Kanada şirketini kapatma: vergi, nakit ve CRA hesapları

Şirketim satışı durdurdu. Faaliyetsiz bırakabilir miyim?

Evet, ancak faaliyetsiz bir şirket yine de şirket olmaya devam eder. Kanada mukimi şirketler, faaliyetsiz veya ödenecek vergisi olmayan yıllar dahil genellikle her vergi yılı için T2 verir. Faal bir federal şirket ayrıca Corporations Canada'ya yıllık rapor ve önemli kontrole sahip kişilere ilişkin bilgi verir. CRA: şirket gelir vergisi beyannameleri; Corporations Canada: yıllık rapor.

Şirketi kuran sicil, şirketin sona erdirilmesini yönetir. Aşağıdaki federal adımlar bir örnektir; eyalet düzeyinde kurulmuş bir şirket kendi sicilinin kurallarına uymalıdır. Sicil şirketi zaten sona erdirdiyse Sona erdirilmiş bir şirketi yeniden canlandırmak rehberine bakın.

Şirketi neredeyse hiç kullanmadım. Önce neyi kapatmalıyım?

Çok az faaliyeti olan bir şirket bile gönüllü sona erdirmeden önce her varlığı, borcu ve gerekli beyanı hesaba katmalıdır. Federal süreçte şirket, yalnızca malı veya borcu yoksa doğrudan başvurabilir; ikisinden biri varsa, sona erme belgesi verilmeden önce mallar dağıtılmalı ve borçlar ödenmelidir. Hisse çıkarılmışsa genellikle hissedar onayı gerekir. Corporations Canada: sona erdirme kılavuzu.

Şirketin hâlâ nakdi, vergi iadesi, ekipmanı, depozitosu, ödenmemiş hisse bedeli, hissedara borcu veya hissedardan alacağı ya da ödenmemiş bir tedarikçisi olup olmadığını kontrol edin. Önceki T2, GST/HST, bordro ve bilgi beyannamelerinin güncel olduğunu doğrulayın. Güncel değillerse Verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama rehberine bakın. Şirket borçlarını ödeyemiyorsa bu sıra uygun değildir; federal kanun, borçlarını ödeyemeyen ve iflas etmiş şirketleri gönüllü sona erdirmenin dışında tutar.

Kendime ödeme yapmadan önce neyi kontrol etmeliyim?

Nakdi çekmeden önce şirketin net durumunu ve önerilen her ödemenin vergisel niteliğini belirleyin. Banka bakiyesi, hissedarlara ne kadarın dağıtılabileceğini göstermez. Federal sicil borçların ödenmesini şart koşar; yasal temsilci vergi borcu yok belgesi istediğinde CRA varlık dağıtım kaydını ve planını ister. Corporations Canada; CRA: vergi borcu yok belgesi.

Şirketin hissedara borcu ile hissedarın şirkete borcu farklı şeylerdir. Şirketten borç aldıysanız Hissedar kredileri rehberine bakın. Kapatmadan önce maaş ile temettü arasındaki tercih Maaş mı temettü mü rehberinin konusudur.

Tasfiye ederken nakit veya birikmiş kâr nasıl vergilendirilir?

Hissedara yapılan bir tasfiye ödemesi, ödenmiş hisse sermayesinin iadesini ve farazi temettüyü içerebilir. Income Tax Act, alt bölüm 84(2) uyarınca tasfiyedeki bir dağıtım, değeri o hisse sınıfının ödenmiş sermayesindeki azalmayı aştığı ölçüde temettü sayılır. Birikmiş kâr bir muhasebe bakiyesidir; vergisiz nakitten oluşan ayrı bir havuz değildir.

Vergiye tabi bir Kanada ana şirketi her hisse sınıfının en az %90 oranına sahipse ve diğer hissedarlar onunla bağımsız taraflar arası ilişki içindeyse, alt bölüm 88(1) genellikle bu kuralın yerine geçer. Ana şirkete dağıtılan mal genellikle bağlı şirketin vergisel maliyetiyle geçer. Dağıtımdan önce bu tasfiyeyi inceletin.

Hisseler iptal edilir veya elden çıkarılırsa, hissedarın aldığı bedeli hisselerin düzeltilmiş maliyet bedeliyle de karşılaştırın; olası kazanç veya zararı hesaplarken farazi temettüyü bu bedelin dışında tutun. Income Tax Act, s. 54; s. 84(9). Mukim olmayan hissedar için stopaj ve bildirim konusunda Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri rehberine bakın. Birden fazla hisse sınıfı veya yüksek birikmiş kâr, ödemeden önce ayrı bir analiz gerektirir. Alıcıya satış için İşletmenizi satmak rehberine bakın.

Nakit yerine ekipman veya başka mal alırsam ne olur?

Hiç nakit girmese bile şirkette vergisel elden çıkarma doğabilir. Hissedara yapılan tasfiye tahsisinde Income Tax Act alt bölüm 69(5) genellikle şirketin malı gerçeğe uygun piyasa değeriyle elden çıkardığını, hissedarın da malı bu değerle edindiğini kabul eder. Bu nedenle son T2'de kazanç, gelire dahil edilecek tutar veya sermaye maliyeti indirimi (CCA) geri kazanımı doğabilir. Malın değeri, alt bölüm 84(2) kapsamındaki hissedar dağıtım hesabına da girer.

Malı kimin alacağına karar vermeden önce her varlık için belgelenebilir bir değer ve şirketin vergisel maliyetini belirleyin. Kayıtlıyken işletme malının hissedara devri tek başına GST/HST doğurabilir. Bağımsız olmayan taraflar arasında bedelsiz veya piyasa değerinin altında devirde, alıcı malı yalnızca ticari faaliyetler için edinen bir kayıtlı işletme olmadıkça bölüm 155 genellikle gerçeğe uygun piyasa değerini kullanır. Kaydın silinmesi, hâlâ elde tutulan mal üzerinden de vergi doğurabilir.

Varlıkları dağıtmadan önce CRA'dan vergi borcu yok belgesi almam gerekir mi?

Şirketin yasal temsilcisi, şirket malını dağıtmadan önce vergi borcu yok belgesini planlamalıdır. CRA'ya göre belge olmadan dağıtım yapan bir temsilci, dağıtılan değerle sınırlı olmak üzere ödenmemiş gelir vergisinden veya GST/HST'den kişisel olarak sorumlu olabilir. Belge, dağıtımı vergisiz gelire dönüştürmez ve alıcının sorumluluğunu ortadan kaldırmaz. CRA: vergi borcu yok belgesi; Income Tax Act, s. 159.

CRA şunları ister: tarh edilmiş gerekli beyannameler, ödenmiş veya teminata bağlanmış vergi, sona erdirme kararı, verilmiş ve tarh edilmiş son T2 ile yapılan ve planlanan dağıtımların kaydı. CRA'nın yönettiği GST/HST hesapları için Form TX19 ile birlikte Form GST352 de istenir. Vergi borcu yok belgesi talebini beyannamelerle birlikte göndermeyin; tarhiyat bildirimlerini bekleyin. CRA: belge gereklilikleri.

Şirketin Quebec vergi hesapları varsa, tasfiyeyi yürüten kişi mal dağıtmadan önce Revenu Québec'e Form MR-14.B-V ile bildirimde bulunmalı ve belgesini almalıdır. İzinsiz dağıtım, bu kişiyi kişisel olarak sorumlu kılar; onaylayan veya katılan yönetim kurulu üyeleri de dağıtılan değere kadar sorumludur. Şirketin GST/HST hesabını Revenu Québec yönetiyorsa, MR-14.B-V ile birlikte Form FP-352-V'yi de ekleyin. Quebec Tax Administration Act, s. 14.

Yayımlanmış federal adımların birbiriyle uyumlandırılması gerekir. Corporations Canada, malın sona erdirmeden önce dağıtılmasını şart koşar. CRA'nın T2 kılavuzu, dağıtımdan önce vergi borcu yok belgesini almayı söyler ve verilmiş son T2'nin tarhiyatını, varlık dağıtımlarını gösteren Schedule 100 ile birlikte ister. Sona erdirmeden sonra CRA, belge tarihinde biten beyannameyi son beyanname sayar. Belge, dağıtımda veya öncesinde beklenen vergiyi kapsar. Son dağıtımdan önce sırayı bir vergi ve hukuk danışmanıyla netleştirin.

Borçları hangi sırayla kapatıp şirketi sona erdirmeliyim?

Borcunu ödeyebilen bir şirkette önce borçları ve önerilen dağıtımlar üzerindeki vergiyi belirleyin, ardından tasfiyeyi kuruluş hukukuna göre tamamlayın. Federal süreç, sona erme başvurusundan önce tasfiyeye veya sona erme niyeti belgesi alıp ardından tasfiyeye izin verir; ikincisi alacaklılara ve eyaletlere bildirim gerektirir. Corporations Canada: sona erdirme kılavuzu.

Satışlar durdu veya banka hesabı kapandı diye şirketin sona erdiğini varsaymayın. Federal şirkette sona erme belgesini Corporations Canada verir; CRA'nın şirketi faal saymaya devam etmemesi için ona da bildirim yapılmalıdır. Corporations Canada; CRA: hesapların kapatılması.

Mali yıl sonundan hemen sonra sona erersem başka bir T2 gerekir mi?

Genellikle evet: şirket olağan mali yıl sonunu geçip varlığını sürdürürse, son T2 ertesi günden yasal sona erme tarihine kadar olan kısa dönemi kapsar. CRA, şirket zaten kalıcı olarak sona ermişse ve beyanname sona erme belgesinde gösterilen tarihte bitiyorsa 078 numaralı satırı evet olarak işaretlemenizi söyler. Tasfiyeden sonra kısaltılmış bir son mali döneme izin verir. CRA: T2 kılavuzu, vergi yılı ve 078 numaralı satır.

Satışsız kısa bir dönem bile hesabı verilmesi gereken bir dönemdir. Tasfiyedeki varlık devirlerini, vergi bakiyelerini ve dağıtım kaydını ekleyin. Verme son tarihi ve beyannamenin nasıl hazırlanacağı için Şirket beyannamenizi verme rehberine bakın. Zararların geriye taşınması ve şirket zararlarının diğer kullanımları İşletme zararları rehberinin konusudur.

GST/HST'yi nasıl kapatır ve son beyannameyi nasıl veririm?

CRA'ya şirketin neden artık GST/HST hesabına ihtiyaç duymadığını bildirin, iptal tarihini verin ve son beyannameyi verip ödeyin. Kapatmayı CRA işletme hesabı veya Form RC145 ile talep edebilirsiniz. Kapanan bir işletmede iptal tarihi, işletmenin kapandığı gündür. CRA: GST/HST hesabınızı kapatın.

CRA, kaydın silinmesini iptalden bir gün önce biten bir raporlama dönemi oluşturan bir işlem olarak değerlendirir. Ödenecek vergi varsa, iptal tarihinden ay sonuna kadar olan dönem için ek bir beyanname gerekebilir. Hâlâ elde tutulan malı kontrol edin: sermaye niteliği taşımayan mal, gerçeğe uygun piyasa değeri üzerinden farazi GST/HST doğurabilir; sermaye malı ise temel vergi içeriği ve kullanım değişikliği kurallarına tabidir. İptalden sonrasına ilişkin kira, hizmet ve diğer giderler için girdi vergisi kredilerini gözden geçirin. CRA: son GST/HST beyannameleri ve mal.

Her kapanış beyannamesi, yıllık beyan veren için bile, dönemi bittikten bir ay sonra verilmelidir: iptalden önceki günde biten kısa dönemin beyannamesi ve ay sonundan sonra gerekli ikinci beyanname. Excise Tax Act, ss. 238 ve 251; CRA: kapanış örneği.

Bordro, şirket vergisi ve Quebec hesaplarını nasıl bitiririm?

Her program hesabını, kendi beyan ve ödeme yükümlülüklerini yerine getirdikten sonra kapatın. CRA'ya göre bordro hesabının kapatılması, son kaynakta kesinti ödemelerinden, son bordro bilgi beyannamelerinden ve çalışanlara verilen belgelerden sonra gelir; şirket gelir vergisi hesabının kapatılması ise yasal sona ermeden ve Form RC145'in incelenmesinden sonra gelir, gerektiğinde sona erme belgesinin bir kopyasıyla birlikte. Tek başına bir GST/HST veya bordro hesabını kapatmak şirketin T2 hesabını kapatmaz. CRA: program hesaplarının kapatılması.

Şirketiniz Quebec'te faaliyet gösterdiyse, CRA kapatması Revenu Québec'in adımlarının yerini almaz. Her hesabı hangi idarenin yönettiğini kontrol edin ve iki idarenin de hesap özetlerini saklayın.

Sona erdirme ödenmemiş vergiyi siler mi veya beni korur mu?

Hayır. Federal şirketler hukuku, sona ermiş bir federal şirkete karşı iki yıl içinde dava açılmasına ve mal alan bir hissedara karşı, aldığı tutarla sınırlı olmak üzere talepte bulunulmasına izin verir. Vergi sorumluluğu daha uzun sürebilir: şirketle bağımsız taraflar arası ilişkisi olmayan bir hissedar, ödenmemiş gelir vergisi veya GST/HST için, alınan değerden bedel ve geçerli vergi borcu düşülerek bulunan tutarla sınırlı olmak üzere her zaman tarh edilebilir. Income Tax Act, s. 160; Excise Tax Act, s. 325. Gerekiyorsa eyalet sicil kuralını kontrol edin.

Yönetim kurulu üyeleri, ödenmemiş kaynakta kesintilerden, mukim olmayan stopajından veya GST/HST'den sorumlu olabilir. Sona erdirmeden sonra sorumluluğa giden bir yol, CRA'nın talebini davanın başlamasından veya sona ermesinden, hangisi daha erkense o tarihten sonra altı ay içinde ispatlamasını gerektirir. Yönetim kurulu üyesi görevden ayrıldıktan sonra, gelir vergisi tahsil davası veya GST/HST tarhiyatı için iki yıl süre sınırı vardır. Makul özen savunması uygulanır. Income Tax Act, s. 227.1; Excise Tax Act, s. 323. Vergi borcu yok belgesi olmadan dağıtım yapan bir temsilcinin, dağıtılan değere kadar ayrı bir sorumluluğu vardır. Borçlar varlıkları aşabiliyorsa, herhangi bir hissedar ödemesinden önce danışmanlık alın.

Örnek

Kanada doları cinsinden açıklayıcı tutarlar; vergi oranı varsayılmamıştır. Bir şirketin C$40.000 nakdi vardır, ekipman C$10.000'a satılmıştır, tüm son vergi dahil C$8.000 faturası ve hissedardan alınmış belgelenmiş C$7.000 kredisi vardır. Faturalar ödenip kredi geri ödendikten sonra C$35.000 kalır (C$40.000 + C$10.000 − C$8.000 − C$7.000). Hisselerin ödenmiş sermayesinin C$100 olduğunu varsayın. Bu sermaye C$100 azaltılırsa, ödeme genellikle C$100 sermaye iadesi ve C$34.900 farazi temettü içerir. Herhangi bir hisse elden çıkarmasında, hisse maliyetiyle karşılaştırılacak bedel C$35.000 değil C$100 olarak kalır. Sona erme olağan mali yıl sonunu izlerse, belge tarihine kadar kısa bir son T2 verin. Kalan malı dağıtmadan önce vergi borcu yok belgesini planlayın.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Sicil şirketi zaten sona erdirdi: mal veya vergi iadesini geri almaya çalışmadan önce Sona erdirilmiş bir şirketi yeniden canlandırmak rehberine bakın.
• Önceki beyannameler eksik: Verilmemiş şirket beyannamelerini tamamlama rehberine bakın.
• Son T2'nin son tarihine veya verme adımlarına ihtiyacınız var: Şirket beyannamenizi verme rehberine bakın.
• Şirkete borcunuz var: Hissedar kredileri rehberine bakın.
• Tasfiyeden önce maaş veya temettü planlıyorsunuz: Maaş mı temettü mü rehberine bakın.
• İşletmeyi veya varlıklarını bir alıcıya satıyorsunuz: İşletmenizi satmak rehberine bakın.
• Borcunuz, birden fazla hissedarınız, nakit olmayan varlıklarınız, yüksek birikmiş kârınız veya vergi borcu yok belgesinin zamanlamasıyla ilgili bir sorununuz var: mal dağıtmadan önce ana sözleşmeyi, hisse ve kredi defterlerini, varlık değerlerini, vergi bildirimlerini, hesap özetlerini ve önerilen dağıtımı şirket vergileri hizmetine getirin.
• Bir Kanada ana şirketi her hisse sınıfının %90 veya daha fazlasına sahip: alt bölüm 88(1) tasfiye kuralları uygulanabilir; hisse sicilini ve varlıkların vergisel maliyetlerini şirket vergileri hizmetine getirin.