Compra de equipo antes del cierre del año en Canadá: CCA

¿Comprar equipo antes del cierre del año reduce el impuesto de este año?

Al comprar equipo, usted puede deducirlo solo mediante la deducción por costo de capital (CCA), y solo si el equipo se adquiere y está disponible para su uso al final de su año fiscal. La deducción es la CCA del primer año, no el precio. Su efecto en el impuesto de este año depende de la tasa que se aplica al ingreso que reduce, y una deducción mayor ahora deja menos para los años siguientes.

La regla del medio año da la mitad de la tasa de la clase en el primer año. Para la mayoría de los bienes nuevos, el incentivo reacelerado (fechas más abajo) la reemplaza por una deducción mayor, y una regla propuesta de deducción inmediata (immediate expensing) la aumentaría todavía más. Los bienes que no cumplen las pruebas del incentivo generalmente siguen las reglas ordinarias del primer año. Ciertas transferencias entre partes relacionadas también quedan exentas de la regla del medio año, así que la propiedad anterior por sí sola no decide la deducción. Para una compra de la Clase 8 (tasa 20%), el máximo del primer año es 30% del costo con el incentivo, o la mitad de la tasa de la clase con la regla del medio año. Un trabajador independiente y una corporación siguen las mismas reglas del primer año, salvo que la propuesta de más abajo trata de forma distinta a las personas físicas. Estas son las reglas federales; las reglas provinciales, incluidas las de Quebec, no se cubren aquí.

Un caso no es sencillo si la compra es grande y la entrega cae cerca del cierre del año, si su cierre del año no es el 31 de diciembre, si su primer año fiscal es corto, si el bien es un vehículo o también se usa de forma personal, si usted o una persona relacionada era dueña del equipo antes, o si la deducción podría llevar el año a una pérdida. Si evalúa una compra grande sobre todo para suavizar el impuesto de este año, tres puntos deciden el resultado: si el equipo estará disponible para su uso al cierre de su año, qué regla del primer año aplica según la fecha de compra, y si la deducción ayuda este año o solo traslada el impuesto a años posteriores. Reúna la factura, la fecha de entrega, la fecha en que lo usó por primera vez, la clase de la CCA, la fecha de cierre de su año, la ganancia esperada del año y el calendario de CCA del año pasado.

¿Qué cuenta como comprado: pagado, entregado, instalado o disponible para su uso?

Pagar el equipo no inicia la CCA. El equipo debe estar adquirido y disponible para su uso, y el Income Tax Act fija la prueba de disponibilidad en las subsecciones 13(26) y 13(27).

La CRA considera que el equipo se adquiere en la más temprana de estas fechas: cuando el título pasa a usted o cuando usted tiene todos los atributos de la propiedad, como la posesión, el uso y el riesgo. Si no hay prueba de la intención de las partes, se adquiere cuando se celebra un contrato incondicional por un artículo específico en estado de entrega, aunque el pago o la entrega lleguen después; si el vendedor aún debe hacer algo con el artículo, no antes de que lo haga y se lo notifique (Folio S3-F4-C1 de la CRA). Adquirir no basta: la CCA comienza solo cuando el bien también está disponible para su uso.

La subsección 13(27) toma el más temprano de los momentos que enumera. El equipo de control de la contaminación, los bienes de las sociedades abiertas y los bienes agrícolas y pesqueros tienen sus propios momentos en 13(27)(e), (f) y (g).

¿Cuánta CCA obtengo en el primer año con la regla del medio año?

Con la regla del medio año, la CCA del primer año se calcula solo sobre la mitad de la adición neta a la clase (el costo de los bienes añadidos a la clase en el año, menos lo obtenido por los bienes de la clase que usted vendió en el mismo año, con un tope del costo original de cada artículo), así que la deducción máxima del primer año sobre esa adición es la mitad de la tasa de la clase. Un bien de la Clase 8 tiene una tasa de 20%, así que su máximo con la regla del medio año es la mitad de esa tasa aplicada al costo (CRA: información básica; Income Tax Regulations, sección 1100(2)).

Si la clase ya tiene equipo, la tasa de la clase se aplica completa al saldo inicial y a la mitad sobre la adición. La regla difiere el resto, no lo elimina: la deducción del año siguiente se calcula sobre el saldo restante de la clase a la tasa completa.

Algunos bienes no están sujetos a la regla del medio año, como las mejoras a propiedad arrendada (Clase 13) y la mayoría de las herramientas pequeñas (Clase 12); la guía T4002 de la CRA enumera el resto. Para saber cómo funcionan las clases y las tasas, vea deducción por costo de capital en equipo, vehículos y edificios.

¿Qué incentivos cambian el monto del primer año?

La mayoría de los bienes nuevos adquiridos después de 2024 califica para el incentivo de inversión reacelerado, que reemplaza la regla del medio año por una deducción mayor en el primer año. Las computadoras y las herramientas pequeñas tienen sus propias reglas, y también algunas otras clases, como la maquinaria de manufactura (Clase 53, o Clase 43 para los bienes adquiridos después de 2025 que habrían sido de la Clase 53), el equipo de energía limpia (Clase 43.1) y los vehículos de cero emisiones (Clases 54 a 56): sus factores del primer año están en la sección 1100(2), y el múltiplo reacelerado no se les aplica. Revise cada fila según la clase del bien, su fecha de adquisición y su fecha de disponibilidad para el uso.

La guía T4002 describe el incentivo reacelerado como un cambio propuesto, y la página de clases de la CRA todavía describe la deducción de la Clase 50 como propuesta. La Budget 2025 Implementation Act, No. 1 modificó los Income Tax Regulations para incluir ambos, y los Regulations consolidados ya los muestran. Cuando las páginas de la CRA y los Regulations difieren, mandan los Regulations.

La Clase 50 conserva la deducción del primer año de 100% solo para las computadoras disponibles para su uso antes de 2027; después de esa fecha, las computadoras que califican reciben la tasa de la clase de 55% en el primer año, sin la reducción del medio año (sección 1100(2)). La fecha límite es una fecha del calendario, no un cierre de año, y un año fiscal que la cruza se calcula de forma combinada (sección 1100(2.011)). Para la mecánica de la Clase 50, vea deducir los servidores con GPU; para las herramientas pequeñas y las laptops, vea gasto o CCA para laptops, teléfonos y herramientas.

¿Qué es la deducción inmediata propuesta (Productivity Mega Deduction) y ya fue aprobada?

El Departamento de Finanzas propone una Productivity Mega Deduction (megadeducción por productividad) que permitiría a los contribuyentes deducir el costo completo de la mayoría de los bienes depreciables en el año en que quedan disponibles para su uso, para los bienes adquiridos a partir del 15 de septiembre de 2026. Es una propuesta, no una ley (comunicado de Finanzas).

Finanzas ha publicado el texto legislativo en borrador. En la fecha en que se verificaron las cifras de esta página, los Income Tax Regulations no lo contenían, así que hoy no está disponible, y no está definido si se convertirá en ley antes de que presente la declaración de este año. Si se convierte en ley tal como está redactado, la deducción aún exige que el bien quede disponible para su uso en el año (sección 1100(0.1) del borrador).

Lo que dicen el comunicado y el borrador sobre sus límites:

• Bienes excluidos: los edificios de las Clases 1 y 3, los bienes de las Clases 14, 14.1 y 51, los vehículos de pasajeros y algunos otros vehículos de motor de las Clases 10 y 10.1 que se usaron antes de que usted los adquiriera o que se ensamblaron fuera de Canadá, y los bienes que se deprecian según los Schedules V y VI de los Regulations.
• Bienes usados: son elegibles solo si ni usted ni una persona con la que usted no trata en condiciones de plena competencia (non-arm's length) fue dueña antes, y no le llegaron mediante una transferencia con diferimiento de impuestos.
• Personas físicas: las personas físicas y las sociedades de personas con miembros que son personas físicas no podrían usarla para crear o aumentar una pérdida. El borrador limita la deducción al ingreso del negocio o de los bienes donde se usa el activo.
• Otros bienes: los bienes que no califican conservarían el incentivo acelerado existente.

La antigua elección de deducción inmediata para pequeñas empresas no ayuda en una compra actual: cubría solo los bienes que quedaron disponibles para su uso antes de 2025 para las personas físicas y las sociedades de personas formadas por personas físicas, y antes de 2024 para otros contribuyentes elegibles, como las sociedades privadas bajo control canadiense (CCPC) (Income Tax Regulations, sección 1104(3.1)). Las deducciones que los Regulations prevén hoy son la del medio año y la reacelerada. Conserve la factura, porque la propuesta depende de la fecha de adquisición.

¿Importa si compro en diciembre o en enero, o si mi cierre del año no es el 31 de diciembre?

Sí. La CCA del primer año corresponde al año fiscal en que el bien queda disponible para su uso, así que una fecha de entrega un día antes o un día después del cierre del año mueve toda la deducción del primer año por un año completo. Los Regulations no la prorratean según el tiempo que usted tuvo el activo: el equipo disponible el último día del año recibe la misma deducción del primer año que el disponible el primer día, salvo que el año fiscal tenga menos de 12 meses (sección 1100(3)).

El cierre del ejercicio de la propia corporación fija la fecha límite. Si no es el 31 de diciembre, el equipo debe estar disponible para su uso al cierre del ejercicio de la corporación, y las fechas de los incentivos son fechas del calendario, así que revise de qué lado de ellas cae la compra. Para saber cómo elegir o cambiar un cierre del año, vea elegir o cambiar el cierre del año.

Un año fiscal de menos de 12 meses, como un primer período, reduce la CCA máxima en proporción a sus días sobre 365, con excepciones para algunas clases (sección 1100(3); CRA: información básica; guía T2). Una compra hecha en un primer año corto da menos deducción que la misma compra en un año completo. El año fiscal de una corporación también termina antes cuando se adquiere su control o cuando deja de ser, o empieza a ser, una sociedad privada bajo control canadiense, lo que acorta el año de la misma manera (Income Tax Act, sección 249).

¿Debo reclamar toda la CCA y qué pasa si mi ingreso es bajo?

No. Puede reclamar cualquier monto desde cero hasta el máximo de cada clase, que se anota en el Schedule 8 para una corporación o en el Área A del Form T2125 para un trabajador independiente (CRA: información básica). La parte que omite no se pierde ni se arrastra como una deducción aparte: queda en el costo de capital no depreciado (UCC, el saldo de la clase) y está disponible en los años siguientes (Folio S3-F4-C1 de la CRA).

Si el ingreso es bajo, una deducción menor conserva la deducción para un año en que el ingreso sea mayor. Si la deducción crearía o aumentaría una pérdida del negocio, se aplican las reglas de pérdidas; vea pérdidas del negocio.

¿Una compra al cierre del año es un ahorro real o solo un cambio de momento?

En su mayor parte, es un cambio de momento. La CCA nunca deduce más que el costo: lo que no deduce este año queda en la clase y se deduce después, y vender por más que el saldo restante de la clase puede sumar una recuperación de depreciación al ingreso (Folio S3-F4-C1 de la CRA). Sobre la recuperación de depreciación, vea vender un activo del negocio.

Gastar un dólar para ahorrar impuestos ahorra menos de un dólar. Una compra hecha sobre todo para reducir el impuesto de este año cuesta el precio completo en efectivo a cambio de una deducción que en el primer año es solo una parte del precio. Si acelerar conviene depende de la tasa de impuesto de este año frente a la de los años siguientes y de si el negocio necesita el efectivo.

¿Puedo reclamar ahora el GST/HST de la compra?

Un contribuyente registrado de GST/HST reclama un crédito fiscal por insumos (ITC) en la declaración del período de reporte en que el impuesto pasa a ser pagadero o se paga. El crédito no espera a que el equipo esté disponible para su uso (Excise Tax Act, sección 169).

Para el equipo ordinario que se conserva como bien de capital, el uso principalmente en actividades comerciales (más de 50%) generalmente respalda un crédito completo, y un uso igual o menor no respalda ninguno (Excise Tax Act, sección 199). Las instituciones financieras y los vehículos de pasajeros de personas físicas y sociedades de personas siguen reglas distintas. Necesita pruebas documentales suficientes antes de reclamar (CRA: créditos fiscales por insumos). El plazo habitual para reclamar es cuatro años; las instituciones financieras designadas y los negocios más grandes tienen dos años (Excise Tax Act, sección 225). Una persona que no está registrada no puede reclamar un ITC.

El ITC también cambia la CCA: si recibió un ITC, réstelo del costo de capital del bien antes de anotar el costo para la CCA (CRA: guía T4002). Los vehículos de pasajeros siguen reglas de ajuste distintas según el uso para el negocio; vea comprar un automóvil a través de su negocio. Para saber cómo presentar la declaración y respaldar el crédito, vea presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos.

¿El equipo usado o las compras a una persona relacionada califican para los incentivos?

Un bien califica para los incentivos acelerado y reacelerado si nadie ha reclamado CCA sobre él antes de que usted lo adquiera. Un bien usado también califica si ni usted ni una persona con la que no trata en condiciones de plena competencia (como un pariente cercano o una corporación que usted controla; Income Tax Act, sección 251) fue dueña antes, y no le llegó mediante una transferencia con diferimiento de impuestos (Income Tax Regulations, sección 1104(4.01); CRA: Accelerated Investment Incentive).

La deducción inmediata propuesta usa una prueba de propiedad parecida. Las pruebas dependen de la CCA anterior y de la propiedad anterior, no solo de la relación, pero comprar equipo a su propia corporación o a otra persona relacionada exige una revisión antes de dar por sentado que un incentivo aplica. Un bien adquirido de esa persona que ella ya tenía disponible para su uso se trata como disponible para su uso por usted cuando lo adquiere (Income Tax Act, subsección 13(30)), lo que puede mover la deducción del primer año. Por separado, la reducción del medio año no se aplica a un bien comprado a una persona con la que no trata en condiciones de plena competencia que fue dueña de él como bien depreciable de forma continua desde al menos 364 días antes del final de su año fiscal, aunque el incentivo no esté disponible (Income Tax Regulations, sección 1100(2.2)). El equipo que ya era suyo a título personal y que traslada al negocio tiene su propia regla de costo inicial; vea gasto o CCA para laptops, teléfonos y herramientas.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Las cifras están en dólares canadienses; la tasa de impuesto del último ejemplo es un supuesto. Cada uno supone un bien nuevo comprado a un vendedor no relacionado, disponible para su uso antes de 2030, un año fiscal de 12 meses, sin otras adiciones ni ventas en la clase, y montos antes del GST/HST.

Propietario único en Ontario, año calendario

Un propietario único compra C$10,000 de equipo nuevo de la Clase 8 a un vendedor no relacionado. Se entrega y funciona el 28 de diciembre. La tasa de la Clase 8 es 20%. Como bien del incentivo reacelerado, la base del primer año es C$15,000, así que la deducción máxima es C$3,000. Si no aplicara ni el incentivo ni una excepción a la regla del medio año, la base sería la mitad del costo, C$5,000, y la deducción máxima sería C$1,000. Si en cambio se entrega y se usa el 3 de enero, la deducción de este año es C$0, y la deducción del primer año pasa al año siguiente.

El incentivo adelanta la deducción. No aumenta el total.

Corporación con cierre del año el 31 de enero

Una corporación compra C$4,000 de equipo de la Clase 8. Si se entrega y queda listo el 29 de enero, está disponible para su uso en el año fiscal que termina el 31 de enero. Si llega el 2 de febrero, la primera deducción corresponde al año fiscal siguiente, un año completo después. Con el incentivo reacelerado, la deducción máxima del primer año sobre C$4,000 es C$1,200. Si la compra son computadoras de la Clase 50, la fecha límite para la deducción completa del primer año también importa, porque es una fecha del calendario.

Corporación contratista que considera C$60,000 en maquinaria

Una corporación contratista de Columbia Británica con ingresos de C$150,000 considera comprar C$60,000 de maquinaria de la Clase 8. Como bien del incentivo reacelerado, la deducción del primer año es C$18,000 (C$6,000 con la regla del medio año). Con una tasa de impuesto combinada supuesta de 11%, cercana a la tasa para pequeñas empresas de una corporación privada de Columbia Británica, una deducción de C$18,000 reduce el impuesto en C$1,980, frente a C$60,000 gastados. Los C$42,000 restantes del saldo de la clase se deducen poco a poco en los años siguientes. Una compra hecha sobre todo por la deducción cuesta mucho más de lo que ahorra en el año; los incentivos cambian la cifra, no la lógica.

¿Su caso es distinto?

• La compra es grande, la entrega está cerca del cierre del año y aún no puede decir si estará disponible para su uso a tiempo, qué regla del primer año aplica o si la deducción ayuda este año o solo traslada el impuesto a después: una fecha del lado equivocado de un límite mueve la deducción del primer año por un año o cambia la regla. Anote en su contabilidad, antes del cierre del año, la factura, las fechas de entrega y de primer uso, la clase y el cierre del año, con ayuda de registro contable si ese registro debe prepararse para la declaración.
• La compra es un vehículo: los límites de costo de los vehículos de pasajeros, las reglas de cero emisiones y el uso personal cambian la deducción. Vea deducir un vehículo eléctrico y comprar un automóvil a través de su negocio.
• El artículo es una laptop, un teléfono o una herramienta: el costo puede ser un gasto y no CCA. Vea gasto o CCA para laptops, teléfonos y herramientas.
• Piensa vender o reemplazar el equipo: una venta puede sumar una recuperación de depreciación al ingreso o dar una pérdida. Vea vender un activo del negocio.
• La deducción podría crear una pérdida, o el ingreso es muy bajo: vea pérdidas del negocio.
• Su cierre del año no es el 31 de diciembre o es un primer año corto: vea elegir o cambiar el cierre del año.
• Pagó a título personal, compra a una persona relacionada o a su propia corporación, compra equipo usado o traslada al negocio equipo que ya tenía: quién era dueño del equipo, y cuándo, decide quién puede reclamar la CCA y qué incentivo aplica. Vea gastos del negocio pagados a título personal y ayuda con impuestos de corporaciones.
• El equipo es para una propiedad de alquiler: la CCA sobre un alquiler tiene sus propias consecuencias. Vea si debe reclamar la CCA sobre una propiedad de alquiler.
• Su contabilidad está atrasada o nunca se registró un activo anterior: si falta el saldo de una clase, cambia cada deducción de CCA posterior. Obtenga ayuda de registro contable para reconstruirlo antes de preparar la declaración.