캐나다 법인 폐쇄: 세금, 현금, CRA 계정 정리

법인이 판매를 멈췄습니다. 휴면 상태로 둬도 되나요?

가능하지만, 활동이 없는 법인도 여전히 법인입니다. 캐나다 거주 법인은 활동이 없거나 납부할 세금이 없는 해를 포함해 매 과세연도마다 T2를 제출하는 것이 일반적입니다. 활동 중인 연방 법인은 Corporations Canada에 연례 보고서와 상당한 지배력을 가진 개인에 관한 정보도 제출합니다. CRA: 법인 소득세 신고서, Corporations Canada: 연례 보고서.

법인을 설립한 등록 기관이 해산 절차를 관할합니다. 아래 연방 절차는 예시이며, 주(州)에서 설립한 법인은 해당 등록 기관의 규정을 따라야 합니다. 등록 기관이 이미 법인을 해산했다면 해산된 법인의 회복을 참고하세요.

법인을 거의 쓰지 않았습니다. 먼저 무엇을 정리해야 하나요?

활동이 거의 없는 법인도 자발적 해산 전에 모든 자산, 부채, 필요한 신고를 정리해야 합니다. 연방 절차에서는 재산도 부채도 없는 법인만 직접 신청할 수 있습니다. 둘 중 하나라도 있으면 해산 증명서가 발급되기 전에 재산을 분배하고 부채를 갚아야 합니다. 주식을 발행했다면 일반적으로 주주 승인이 필요합니다. Corporations Canada: 해산 안내서.

법인에 아직 현금, 세금 환급, 장비, 보증금, 미납 주식 대금, 주주와 주고받을 돈, 미지급 공급업체 대금이 있는지 확인하세요. 이전 T2, GST/HST, 급여, 정보 신고서가 최신 상태인지도 확인하세요. 그렇지 않다면 제출하지 않은 법인 신고서 따라잡기를 참고하세요. 법인이 채무를 갚을 수 없다면 이 순서는 맞지 않습니다. 연방법은 지급 불능 법인과 파산 법인을 자발적 해산에서 제외합니다.

나에게 돈을 지급하기 전에 무엇을 확인해야 하나요?

현금을 옮기기 전에 법인의 순 재무 상태와 각 지급액의 세법상 성격을 먼저 따져 보세요. 은행 잔액만으로는 주주에게 줄 수 있는 금액을 알 수 없습니다. 연방 등록 기관은 부채를 모두 갚을 것을 요구하며, 법정 대리인이 납세 증명서를 요청하면 CRA는 자산 분배 기록과 계획을 요구합니다. Corporations Canada, CRA: 납세 증명서.

법인이 주주에게 갚을 돈과 주주가 법인에 갚을 돈은 다릅니다. 법인에서 돈을 빌렸다면 주주 대여금을 참고하세요. 폐쇄 전에 급여와 배당 중 무엇을 선택할지는 급여 또는 배당에서 다룹니다.

청산할 때 현금이나 이익잉여금에는 어떤 세금이 붙나요?

청산 시 주주에게 지급하는 금액에는 납입자본의 반환과 간주 배당이 함께 들어 있을 수 있습니다. 소득세법 84조(2)항에 따르면, 청산 시 분배금은 그 주식 종류의 납입자본 감소액을 넘는 부분만큼 배당으로 간주합니다. 이익잉여금은 회계상 잔액일 뿐이며, 세금이 없는 별도의 현금이 아닙니다.

과세 대상 캐나다 모회사가 각 주식 종류의 90% 이상을 보유하고 다른 주주들이 모두 특수관계 없는 상대방이라면, 88조(1)항이 일반적으로 이 규정을 대신합니다. 모회사에 분배하는 재산은 보통 자회사의 세법상 취득가액로 넘어갑니다. 재산을 분배하기 전에 이 청산에 대한 검토를 받으세요.

주식을 소각하거나 처분하는 경우에는 주주가 받은 대가를 주식의 조정 취득가액(ACB)과도 비교하세요. 양도소득이나 양도손실을 계산할 때는 간주 배당을 그 대가에서 제외합니다. 소득세법 54조, 84조(9)항. 비거주자 주주의 원천징수와 신고는 캐나다 법인의 비거주 소유주를 참고하세요. 주식 종류가 여러 개이거나 이익잉여금이 많다면 지급 전에 개별 분석이 필요합니다. 매수인에게 파는 경우는 사업 매각을 참고하세요.

현금 대신 장비나 다른 재산을 가져가면 어떻게 되나요?

현금이 들어오지 않아도 법인에 세법상 처분이 발생할 수 있습니다. 청산하면서 주주가 재산을 가져가는 경우, 소득세법 69조(5)항은 일반적으로 법인이 그 재산을 공정시장가치로 처분하고 주주가 같은 가치로 취득한 것으로 봅니다. 그래서 마지막 T2에 양도소득, 소득 포함, 자본비용 공제(CCA) 회수가 생길 수 있습니다. 재산의 가치는 84조(2)항에 따른 주주 분배 계산에도 들어갑니다.

누가 가져갈지 정하기 전에 각 자산의 입증할 수 있는 가치와 법인의 세법상 취득가액를 확보하세요. 등록되어 있는 동안 사업용 재산을 주주에게 이전하면 그 자체로 GST/HST가 붙을 수 있습니다. 대가가 없거나 시장가보다 낮은 특수관계 거래라면 155조가 일반적으로 공정시장가치를 사용합니다. 다만 받는 사람이 등록 사업자이고 오로지 상업 활동을 위해 취득하는 경우는 예외입니다. 등록 말소도 아직 보유한 재산에 세금을 만들 수 있습니다.

재산을 나누기 전에 CRA 납세 증명서가 필요한가요?

법인의 법정 대리인은 법인 재산을 분배하기 전에 납세 증명서를 받을 계획을 세워야 합니다. CRA는 증명서 없이 분배한 대리인이 분배한 가치를 한도로 미납 소득세나 GST/HST에 개인적으로 책임질 수 있다고 안내합니다. 증명서가 있다고 해서 분배금이 비과세 소득이 되거나 받는 사람의 책임이 없어지는 것은 아닙니다. CRA: 납세 증명서, 소득세법 159조.

CRA는 세액이 결정된 필수 신고서, 납부했거나 담보를 제공한 세금, 해산 결의서, 세액이 결정된 마지막 T2 제출 사실, 이미 한 분배와 계획 중인 분배의 기록을 요구합니다. CRA가 관리하는 GST/HST 계정에는 Form TX19와 함께 Form GST352도 요구합니다. 청산 요청을 신고서와 함께 보내지 말고, 세액 결정 통지서가 나올 때까지 기다리세요. CRA: 청산 서류.

법인에 퀘벡 세금 계정이 있다면 청산을 맡은 사람은 재산을 분배하기 전에 Form MR-14.B-V로 Revenu Québec에도 통지하고 증명서를 받아야 합니다. 허가 없이 분배하면 그 사람이 개인적으로 책임을 지며, 동의하거나 참여한 이사도 분배한 가치를 한도로 책임을 집니다. Revenu Québec이 법인의 GST/HST 계정을 관리한다면 MR-14.B-V에 Form FP-352-V를 함께 넣으세요. 퀘벡 세무행정법(Quebec Tax Administration Act) 14조.

공개된 연방 절차는 서로 맞춰야 합니다. Corporations Canada는 해산 전에 재산을 분배하도록 요구합니다. CRA의 T2 안내서는 분배 전에 납세 증명서를 받으라고 하며, 마지막 T2 제출에 대한 세액 결정과 자산 분배를 보여 주는 Schedule 100을 요구합니다. 해산 후에는 CRA가 증명서 날짜에 끝나는 신고서를 마지막 신고서로 취급합니다. 증명서는 분배 시점이나 그 이전에 예상되는 세금을 대상으로 합니다. 마지막 분배 전에 세무 및 법률 자문가와 순서를 합의하세요.

채무 정리와 해산은 어떤 순서로 하나요?

지급 능력이 있는 법인은 먼저 부채와 분배 예정액에 붙는 세금을 파악한 뒤, 설립 근거법에 따라 청산을 마무리합니다. 연방 절차에서는 해산을 신청하기 전에 청산하거나, 해산 의향 증명서를 받은 뒤 청산할 수 있습니다. 후자는 채권자와 주(州) 정부에 대한 통지가 필요합니다. Corporations Canada: 해산 안내서.

판매가 멈췄거나 은행 계좌를 닫았다고 해서 법인이 끝났다고 단정하지 마세요. 연방 법인은 Corporations Canada가 해산 증명서를 발급하며, CRA가 법인을 계속 활동 중으로 취급하지 않도록 CRA에도 알려야 합니다. Corporations Canada, CRA: 계정 폐쇄.

회계연도 말 직후에 해산하면 T2를 한 번 더 제출하나요?

보통은 그렇습니다. 법인이 정상적인 회계연도 말을 지나 존속했다면 마지막 T2는 그 다음 날부터 법적 해산일까지의 짧은 기간을 다룹니다. CRA는 법인이 이미 영구적으로 해산되었고 신고서가 해산 정관에 적힌 날짜에 끝나는 경우 078번 줄에 "예"라고 표시하라고 안내합니다. 청산 후에는 짧은 마지막 회계 기간을 허용합니다. CRA: T2 안내서, 과세연도와 078번 줄.

매출이 없는 짧은 기간이라도 기록해야 할 기간입니다. 청산 과정의 자산 이전, 세금 잔액, 분배 기록을 포함하세요. 제출 기한과 작성 방법은 법인 신고서 제출을 참고하세요. 결손금 소급 공제 등 법인 결손금의 활용은 사업 결손금에서 다룹니다.

GST/HST를 폐쇄하고 마지막 신고서를 제출하려면 어떻게 하나요?

법인이 더 이상 GST/HST 계정이 필요 없는 이유를 CRA에 알리고, 말소 날짜를 알려 주고, 마지막 신고서를 제출하고 납부하세요. CRA 사업자 계정이나 Form RC145로 폐쇄를 요청할 수 있습니다. 사업을 접는 경우의 말소 날짜는 사업을 닫는 날입니다. CRA: GST/HST 계정 폐쇄.

CRA는 등록 말소 때문에 말소일 전날에 끝나는 신고 기간이 생긴다고 봅니다. 납부할 세액이 있다면 말소일부터 그 달 말까지의 기간에 대해 신고서를 한 번 더 제출해야 할 수 있습니다. 아직 보유한 재산도 확인하세요. 자본 자산이 아닌 재산은 공정시장가치로 GST/HST가 간주될 수 있고, 자본 자산은 기본 세액 포함분(basic tax content)과 용도 변경 규정을 따릅니다. 말소 이후와 관련된 임대료, 서비스, 그 밖의 비용에 대한 매입세액공제를 검토하세요. CRA: 마지막 GST/HST 신고서와 재산.

폐쇄 관련 각 신고서는 연간 신고 사업자라도 해당 기간이 끝난 뒤 한 달 안에 제출해야 합니다. 말소 전날까지의 짧은 기간 신고서와, 월말까지 필요한 두 번째 신고서가 해당됩니다. 소비세법 238조 및 251조, CRA: 폐쇄 예시.

급여, 법인세, 퀘벡 계정은 어떻게 마무리하나요?

각 프로그램 계정은 자체 제출 및 납부 의무를 마친 뒤에 폐쇄하세요. CRA는 급여 계정을 마지막 원천공제 납부, 마지막 급여 정보 신고서, 직원에게 주는 명세서 이후에 폐쇄하라고 안내합니다. 법인 소득세 계정은 법적 해산과 Form RC145 검토 이후에 폐쇄하며, 필요한 경우 해산 정관 사본을 함께 냅니다. GST/HST 계정이나 급여 계정만 닫는다고 법인의 T2 계정이 닫히지는 않습니다. CRA: 프로그램 계정 폐쇄.

법인이 퀘벡에서 사업을 했다면 CRA의 폐쇄 절차가 Revenu Québec의 절차를 대신하지 않습니다. 각 계정을 어느 기관이 관리하는지 확인하고 두 기관의 계정 명세서를 모두 보관하세요.

해산하면 미납 세금이 없어지거나 나를 보호해 주나요?

아니요. 연방 법인법은 해산된 연방 법인에 대한 소송을 2년 안에 제기할 수 있고, 재산을 받은 주주에게는 받은 금액을 한도로 청구할 수 있게 합니다. 세금 책임은 더 오래 갈 수 있습니다. 법인과 특수관계에 있는 주주는 받은 가치에서 대가와 해당 세금 채무를 뺀 금액을 한도로, 미납 소득세나 GST/HST에 대해 언제든 세액 결정을 받을 수 있습니다. 소득세법 160조, 소비세법 325조. 해당하는 경우 주(州) 등록 기관의 규정도 확인하세요.

이사는 납부하지 않은 원천공제액, 비거주자 원천징수세, GST/HST에 대해 책임질 수 있습니다. 해산 후 책임이 생기는 한 경로에서는 CRA가 절차 개시일과 해산일 중 빠른 날부터 6개월 안에 청구를 입증해야 합니다. 이사가 직을 떠난 뒤 소득세 회수 소송이나 GST/HST 세액 결정에는 2년의 기한이 있습니다. 합리적 주의를 다했다는 항변이 적용됩니다. 소득세법 227.1조, 소비세법 323조. 납세 증명서 없이 분배한 대리인은 분배한 가치를 한도로 별도의 책임을 집니다. 채무가 자산을 넘을 수 있다면 주주에게 어떤 금액이든 지급하기 전에 자문을 받으세요.

예시

설명용 캐나다 달러 금액이며 세율은 가정하지 않았습니다. 법인에 현금 C$40,000이 있고, 장비를 C$10,000에 팔았으며, 마지막 세금을 모두 포함한 청구서가 C$8,000이고, 주주에게서 빌린 문서화된 대여금이 C$7,000입니다. 청구서를 갚고 대여금을 상환하면 C$35,000이 남습니다(C$40,000 + C$10,000 − C$8,000 − C$7,000). 주식의 납입자본이 C$100이라고 가정합니다. 그 자본을 C$100 줄이면 지급액에는 일반적으로 C$100의 자본 반환과 C$34,900의 간주 배당이 들어갑니다. 주식을 처분하는 경우 주식 취득가액와 비교할 대가는 C$35,000이 아니라 C$100으로 남습니다. 정상 회계연도 말 이후에 해산한다면 증명서 날짜까지 짧은 마지막 T2를 제출합니다. 남은 재산을 내주기 전에 납세 증명서 절차를 계획하세요.

내 상황은 다른가요?

• 등록 기관이 이미 법인을 해산한 경우: 재산이나 환급금을 되찾으려 하기 전에 해산된 법인의 회복을 참고하세요.
• 이전 신고서가 빠져 있는 경우: 제출하지 않은 법인 신고서 따라잡기를 참고하세요.
• 마지막 T2의 기한이나 제출 절차가 필요한 경우: 법인 신고서 제출을 참고하세요.
• 법인에 갚을 돈이 있는 경우: 주주 대여금을 참고하세요.
• 청산 전에 급여나 배당을 계획하는 경우: 급여 또는 배당을 참고하세요.
• 사업이나 자산을 매수인에게 파는 경우: 사업 매각을 참고하세요.
• 채무, 여러 주주, 현금이 아닌 자산, 많은 이익잉여금, 납세 증명서 시점 문제가 있는 경우: 재산을 분배하기 전에 정관, 주식과 대여금 원장, 자산 가치, 세금 통지서, 계정 명세서, 분배 예정안을 법인 세무에 가져오세요.
• 캐나다 모회사가 각 주식 종류의 90% 이상을 보유한 경우: 88조(1)항의 청산 규정이 적용될 수 있습니다. 주주 명부와 자산의 세법상 취득가액를 법인 세무에 가져오세요.