Kanadische Kapitalgesellschaft schließen: Steuern und CRA-Konten

Meine Kapitalgesellschaft verkauft nichts mehr. Kann ich sie ruhen lassen?

Ja, aber eine ruhende Kapitalgesellschaft bleibt eine Kapitalgesellschaft. In Kanada ansässige Kapitalgesellschaften reichen in der Regel für jedes Steuerjahr eine T2 ein, auch für Jahre ohne Geschäftstätigkeit oder zu zahlende Steuer. Eine aktive Kapitalgesellschaft nach Bundesrecht reicht außerdem bei Corporations Canada eine Jahresmeldung und Angaben zu Personen mit maßgeblicher Kontrolle ein. CRA: Körperschaftsteuererklärungen; Corporations Canada: Jahresmeldung.

Das Register, bei dem die Gesellschaft gegründet wurde, steuert ihre Auflösung. Die folgenden Schritte nach Bundesrecht sind ein Beispiel; eine Gesellschaft nach Provinzrecht muss die Regeln ihres eigenen Registers beachten. Hat das Register die Gesellschaft bereits aufgelöst, siehe Wiederherstellung einer aufgelösten Kapitalgesellschaft.

Ich habe die Kapitalgesellschaft kaum genutzt. Was muss ich zuerst klären?

Auch eine Kapitalgesellschaft mit wenig Geschäftstätigkeit muss vor einer freiwilligen Auflösung jedes Vermögen, jede Verbindlichkeit und jede vorgeschriebene Einreichung klären. Nach dem Verfahren des Bundes kann eine Kapitalgesellschaft nur dann direkt einen Antrag stellen, wenn sie weder Vermögen noch Verbindlichkeiten hat; hat sie eines von beiden, muss das Vermögen verteilt und müssen die Verbindlichkeiten beglichen sein, bevor die Auflösungsbescheinigung ausgestellt wird. Wurden Anteile ausgegeben, ist in der Regel die Zustimmung der Aktionäre nötig. Corporations Canada: Leitfaden zur Auflösung.

Prüfen Sie, ob die Kapitalgesellschaft noch Bargeld, eine Steuererstattung, Ausrüstung, eine Kaution, nicht eingezahlte Anteile, Forderungen oder Verbindlichkeiten gegenüber einem Aktionär oder einen unbezahlten Lieferanten hat. Vergewissern Sie sich, dass frühere T2-, GST/HST-, Lohnabrechnungs- und Informationserklärungen auf dem neuesten Stand sind. Wenn nicht, siehe Nicht eingereichte Körperschaftsteuererklärungen nachholen. Kann die Kapitalgesellschaft ihre Schulden nicht bezahlen, passt dieser Ablauf nicht; das Bundesrecht schließt insolvente und in Konkurs befindliche Kapitalgesellschaften von der freiwilligen Auflösung aus.

Was sollte ich prüfen, bevor ich mir selbst Geld auszahle?

Ermitteln Sie die Nettoposition der Kapitalgesellschaft und die steuerliche Einordnung jeder geplanten Zahlung, bevor Sie Geld bewegen. Ein Kontostand zeigt nicht, wie viel den Aktionären zusteht. Das Register des Bundes verlangt, dass die Verbindlichkeiten beglichen sind, und die CRA fordert den Nachweis und den Plan zur Verteilung des Vermögens an, wenn ein gesetzlicher Vertreter die Freigabe beantragt. Corporations Canada; CRA: Freigabebescheinigung.

Geld, das die Kapitalgesellschaft einem Aktionär schuldet, ist etwas anderes als Geld, das der Aktionär der Kapitalgesellschaft schuldet. Haben Sie von der Kapitalgesellschaft Geld geliehen, siehe Gesellschafterdarlehen. Die Wahl zwischen Gehalt und Dividenden vor der Schließung gehört in Gehalt oder Dividenden.

Wie werden Bargeld oder einbehaltene Gewinne bei der Abwicklung besteuert?

Eine Zahlung an einen Aktionär bei der Abwicklung kann eine Rückzahlung von eingezahltem Anteilskapital und eine fiktive Dividende enthalten. Nach Income Tax Act, Absatz 84(2) gilt eine Ausschüttung bei der Abwicklung als Dividende, soweit ihr Wert die Minderung des eingezahlten Kapitals dieser Anteilsklasse übersteigt. Einbehaltene Gewinne sind ein buchhalterischer Saldo, kein eigener Topf mit steuerfreiem Geld.

Besitzt eine steuerpflichtige kanadische Muttergesellschaft mindestens 90 % jeder Anteilsklasse und handeln alle anderen Aktionäre mit ihr wie fremde Dritte, ersetzt Absatz 88(1) diese Regel in der Regel. An die Muttergesellschaft verteiltes Vermögen geht dann in der Regel zu den steuerlichen Anschaffungskosten der Tochtergesellschaft über. Lassen Sie diese Abwicklung prüfen, bevor Sie verteilen.

Werden Anteile eingezogen oder veräußert, vergleichen Sie außerdem den Erlös des Aktionärs mit den angepassten Anschaffungskosten der Anteile; lassen Sie die fiktive Dividende bei diesem Erlös außen vor, wenn Sie einen möglichen Gewinn oder Verlust berechnen. Income Tax Act, Abschnitt 54; Abschnitt 84(9). Bei einem nicht in Kanada ansässigen Aktionär siehe zu Einbehalt und Meldung Nicht in Kanada ansässige Eigentümer einer kanadischen Kapitalgesellschaft. Mehrere Anteilsklassen oder erhebliche einbehaltene Gewinne brauchen vor der Zahlung eine Einzelfallprüfung. Zum Verkauf an einen Käufer siehe Verkauf Ihres Unternehmens.

Was gilt, wenn ich Ausrüstung oder anderes Vermögen statt Bargeld übernehme?

Die Kapitalgesellschaft kann steuerlich eine Veräußerung haben, auch wenn kein Geld eingeht. Bei einer Zuweisung an einen Aktionär bei der Abwicklung unterstellt Income Tax Act, Absatz 69(5) in der Regel, dass die Kapitalgesellschaft das Vermögen zum Marktwert veräußert und der Aktionär es zu diesem Wert erwirbt. In der letzten T2-Erklärung können daher ein Gewinn, steuerpflichtige Einkünfte oder eine Nachversteuerung (Recapture) der Capital Cost Allowance (CCA, steuerliche Abschreibung in Kanada) entstehen. Der Wert des Vermögens fließt außerdem in die Berechnung der Ausschüttung an die Aktionäre nach Absatz 84(2) ein.

Ermitteln Sie für jeden Vermögenswert einen belegbaren Wert und die steuerlichen Anschaffungskosten der Kapitalgesellschaft, bevor Sie entscheiden, wer ihn übernimmt. Eine Übertragung von Betriebsvermögen an einen Aktionär während der Registrierung kann selbst GST/HST auslösen. Bei einer Übertragung an eine nahestehende Person ohne oder unter Marktwert nimmt Abschnitt 155 in der Regel den Marktwert an, es sei denn, der Empfänger ist registriert und erwirbt das Vermögen ausschließlich für gewerbliche Tätigkeiten. Auch die Abmeldung kann auf noch gehaltenes Vermögen Steuer auslösen.

Brauche ich eine Freigabe der CRA, bevor ich Vermögen verteile?

Der gesetzliche Vertreter der Kapitalgesellschaft sollte vor der Verteilung von Gesellschaftsvermögen eine Freigabebescheinigung einplanen. Laut CRA kann ein Vertreter, der ohne sie verteilt, persönlich für unbezahlte Einkommensteuer oder GST/HST haften, begrenzt auf den Wert des Verteilten. Eine Bescheinigung macht eine Ausschüttung nicht zu steuerfreiem Einkommen und beseitigt nicht das Risiko des Empfängers. CRA: Freigabebescheinigung; Income Tax Act, Abschnitt 159.

Die CRA verlangt veranlagte Pflichterklärungen, gezahlte oder gesicherte Steuer, den Auflösungsbeschluss, die veranlagte und eingereichte letzte T2-Erklärung sowie einen Nachweis der erfolgten und geplanten Ausschüttungen. Für GST/HST-Konten, die die CRA verwaltet, verlangt sie neben Form TX19 auch Form GST352. Senden Sie den Antrag auf Freigabe nicht zusammen mit den Erklärungen; warten Sie auf die Steuerbescheide. CRA: Unterlagen zur Freigabe.

Hat die Kapitalgesellschaft Steuerkonten in Québec, muss die Person, die sie abwickelt, außerdem Revenu Québec mit Form MR-14.B-V benachrichtigen und vor der Verteilung von Vermögen dessen Bescheinigung einholen. Eine nicht genehmigte Verteilung macht diese Person persönlich haftbar; Directors, die zugestimmt oder mitgewirkt haben, haften ebenfalls, bis zur Höhe des verteilten Werts. Verwaltet Revenu Québec das GST/HST-Konto, legen Sie der Form MR-14.B-V die Form FP-352-V bei. Quebec Tax Administration Act, Abschnitt 14.

Die veröffentlichten Schritte des Bundes müssen aufeinander abgestimmt werden. Corporations Canada verlangt, dass das Vermögen vor der Auflösung verteilt wird. Der T2-Leitfaden der CRA sagt, dass Sie vor der Verteilung die Freigabe einholen sollen, und verlangt die Veranlagung der eingereichten letzten T2-Erklärung, wobei Schedule 100 die Vermögensverteilungen zeigt. Nach der Auflösung behandelt die CRA die Erklärung, die am Datum der Bescheinigung endet, als letzte Erklärung. Die Bescheinigung deckt Steuern ab, die bei oder vor der Verteilung zu erwarten sind. Lassen Sie sich von einem Steuer- und Rechtsexperten die Reihenfolge vor der letzten Verteilung abstimmen.

In welcher Reihenfolge begleiche ich Schulden und löse die Kapitalgesellschaft auf?

Ermitteln Sie bei einer zahlungsfähigen Kapitalgesellschaft zuerst die Verbindlichkeiten und die Steuer auf die geplanten Ausschüttungen und schließen Sie dann die Abwicklung nach dem Recht des Gründungsorts ab. Das Verfahren des Bundes erlaubt entweder die Liquidation vor dem Antrag auf Auflösung oder eine Absichtsbescheinigung zur Auflösung mit anschließender Liquidation; Letzteres verlangt Mitteilungen an Gläubiger und Provinzen. Corporations Canada: Leitfaden zur Auflösung.

Gehen Sie nicht davon aus, dass die Kapitalgesellschaft beendet ist, weil der Verkauf aufgehört hat oder ein Bankkonto geschlossen wurde. Bei einer Kapitalgesellschaft nach Bundesrecht stellt Corporations Canada die Auflösungsbescheinigung aus; die CRA muss dann informiert werden, damit sie die Kapitalgesellschaft nicht weiter als aktiv behandelt. Corporations Canada; CRA: Konten schließen.

Gibt es noch eine T2-Erklärung, wenn ich kurz nach dem Jahresende auflöse?

In der Regel ja: Besteht die Kapitalgesellschaft über ihr normales Jahresende hinaus fort, deckt ihre letzte T2-Erklärung den kurzen Zeitraum vom nächsten Tag bis zum rechtlichen Auflösungsdatum ab. Laut CRA kreuzen Sie Zeile 078 mit Ja an, wenn die Kapitalgesellschaft bereits endgültig aufgelöst ist und die Erklärung an dem Datum endet, das in der Auflösungsurkunde steht. Nach der Abwicklung ist ein verkürztes letztes Geschäftsjahr zulässig. CRA: T2-Leitfaden, Steuerjahr und Zeile 078.

Auch ein kurzer Zeitraum ohne Umsatz muss abgerechnet werden. Berücksichtigen Sie die Vermögensübertragungen der Abwicklung, die Steuersalden und den Nachweis der Ausschüttungen auf. Zur Abgabefrist und zur Erstellung der Erklärung siehe Körperschaftsteuererklärung einreichen. Verlustrückträge und andere Verwendungen von Verlusten der Kapitalgesellschaft gehören in Betriebliche Verluste.

Wie schließe ich die GST/HST und reiche die letzte Erklärung ein?

Teilen Sie der CRA mit, warum die Kapitalgesellschaft ihr GST/HST-Konto nicht mehr braucht, nennen Sie das Datum der Löschung, reichen Sie die letzte Erklärung ein und zahlen Sie die Steuer. Sie können die Schließung über das CRA-Unternehmenskonto oder mit Form RC145 beantragen. Bei einem Unternehmen, das schließt, ist der Tag der Schließung das Datum der Löschung. CRA: GST/HST-Konto schließen.

Die CRA behandelt die Abmeldung so, dass ein Meldezeitraum entsteht, der am Tag vor der Löschung endet. Eine weitere Erklärung für den Zeitraum vom Löschungsdatum bis zum Monatsende kann nötig sein, wenn Steuer abzuführen ist. Prüfen Sie noch gehaltenes Vermögen: Für Vermögen, das kein Anlagevermögen ist, kann eine fiktive GST/HST zum Marktwert entstehen, während für Anlagevermögen die Regeln zum Steueranteil und zur Nutzungsänderung gelten. Prüfen Sie die Vorsteuergutschriften (Input Tax Credits) für Miete, Dienstleistungen und andere Kosten, die sich auf die Zeit nach der Löschung beziehen. CRA: letzte GST/HST-Erklärungen und Vermögen.

Jede abschließende Erklärung ist ein Monat nach dem Ende ihres Zeitraums fällig, auch bei einem jährlich meldenden Unternehmen: die kurze Erklärung bis zum Tag vor der Löschung und jede erforderliche zweite Erklärung nach Monatsende. Excise Tax Act, Abschnitte 238 und 251; CRA: Beispiel zur Schließung.

Wie schließe ich Lohnabrechnung, Körperschaftsteuer und die Konten in Québec ab?

Schließen Sie jedes Programmkonto, nachdem Sie dessen eigene Einreichungs- und Zahlungspflichten erfüllt haben. Laut CRA folgt die Schließung der Lohnabrechnung auf die letzten Abführungen der Abzüge an der Quelle, die letzten Informationserklärungen zur Lohnabrechnung und die Bescheinigungen an die Arbeitnehmer; die Schließung der Körperschaftsteuer folgt auf die rechtliche Auflösung und die Prüfung von Form RC145, wo erforderlich mit einer Kopie der Auflösungsurkunde. Die Schließung nur des GST/HST- oder Lohnabrechnungskontos schließt das T2-Konto der Kapitalgesellschaft nicht. CRA: Programmkonten schließen.

War Ihre Kapitalgesellschaft in Québec tätig, ersetzt die Schließung bei der CRA die Schritte bei Revenu Québec nicht. Prüfen Sie, welche Behörde welches Konto verwaltet, und bewahren Sie die Kontoauszüge beider Behörden auf.

Löscht die Auflösung unbezahlte Steuern oder schützt sie mich?

Nein. Das Gesellschaftsrecht des Bundes erlaubt Verfahren gegen eine aufgelöste Kapitalgesellschaft nach Bundesrecht innerhalb von zwei Jahren und einen Anspruch gegen einen Aktionär, der Vermögen erhalten hat, bis zur Höhe des Erhaltenen. Die Steuerhaftung kann länger dauern: Ein Aktionär, der mit der Kapitalgesellschaft nicht wie ein fremder Dritter gehandelt hat, kann jederzeit für unbezahlte Einkommensteuer oder GST/HST veranlagt werden, begrenzt auf den erhaltenen Wert abzüglich Gegenleistung und der jeweiligen Steuerschuld. Income Tax Act, Abschnitt 160; Excise Tax Act, Abschnitt 325. Prüfen Sie gegebenenfalls die Regel des Provinzregisters.

Directors können für nicht abgeführte Abzüge an der Quelle, Quellensteuer für Nichtansässige oder GST/HST haften. Ein Weg zur Haftung nach der Auflösung verlangt, dass die CRA ihre Forderung innerhalb von sechs Monate nach Beginn des Verfahrens oder nach der Auflösung nachweist, je nachdem, was früher eintritt. Nachdem ein Director sein Amt verlassen hat, gilt für eine Einziehungsklage zur Einkommensteuer oder einen GST/HST-Bescheid eine Frist von zwei Jahre. Es gilt der Einwand, die gebotene Sorgfalt angewandt zu haben. Income Tax Act, Abschnitt 227.1; Excise Tax Act, Abschnitt 323. Ein Vertreter, der ohne Freigabe verteilt, haftet gesondert bis zur Höhe des verteilten Werts. Könnten die Schulden das Vermögen übersteigen, lassen Sie sich beraten, bevor Sie Aktionären etwas zahlen.

Beispiel

Anschauliche Beträge in kanadischen Dollar; es wird kein Steuersatz angenommen. Eine Kapitalgesellschaft hat C$40.000 Bargeld, verkaufte Ausrüstung für C$10.000, Rechnungen über C$8.000 einschließlich aller letzten Steuern und ein dokumentiertes Darlehen ihres Aktionärs über C$7.000. Nach Bezahlung der Rechnungen und Rückzahlung des Darlehens bleiben C$35.000 übrig (C$40.000 + C$10.000 − C$8.000 − C$7.000). Angenommen, die Anteile haben C$100 eingezahltes Kapital. Wird dieses Kapital um C$100 gemindert, enthält die Zahlung in der Regel eine Kapitalrückzahlung von C$100 und eine fiktive Dividende von C$34.900. Bei einer Veräußerung der Anteile bleiben als Erlös, den Sie mit den Anschaffungskosten der Anteile vergleichen, C$100 statt C$35.000. Folgt die Auflösung auf das normale Jahresende, reichen Sie eine kurze letzte T2-Erklärung bis zum Datum der Bescheinigung ein. Planen Sie die Freigabe, bevor Sie das restliche Vermögen auszahlen.

Anders in Ihrem Fall?

• Das Register hat die Kapitalgesellschaft bereits aufgelöst: siehe Wiederherstellung einer aufgelösten Kapitalgesellschaft, bevor Sie versuchen, Vermögen oder eine Erstattung zurückzuholen.
• Frühere Erklärungen fehlen: siehe Nicht eingereichte Körperschaftsteuererklärungen nachholen.
• Sie brauchen die Frist oder die Schritte für die letzte T2-Erklärung: siehe Körperschaftsteuererklärung einreichen.
• Sie schulden der Kapitalgesellschaft Geld: siehe Gesellschafterdarlehen.
• Sie planen vor der Abwicklung ein Gehalt oder eine Dividende: siehe Gehalt oder Dividenden.
• Sie verkaufen das Unternehmen oder sein Vermögen an einen Käufer: siehe Verkauf Ihres Unternehmens.
• Sie haben Schulden, mehrere Aktionäre, Vermögen ohne Bargeld, erhebliche einbehaltene Gewinne oder ein Problem mit dem Zeitpunkt der Freigabe: Bringen Sie vor der Verteilung von Vermögen die Gründungsurkunde, die Anteils- und Darlehensbücher, Vermögenswerte, Steuerbescheide, Kontoauszüge und die geplante Ausschüttung zur Unternehmenssteuer.
• Eine kanadische Muttergesellschaft besitzt 90 % oder mehr jeder Anteilsklasse: Es können die Abwicklungsregeln nach Absatz 88(1) gelten; bringen Sie das Aktienregister und die steuerlichen Anschaffungskosten des Vermögens zur Unternehmenssteuer.