یہ کس کے لیے ہے
- خود روزگار افراد اور کارپوریشنیں جو سال کے اختتام پر آلات یا گاڑی کی خریداری پر غور کر رہی ہیں
- مالکان جو یہ طے کر رہے ہیں کہ خریداری کی تاریخ، ڈیلیوری کی تاریخ یا سال کا اختتام پہلے سال کی کٹوتی بدلتا ہے یا نہیں
یہاں شامل نہیں
- CCA کی کلاسیں اور شرحیں عمومی طور پر کیسے کام کرتی ہیں
- الیکٹرک گاڑیاں، مسافر گاڑیوں کی لاگت کی حدیں اور کارپوریشن کے ذریعے کار خریدنا
- آلات بعد میں بیچنے پر recapture
- صوبائی فرق، بشمول کیوبیک کا اپنا CCA حساب
کیا سال کے اختتام سے پہلے آلات خریدنے سے اس سال کا ٹیکس کم ہوتا ہے؟
آلات خریدنے پر آپ اسے صرف سرمائے کی لاگت کے الاؤنس (CCA) کے ذریعے خرچ میں لکھ سکتے ہیں، اور صرف اس صورت میں جب آلات آپ کے ٹیکس سال کے اختتام تک حاصل کیے جا چکے ہوں اور استعمال کے لیے دستیاب ہوں۔ کٹوتی قیمت کی نہیں، پہلے سال کے CCA کی ہوتی ہے۔ اس کا اس سال کے ٹیکس پر اثر اس آمدنی کی شرح پر منحصر ہے جسے وہ کم کرتی ہے، اور آج بڑا دعویٰ بعد کے برسوں کے لیے کم چھوڑتا ہے۔
نصف سال کا قاعدہ پہلے سال میں کلاس کی شرح کا آدھا دیتا ہے۔ زیادہ تر نئی جائیداد کے لیے reaccelerated incentive (تاریخیں نیچے) اس کی جگہ بڑا دعویٰ دیتی ہے، اور مجوزہ فوری اخراجات کا قاعدہ اسے مزید بڑھا دے گا۔ جو جائیداد مراعات کے ٹیسٹ پورے نہیں کرتی وہ عموماً پہلے سال کے عام قواعد پر چلتی ہے۔ متعلقہ فریقوں کے درمیان بعض منتقلیاں بھی نصف سال کے قاعدے سے مستثنیٰ ہیں، اس لیے صرف پہلے کی ملکیت کٹوتی طے نہیں کرتی۔ Class 8 کی خریداری کے لیے (شرح 20%) پہلے سال کا زیادہ سے زیادہ دعویٰ مراعات کے تحت لاگت کا 30% ہے، یا نصف سال کے قاعدے کے تحت کلاس کی شرح کا آدھا۔ خود روزگار شخص اور کارپوریشن پہلے سال کے ایک ہی قواعد پر چلتے ہیں، سوائے اس کے کہ نیچے دی گئی تجویز افراد سے مختلف سلوک کرتی ہے۔ یہ وفاقی قواعد ہیں؛ کیوبیک سمیت صوبائی قواعد یہاں شامل نہیں۔
ایک معاملہ سیدھا نہیں رہتا اگر خریداری بڑی ہو اور ڈیلیوری سال کے اختتام کے قریب ہو، آپ کا سال کا اختتام 31 دسمبر نہ ہو، آپ کا پہلا ٹیکس سال مختصر ہو، اثاثہ گاڑی ہو یا ذاتی طور پر بھی استعمال ہو، آپ یا کوئی متعلقہ شخص پہلے یہ آلات رکھتا ہو، یا کٹوتی سال کو نقصان میں دھکیل سکتی ہو۔ اگر آپ بنیادی طور پر اس سال کا ٹیکس بل کم کرنے کے لیے بڑی خریداری پر غور کر رہے ہیں تو تین باتیں نتیجہ طے کرتی ہیں: آلات آپ کے سال کے اختتام تک استعمال کے لیے دستیاب ہوں گے یا نہیں، خریداری کی تاریخ پر پہلے سال کا کون سا قاعدہ لاگو ہے، اور کٹوتی اس سال مدد کرتی ہے یا صرف ٹیکس کو بعد کے برسوں میں منتقل کرتی ہے۔ انوائس، ڈیلیوری کی تاریخ، پہلے استعمال کی تاریخ، CCA کلاس، سال کے اختتام کی تاریخ، سال کا متوقع منافع اور پچھلے سال کا CCA شیڈول جمع رکھیں۔
کیا خریدا ہوا شمار ہوتا ہے: ادا کیا گیا، ڈیلیور ہوا، نصب ہوا یا استعمال کے لیے دستیاب؟
آلات کی ادائیگی سے CCA شروع نہیں ہوتا۔ آلات حاصل کیے گئے اور استعمال کے لیے دستیاب ہونے چاہئیں، اور استعمال کے لیے دستیابی کا ٹیسٹ Income Tax Act کے ذیلی سیکشن 13(26) اور 13(27) میں ہے۔
CRA آلات کو اس تاریخ پر حاصل شدہ مانتا ہے جو ان دونوں میں پہلے آئے: جب ملکیت کا حق (title) آپ کو منتقل ہو، یا جب آپ کے پاس ملکیت کے تمام لوازم ہوں، جیسے قبضہ، استعمال اور خطرہ۔ جہاں فریقین کا ارادہ ثابت نہ ہو، وہاں آلات اس وقت حاصل ہوتے ہیں جب کسی مخصوص چیز کا، ڈیلیور کیے جانے کے قابل حالت میں، غیر مشروط معاہدہ ہو جائے، چاہے ادائیگی یا ڈیلیوری بعد میں ہو؛ اگر بیچنے والے کو چیز پر ابھی کچھ کرنا ہو تو اس وقت نہیں جب تک وہ نہ ہو جائے اور آپ کو اطلاع نہ مل جائے (CRA folio S3-F4-C1)۔ حاصل ہونا کافی نہیں: CCA صرف اس وقت شروع ہوتا ہے جب جائیداد استعمال کے لیے دستیاب بھی ہو۔
| سال کے اختتام تک | کیا CCA عموماً اسی سال شروع ہوتا ہے؟ |
|---|---|
| آپ نے ادائیگی کی یا ڈپازٹ دیا، مگر آلات ابھی نہیں پہنچے | صرف ادائیگی سے نہیں۔ قانون ڈیلیوری اور استعمال کو دیکھتا ہے۔ |
| آلات ڈیلیور ہو چکے ہیں اور قابل فروخت پروڈکٹ یا سروس تیار کرنے کے قابل ہیں | عموماً ہاں۔ قانون اسے اسی وقت استعمال کے لیے دستیاب مانتا ہے، چاہے وہ ابھی مکمل سروس میں نہ آیا ہو (13(27)(d))۔ |
| آلات ڈیلیور ہو چکے ہیں مگر کام کرنے سے پہلے انہیں نصب کرنا باقی ہے | عموماً ابھی نہیں۔ ٹیسٹ یہ ہے کہ آیا وہ استعمال کے قابل ہیں۔ |
| آپ نے پہلی بار انہیں آمدنی کمانے کے لیے استعمال کیا | ہاں۔ پہلا استعمال ان اوقات میں سے ایک ہے جو قانون مقرر کرتا ہے (13(27)(a))۔ |
| ایسی موٹر گاڑی جسے پرمٹ یا لائسنس درکار ہوں | قانون وہ وقت بھی گنتا ہے جب تمام مطلوبہ پرمٹ، سرٹیفکیٹ یا لائسنس مل جائیں (13(27)(h))۔ وہ تاریخ ڈیلیوری کی تاریخ کے ساتھ رکھیں۔ |
| نہ ڈیلیور ہوا، نہ استعمال ہوا | CCA انتظار کرتا ہے۔ قانون کی آخری حد وہ پہلا ٹیکس سال ہے جو حصول کے سال کے اختتام کے 357 دن سے زیادہ بعد شروع ہو (13(27)(b))۔ |
ذیلی سیکشن 13(27) اپنی درج کردہ اوقات میں سے سب سے پہلی لیتا ہے۔ آلودگی پر قابو کے آلات، پبلک کارپوریشنوں کی جائیداد، اور کاشتکاری اور ماہی گیری کی جائیداد کے اپنے اوقات 13(27)(e)، (f) اور (g) میں ہیں۔
نصف سال کے قاعدے کے تحت پہلے سال مجھے کتنا CCA ملتا ہے؟
نصف سال کے قاعدے کے تحت پہلے سال کا CCA کلاس میں خالص اضافے کے صرف آدھے پر نکالا جاتا ہے (سال میں کلاس میں شامل کی گئی جائیداد کی لاگت، منفی اسی سال فروخت کی گئی اسی کلاس کی جائیداد کی فروخت سے حاصل رقم، ہر چیز کی اصل لاگت کی حد تک)، اس لیے اس اضافے پر پہلے سال کا زیادہ سے زیادہ دعویٰ کلاس کی شرح کا آدھا ہے۔ Class 8 کے اثاثے کی شرح 20% ہے، اس لیے اس کی نصف سال کی حد لاگت پر اس شرح کا آدھا ہے (CRA: بنیادی معلومات؛ Income Tax Regulations، سیکشن 1100(2))۔
اگر کلاس میں پہلے سے آلات ہوں تو کلاس کی شرح اس ابتدائی بیلنس پر پوری اور اضافے پر آدھی لاگو ہوتی ہے۔ قاعدہ باقی رقم کو ختم نہیں بلکہ مؤخر کرتا ہے: اگلے سال کا دعویٰ کلاس کے بقیہ بیلنس پر پوری شرح سے ہوتا ہے۔
کچھ جائیداد نصف سال کے قاعدے کے تحت نہیں آتی، جیسے کرائے کی جگہ میں بہتری (Class 13) اور زیادہ تر چھوٹے اوزار (Class 12)؛ باقی کی فہرست CRA: Guide T4002 میں ہے۔ کلاسیں اور شرحیں عمومی طور پر کیسے کام کرتی ہیں، اس کے لیے آلات، گاڑیوں اور عمارتوں پر سرمائے کی لاگت کا الاؤنس دیکھیں۔
کون سی مراعات پہلے سال کی رقم بدلتی ہیں؟
2024 کے بعد حاصل کی گئی زیادہ تر نئی جائیداد reaccelerated investment incentive کی اہل ہے، جو نصف سال کے قاعدے کی جگہ بڑا پہلے سال کا دعویٰ دیتی ہے۔ کمپیوٹرز اور چھوٹے اوزار کے اپنے قواعد ہیں، اور کچھ دیگر کلاسوں کے بھی، جیسے مینوفیکچرنگ مشینری (Class 53، یا 2025 کے بعد حاصل کی گئی اس جائیداد کے لیے Class 43 جو Class 53 ہوتی)، صاف توانائی کے آلات (Class 43.1) اور زیرو ایمشن گاڑیاں (Classes 54 سے 56): ان کے پہلے سال کے عوامل سیکشن 1100(2) میں ہیں، اور reaccelerated ضرب ان پر لاگو نہیں ہوتی۔ ہر صف کو اثاثے کی کلاس، حصول کی تاریخ اور استعمال کے لیے دستیابی کی تاریخ سے ملا کر دیکھیں۔
| جائیداد | پہلے سال کا سلوک | حیثیت |
|---|---|---|
| وہ جائیداد جو زیادہ تر کلاسوں میں کسی مراعات کی اہل نہیں | خالص اضافے پر کلاس کی شرح کا آدھا (نصف سال کا قاعدہ) | نافذ |
| Reaccelerated investment incentive جائیداد: زیادہ تر کلاسوں میں 2024 کے بعد حاصل کی گئی اور 2030 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب | خالص اضافے پر کلاس کی شرح کا 1.5 گنا؛ Class 8 کے لیے زیادہ سے زیادہ 30% | Regulations میں شامل ہے؛ CRA کے کچھ صفحات اسے اب بھی مجوزہ کہتے ہیں |
| Accelerated investment incentive جائیداد: زیادہ تر کلاسوں میں 2025 سے پہلے حاصل کی گئی اور اسی سال پہلی بار استعمال کے لیے دستیاب | نصف سال کا قاعدہ معطل: خالص اضافے پر کلاس کی پوری شرح | نافذ |
| Class 50 کمپیوٹر ہارڈ ویئر اور سسٹم سافٹ ویئر: 15 اپریل 2024 کے بعد حاصل کیا گیا اور 2027 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب | پہلے سال 100%؛ کلاس کی شرح 55% ہے | Regulations میں شامل ہے؛ CRA کا کلاسز کا صفحہ اب بھی اسے مجوزہ کہتا ہے |
| Class 12 کے اوزار، طبی یا دانتوں کے آلات اور باورچی خانے کے برتن، ہر ایک کی لاگت $500 سے کم (زیادہ تر فون، کمپیوٹر اور اس جیسے الیکٹرانک آلات Class 12 نہیں ہیں) | سال میں 100%، نصف سال کے قاعدے کے بغیر | نافذ |
| 15 ستمبر 2026 یا اس کے بعد حاصل کی گئی زیادہ تر دیگر قابل فرسودگی جائیداد | جس سال جائیداد استعمال کے لیے دستیاب ہو اسی سال پوری لاگت | صرف مجوزہ |
Guide T4002 reaccelerated incentive کو مجوزہ تبدیلی بتاتی ہے، اور CRA کا کلاسز کا صفحہ Class 50 کے دعوے کو اب بھی مجوزہ بتاتا ہے۔ Budget 2025 Implementation Act, No. 1 نے Income Tax Regulations میں ترمیم کر کے دونوں کو شامل کیا، اور مجموعی Regulations اب انہیں دکھاتے ہیں۔ جہاں CRA کے صفحات اور Regulations میں فرق ہو، Regulations ہی مانے جاتے ہیں۔
Class 50 میں 100% کا پہلے سال کا دعویٰ صرف ان کمپیوٹروں پر رہتا ہے جو 2027 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب ہوں؛ اس کے بعد اہل کمپیوٹروں کو پہلے سال میں نصف سال کی کمی کے بغیر کلاس کی شرح 55% ملتی ہے (سیکشن 1100(2))۔ یہ حد کیلنڈر کی ایک تاریخ ہے، سال کا اختتام نہیں، اور جو ٹیکس سال اس تاریخ کو عبور کرے اس میں دونوں کا امتزاج ہوتا ہے (سیکشن 1100(2.011))۔ Class 50 کے طریقہ کار کے لیے GPU سرورز کی کٹوتی دیکھیں؛ چھوٹے اوزار اور لیپ ٹاپ کے لیے لیپ ٹاپ، فون اور اوزار: خرچ یا CCA دیکھیں۔
مجوزہ فوری اخراجات (Productivity Mega Deduction) کیا ہے، اور کیا یہ منظور ہو چکا ہے؟
Department of Finance Productivity Mega Deduction تجویز کرتا ہے جو ٹیکس دہندگان کو 15 ستمبر 2026 یا اس کے بعد حاصل کی گئی زیادہ تر قابل فرسودگی جائیداد کی پوری لاگت اس سال میں خرچ کرنے دے گی جس میں وہ استعمال کے لیے دستیاب ہو۔ یہ تجویز ہے، قانون نہیں (Finance کی ریلیز)۔
Finance نے مسودہ قانونی متن شائع کیا ہے۔ جس تاریخ کو اس صفحے کے اعداد جانچے گئے، Income Tax Regulations میں یہ شامل نہیں تھا، اس لیے یہ آج دستیاب نہیں، اور آپ کا اس سال کا گوشوارہ جمع کرانے سے پہلے یہ قانون بنتا ہے یا نہیں، طے نہیں ہے۔ اگر یہ مسودے کے مطابق قانون بن جائے تو کٹوتی کے لیے پھر بھی ضروری ہے کہ جائیداد اسی سال استعمال کے لیے دستیاب ہو (مسودہ سیکشن 1100(0.1))۔
ریلیز اور مسودہ اس کی حدوں کے بارے میں کیا کہتے ہیں:
- مستثنیٰ جائیداد: Classes 1 اور 3 کی عمارتیں، Classes 14، 14.1 اور 51 کی جائیداد، Classes 10 اور 10.1 کی مسافر گاڑیاں اور کچھ دیگر موٹر گاڑیاں جو آپ کے حاصل کرنے سے پہلے استعمال ہوئی تھیں یا کینیڈا سے باہر جوڑی گئی تھیں، اور وہ جائیداد جس کی فرسودگی Regulations کے Schedules V اور VI کے تحت ہو۔
- استعمال شدہ جائیداد: صرف اس صورت میں اہل جب نہ آپ اور نہ آپ کا کوئی ایسا شخص جس سے آپ آزادانہ (arm's length) معاملہ نہیں کرتے، اس کا پہلے مالک رہا ہو، اور وہ آپ کو ٹیکس مؤخر کرنے والی منتقلی (rollover) کے ذریعے نہ ملی ہو۔
- افراد: افراد اور وہ شراکت داریاں جن کے اراکین افراد ہیں، اسے نقصان پیدا کرنے یا بڑھانے کے لیے استعمال نہ کر سکتے۔ مسودہ کٹوتی کو اس کاروبار یا جائیداد کی آمدنی تک محدود کرتا ہے جہاں اثاثہ استعمال ہو۔
- دیگر جائیداد: جو جائیداد اہل نہ ہو وہ موجودہ accelerated incentive برقرار رکھے گی۔
چھوٹے کاروبار کے لیے فوری اخراجات کا پرانا انتخاب اب کی خریداری میں کام نہیں آتا: وہ صرف اس جائیداد کو ڈھانپتا تھا جو افراد اور افراد کی شراکت داریوں کے لیے 2025 سے پہلے، اور دیگر اہل ٹیکس دہندگان، جیسے کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشنز (CCPC)، کے لیے 2024 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب ہوئی (Income Tax Regulations، سیکشن 1104(3.1))۔ آج Regulations جو دعوے دیتے ہیں وہ نصف سال والا اور reaccelerated ہیں۔ انوائس رکھیں، کیونکہ تجویز حصول کی تاریخ پر منحصر ہے۔
کیا دسمبر یا جنوری میں خریدنا اہم ہے، یا میرا سال کا اختتام 31 دسمبر نہ ہو تو؟
جی ہاں۔ پہلے سال کا CCA اس ٹیکس سال میں آتا ہے جس میں جائیداد استعمال کے لیے دستیاب ہو، اس لیے سال کے اختتام کے ایک دن اِدھر یا اُدھر ڈیلیوری کی تاریخ پورے پہلے سال کا دعویٰ ایک پورے سال سے منتقل کر دیتی ہے۔ Regulations اس بنیاد پر تناسب نہیں لگاتے کہ آپ نے اثاثہ کتنی دیر رکھا: سال کے آخری دن دستیاب آلات کو وہی پہلے سال کا دعویٰ ملتا ہے جو پہلے دن دستیاب آلات کو، سوائے اس کے کہ ٹیکس سال 12 ماہ سے چھوٹا ہو (سیکشن 1100(3))۔
کارپوریشن کے اپنے سال کا اختتام حد مقرر کرتا ہے۔ اگر وہ 31 دسمبر نہیں تو آلات کارپوریشن کے سال کے اختتام تک استعمال کے لیے دستیاب ہونے چاہئیں، اور مراعات کی تاریخیں کیلنڈر کی تاریخیں ہیں، اس لیے دیکھیں کہ خریداری ان کے کس طرف آتی ہے۔ سال کا اختتام چننے یا بدلنے کے طریقے کے لیے سال کا اختتام چننا یا بدلنا دیکھیں۔
12 ماہ سے چھوٹا ٹیکس سال، جیسے پہلی مدت، زیادہ سے زیادہ CCA کو دنوں اور 365 کے تناسب سے کم کرتا ہے، کچھ کلاسوں میں استثنا کے ساتھ (سیکشن 1100(3)؛ CRA: بنیادی معلومات؛ T2 گائیڈ)۔ چھوٹے پہلے سال میں کی گئی خریداری اسی خریداری کے مقابلے میں جو مکمل سال میں ہو، کم کٹوتی دیتی ہے۔ کارپوریشن کا ٹیکس سال اس وقت بھی جلد ختم ہو جاتا ہے جب اس پر کنٹرول حاصل کیا جائے یا جب وہ کینیڈین کنٹرول والی نجی کارپوریشن ہونا چھوڑ دے یا بن جائے، جو سال کو اسی طرح چھوٹا کر دیتا ہے (Income Tax Act، سیکشن 249)۔
کیا مجھے پورا CCA کا دعویٰ کرنا لازمی ہے، اور آمدنی کم ہو تو کیا؟
نہیں۔ آپ ہر کلاس کے لیے صفر سے زیادہ سے زیادہ تک کوئی بھی رقم کا دعویٰ کر سکتے ہیں، جو کارپوریشن کے لیے Schedule 8 میں اور خود روزگار شخص کے لیے Form T2125 کے Area A میں درج ہوتی ہے (CRA: بنیادی معلومات)۔ جو حصہ آپ چھوڑ دیں وہ ضائع نہیں ہوتا اور الگ کٹوتی کے طور پر آگے منتقل بھی نہیں ہوتا: وہ کلاس کی غیر فرسودہ سرمائے کی لاگت (UCC، یعنی کلاس کا بیلنس) میں رہتا ہے اور بعد کے برسوں میں دستیاب ہوتا ہے (CRA folio S3-F4-C1)۔
اگر آمدنی کم ہو تو چھوٹا دعویٰ اس سال کے لیے کٹوتی بچا لیتا ہے جب آمدنی زیادہ ہو۔ اگر دعویٰ کاروباری نقصان پیدا کرے یا بڑھائے تو نقصان کے قواعد لاگو ہوتے ہیں؛ دیکھیں کاروباری نقصانات۔
کیا سال کے اختتام کی خریداری اصل بچت ہے یا صرف وقت کی تبدیلی؟
زیادہ تر وقت کی تبدیلی۔ CCA کبھی لاگت سے زیادہ نہیں کاٹتا: جو آپ اس سال نہیں کاٹتے وہ کلاس میں رہتا ہے اور بعد میں کٹتا ہے، اور کلاس کے بقیہ بیلنس سے زیادہ پر بیچنے سے آمدنی میں فرسودگی کی کٹوتی کی دوبارہ شمولیت (recapture) شامل ہو سکتی ہے (CRA folio S3-F4-C1)۔ recapture کے لیے کاروباری اثاثہ بیچنا دیکھیں۔
ٹیکس بچانے کے لیے ایک ڈالر خرچ کرنے سے ایک ڈالر سے کم بچتا ہے۔ جو خریداری بنیادی طور پر اس سال کا ٹیکس گھٹانے کے لیے کی جائے اس کی پوری قیمت نقد میں جاتی ہے، جبکہ پہلے سال کی کٹوتی قیمت کا صرف ایک حصہ ہوتی ہے۔ تیزی سے مدد ملتی ہے یا نہیں، اس کا انحصار اس سال کی ٹیکس شرح کا بعد کے برسوں سے موازنہ اور اس پر ہے کہ کاروبار کو نقد کی ضرورت ہے یا نہیں۔
کیا میں خریداری پر GST/HST کا دعویٰ ابھی کر سکتا ہوں؟
GST/HST (کینیڈا کا اشیا و خدمات کا ٹیکس) کا رجسٹرڈ شخص ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (ITC) کا دعویٰ اس رپورٹنگ مدت کے گوشوارے میں کرتا ہے جس میں ٹیکس قابل ادا ہو یا ادا کیا جائے۔ کریڈٹ اس کا انتظار نہیں کرتا کہ آلات استعمال کے لیے دستیاب ہوں (Excise Tax Act، سیکشن 169)۔
سرمایہ جاتی جائیداد کے طور پر رکھے گئے عام آلات کے لیے، تجارتی سرگرمیوں میں بنیادی استعمال (50% سے زیادہ) عموماً پورے کریڈٹ کی بنیاد دیتا ہے، اور اس حد یا اس سے کم استعمال کوئی کریڈٹ نہیں دیتا (Excise Tax Act، سیکشن 199)۔ مالیاتی ادارے، اور افراد اور شراکت داریوں کی مسافر گاڑیاں، مختلف قواعد پر چلتے ہیں۔ دعویٰ کرنے سے پہلے آپ کے پاس کافی دستاویزی ثبوت ہونا چاہیے (CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس)۔ دعوے کی عام مدت چار سال ہے؛ درج شدہ مالیاتی اداروں اور بڑے کاروباروں کو دو سال ملتی ہے (Excise Tax Act، سیکشن 225)۔ جو شخص رجسٹرڈ نہیں وہ ITC کا دعویٰ نہیں کر سکتا۔
ITC CCA کو بھی بدلتا ہے: اگر آپ کو ITC ملا ہو تو CCA کے لیے لاگت درج کرنے سے پہلے اسے جائیداد کی سرمائی لاگت سے منہا کریں (CRA: Guide T4002)۔ مسافر گاڑیاں کاروباری استعمال کی بنیاد پر مختلف ایڈجسٹمنٹ قواعد پر چلتی ہیں؛ دیکھیں اپنے کاروبار کے ذریعے گاڑی خریدنا۔ گوشوارہ جمع کرانے اور کریڈٹ کی تائید کے طریقے کے لیے GST/HST جمع کرانا اور ان پٹ ٹیکس کریڈٹس دیکھیں۔
کیا استعمال شدہ آلات یا متعلقہ شخص سے خریداری مراعات کی اہل ہے؟
جائیداد accelerated اور reaccelerated مراعات کی اہل ہے اگر آپ کے حاصل کرنے سے پہلے کسی نے اس پر CCA کا دعویٰ نہ کیا ہو۔ استعمال شدہ جائیداد بھی اہل ہے اگر نہ آپ اور نہ کوئی ایسا شخص جس سے آپ آزادانہ (arm's length) معاملہ نہیں کرتے (جیسے قریبی رشتہ دار یا آپ کی کنٹرول کردہ کارپوریشن؛ Income Tax Act، سیکشن 251) پہلے اس کا مالک رہا ہو، اور وہ آپ کو ٹیکس مؤخر کرنے والی منتقلی کے ذریعے نہ ملی ہو (Income Tax Regulations، سیکشن 1104(4.01)؛ CRA: accelerated investment incentive)۔
مجوزہ فوری اخراجات میں ملکیت کا اسی طرح کا ٹیسٹ ہے۔ ٹیسٹ پہلے CCA اور پہلے کی ملکیت پر منحصر ہیں، صرف تعلق پر نہیں، لیکن اپنی کارپوریشن یا کسی اور متعلقہ شخص سے آلات خریدتے وقت یہ فرض کرنے سے پہلے جائزہ لینا چاہیے کہ کوئی مراعات لاگو ہوتی ہے۔ ایسے شخص سے حاصل کی گئی جائیداد، جو اس کے پاس پہلے ہی استعمال کے لیے دستیاب تھی، آپ کے حاصل کرنے پر آپ کے لیے بھی استعمال کے لیے دستیاب مانی جاتی ہے (Income Tax Act، ذیلی سیکشن 13(30))، جو پہلے سال کا دعویٰ منتقل کر سکتا ہے۔ الگ سے، نصف سال کی کمی اس جائیداد پر لاگو نہیں ہوتی جو ایسے شخص سے خریدی جائے جس سے آپ آزادانہ معاملہ نہیں کرتے اور جو آپ کے ٹیکس سال کے اختتام سے کم از کم 364 دن پہلے سے مسلسل اسے قابل فرسودگی جائیداد کے طور پر رکھتا تھا، چاہے مراعات دستیاب نہ ہو (Income Tax Regulations، سیکشن 1100(2.2))۔ جو آلات آپ کے پاس ذاتی طور پر پہلے سے تھے اور آپ انہیں کاروبار میں لاتے ہیں ان کی ابتدائی لاگت کا اپنا قاعدہ ہے؛ دیکھیں لیپ ٹاپ، فون اور اوزار: خرچ یا CCA۔
مثال
یہ مثالیں وضاحت کے لیے ہیں۔ رقوم کینیڈین ڈالر میں ہیں؛ آخری مثال میں ٹیکس کی شرح فرضی ہے۔ ہر مثال میں فرض کیا گیا ہے کہ جائیداد غیر متعلقہ فروخت کنندہ سے نئی ہے، 2030 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب ہے، ٹیکس سال 12 ماہ کا ہے، کلاس میں کوئی اور اضافہ یا فروخت نہیں، اور رقوم GST/HST سے پہلے کی ہیں۔
اونٹاریو کا انفرادی کاروبار کا مالک، کیلنڈر سال
ایک انفرادی کاروبار کا مالک غیر متعلقہ فروخت کنندہ سے C$10,000 کے نئے Class 8 آلات خریدتا ہے۔ وہ 28 دسمبر کو ڈیلیور ہو کر چل رہے ہیں۔ Class 8 کی شرح 20% ہے۔ reaccelerated incentive جائیداد کے طور پر پہلے سال کی بنیاد C$15,000 ہے، اس لیے زیادہ سے زیادہ دعویٰ C$3,000 ہے۔ اگر نہ مراعات اور نہ نصف سال کے قاعدے کا کوئی استثنا لاگو ہوتا تو بنیاد لاگت کا آدھا، C$5,000، ہوتی، اور زیادہ سے زیادہ دعویٰ C$1,000 ہوتا۔ اگر اس کے بجائے وہ 3 جنوری کو ڈیلیور ہو کر استعمال ہوتے تو اس سال کا دعویٰ C$0 ہوتا، اور پہلے سال کا دعویٰ اگلے سال چلا جاتا۔
| سال | Reaccelerated incentive: دعویٰ، اختتامی بیلنس | نصف سال کا قاعدہ: دعویٰ، اختتامی بیلنس |
|---|---|---|
| سال 1 | C$3,000؛ C$7,000 | C$1,000؛ C$9,000 |
| سال 2 | C$1,400؛ C$5,600 | C$1,800؛ C$7,200 |
مراعات کٹوتی کو پہلے لے آتی ہے۔ یہ کل میں اضافہ نہیں کرتی۔
31 جنوری کے سال کے اختتام والی کارپوریشن
ایک کارپوریشن C$4,000 کے Class 8 آلات خریدتی ہے۔ اگر وہ 29 جنوری کو ڈیلیور ہو کر تیار ہوں تو وہ 31 جنوری کو ختم ہونے والے ٹیکس سال میں استعمال کے لیے دستیاب ہیں۔ اگر وہ 2 فروری کو پہنچیں تو پہلی کٹوتی اگلے ٹیکس سال کی ہو جاتی ہے، یعنی پورے ایک سال بعد۔ reaccelerated incentive کے ساتھ C$4,000 پر پہلے سال کا زیادہ سے زیادہ دعویٰ C$1,200 ہے۔ اگر خریداری Class 50 کے کمپیوٹرز کی ہو تو پورے پہلے سال کے دعوے کی حد کی تاریخ بھی اہم ہے، کیونکہ وہ کیلنڈر کی ایک تاریخ ہے۔
C$60,000 کی مشینری پر غور کرنے والی ٹھیکیدار کارپوریشن
برٹش کولمبیا کی ایک ٹھیکیدار کارپوریشن، جو C$150,000 کماتی ہے، C$60,000 کی Class 8 مشینری پر غور کرتی ہے۔ reaccelerated incentive جائیداد کے طور پر پہلے سال کا دعویٰ C$18,000 ہے (نصف سال کے قاعدے کے تحت C$6,000)۔ فرضی مشترکہ ٹیکس شرح 11% پر، جو برٹش کولمبیا کی نجی کارپوریشن کے چھوٹے کاروبار کی شرح کے قریب ہے، C$18,000 کی کٹوتی ٹیکس C$1,980 کم کرتی ہے، جبکہ C$60,000 خرچ ہوئے۔ باقی C$42,000 کا کلاس بیلنس بعد کے برسوں میں بتدریج کٹتا ہے۔ جو خریداری بنیادی طور پر کٹوتی کے لیے کی جائے وہ اس سال بچت سے کہیں زیادہ خرچ کرتی ہے؛ مراعات عدد بدلتی ہیں، منطق نہیں۔
آپ کی صورت مختلف ہے؟
- خریداری بڑی ہے، ڈیلیوری سال کے اختتام کے قریب ہے، اور آپ ابھی نہیں کہہ سکتے کہ آلات وقت پر استعمال کے لیے دستیاب ہوں گے یا نہیں، پہلے سال کا کون سا قاعدہ لاگو ہے، یا کٹوتی اس سال مدد کرتی ہے یا ٹیکس کو صرف بعد میں منتقل کرتی ہے: غلط طرف کی ایک تاریخ پہلے سال کے دعوے کو ایک سال آگے لے جاتی ہے یا قاعدہ بدل دیتی ہے۔ سال کے اختتام سے پہلے اپنے حساب کتاب میں انوائس، ڈیلیوری اور پہلے استعمال کی تاریخیں، کلاس اور سال کا اختتام درج کریں، اور اگر اس ریکارڈ کو گوشوارے کے لیے ترتیب دینا ہو تو حساب کتاب میں مدد لیں۔
- خریداری گاڑی کی ہے: مسافر گاڑیوں کی لاگت کی حدیں، زیرو ایمشن قواعد اور ذاتی استعمال کٹوتی بدل دیتے ہیں۔ الیکٹرک گاڑی کی کٹوتی اور اپنے کاروبار کے ذریعے گاڑی خریدنا دیکھیں۔
- چیز لیپ ٹاپ، فون یا اوزار ہے: لاگت CCA کی بجائے خرچ ہو سکتی ہے۔ لیپ ٹاپ، فون اور اوزار: خرچ یا CCA دیکھیں۔
- آپ آلات بیچنے یا بدلنے کا ارادہ رکھتے ہیں: فروخت آمدنی میں recapture شامل کر سکتی ہے یا نقصان دے سکتی ہے۔ کاروباری اثاثہ بیچنا دیکھیں۔
- کٹوتی نقصان پیدا کر سکتی ہے، یا آمدنی بہت کم ہے: کاروباری نقصانات دیکھیں۔
- آپ کا سال کا اختتام 31 دسمبر نہیں ہے یا یہ چھوٹا پہلا سال ہے: سال کا اختتام چننا یا بدلنا دیکھیں۔
- آپ نے ذاتی طور پر ادا کیا، کسی متعلقہ شخص یا اپنی کارپوریشن سے خریدا، استعمال شدہ آلات خریدے، یا جو آلات آپ کے پاس تھے انہیں کاروبار میں منتقل کیا: آلات کا مالک کون تھا اور کب، یہ طے کرتا ہے کہ CCA کا دعویٰ کون کر سکتا ہے اور کون سی مراعات لاگو ہے۔ ذاتی طور پر ادا کیے گئے کاروباری اخراجات اور کارپوریٹ ٹیکس میں مدد دیکھیں۔
- آلات کرائے کی جائیداد کے لیے ہیں: کرائے کی جائیداد پر CCA کے اپنے نتائج ہیں۔ کیا کرائے کی جائیداد پر CCA کا دعویٰ کرنا چاہیے دیکھیں۔
- آپ کا حساب کتاب پیچھے ہے یا پچھلا اثاثہ کبھی درج نہیں ہوا: کلاس بیلنس کی غیر موجودگی بعد کے ہر CCA دعوے کو بدل دیتی ہے۔ گوشوارہ تیار ہونے سے پہلے اسے دوبارہ بنانے کے لیے حساب کتاب میں مدد لیں۔
اس صفحے کے اعداد و شمار
| اعداد و شمار | قدر | ماخذ |
|---|---|---|
| Class 8 CCA کی شرح عام فرنیچر، آلات اور عمومی سامان | 20% | CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام جانچا گیا |
| نئے Class 8 اضافوں پر پہلے سال کی زیادہ سے زیادہ CCA شرح 2030 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب دوبارہ تیز کی گئی سرمایہ کاری ترغیبی جائیداد کے لیے Class 8 کی 20% شرح کا 1.5 گنا، مکمل لمبائی کے ٹیکس سال میں | 30% ٹیکس سال 2026 | Justice Laws: Income Tax Regulations، سیکشن 1100 جانچا گیا |
| دوبارہ تیز کی گئی سرمایہ کاری ترغیبی جائیداد کی زیادہ تر اقسام کے لیے پہلے سال کا CCA ضرب 2030 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب جائیداد کے لیے Reg. 1100(2) کے عنصر A.1(a) کے تحت 1/2 کا فیکٹر شامل کیا جاتا ہے؛ Classes 44، 46 یا 50 پر نہیں (ان کے اپنے فیکٹر ہیں)، نہ Classes 12، 13، 14، 15، 43.1، 53 سے 56 اور 59 پر | کلاس کی شرح کا 1.5 گنا ٹیکس سال 2026 | Justice Laws: Income Tax Regulations، سیکشن 1100 جانچا گیا |
| کمپیوٹر اور نیٹ ورک کے لیے اضافی سرمائے کی لاگت کے الاؤنس (CCA) کی دستیابی کی آخری تاریخ اہل جائیداد کو 15 اپریل 2024 کے بعد حاصل کرنا اور اس سال سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب ہونا ضروری ہے؛ نافذ شدہ عوامل اہل جائیداد اور مشترکہ فرسودگی کھاتے کی شرائط کے تابع ہیں۔ | 2027 ٹیکس سال 2026 | Justice Laws: Budget 2025 Implementation Act، No. 1، سیکشن 103 جانچا گیا |
| کمپیوٹر اور نیٹ ورک کے اہل اضافوں کے لیے پہلے سال کا اضافی سرمائے کی لاگت کا الاؤنس (CCA) Class 46 اور Class 50 میں اہل اضافے، جو 15 اپریل 2024 کے بعد حاصل کیے گئے اور 2027 سے پہلے استعمال کے لیے دستیاب ہوئے؛ S.C. 2026، c. 3، سیکشن 103 کے تحت قانون بن چکا ہے۔ CRA کے خلاصے میں اب بھی مجوزہ لکھا ہے؛ قانونی عوامل پوری لاگت کی کٹوتی دیتے ہیں، بشرطیکہ اہل جائیداد اور مشترکہ فرسودگی کھاتے کے قواعد پورے ہوں۔ | 100% ٹیکس سال 2026 | Justice Laws: Budget 2025 Implementation Act، No. 1، سیکشن 103 جانچا گیا |
| Class 50 CCA کی شرح عمومی مقصد کا کمپیوٹر ہارڈ ویئر اور سسٹمز سافٹ ویئر؛ پہلے سال کا الگ اضافی الاؤنس لاگو ہو سکتا ہے | 55% | CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام جانچا گیا |
| Class 12 کے چھوٹے اوزار کی لاگت کی حد جن اوزاروں، طبی یا دانتوں کے آلات اور باورچی خانے کے برتنوں کی لاگت اس رقم سے کم ہو وہ Class 12 میں جاتے ہیں؛ زیادہ تر پر نصف سال کا قاعدہ لاگو نہیں ہوتا | $500 | CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام جانچا گیا |
| Class 12 کی CCA شرح سسٹمز سافٹ ویئر کے علاوہ کمپیوٹر سافٹ ویئر شامل ہے (Class 12(o)) | 100% | Justice Laws: Income Tax Regulations، سیکشن 1100 جانچا گیا |
| مجوزہ فوری اخراجات کی کٹوتی (Productivity Mega Deduction): حصول کی ابتدائی تاریخ صرف مجوزہ: اس تاریخ یا اس کے بعد خریدی گئی زیادہ تر قابل فرسودگی جائیداد استعمال کے لیے دستیاب ہونے والے سال میں مکمل طور پر قابل کٹوتی ہوگی۔ قانون سازی کی مسودہ تجاویز شائع ہو چکی ہیں؛ یہ اقدام 2026-09-30 تک یکجا کیے گئے Income Tax Regulations میں شامل نہیں ہے۔ | 15 ستمبر 2026 ٹیکس سال 2026 | Department of Finance: Productivity Mega Deduction جانچا گیا |
| سرمائے کی ذاتی جائیداد کے تجارتی استعمال کی حد زیادہ تر گاڑی کے علاوہ دیگر سرمایہ جاتی ذاتی جائیداد کے لیے، اس مقدار سے اوپر تجارتی استعمال مکمل ITC کی بنیاد بن سکتا ہے؛ اس یا اس سے کم پر کوئی ITC نہیں | 50% | CRA: ITC اہلیت کا فیصد جانچا گیا |
| GST/HST ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (ITC) کے دعوے کی عام مدت اس فرد کے لیے جو مخصوص شخص نہیں ہے، اصل رپورٹنگ مدت کے اختتام سے شمار؛ اس مدت میں ختم ہونے والی آخری رپورٹنگ مدت کی آخری تاریخ تک دعویٰ کریں، قانونی استثنا کے ساتھ | چار سال | Justice Laws: Excise Tax Act, دفعہ 225(4)(b) جانچا گیا |
| مخصوص شخص کے GST/HST ان پٹ ٹیکس کریڈٹ (ITC) کی عمومی مدت اس مالی سال کے اختتام سے ناپا جاتا ہے جس میں اصل رپورٹنگ مدت شامل ہو؛ اس مدت میں ختم ہونے والی آخری رپورٹنگ مدت کی آخری تاریخ تک دعویٰ کریں، قانونی استثنا کے تابع | دو سال | Excise Tax Act, ذیلی دفعہ 225(4)(a)(iii) جانچا گیا |
بنیادی ذرائع
- CRA: سرمائے کی لاگت کے الاؤنس کی بنیادی معلومات
- CRA: تیز رفتار سرمایہ کاری مراعات (accelerated investment incentive)
- CRA: قابل فرسودگی جائیداد کی اقسام
- CRA: Guide T4002، باب 4
- CRA: T2 Corporation Income Tax Guide، باب 3
- CRA: Income Tax Folio S3-F4-C1، CCA کا عمومی جائزہ
- CRA: ان پٹ ٹیکس کریڈٹس
- Department of Finance: Productivity Mega Deduction
- Department of Finance: Income Tax Act اور Income Tax Regulations سے متعلق مسودہ قانونی تجاویز
- Income Tax Regulations، سیکشن 1100
- Income Tax Regulations، سیکشن 1104
- Budget 2025 Implementation Act, No. 1، سیکشن 103
- Budget 2025 Implementation Act, No. 1، سیکشن 106
- Income Tax Act، سیکشن 13
- Excise Tax Act، سیکشن 169
- Excise Tax Act، سیکشن 199
- Excise Tax Act، سیکشن 225
- Income Tax Act، سیکشن 249
- Income Tax Act، سیکشن 251
- CRA: کارپوریشن ٹیکس کی شرحیں
اس رہنما کے بارے میں
انگریزی رہنما مضمون سے ترجمہ شدہ · انگریزی اصل پڑھیں
یہ دکھائے گئے ٹیکس سال کے عمومی اصول بیان کرتا ہے۔ یہ آپ کی صورت حال کے لیے مشورہ نہیں ہے۔
انگریزی اصل میں ہونے والی تبدیلیاں
- : پہلی بار شائع ہوا۔