例缩减。有关投资留存收益的运作，参阅控股及投资公司（所得税法，第125条；CRA：T2指南，第4章）。

省级对公司的征税有不同吗？

有。省及地区公司税加在联邦税之上，较低省级税率可能有自身营业限额及条件。安大略省不将联邦被动收入缩减用于省级小企业限额，因此公司即使失去联邦较低税率，符合其他条件时仍可能保留安省较低税率（CRA：安大略省小企业扣除）。公司在多个地方有常设机构时，收入可能须在各地分配。常设机构通常是办公室或仓库等固定营业场所；具有一般签约权限的员工或代理人也可能产生常设机构（CRA：常设机构）。

表格仅列省或地区税率，不含联邦税。CRA税率表覆盖多数行；之后纽芬兰与拉布拉多省和安大略省的变更，以及阿尔伯塔省和魁北克，有单独来源。

魁北克较低税率是最低税率：其小企业扣除可能根据有报酬工时及某些行业条件减少。新的最低税率仅适用于4月29日后开始的税务年度（RevenuQuébec）。税务年度跨越安省7月1日或纽芬兰与拉布拉多省1月1日税率变更时，使用按天数加权的税率（CRA：公司税率；纽芬兰与拉布拉多省：所得税法）。新斯科舍省营业限额为$700,000；爱德华王子岛省及萨斯喀彻温省分别为$600,000及$600,000。这些较高省级限额不会提高联邦限额（CRA：公司税率）。阿尔伯塔省和魁北克自行管理公司所得税；其他省及地区所得税通常在联邦T2申报（CRA：省及地区公司税）。

公司内部投资收入如何纳税？

CCPC，或符合实质CCPC测试的非CCPC，其投资收入可能适用额外可退还联邦税。不能简单地对利息、租金或多数投资组合收入套用小企业税率（CRA：T2指南，第4章；CRA：T2指南，第7章）。

部分退款取决于公司可退还税余额及支付的应税股息。申请退款须在年末后三年内提交T2。账户规则参阅控股及投资公司，正常T2期限参阅提交公司报税表（CRA：T2指南，第6章）。

资金以工资或股息转出时如何纳税？

工资是所有者的雇佣收入；作为合理工作报酬时，通常减少公司收入。股息是公司利润分配，因此公司不能扣除。加拿大居民个人通常对股息作加计并享受股息税额抵免；非居民股东的情况，公司通常预扣加拿大税，协定可能降低税率（所得税法，第67条；CRA：应税股息专题；CRA：非居民股息预扣）。

完整结果取决于所有者所在省份、其他收入、工资缴款及公司税务账户。有关选择，参阅工资还是股息。

合资格与非合资格股息有何区别？

加拿大居民个人的合资格与非合资格股息，适用不同个人加计及股息税额抵免。CCPC通常从一般税率收入池（GRIP）支付合资格股息，该池大致跟踪按一般公司税率纳税的收入及收到的合资格股息；小企业税率利润通常产生非合资格股息（CRA：合资格股息；CRA：GRIP）。

公司须将股息指定为合资格，并在付款前或付款时书面通知股东。CCPC指定的合资格股息超过年末GRIP支持额时，可能须缴PartIII.1税。非CCPC采用不同的低税率收入池测试，因此公司身份改变并不使所有股息变为合资格（CRA：合资格股息指定；CRA：应税股息专题；CRA：PartIII.1税）。

公司可以支付免税资本股息吗？

私人公司的资本股息账户（CDA）支持该金额，且作出有效选择时，可以向加拿大居民股东支付免加拿大所得税的资本股息。获授权高管签署FormT2054，须在股息应付日及首次支付日两者较早日前提交（FormT2054）。以前由非居民控制的公司变为CCPC时，现有CDA可能重置为零，但变更源于股东居民身份改变的情况除外。反避税规则仍可能使股息应税。非居民股东须缴加拿大预扣税。CDA计算及超额股息后果参阅控股及投资公司（CRA：资本股息专题）。

示例

示例金额以加元计。一家只有一名所有者的阿尔伯塔省CCPC赚取$300,000合资格活跃经营收入，没有关联公司，且低于两项缩减门槛。联邦税按9%计算为$27,000；阿省税按2%计算为$6,000。合并公司所得税为$33,000，在之后股息或所有者层面税款之前，公司剩余$267,000。如果相同收入不符合小企业测试，但符合一般税率，15%联邦税加8%阿省税合计为$69,000。收入构成、可用限额、省级分配或抵免不同时，结果会改变。

您的情况不同？

• 不确定是否成立公司：在独资经营还是公司比较结构。
• 多家公司、家庭股东或境外投资者：确定税率前收集股份登记册、投票协议、相关公司清单、上一年度应税资本、投资收入数字及税务账户余额。控制或关联关系不明确时，寻求公司报税帮助。
• 仅有一个客户的承包业务：个人服务企业说明可能取消小企业扣除的分类。
• 公司内部投资留存收益：参阅控股及投资公司。
• 选择所有者报酬：参阅工资还是股息。
• 编制报税表或核查分期缴款：参阅提交公司报税表及企业须提交哪些申报表。
• 美国公民拥有公司：参阅加拿大公司的美国所有者。
• 受监管的专业执业：参阅专业公司。