Công ty Canada bị đánh thuế thế nào: thuế suất và cổ tức

Công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) là gì, và vì sao quan trọng?

Công ty tư nhân do người Canada kiểm soát (CCPC) là công ty tư nhân cư trú tại Canada và đáp ứng các tiêu chí kiểm soát của người Canada. Tình trạng CCPC quan trọng đối với khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ (small business deduction) của liên bang. Thuế hoàn lại được (refundable tax) trên thu nhập đầu tư cũng có thể áp dụng cho công ty không phải CCPC nhưng đáp ứng tiêu chí CCPC thực chất (substantive CCPC) (CRA: loại hình công ty; CRA: Hướng dẫn T2, Chương 7).

Chỉ thành lập tại Canada thì chưa đủ để có tình trạng CCPC. Công ty phải là công ty tư nhân, cư trú tại Canada, và thường phải được thành lập tại đây hoặc cư trú liên tục tại đây kể từ ngày luật định. Không loại cổ phần nào được niêm yết trên sở giao dịch chứng khoán được chỉ định. CRA xác định loại hình công ty vào cuối năm, trong khi một số khoản khấu trừ đòi hỏi phải là CCPC suốt cả năm. Vì vậy, nếu quyền sở hữu thay đổi trong năm thì cần được rà soát (CRA: loại hình công ty).

Nếu người không cư trú hoặc một công ty đại chúng kiểm soát công ty thì sao?

Công ty bị người không cư trú, công ty đại chúng, hoặc kết hợp cả hai kiểm soát trực tiếp hay gián tiếp thường không phải là CCPC. Tiêu chí này cũng có thể không đạt khi số cổ phần do những đối tượng này nắm giữ sẽ mang lại quyền kiểm soát nếu một người nắm toàn bộ, dù không cổ đông nước ngoài nào kiểm soát công ty (CRA: loại hình công ty).

Điều quan trọng ở đây là tình trạng cư trú về thuế tại Canada của cổ đông, không phải quốc tịch hay tình trạng nhập cư. Cha hoặc mẹ sống ở nước ngoài có thể là người không cư trú; hãy kiểm tra tình trạng cư trú và quyền kiểm soát trước khi tính cổ phần của họ là do người Canada nắm giữ (CRA: xác định tình trạng cư trú). Hãy xem lại quyền biểu quyết, các loại cổ phần, thỏa thuận cổ đông và quyền sở hữu gián tiếp trước khi cho rằng thuế suất thấp được áp dụng. Công ty không phải CCPC vẫn có thể cư trú tại Canada và phải nộp thuế công ty Canada; công ty chỉ không được hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của liên bang dành cho CCPC (CRA: loại hình công ty). Chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ cũng có thể chịu các quy tắc riêng của Hoa Kỳ; xem Chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ của công ty Canada.

Công ty Canada phải trả thuế suất nào?

Thuế suất ròng liên bang là 15% đối với thu nhập kiếm được tại một tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ của Canada và thuộc diện giảm thuế chung. Thu nhập kinh doanh đủ điều kiện của CCPC có thể chịu mức liên bang 9%, trong phạm vi hạn mức kinh doanh; thuế của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ được cộng thêm. Thu nhập kiếm được ngoài Canada không được hưởng khoản giảm trừ liên bang đối với thuế thu nhập cấp tỉnh bang (CRA: thuế suất thuế công ty; CRA: Hướng dẫn T2, Chương 7).

Để tính thuế suất tổng hợp, hãy cộng thuế suất liên bang áp dụng cho khoản thu nhập đó với thuế suất thấp hoặc cao của tỉnh bang tương ứng ở bên dưới.

Lợi nhuận sản xuất công nghệ phát thải bằng không (zero-emission) đủ điều kiện có thể chịu thuế suất liên bang giảm: 4,5% khi lẽ ra áp dụng thuế suất doanh nghiệp nhỏ, hoặc 7,5% khi lẽ ra áp dụng thuế suất chung. Điều kiện hưởng tùy thuộc vào hoạt động và các tiêu chí doanh thu (CRA: Hướng dẫn T2, Chương 7).

Đây là các thuế suất thuế thu nhập, không phải tổng số thuế chủ sở hữu phải trả. Các khoản tín thuế, khoản khấu trừ, loại thu nhập, và thuế tại các tỉnh bang nơi công ty có cơ sở thường trú có thể làm thay đổi kết quả (CRA: thuế công ty của tỉnh bang và vùng lãnh thổ).

Khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ là gì, và ai đủ điều kiện?

Khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của liên bang giảm thuế đối với thu nhập kinh doanh kiếm được tại Canada của CCPC, tối đa bằng mức nhỏ nhất trong ba số: thu nhập kinh doanh đủ điều kiện, thu nhập chịu thuế đã điều chỉnh và hạn mức kinh doanh hiện có sau khi giảm trừ và chuyển nhượng. Hạn mức liên bang thông thường là $500.000 đối với công ty không liên kết, trước khi giảm trừ (CRA: Hướng dẫn T2, Chương 4).

CCPC thường phải là CCPC suốt cả năm thuế để được hưởng khoản này. Công ty có thể chọn trên Form T2002 để được coi là không phải CCPC cho mục đích cổ tức đủ điều kiện, và mất khoản khấu trừ trong thời gian lựa chọn có hiệu lực. Cán bộ điều hành được ủy quyền ký form và nộp trước hạn nộp T2, thường là sáu tháng sau ngày kết thúc năm (CRA: lựa chọn CCPC; Form T2002; CRA: ngày nộp T2). Thu nhập thụ động từ tài sản, như tiền lãi hoặc tiền thuê thông thường, thường không đủ điều kiện là thu nhập kinh doanh. Doanh nghiệp có mục đích chính là kiếm thu nhập từ tài sản có thể đủ điều kiện trong một số trường hợp hạn chế, kể cả khi có hơn năm nhân viên toàn thời gian suốt cả năm. Thu nhập từ dịch vụ cung cấp cho một công ty tư nhân mà CCPC, một cổ đông, hoặc người không giao dịch độc lập (arm's length) với một trong hai bên có lợi ích trong đó có thể mất điều kiện hưởng khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ (SBD) trừ khi đáp ứng các điều kiện cụ thể (CRA: Hướng dẫn T2, Chương 4). Thu nhập của doanh nghiệp dịch vụ cá nhân (personal services business) thường không đủ điều kiện hưởng cả khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ lẫn khoản giảm thuế suất chung; xem Doanh nghiệp dịch vụ cá nhân để kiểm tra cách phân loại (CRA: PSB là gì).

Điều gì làm giảm hạn mức doanh nghiệp nhỏ?

Các CCPC liên kết (associated) cùng chia sẻ hạn mức kinh doanh liên bang, và vốn chịu thuế hoặc thu nhập đầu tư thụ động có thể làm hạn mức giảm thêm. Quyền sở hữu trong gia đình có thể dẫn đến liên kết ngay cả khi các người thân khác nhau nắm giữ các công ty; Schedule 23 phân bổ hạn mức giữa các CCPC liên kết (CRA: các mối quan hệ và khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ; CRA: Hướng dẫn T2, Chương 4). Nếu hai công ty chỉ liên kết với nhau qua một CCPC thứ ba, công ty thứ ba đó có thể chọn trên Schedule 28, nộp cùng tờ khai T2 trước hạn sáu tháng, để tách hai công ty kia ra cho mục đích SBD; khi đó công ty thứ ba không có hạn mức kinh doanh (CRA: Schedule 28).

Ngưỡng thu nhập đầu tư đo thu nhập, không đo giá trị tiền mặt hay khoản đầu tư đang nắm giữ. Mức giảm lớn hơn trong hai mức giảm được áp dụng; chúng không đơn giản được cộng lại. Vốn chịu thuế thường được đo trong năm thuế trước, nhưng thay đổi về liên kết có thể làm thay đổi thời điểm đó. Năm thuế ngắn hơn 51 tuần cũng làm hạn mức bị tính theo tỷ lệ. Về cách đầu tư lợi nhuận giữ lại, xem Công ty nắm giữ và công ty đầu tư (Income Tax Act, section 125; CRA: Hướng dẫn T2, Chương 4).

Tỉnh bang có đánh thuế công ty khác đi không?

Có. Thuế công ty của tỉnh bang và vùng lãnh thổ được cộng vào thuế liên bang, và thuế suất thấp của tỉnh bang có thể có hạn mức kinh doanh và điều kiện riêng. Ontario không áp dụng khoản giảm trừ thu nhập thụ động của liên bang vào hạn mức doanh nghiệp nhỏ cấp tỉnh bang của mình, nên công ty có thể mất thuế suất thấp liên bang nhưng vẫn giữ thuế suất thấp của Ontario nếu đáp ứng các điều kiện khác (CRA: khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của Ontario). Khi công ty có cơ sở thường trú ở nhiều nơi, thu nhập có thể phải được phân bổ giữa các nơi đó. Cơ sở thường trú (permanent establishment) thường là địa điểm kinh doanh cố định, như văn phòng hoặc kho; một nhân viên hoặc đại lý có thẩm quyền chung để ký hợp đồng cũng có thể tạo ra cơ sở thường trú (CRA: cơ sở thường trú).

Bảng dưới đây chỉ nêu thuế suất của tỉnh bang hoặc vùng lãnh thổ, chưa tính thuế liên bang. Bảng thuế suất của CRA bao gồm hầu hết các dòng; các thay đổi sau này của Newfoundland and Labrador và Ontario, cùng Alberta và Quebec, có nguồn riêng.

Thuế suất thấp của Quebec là mức tối thiểu: khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ của Quebec có thể bị giảm dựa trên số giờ có trả lương và một số điều kiện về ngành. Mức tối thiểu mới hơn chỉ áp dụng khi năm thuế bắt đầu sau ngày 29 tháng 4 (Revenu Québec). Năm thuế bao trùm ngày thay đổi thuế suất 1 tháng 7 của Ontario hoặc 1 tháng 1 của Newfoundland and Labrador sẽ dùng thuế suất tính theo số ngày (CRA: thuế suất thuế công ty; Newfoundland and Labrador: Income Tax Act). Hạn mức kinh doanh cấp tỉnh bang của Nova Scotia là $700.000; của Prince Edward Island và Saskatchewan lần lượt là $600.000 và $600.000. Các hạn mức cấp tỉnh bang cao hơn này không làm tăng hạn mức liên bang (CRA: thuế suất thuế công ty). Alberta và Quebec tự quản lý thuế thu nhập công ty của mình; thuế thu nhập của các tỉnh bang và vùng lãnh thổ khác thường được khai trên tờ khai T2 liên bang (CRA: thuế công ty của tỉnh bang và vùng lãnh thổ).

Thu nhập đầu tư trong công ty bị đánh thuế thế nào?

CCPC, hoặc công ty không phải CCPC nhưng đáp ứng tiêu chí CCPC thực chất, có thể chịu thêm thuế liên bang hoàn lại được trên thu nhập đầu tư. Công ty không thể đơn giản áp dụng thuế suất doanh nghiệp nhỏ cho tiền lãi, tiền thuê hoặc hầu hết thu nhập từ danh mục đầu tư (CRA: Hướng dẫn T2, Chương 4; CRA: Hướng dẫn T2, Chương 7).

Khoản hoàn một phần phụ thuộc vào số dư thuế hoàn lại được của công ty và cổ tức chịu thuế đã trả. Tờ khai T2 phải được nộp trong vòng ba năm sau ngày kết thúc năm để yêu cầu khoản này. Xem Công ty nắm giữ và công ty đầu tư để biết các quy tắc về tài khoản, và Nộp tờ khai công ty để biết hạn nộp T2 thông thường (CRA: Hướng dẫn T2, Chương 6).

Khi tiền được rút ra dưới dạng lương hoặc cổ tức thì bị đánh thuế thế nào?

Tiền lương là thu nhập từ việc làm của chủ sở hữu và thường làm giảm thu nhập của công ty khi đó là mức lương hợp lý cho công việc. Cổ tức là khoản phân phối từ lợi nhuận của công ty, nên công ty không được khấu trừ. Cá nhân cư trú tại Canada thường khai cổ tức chịu thuế kèm gross-up (cộng thêm) và tín thuế cổ tức; với cổ đông không cư trú, công ty thường khấu trừ thuế Canada, và hiệp định thuế có thể giảm mức này (Income Tax Act, section 67; CRA: Taxable dividends folio; CRA: khấu trừ thuế trên cổ tức trả cho người không cư trú).

Kết quả đầy đủ phụ thuộc vào tỉnh bang của chủ sở hữu, thu nhập khác, các khoản đóng góp trên tiền lương và các tài khoản thuế của công ty. Xem Lương hay cổ tức để chọn cách chi trả.

Cổ tức đủ điều kiện và cổ tức không đủ điều kiện khác nhau thế nào?

Đối với cá nhân cư trú tại Canada, cổ tức đủ điều kiện (eligible) và không đủ điều kiện (non-eligible) có mức gross-up và tín thuế cổ tức cá nhân khác nhau. CCPC thường trả cổ tức đủ điều kiện từ nhóm thu nhập thuế suất chung (general rate income pool, GRIP), về cơ bản theo dõi thu nhập bị đánh thuế theo thuế suất công ty chung và cổ tức đủ điều kiện đã nhận; lợi nhuận chịu thuế suất doanh nghiệp nhỏ thường dẫn đến cổ tức không đủ điều kiện (CRA: cổ tức đủ điều kiện; CRA: GRIP).

Công ty phải chỉ định cổ tức đủ điều kiện và thông báo bằng văn bản cho cổ đông trước hoặc khi trả cổ tức. CCPC chỉ định nhiều cổ tức đủ điều kiện hơn mức GRIP cuối năm cho phép có thể phải nộp thuế Part III.1. Công ty không phải CCPC dùng một tiêu chí khác là nhóm thu nhập thuế suất thấp (low rate income pool), nên việc thay đổi tình trạng công ty không làm mọi cổ tức đều trở thành đủ điều kiện (CRA: chỉ định cổ tức đủ điều kiện; CRA: Taxable dividends folio; CRA: thuế Part III.1).

Công ty có thể trả cổ tức vốn miễn thuế không?

Công ty tư nhân có thể trả cổ tức vốn (capital dividend) mà không phải chịu thuế thu nhập Canada cho cổ đông cư trú tại Canada nếu tài khoản cổ tức vốn (capital dividend account, CDA) đủ để chi trả khoản đó và công ty thực hiện lựa chọn hợp lệ. Cán bộ điều hành được ủy quyền ký Form T2054, đến hạn vào ngày nào sớm hơn giữa ngày cổ tức đến hạn thanh toán và ngày thanh toán đầu tiên (Form T2054). Nếu một công ty trước đây do người không cư trú kiểm soát trở thành CCPC, CDA hiện có của công ty có thể được đặt lại về không, trừ khi thay đổi đó là do cổ đông đổi nơi cư trú. Các quy tắc chống lẩn tránh thuế vẫn có thể khiến cổ tức bị đánh thuế. Cổ đông không cư trú phải chịu thuế khấu trừ của Canada. Xem Công ty nắm giữ và công ty đầu tư để biết cách tính CDA và hậu quả của cổ tức vượt mức (CRA: Capital Dividends Folio).

Ví dụ

Các số tiền dưới đây chỉ để minh họa, tính bằng đô la Canada. Một CCPC tại Alberta có một chủ sở hữu kiếm được $300.000 thu nhập kinh doanh đủ điều kiện, không có công ty liên kết và vẫn dưới cả hai ngưỡng giảm dần (grind). Thuế liên bang 9% là $27.000; thuế Alberta 2% là $6.000. Thuế thu nhập công ty tổng cộng là $33.000, còn lại $267.000 trong công ty trước khi có cổ tức hoặc thuế ở cấp chủ sở hữu sau này. Nếu cùng khoản thu nhập đó không đạt tiêu chí doanh nghiệp nhỏ nhưng đủ điều kiện hưởng thuế suất chung, thuế liên bang 15% cộng thuế Alberta 8% sẽ là $69.000. Kết quả thay đổi nếu cơ cấu thu nhập, hạn mức hiện có, việc phân bổ cho tỉnh bang hoặc các khoản tín thuế khác đi.

Tình huống của bạn khác?

• Chưa chắc có nên thành lập công ty: hãy so sánh các cấu trúc trong Doanh nghiệp một chủ hay công ty.
• Nhiều công ty, cổ đông là người thân trong gia đình, hoặc nhà đầu tư ở nước ngoài: hãy chuẩn bị sổ đăng ký cổ đông, các thỏa thuận biểu quyết, danh sách công ty liên quan, vốn chịu thuế của năm trước, số liệu thu nhập đầu tư và số dư các tài khoản thuế trước khi quyết định thuế suất. Hãy nhờ hỗ trợ chuẩn bị thuế công ty nếu quyền kiểm soát hoặc mối liên kết chưa rõ.
• Nhận hợp đồng chỉ từ một khách hàng: Doanh nghiệp dịch vụ cá nhân nêu cách phân loại có thể làm mất khoản khấu trừ doanh nghiệp nhỏ.
• Lợi nhuận giữ lại được đầu tư trong công ty: xem Công ty nắm giữ và công ty đầu tư.
• Chọn cách chi trả cho chủ sở hữu: xem Lương hay cổ tức.
• Chuẩn bị tờ khai hoặc kiểm tra thuế tạm tính: xem Nộp tờ khai công ty và Doanh nghiệp của bạn nộp những tờ khai nào.
• Công dân Hoa Kỳ sở hữu công ty: xem Chủ sở hữu là công dân Hoa Kỳ của công ty Canada.
• Hành nghề chuyên môn được cấp phép và quản lý theo quy định: xem Công ty hành nghề chuyên môn.