캐나다 법인세율과 배당 과세 방식

캐나다 지배 민간 법인(CCPC)이란 무엇이고, 왜 중요한가요?

캐나다 지배 민간 법인(CCPC)은 캐나다 지배 요건을 충족하는, 캐나다 거주 민간 법인입니다. CCPC 지위는 연방 소기업 공제에서 중요합니다. 투자소득에 대한 환급 가능 세금(refundable tax)은 실질적 CCPC 요건을 충족하는 비CCPC에도 적용될 수 있습니다(CRA: 법인 유형, CRA: T2 안내서 7장).

캐나다에서 설립했다는 사실만으로는 CCPC 지위가 인정되지 않습니다. 법인은 민간 법인이어야 하고, 캐나다 거주 법인이어야 하며, 일반적으로 캐나다에서 설립되었거나 법에서 정한 날부터 계속 캐나다 거주 법인이어야 합니다. 어떤 종류의 주식도 지정 증권거래소에 상장되어 있으면 안 됩니다. CRA는 법인 유형을 회계연도 말 기준으로 판단하지만, 일부 공제는 연중 내내 CCPC 지위를 요구합니다. 따라서 연중에 소유 구조가 바뀌었다면 검토가 필요합니다(CRA: 법인 유형).

비거주자나 상장 회사가 법인을 지배하면 어떻게 되나요?

비거주자, 상장 법인, 또는 이들의 조합이 직접 또는 간접으로 지배하는 법인은 일반적으로 CCPC가 아닙니다. 이런 사람들이 가진 주식을 한 사람이 모두 가졌다면 지배권이 생기는 경우에도 요건을 충족하지 못할 수 있습니다. 비거주 주주 한 명이 단독으로 회사를 지배하지 않아도 마찬가지입니다(CRA: 법인 유형).

여기서는 주주의 시민권이나 이민 신분이 아니라 캐나다 세법상 거주 여부가 중요합니다. 해외에 사는 부모는 비거주자일 수 있습니다. 그 사람의 주식을 캐나다인이 보유한 주식으로 계산하기 전에 거주 여부와 지배 권한을 확인하세요(CRA: 거주 지위). 낮은 세율이 적용된다고 가정하기 전에 의결권, 주식 종류, 주주 간 계약, 간접 소유를 검토하세요. CCPC가 아닌 법인도 캐나다 거주 법인으로서 캐나다 법인세를 낼 수 있습니다. 다만 연방 CCPC 소기업 공제를 받지 못할 뿐입니다(CRA: 법인 유형). 미국 시민인 소유주는 별도의 미국 규정도 적용받을 수 있습니다. 캐나다 법인을 가진 미국인 소유주를 참고하세요.

캐나다 법인은 어떤 세율로 세금을 내나요?

캐나다의 주 또는 준주에서 번 소득으로 일반 세액 인하가 적용되는 소득의 연방 순세율은 15%입니다. CCPC의 적격 적극적 사업소득은 사업 한도 안에서 연방세율 9%를 적용받을 수 있으며, 여기에 주 또는 준주 세금이 더해집니다. 캐나다 밖에서 번 소득에는 연방의 주 소득세 공제(abatement)가 적용되지 않습니다(CRA: 법인세율, CRA: T2 안내서 7장).

합산 세율은 해당 소득의 연방 세율에 아래의 낮은 주 세율 또는 높은 주 세율을 더해 구합니다.

적격 무배출(zero-emission) 기술 제조 이익에는 낮은 연방 세율이 적용될 수 있습니다. 소기업 세율이 원래 적용되는 경우는 4.5%, 일반 세율이 원래 적용되는 경우는 7.5%입니다. 자격은 활동과 수입 요건에 따라 정해집니다(CRA: T2 안내서 7장).

이 세율은 법인 소득세율이며, 소유주가 내는 총세금이 아닙니다. 세액공제, 소득공제, 소득 유형, 법인이 고정사업장을 둔 주의 세금에 따라 결과가 달라질 수 있습니다(CRA: 주 및 준주 법인세).

소기업 공제란 무엇이고, 누가 받을 수 있나요?

연방 소기업 공제는 CCPC가 캐나다에서 번 적극적 사업소득에 대한 세금을 줄여 줍니다. 적용 한도는 적격 적극적 사업소득, 조정 과세소득, 감액과 이전을 반영한 사용 가능한 사업 한도 중 가장 작은 금액입니다. 관련 법인이 없는 법인의 일반적인 연방 한도는 감액 전 기준 $500,000입니다(CRA: T2 안내서 4장).

CCPC는 일반적으로 과세연도 내내 CCPC 지위를 유지해야 이 공제를 받을 수 있습니다. 법인은 Form T2002로 적격 배당 목적상 비CCPC로 취급해 달라고 선택할 수 있으며, 선택이 적용되는 동안에는 공제를 받지 못합니다. 권한 있는 임원이 서명해 T2 제출 기한까지, 일반적으로 회계연도 말부터 6개월 이내에 제출합니다(CRA: CCPC 선택, Form T2002, CRA: T2 신고 기한). 일반 이자나 임대료 같은 수동적 자산 소득은 일반적으로 적극적 사업소득에 해당하지 않습니다. 주된 목적이 자산 소득을 버는 것인 사업도, 연중 내내 정규직 직원이 다섯 명을 넘는 경우 등 제한적인 경우에는 해당될 수 있습니다. CCPC, 주주, 또는 둘 중 한쪽과 특수관계에 있는 사람이 지분을 가진 민간 법인에 서비스를 제공해 얻은 소득은, 특정 조건을 충족하지 않으면 소기업 공제(SBD) 자격을 잃을 수 있습니다(CRA: T2 안내서 4장). 개인 서비스 사업(personal services business) 소득은 일반적으로 소기업 공제와 일반 세율 인하 모두 받을 수 없습니다. 분류를 확인하려면 개인 서비스 사업을 참고하세요(CRA: PSB란 무엇인가).

소기업 한도는 무엇 때문에 줄어드나요?

서로 관련 법인인 CCPC들은 연방 사업 한도를 나눠 쓰며, 과세 자본이나 수동적 투자소득이 있으면 한도가 더 줄어들 수 있습니다. 서로 다른 친척이 각각 법인을 소유하더라도 가족 소유 관계 때문에 관련 법인 관계가 생길 수 있습니다. Schedule 23은 관련 CCPC들 사이에 한도를 배분합니다(CRA: 관계와 소기업 공제, CRA: T2 안내서 4장). 두 법인이 세 번째 CCPC를 통해서만 관련 법인 관계에 있다면, 그 세 번째 법인이 6개월의 신고 기한까지 T2와 함께 제출하는 Schedule 28에서 SBD 목적상 두 법인을 분리하도록 선택할 수 있습니다. 이 경우 세 번째 법인에는 사업 한도가 없습니다(CRA: Schedule 28).

투자소득 기준은 보유한 현금이나 투자 자산의 가치가 아니라 소득을 측정합니다. 두 감액 중 더 큰 쪽이 적용되며, 단순히 더하지 않습니다. 과세 자본은 일반적으로 직전 과세연도에 측정하지만, 관련 법인 관계가 바뀌면 시점이 달라질 수 있습니다. 과세연도가 51주보다 짧으면 한도도 기간에 비례해 줄어듭니다. 이익잉여금을 투자하는 방식은 지주회사와 투자 법인을 참고하세요(소득세법(Income Tax Act) 125조, CRA: T2 안내서 4장).

주에서도 법인에 다르게 과세하나요?

그렇습니다. 주와 준주의 법인세는 연방세에 더해지며, 낮은 주 세율에는 자체 사업 한도와 조건이 있을 수 있습니다. 온타리오 주는 주 소기업 한도에 연방 수동적 소득 감액을 적용하지 않으므로, 법인이 연방의 낮은 세율은 잃더라도 다른 조건을 충족하면 온타리오 주의 낮은 세율은 유지할 수 있습니다(CRA: 온타리오 주 소기업 공제). 법인이 여러 곳에 고정사업장을 두고 있다면 소득을 그 사이에 배분해야 할 수 있습니다. 고정사업장은 보통 사무실이나 창고 같은 고정된 사업 장소를 뜻하며, 계약을 체결할 일반 권한이 있는 직원이나 대리인도 고정사업장을 만들 수 있습니다(CRA: 고정사업장).

아래 표는 연방세를 제외한 주 또는 준주 세율만 보여 줍니다. 대부분의 행은 CRA 세율표를 따르며, 뉴펀들랜드 래브라도 주와 온타리오 주의 이후 변경, 그리고 앨버타 주와 퀘벡 주는 별도의 출처를 따릅니다.

퀘벡 주의 낮은 세율은 최저 수준이며, 소기업 공제는 보수 지급 시간과 일부 업종 조건에 따라 줄어들 수 있습니다. 새로운 최저 세율은 과세연도가 4월 29일 이후에 시작할 때만 적용됩니다(Revenu Québec). 온타리오 주의 7월 1일 또는 뉴펀들랜드 래브라도 주의 1월 1일 세율 변경에 걸치는 과세연도는 일수 가중 세율을 사용합니다(CRA: 법인세율, 뉴펀들랜드 래브라도 주: 소득세법(Income Tax Act)). 노바스코샤 주의 주 사업 한도는 $700,000이고, 프린스에드워드아일랜드 주와 서스캐처원 주는 각각 $600,000와 $600,000입니다. 이처럼 높은 주 한도가 연방 한도를 높이지는 않습니다(CRA: 법인세율). 앨버타 주와 퀘벡 주는 자체 법인 소득세를 관리하며, 다른 주와 준주의 소득세는 일반적으로 연방 T2에 기재합니다(CRA: 주 및 준주 법인세).

법인 안의 투자소득에는 어떻게 과세하나요?

CCPC, 또는 실질적 CCPC 요건을 충족하는 비CCPC는 투자소득에 연방 환급 가능 세금이 추가로 붙을 수 있습니다. 이자, 임대료, 대부분의 포트폴리오 소득에 소기업 세율을 그대로 적용할 수는 없습니다(CRA: T2 안내서 4장, CRA: T2 안내서 7장).

일부 환급은 법인의 환급 가능 세금 잔액과 지급한 과세 배당에 따라 달라집니다. 환급을 받으려면 T2를 회계연도 말부터 3년 이내에 제출해야 합니다. 계정 규정은 지주회사와 투자 법인을, 일반 T2 기한은 법인 신고서 제출을 참고하세요(CRA: T2 안내서 6장).

급여나 배당으로 돈을 가져갈 때는 어떻게 과세되나요?

급여는 소유주에게는 근로소득이며, 일에 대한 합리적인 보수라면 일반적으로 법인의 소득을 줄입니다. 배당은 법인 이익에서 나오는 분배이므로 법인은 공제하지 못합니다. 캐나다 거주 개인은 일반적으로 과세 배당을 배당 가산(gross-up)과 배당 세액공제와 함께 신고합니다. 비거주 주주에게는 법인이 일반적으로 캐나다 세금을 원천징수하며, 조세조약으로 줄어들 수 있습니다(소득세법(Income Tax Act) 67조, CRA: 과세 배당 폴리오, CRA: 비거주자 배당 원천징수).

최종 결과는 소유주의 주, 다른 소득, 급여 관련 납부액, 법인의 세금 계정에 따라 달라집니다. 선택 방법은 급여와 배당을 참고하세요.

적격 배당과 비적격 배당은 어떻게 다른가요?

캐나다 거주 개인에게는 적격 배당과 비적격 배당에 서로 다른 개인 배당 가산과 배당 세액공제가 적용됩니다. CCPC는 일반적으로 일반 세율 소득 풀(GRIP)에서 적격 배당을 지급하는데, GRIP은 대체로 일반 법인세율로 과세된 소득과 받은 적격 배당을 추적합니다. 소기업 세율이 적용된 이익은 일반적으로 비적격 배당으로 이어집니다(CRA: 적격 배당, CRA: GRIP).

법인은 배당을 지급하기 전이나 지급할 때 적격 배당으로 지정하고 주주에게 서면으로 알려야 합니다. 회계연도 말 GRIP이 뒷받침하는 금액보다 많은 적격 배당을 지정한 CCPC는 Part III.1 세금을 낼 수 있습니다. 비CCPC는 다른 저세율 소득 풀(low rate income pool) 기준을 사용하므로, 법인 지위를 바꾼다고 모든 배당이 적격 배당이 되지는 않습니다(CRA: 적격 배당 지정, CRA: 과세 배당 폴리오, CRA: Part III.1 세금).

법인은 세금 없이 자본 배당을 지급할 수 있나요?

민간 법인은 자본 배당 계정(CDA)이 그 금액을 뒷받침하고 유효한 선택을 하면, 캐나다 거주 주주에게 캐나다 소득세 없이 자본 배당을 지급할 수 있습니다. 권한 있는 임원이 Form T2054에 서명하며, 제출 기한은 배당 지급 예정일과 최초 지급일 중 빠른 날입니다(Form T2054). 이전에 비거주자가 지배하던 법인이 CCPC가 되면 기존 CDA가 없는 상태로 초기화될 수 있습니다. 다만 주주의 거주지 변경으로 그렇게 된 경우는 예외입니다. 조세 회피 방지 규정 때문에 그 배당에 여전히 과세될 수도 있습니다. 비거주 주주에게는 캐나다 원천징수세가 적용됩니다. CDA 계산과 초과 배당의 결과는 지주회사와 투자 법인을 참고하세요(CRA: 자본 배당 폴리오).

예시

금액은 설명을 위한 캐나다 달러입니다. 소유주가 한 명인 앨버타 주 CCPC가 적격 적극적 사업소득 $300,000을 벌고, 관련 법인이 없으며, 두 감액 기준 모두 넘지 않습니다. 연방세 9%는 $27,000이고, 앨버타 주 세금 2%는 $6,000입니다. 합산 법인 소득세는 $33,000이며, 이후의 배당이나 소유주 단계의 세금 이전에 법인에 $267,000이 남습니다. 같은 소득이 소기업 요건을 충족하지 못하지만 일반 세율은 적용된다면, 연방세 15%에 앨버타 주 8%를 더해 $69,000이 됩니다. 소득 구성, 사용 가능한 한도, 주별 배분, 세액공제가 다르면 결과도 달라집니다.

상황이 다르신가요?

• 법인을 설립해야 할지 확신이 없는 경우: 개인사업자와 법인에서 사업 형태를 비교하세요.
• 회사가 여러 개이거나, 가족 주주나 해외 투자자가 있는 경우: 세율을 정하기 전에 주주 명부, 의결권 계약, 관련 회사 목록, 직전 연도 과세 자본, 투자소득 수치, 세금 계정 잔액을 모으세요. 지배권이나 관련 법인 관계가 불분명하면 법인 세금 신고 준비 서비스을 받으세요.
• 한 고객과만 계약하는 경우: 개인 서비스 사업에서 소기업 공제를 없앨 수 있는 분류를 다룹니다.
• 이익잉여금을 법인 안에서 투자하는 경우: 지주회사와 투자 법인을 참고하세요.
• 소유주 보수를 정하는 경우: 급여와 배당을 참고하세요.
• 신고서를 준비하거나 분납을 확인하는 경우: 법인 신고서 제출과 사업체가 제출하는 신고서를 참고하세요.
• 미국 시민이 법인을 소유한 경우: 캐나다 법인을 가진 미국인 소유주를 참고하세요.
• 규제를 받는 전문직 업무인 경우: 전문직 법인을 참고하세요.