إغلاق شركة كندية: الضريبة والنقد وحسابات CRA

توقفت شركتي عن البيع. هل يمكنني تركها غير نشطة؟

نعم، لكن الشركة غير النشطة تظل شركة قائمة. تقدّم الشركات المقيمة في كندا عادةً إقرار T2 عن كل سنة ضريبية، بما فيها السنوات بلا نشاط أو ضريبة مستحقة. وتقدّم الشركة الفيدرالية النشطة أيضًا إقرارًا سنويًا ومعلومات عن الأفراد أصحاب السيطرة الفعلية إلى Corporations Canada. CRA: إقرارات ضريبة دخل الشركات؛ Corporations Canada: الإقرار السنوي.

السجل الذي سجّل الشركة هو الذي يتحكم في حلها. والخطوات الفيدرالية أدناه مثال؛ أما الشركة المسجلة على مستوى المقاطعة فعليها اتباع قواعد سجلها. وإذا كان السجل قد حلّ الشركة بالفعل، فانظر إحياء شركة محلولة.

بالكاد استخدمت الشركة. ما الذي يجب أن أسوّيه أولًا؟

يجب على الشركة، حتى لو كان نشاطها قليلًا، أن تحصر كل أصل وكل التزام وكل إقرار مطلوب قبل الحل الطوعي. وفي الإجراء الفيدرالي، لا تستطيع الشركة التقديم مباشرة إلا إذا لم تكن لها ممتلكات أو التزامات؛ فإذا كان لها أي منهما، وجب توزيع ممتلكاتها وسداد التزاماتها قبل صدور شهادة الحل. وتلزم عادةً موافقة المساهمين عند وجود أسهم صادرة. Corporations Canada: دليل الحل.

تحقق مما إذا كانت الشركة لا تزال تملك نقدًا أو استردادًا ضريبيًا أو معدات أو وديعة أو أسهمًا غير مدفوعة، أو مبالغ مستحقة لمساهم أو عليه، أو موردًا لم يُسدَّد له. وتأكد من أن إقرارات T2 وGST/HST والرواتب والإقرارات المعلوماتية السابقة محدّثة. وإن لم تكن كذلك، فانظر تدارك إقرارات الشركات التي لم تُقدَّم. وإذا كانت الشركة لا تستطيع سداد ديونها، فلا يناسبها هذا التسلسل؛ فالقانون الفيدرالي يستثني الشركات المعسرة والمفلسة من الحل الطوعي.

ما الذي يجب التحقق منه قبل أن أدفع لنفسي؟

احسب صافي وضع الشركة والطبيعة الضريبية لكل دفعة مقترحة قبل تحريك النقد. فالرصيد البنكي لا يوضّح كم هو متاح للمساهمين. ويشترط السجل الفيدرالي سداد الالتزامات، وتطلب CRA سجل توزيع الأصول وخطته عندما يطلب ممثل قانوني شهادة الإبراء. Corporations Canada؛ CRA: شهادة الإبراء.

المال الذي تدين به الشركة لمساهم يختلف عن المال الذي يدين به المساهم للشركة. وإذا اقترضت من الشركة، فانظر قروض المساهمين. أما الاختيار بين الراتب وتوزيعات الأرباح قبل الإغلاق فمكانه الراتب أم توزيعات الأرباح.

كيف تُفرض الضريبة على النقد أو الأرباح المحتجزة عند التصفية؟

قد تتضمن الدفعة التي تُسدَّد للمساهم عند التصفية رد رأس المال المدفوع للأسهم وتوزيع أرباح افتراضيًا. وبموجب الفقرة 84(2) من قانون ضريبة الدخل، يُعدّ التوزيع عند التصفية توزيع أرباح بمقدار ما تزيد قيمته على تخفيض رأس المال المدفوع لتلك الفئة من الأسهم. والأرباح المحتجزة رصيد محاسبي، وليست مصدرًا منفصلًا لنقد معفى من الضريبة.

إذا كانت شركة أم كندية خاضعة للضريبة تملك ما لا يقل عن 90% من كل فئة أسهم، وكان باقي المساهمين يتعاملون معها بشكل مستقل (arm's length)، فإن الفقرة 88(1) تحلّ عادةً محل هذه القاعدة. وتنتقل الممتلكات الموزَّعة على الشركة الأم عادةً بالتكلفة الضريبية للشركة التابعة. اطلب مراجعة هذه التصفية قبل التوزيع.

إذا أُلغيت الأسهم أو جرى التصرف فيها، فقارن أيضًا حصيلة المساهم بالتكلفة الأساسية المعدّلة للأسهم؛ واستبعد توزيع الأرباح الافتراضي من هذه الحصيلة عند حساب أي مكسب أو خسارة محتملة. قانون ضريبة الدخل، المادة 54؛ المادة 84(9). وبالنسبة إلى مساهم غير مقيم، انظر الملاك غير المقيمين لشركة كندية لمعرفة الاستقطاع والإبلاغ. وتحتاج الشركة ذات الفئات المتعددة من الأسهم أو الأرباح المحتجزة الكبيرة إلى تحليل خاص بكل حالة قبل الدفع. وفي حالة البيع إلى مشترٍ، انظر بيع نشاطك التجاري.

ماذا لو أخذت معدات أو ممتلكات أخرى بدل النقد؟

قد يترتب على الشركة تصرف ضريبي حتى لو لم يدخل أي نقد. وعند تخصيص الممتلكات لمساهم في التصفية، تعدّ الفقرة 69(5) من قانون ضريبة الدخل الشركة عادةً قد تصرّفت في الممتلكات بقيمتها السوقية العادلة، وتعدّ المساهم قد اكتسبها بتلك القيمة. ولذلك قد ينشأ مكسب أو إدراج دخل أو استرجاع لمخصص التكلفة الرأسمالية (CCA) في إقرار T2 الأخير. كما تدخل قيمة الممتلكات في حساب التوزيع على المساهم بموجب الفقرة 84(2).

احصل على قيمة يمكن إثباتها وعلى التكلفة الضريبية للشركة لكل أصل قبل أن تقرّر من يأخذه. وقد يترتب GST/HST على نقل ممتلكات النشاط إلى مساهم أثناء بقاء الشركة مسجَّلة. وفي النقل بين أطراف غير مستقلة (non-arm's-length) بلا مقابل أو بمقابل أقل من السوق، تستخدم المادة 155 عادةً القيمة السوقية العادلة، إلا إذا كان المستلم مسجَّلًا يكتسبها حصريًا لأنشطة تجارية. وإلغاء التسجيل قد ينشئ ضريبة أيضًا على الممتلكات التي لا تزال في حوزة الشركة.

هل أحتاج إلى إبراء من CRA قبل توزيع الأصول؟

ينبغي للممثل القانوني للشركة أن يخطط للحصول على شهادة إبراء قبل توزيع ممتلكات الشركة. وتقول CRA إن الممثل الذي يوزّع بدونها قد يتحمل مسؤولية شخصية عن ضريبة الدخل أو GST/HST غير المسدّدة، في حدود قيمة ما وُزّع. والشهادة لا تحوّل التوزيع إلى دخل معفى من الضريبة ولا تلغي تعرّض المستلم. CRA: شهادة الإبراء؛ قانون ضريبة الدخل، المادة 159.

تطلب CRA الإقرارات المطلوبة بعد تقديرها، والضريبة المدفوعة أو المضمونة، وقرار الحل، وإقرار T2 الأخير بعد تقديره، وسجلًا بالتوزيعات التي تمت والمقترحة. وبالنسبة إلى حسابات GST/HST التي تديرها CRA، تطلب النموذج GST352 مع النموذج TX19. لا ترسل طلب الإبراء مع الإقرارات؛ انتظر إشعارات التقدير. CRA: مستندات الإبراء.

إذا كانت للشركة حسابات ضريبية في كيبك، فعلى من يصفّيها أيضًا إخطار Revenu Québec على النموذج MR-14.B-V والحصول على شهادة منها قبل توزيع الممتلكات. والتوزيع غير المصرّح به يجعل ذلك الشخص مسؤولًا شخصيًا؛ ويكون المديرون الذين وافقوا أو شاركوا مسؤولين أيضًا، حتى قيمة ما وُزّع. وإذا كانت Revenu Québec تدير حساب GST/HST للشركة، فأرفق النموذج FP-352-V مع MR-14.B-V. قانون إدارة الضرائب في كيبك، المادة 14.

تحتاج الخطوات الفيدرالية المنشورة إلى تنسيق. تشترط Corporations Canada توزيع الممتلكات قبل الحل. وتقول CRA في دليل T2 إنه يجب الحصول على الإبراء قبل التوزيع، وتطلب تقدير إقرار T2 الأخير بعد تقديمه، مع Schedule 100 الذي يبيّن توزيعات الأصول. وبعد الحل، تعدّ CRA الإقرار المنتهي في تاريخ الشهادة الإقرار الأخير. والشهادة تغطي الضريبة المتوقعة عند التوزيع أو قبله. اتفق مع مستشار ضريبي ومستشار قانوني على التسلسل قبل التوزيع الأخير.

بأي ترتيب أسدّد الديون وأحلّ الشركة؟

بالنسبة إلى الشركة المليئة ماليًا، حدّد الالتزامات والضريبة على التوزيعات المقترحة أولًا، ثم أتمّ التصفية وفق قانون التأسيس. ويتيح الإجراء الفيدرالي إما التصفية قبل طلب الحل، وإما الحصول على شهادة نية الحل ثم التصفية؛ ويستلزم الثاني إخطار الدائنين والمقاطعة. Corporations Canada: دليل الحل.

لا تفترض أن الشركة انتهت لمجرد توقف المبيعات أو إغلاق حساب بنكي. فبالنسبة إلى الشركة الفيدرالية، تصدر Corporations Canada شهادة الحل؛ ثم يجب إبلاغ CRA كي لا تستمر في معاملة الشركة كأنها نشطة. Corporations Canada؛ CRA: إغلاق الحسابات.

إذا حللت الشركة بعد نهاية السنة مباشرة، فهل يلزم إقرار T2 آخر؟

عادةً نعم: إذا استمرت الشركة بعد نهاية سنتها المعتادة، فإن إقرار T2 الأخير يغطي الفترة القصيرة من اليوم التالي حتى تاريخ الحل القانوني. وتقول CRA إنه يجب وضع «نعم» في السطر 078 عندما تكون الشركة قد حُلّت نهائيًا وينتهي الإقرار في التاريخ الوارد في وثيقة الحل. وتسمح بفترة مالية أخيرة مختصرة بعد التصفية. CRA: دليل T2، السنة الضريبية والسطر 078.

حتى الفترة القصيرة التي لا مبيعات فيها تحتاج إلى حسابات كاملة. ضمّن فيها عمليات نقل الأصول في التصفية، والأرصدة الضريبية، وسجل التوزيع. ولمعرفة موعد التقديم وكيفية إعداد الإقرار، انظر تقديم إقرار شركتك. أما ترحيل الخسائر إلى سنوات سابقة وأوجه استخدام خسائر الشركة الأخرى فمكانها خسائر النشاط التجاري.

كيف أغلق GST/HST وأقدّم الإقرار الأخير؟

أخبر CRA لماذا لم تعد الشركة بحاجة إلى حساب GST/HST، وأعطها تاريخ الإلغاء، وقدّم الإقرار الأخير وادفع. ويمكنك طلب الإغلاق عبر حساب الأعمال لدى CRA أو النموذج RC145. وتاريخ الإلغاء لنشاط يُغلق هو اليوم الذي يُغلق فيه. CRA: إغلاق حساب GST/HST.

تعدّ CRA إلغاء التسجيل منشئًا لفترة إقرار تنتهي في اليوم السابق للإلغاء. وقد يلزم إقرار آخر عن الفترة من تاريخ الإلغاء حتى نهاية الشهر إذا كانت هناك ضريبة واجبة السداد. وتحقق من الممتلكات التي لا تزال محتفظًا بها: فالممتلكات غير الرأسمالية قد تنشئ GST/HST افتراضيًا بالقيمة السوقية العادلة، أما الممتلكات الرأسمالية فتتبع قواعد المحتوى الضريبي الأساسي وتغيّر الاستخدام. وراجع ائتمانات ضريبة المدخلات للإيجار والخدمات والتكاليف الأخرى المتعلقة بما بعد الإلغاء. CRA: إقرارات GST/HST الأخيرة والممتلكات.

يحين موعد كل إقرار إغلاق بعد شهر واحد من انتهاء فترته، حتى لمن يقدّم إقرارًا سنويًا: الإقرار القصير بعد اليوم السابق للإلغاء، وأي إقرار ثانٍ مطلوب بعد نهاية الشهر. قانون ضريبة المكوس، المادتان 238 و251؛ CRA: مثال الإغلاق.

كيف أنهي الرواتب وضريبة الشركة وحسابات كيبك؟

أغلق كل حساب برنامج بعد الوفاء بالتزامات التقديم والدفع الخاصة به. وتقول CRA إن إغلاق حساب الرواتب يأتي بعد آخر سداد للاستقطاعات من المصدر، وآخر إقرارات معلوماتية للرواتب وكشوفها للموظفين؛ وإغلاق حساب ضريبة دخل الشركات يأتي بعد الحل القانوني ومراجعة النموذج RC145، مع نسخة من وثيقة الحل عند اللزوم. وإغلاق حساب GST/HST أو الرواتب وحده لا يغلق حساب T2 للشركة. CRA: إغلاق حسابات البرامج.

إذا كانت شركتك تعمل في كيبك، فإن إغلاق CRA لا يغني عن خطوات Revenu Québec. تحقق من الجهة التي تدير كل حساب، واحتفظ بمجموعتي كشوف الحسابات.

هل يمحو الحل الضريبة غير المسدّدة أو يحميني؟

لا. يسمح قانون الشركات الفيدرالي برفع دعاوى ضد الشركة الفيدرالية المحلولة خلال سنتين، وبمطالبة مساهم تلقى ممتلكات حتى قيمة ما تلقاه. وقد تمتد المسؤولية الضريبية أكثر: فالمساهم الذي لم يتعامل مع الشركة بشكل مستقل (arm's length) يمكن تقدير الضريبة عليه في أي وقت عن ضريبة الدخل أو GST/HST غير المسدّدة، بحد أقصى هو قيمة ما تلقاه ناقصًا المقابل والدين الضريبي المنطبق. قانون ضريبة الدخل، المادة 160؛ قانون ضريبة المكوس، المادة 325. وتحقق من قاعدة سجل المقاطعة حيث تنطبق.

قد يتحمل المديرون المسؤولية عن الاستقطاعات من المصدر غير المسدّدة أو استقطاع غير المقيمين أو GST/HST. وأحد طرق المسؤولية بعد الحل يتطلب أن تثبت CRA مطالبتها خلال ستة أشهر بعد بدء الإجراءات أو الحل، أيهما أسبق. وبعد ترك المدير منصبه، يخضع إجراء استرداد ضريبة الدخل أو تقدير GST/HST لحد سنتان. وينطبق دفاع بذل العناية المعقولة. قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ قانون ضريبة المكوس، المادة 323. وللممثل الذي يوزّع بدون إبراء تعرّض مستقل حتى قيمة ما وزّعه. وإذا كانت الديون قد تتجاوز الأصول، فاحصل على استشارة قبل أي دفعة للمساهمين.

مثال

مبالغ توضيحية بالدولار الكندي؛ ولا يُفترض أي معدل ضريبي. شركة لديها 40,000 دولار كندي نقدًا، وباعت معدات بـ10,000 دولار كندي، وعليها فواتير بقيمة 8,000 دولار كندي تشمل كل الضريبة النهائية، وقرض موثّق من مساهمها بقيمة 7,000 دولار كندي. بعد دفع الفواتير وسداد القرض، يتبقى 35,000 دولار كندي (40,000 + 10,000 − 8,000 − 7,000 دولار كندي). افترض أن رأس المال المدفوع للأسهم 100 دولار كندي. وإذا خُفّض هذا المبلغ بمقدار 100 دولار كندي، فإن الدفعة تتضمن عادةً إعادة رأس مال قدرها 100 دولار كندي وتوزيع أرباح افتراضيًا قدره 34,900 دولار كندي. وفي أي تصرف في الأسهم، يبقى 100 دولار كندي لا 35,000 دولار كندي حصيلةً تُقارَن بتكلفة الأسهم. وإذا جاء الحل بعد نهاية السنة المعتادة، فقدّم إقرار T2 أخيرًا قصيرًا حتى تاريخ الشهادة. وخطّط للإبراء قبل صرف الممتلكات المتبقية.

هل وضعك مختلف؟

• السجل حلّ الشركة بالفعل: انظر إحياء شركة محلولة قبل محاولة استرداد الممتلكات أو استرداد ضريبي.
• إقرارات سابقة فائتة: انظر تدارك إقرارات الشركات التي لم تُقدَّم.
• تحتاج إلى موعد إقرار T2 الأخير أو خطوات تقديمه: انظر تقديم إقرار شركتك.
• تدين للشركة بمال: انظر قروض المساهمين.
• تخطط لراتب أو توزيع أرباح قبل التصفية: انظر الراتب أم توزيعات الأرباح.
• تبيع النشاط التجاري أو أصوله إلى مشترٍ: انظر بيع نشاطك التجاري.
• لديك ديون، أو عدة مساهمين، أو أصول غير نقدية، أو أرباح محتجزة كبيرة، أو مسألة توقيت للإبراء: أحضر عقد التأسيس، وسجلات الأسهم والقروض، وقيم الأصول، والإشعارات الضريبية، وكشوف الحسابات، والتوزيع المقترح إلى ضرائب الشركات قبل توزيع الممتلكات.
• شركة أم كندية تملك 90% أو أكثر من كل فئة أسهم: قد تنطبق قواعد التصفية في الفقرة 88(1)؛ أحضر سجل الأسهم والتكاليف الضريبية للأصول إلى ضرائب الشركات.