यह किसके लिए है
- साल के अंत से पहले उपकरण या वाहन की खरीद पर विचार कर रहे स्वरोज़गार करने वाले लोग और कंपनियाँ
- वे स्वामी जो तय करना चाहते हैं कि खरीद की तारीख, डिलीवरी की तारीख या वित्त वर्ष का अंत पहले साल की कटौती बदलता है या नहीं
यहाँ शामिल नहीं
- CCA की Classes और दरें आम तौर पर कैसे काम करती हैं
- इलेक्ट्रिक वाहन, यात्री वाहन की लागत सीमाएँ और कंपनी के ज़रिए कार खरीदना
- उपकरण बाद में बिकने पर मूल्यह्रास की वसूली (recapture)
- प्रांतीय अंतर, जिनमें क्यूबेक की अपनी CCA गणना शामिल है
क्या साल के अंत से पहले उपकरण खरीदने से इस साल का कर घटता है?
उपकरण खरीदने पर उसे केवल पूँजीगत लागत भत्ते (CCA) के ज़रिए खर्च में काटा जा सकता है, और वह भी तभी जब उपकरण आपके कर वर्ष के अंत तक खरीदा जा चुका हो और उपयोग के लिए उपलब्ध हो। कटौती पहले साल का CCA है, खरीद की कीमत नहीं। इसका इस साल के कर पर असर इस पर निर्भर करता है कि वह किस दर पर लगने वाली आय को घटाती है, और अभी बड़ा क्लेम करने से बाद के सालों के लिए कम बचता है।
आधे-साल का नियम पहले साल में Class की दर का आधा देता है। ज़्यादातर नई संपत्ति के लिए reaccelerated प्रोत्साहन (तारीखें नीचे हैं) इसकी जगह बड़ा क्लेम देता है, और प्रस्तावित तुरंत-खर्च नियम इसे और बढ़ा देगा। जो संपत्ति प्रोत्साहन की शर्तें पूरी नहीं करती, उस पर आम तौर पर पहले साल के सामान्य नियम लागू होते हैं। कुछ संबंधित-पक्ष हस्तांतरण भी आधे-साल के नियम से मुक्त हैं, इसलिए केवल पहले का स्वामित्व कटौती तय नहीं करता। Class 8 की खरीद के लिए (दर 20%), प्रोत्साहन के तहत पहले साल का अधिकतम क्लेम लागत का 30% है, या आधे-साल के नियम के तहत Class की दर का आधा। स्वरोज़गार करने वाला व्यक्ति और कंपनी पहले साल के एक ही नियम मानते हैं, सिवाय इसके कि नीचे का प्रस्ताव व्यक्तियों के साथ अलग व्यवहार करता है। ये संघीय नियम हैं; क्यूबेक समेत प्रांतीय नियम यहाँ शामिल नहीं हैं।
मामला आसान नहीं है अगर खरीद बड़ी है और डिलीवरी साल के अंत के पास आती है, आपका वित्त वर्ष 31 दिसंबर को खत्म नहीं होता, आपका पहला कर वर्ष छोटा है, संपत्ति वाहन है या निजी काम में भी आती है, आप या कोई संबंधित व्यक्ति उपकरण पहले अपने पास रख चुके हैं, या कटौती से साल घाटे में जा सकता है। अगर आप मुख्य रूप से इस साल का कर बिल घटाने के लिए बड़ी खरीद पर सोच रहे हैं, तो नतीजा तीन बातों से तय होता है: उपकरण आपके वित्त वर्ष के अंत तक उपयोग के लिए उपलब्ध होगा या नहीं, उसकी खरीद की तारीख पर पहले साल का कौन-सा नियम लागू होता है, और कटौती इस साल मदद करती है या केवल कर को बाद के सालों में खिसकाती है। चालान, डिलीवरी की तारीख, पहली बार इस्तेमाल की तारीख, CCA Class, वित्त वर्ष के अंत की तारीख, साल का अनुमानित मुनाफ़ा और पिछले साल का CCA शेड्यूल जुटा लें।
"खरीदा गया" का क्या मतलब है: भुगतान, डिलीवरी, इंस्टॉलेशन या उपयोग के लिए उपलब्ध?
उपकरण का भुगतान करने से CCA शुरू नहीं होता। उपकरण खरीदा जा चुका हो और उपयोग के लिए उपलब्ध हो, और Income Tax Act यह "उपयोग के लिए उपलब्ध" वाली शर्त उपधाराओं 13(26) और 13(27) में तय करता है।
CRA उपकरण को इनमें से जो पहले हो उस तारीख को खरीदा हुआ मानता है: जब उसका स्वामित्व आपके नाम होता है, या जब आपके पास स्वामित्व के सभी अधिकार आ जाते हैं, जैसे कब्ज़ा, उपयोग और जोखिम। जहाँ पक्षों का इरादा सबूत से साबित नहीं होता, वहाँ उसे उस दिन खरीदा हुआ माना जाता है जब किसी तय वस्तु का, डिलीवरी योग्य हालत में, बिना शर्त का अनुबंध होता है, भले भुगतान या डिलीवरी बाद में आए; और अगर विक्रेता को वस्तु पर अभी कुछ करना बाकी है, तो तब तक नहीं जब तक वह काम पूरा न हो जाए और आपको बता न दिया जाए (CRA folio S3-F4-C1)। खरीदा जाना काफ़ी नहीं है: CCA तभी शुरू होता है जब संपत्ति उपयोग के लिए भी उपलब्ध हो।
| वित्त वर्ष के अंत तक | क्या CCA आम तौर पर इसी साल शुरू होता है? |
|---|---|
| आपने भुगतान किया या अग्रिम राशि दी, पर उपकरण अभी नहीं आया | केवल भुगतान से नहीं। Act डिलीवरी और उपयोग को देखता है। |
| उपकरण डिलीवर हो गया है और बिकने योग्य उत्पाद या सेवा बनाने में सक्षम है | आम तौर पर हाँ। Act उसे तब उपयोग के लिए उपलब्ध मानता है, भले ही वह अभी पूरी तरह चालू न हुआ हो (13(27)(d))। |
| उपकरण डिलीवर हो गया है, पर काम करने से पहले उसे इंस्टॉल करना बाकी है | आम तौर पर अभी नहीं। कसौटी यह है कि वह उपयोग में आने लायक है या नहीं। |
| आपने उसे पहली बार आय कमाने के लिए इस्तेमाल किया | हाँ। पहला उपयोग उन समयों में से एक है जो Act तय करता है (13(27)(a))। |
| परमिट या लाइसेंस की ज़रूरत वाला मोटर वाहन | Act में वह समय भी गिना गया है जब सभी ज़रूरी परमिट, प्रमाणपत्र या लाइसेंस मिल जाते हैं (13(27)(h))। उस तारीख को डिलीवरी की तारीख के साथ रखें। |
| न डिलीवर हुआ, न इस्तेमाल हुआ | CCA रुका रहता है। Act की आख़िरी सीमा वह पहला कर वर्ष है जो खरीद वाले साल के अंत के 357 दिन से ज़्यादा बाद शुरू होता है (13(27)(b))। |
उपधारा 13(27) अपनी गिनाई तारीखों में से सबसे पहली को लेती है। प्रदूषण-नियंत्रण उपकरण, सार्वजनिक कंपनियों की संपत्ति, और खेती व मछली पकड़ने की संपत्ति के अपने समय 13(27)(e), (f) और (g) में हैं।
आधे-साल के नियम में पहले साल मुझे कितना CCA मिलता है?
आधे-साल के नियम में पहले साल का CCA Class में हुई शुद्ध वृद्धि के केवल आधे पर निकलता है (साल में Class में जोड़ी गई संपत्ति की लागत, घटा उसी साल निपटाई गई उसी Class की संपत्ति की प्राप्ति, जो हर मद की मूल लागत तक सीमित है)। इसलिए उस वृद्धि पर पहले साल का अधिकतम क्लेम Class की दर का आधा है। Class 8 की संपत्ति की दर 20% है, इसलिए उसका आधे-साल का अधिकतम क्लेम लागत पर उस दर का आधा है (CRA: बुनियादी जानकारी; Income Tax Regulations, धारा 1100(2))।
अगर Class में पहले से उपकरण हैं, तो उस शुरुआती शेष पर Class की पूरी दर लागू होती है और नई वृद्धि पर आधी। यह नियम बाकी हिस्से को हटाता नहीं, टाल देता है: अगले साल का क्लेम Class के बचे शेष पर पूरी दर से होता है।
कुछ संपत्ति पर आधे-साल का नियम लागू नहीं होता, जैसे पट्टे पर ली संपत्ति में सुधार (Class 13) और ज़्यादातर छोटे औज़ार (Class 12); बाकी की सूची CRA: Guide T4002 में है। Classes और दरें कैसे काम करती हैं, यह जानने के लिए उपकरण, वाहन और इमारतों पर पूँजीगत लागत भत्ता देखें।
कौन-से प्रोत्साहन पहले साल की राशि बदलते हैं?
2024 के बाद खरीदी गई ज़्यादातर नई संपत्ति reaccelerated निवेश प्रोत्साहन के लिए पात्र है, जो आधे-साल के नियम की जगह पहले साल का बड़ा क्लेम देता है। कंप्यूटर और छोटे औज़ारों के अपने नियम हैं, और कुछ दूसरी Classes के भी, जैसे विनिर्माण मशीनरी (Class 53, या 2025 के बाद खरीदी उस संपत्ति के लिए Class 43 जो Class 53 होती), स्वच्छ ऊर्जा उपकरण (Class 43.1) और शून्य-उत्सर्जन वाहन (Classes 54 से 56): उनके पहले साल के गुणक धारा 1100(2) में हैं, और reaccelerated गुणक उन पर लागू नहीं होता। हर पंक्ति को संपत्ति की Class, खरीद की तारीख और उपयोग के लिए उपलब्ध होने की तारीख से जाँचें।
| संपत्ति | पहले साल का व्यवहार | स्थिति |
|---|---|---|
| ज़्यादातर Classes में वह संपत्ति जो किसी प्रोत्साहन के लिए पात्र नहीं है | शुद्ध वृद्धि पर Class की दर का आधा (आधे-साल का नियम) | लागू है |
| Reaccelerated निवेश प्रोत्साहन वाली संपत्ति: ज़्यादातर Classes में 2024 के बाद खरीदी गई और 2030 से पहले उपयोग के लिए उपलब्ध | Class की दर का 1.5 गुना शुद्ध वृद्धि पर; Class 8 के लिए अधिकतम 30% है | Regulations में है; कुछ CRA पृष्ठ अब भी इसे प्रस्तावित बताते हैं |
| Accelerated निवेश प्रोत्साहन वाली संपत्ति: ज़्यादातर Classes में 2025 से पहले खरीदी गई और इसी साल पहली बार उपयोग के लिए उपलब्ध | आधे-साल का नियम निलंबित: शुद्ध वृद्धि पर Class की पूरी दर | लागू है |
| Class 50 कंप्यूटर हार्डवेयर और सिस्टम सॉफ़्टवेयर: 15 अप्रैल 2024 के बाद खरीदे गए और 2027 से पहले उपयोग के लिए उपलब्ध | पहले साल में 100%; Class की दर 55% है | Regulations में है; CRA का Classes वाला पृष्ठ अब भी इसे प्रस्तावित बताता है |
| Class 12 के औज़ार, चिकित्सा या दंत उपकरण और रसोई के बर्तन, जिनमें से हर एक की लागत $500 से कम है (ज़्यादातर फ़ोन, कंप्यूटर और ऐसे इलेक्ट्रॉनिक उपकरण Class 12 नहीं हैं) | उसी साल 100%, आधे-साल के नियम के बिना | लागू है |
| 15 सितंबर 2026 को या उसके बाद खरीदी गई ज़्यादातर बाकी मूल्यह्रास योग्य संपत्ति | उपयोग के लिए उपलब्ध होने वाले साल में पूरी लागत | केवल प्रस्तावित |
Guide T4002 reaccelerated प्रोत्साहन को प्रस्तावित बदलाव बताता है, और CRA का Classes वाला पृष्ठ अब भी Class 50 के क्लेम को प्रस्तावित बताता है। Budget 2025 Implementation Act, No. 1 ने Income Tax Regulations में संशोधन करके दोनों को शामिल किया, और एकीकृत Regulations अब उन्हें दिखाते हैं। जहाँ CRA के पृष्ठ और Regulations अलग हों, वहाँ Regulations मान्य हैं।
Class 50 में पहले साल का 100% क्लेम केवल उन कंप्यूटरों पर रहता है जो 2027 से पहले उपयोग के लिए उपलब्ध हों; उसके बाद पात्र कंप्यूटरों को पहले साल में आधे-साल की कटौती के बिना Class की दर 55% मिलती है (धारा 1100(2))। यह अंतिम तारीख एक कैलेंडर तारीख है, वित्त वर्ष का अंत नहीं, और जो कर वर्ष इसे पार करता है उसमें दोनों नियमों का मिश्रण होता है (धारा 1100(2.011))। Class 50 की प्रक्रिया के लिए GPU सर्वर को खर्च में काटना देखें; छोटे औज़ारों और लैपटॉप के लिए लैपटॉप, फ़ोन और औज़ारों पर खर्च या CCA देखें।
प्रस्तावित तुरंत खर्च (Productivity Mega Deduction) क्या है, और क्या यह पास हो चुका है?
Department of Finance एक Productivity Mega Deduction का प्रस्ताव रखता है, जिसमें करदाता 15 सितंबर 2026 को या उसके बाद खरीदी गई ज़्यादातर मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की पूरी लागत उसके उपयोग के लिए उपलब्ध होने वाले साल में खर्च में काट सकेंगे। यह प्रस्ताव है, कानून नहीं (Finance की विज्ञप्ति)।
Finance ने विधायी मसौदा प्रकाशित किया है। इस पृष्ठ के आँकड़े जिस तारीख को जाँचे गए, उस दिन Income Tax Regulations में यह शामिल नहीं था, इसलिए यह आज उपलब्ध नहीं है, और यह भी तय नहीं है कि यह इस साल का रिटर्न फ़ाइल करने से पहले कानून बनेगा या नहीं। अगर यह मसौदे के रूप में ही कानून बनता है, तब भी कटौती के लिए संपत्ति का उसी साल उपयोग के लिए उपलब्ध होना ज़रूरी है (मसौदा धारा 1100(0.1))।
इसकी सीमाओं के बारे में विज्ञप्ति और मसौदा क्या कहते हैं:
- बाहर रखी गई संपत्ति: Classes 1 और 3 की इमारतें, Classes 14, 14.1 और 51 की संपत्ति, Classes 10 और 10.1 के यात्री वाहन और कुछ दूसरे मोटर वाहन जो आपके खरीदने से पहले इस्तेमाल हो चुके थे या कनाडा के बाहर जोड़े गए थे, और Regulations की Schedules V और VI के तहत मूल्यह्रास होने वाली संपत्ति।
- इस्तेमाल की हुई संपत्ति: तभी पात्र जब न आप और न कोई ऐसा व्यक्ति जिससे आपका arm's length (स्वतंत्र पक्ष जैसा) संबंध नहीं है, उसका पहले स्वामी रहा हो, और वह आपके पास कर-स्थगित रोलओवर से न आई हो।
- व्यक्ति: व्यक्ति और व्यक्ति सदस्यों वाली साझेदारियाँ इसका इस्तेमाल घाटा बनाने या बढ़ाने के लिए नहीं कर सकेंगी। मसौदा कटौती को उस व्यवसाय या संपत्ति की आय तक सीमित करता है जहाँ परिसंपत्ति इस्तेमाल होती है।
- अन्य संपत्ति: जो संपत्ति पात्र नहीं है, उस पर मौजूदा accelerated प्रोत्साहन बना रहेगा।
छोटे व्यवसाय के लिए पुराना तुरंत-खर्च का चुनाव अब की खरीद में मदद नहीं करता: वह केवल उस संपत्ति पर लागू था जो व्यक्तियों और व्यक्तियों की साझेदारियों के लिए 2025 से पहले, और कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनियों जैसे दूसरे पात्र करदाताओं के लिए 2024 से पहले उपयोग के लिए उपलब्ध हुई (Income Tax Regulations, धारा 1104(3.1))। आज Regulations जो क्लेम देते हैं, वे आधे-साल और reaccelerated वाले हैं। चालान संभालकर रखें, क्योंकि प्रस्ताव खरीद की तारीख पर टिका है।
क्या दिसंबर या जनवरी में खरीदने से फ़र्क पड़ता है, या अगर मेरा वित्त वर्ष 31 दिसंबर को खत्म नहीं होता?
हाँ। पहले साल का CCA उस कर वर्ष में आता है जिसमें संपत्ति उपयोग के लिए उपलब्ध होती है, इसलिए वित्त वर्ष के अंत के एक दिन पहले या बाद की डिलीवरी की तारीख पहले साल के पूरे क्लेम को पूरे एक साल खिसका देती है। Regulations यह अनुपात नहीं देखते कि आपने संपत्ति कितने समय रखी: साल के आख़िरी दिन उपलब्ध उपकरण को वही पहले साल का क्लेम मिलता है जो पहले दिन उपलब्ध उपकरण को, जब तक कर वर्ष 12 महीने से छोटा न हो (धारा 1100(3))।
कंपनी का अपना वित्त वर्ष का अंत ही कटऑफ़ तय करता है। अगर वह 31 दिसंबर नहीं है, तो उपकरण कंपनी के वित्त वर्ष के अंत तक उपयोग के लिए उपलब्ध होना चाहिए, और प्रोत्साहन की तारीखें कैलेंडर तारीखें हैं, इसलिए जाँचें कि खरीद उनके किस तरफ़ पड़ती है। वित्त वर्ष का अंत कैसे चुनें या बदलें, यह जानने के लिए वित्त वर्ष का अंत चुनना या बदलना देखें।
12 महीने से छोटा कर वर्ष, जैसे पहली अवधि, अधिकतम CCA को उसके दिनों के 365 से अनुपात में घटाता है, कुछ Classes के अपवादों के साथ (धारा 1100(3); CRA: बुनियादी जानकारी; T2 गाइड)। छोटे पहले साल में की गई खरीद उसी खरीद के पूरे साल की तुलना में कम कटौती देती है। कंपनी का कर वर्ष तब भी जल्दी खत्म हो जाता है जब उसका नियंत्रण किसी और के हाथ आता है या जब वह कनाडाई-नियंत्रित निजी कंपनी बनना या रहना बंद करती या शुरू करती है, जिससे साल उसी तरह छोटा हो जाता है (Income Tax Act, धारा 249)।
क्या मुझे पूरा CCA क्लेम करना ही होगा, और अगर मेरी आय कम है तो?
नहीं। आप हर Class के लिए शून्य से अधिकतम तक कोई भी राशि क्लेम कर सकते हैं, जो कंपनी के लिए Schedule 8 पर और स्वरोज़गार करने वाले व्यक्ति के लिए Form T2125 के Area A में दर्ज होती है (CRA: बुनियादी जानकारी)। जो हिस्सा आप छोड़ देते हैं, वह खोता नहीं है और अलग कटौती के रूप में आगे भी नहीं जाता: वह Class की अपरिशोधित पूँजीगत लागत (UCC, यानी Class का शेष) में रहता है और बाद के सालों में उपलब्ध होता है (CRA folio S3-F4-C1)।
अगर आय कम है, तो छोटा क्लेम उस कटौती को ऐसे साल के लिए बचाए रखता है जब आय ज़्यादा हो। अगर क्लेम से व्यावसायिक घाटा बनता या बढ़ता है, तो घाटे के नियम लागू होते हैं; व्यावसायिक घाटे देखें।
क्या साल के अंत की खरीद असली बचत है या केवल समय का खेल?
ज़्यादातर समय का खेल। CCA कभी लागत से ज़्यादा नहीं काटता: जो आप इस साल नहीं काटते वह Class में रहता है और बाद में कटता है, और बचे हुए Class शेष से ज़्यादा में बेचने पर आय में मूल्यह्रास की वसूली (recapture) जुड़ सकती है (CRA folio S3-F4-C1)। recapture के लिए व्यावसायिक संपत्ति बेचना देखें।
कर बचाने के लिए एक डॉलर खर्च करने से एक डॉलर से कम बचता है। मुख्य रूप से इस साल का कर घटाने के लिए की गई खरीद में पूरी कीमत नकद में जाती है, जबकि पहले साल में कटौती कीमत का केवल एक हिस्सा होती है। जल्दी क्लेम करना मदद करता है या नहीं, यह इस साल की कर दर की बाद के सालों से तुलना पर और इस पर निर्भर करता है कि व्यवसाय को नकद की ज़रूरत है या नहीं।
क्या मैं खरीद पर लगा GST/HST अभी क्लेम कर सकता हूँ?
GST/HST रजिस्ट्रेंट उस रिपोर्टिंग अवधि के रिटर्न पर इनपुट कर क्रेडिट (ITC) क्लेम करता है जिसमें कर देय होता है या चुकाया जाता है। क्रेडिट इस इंतज़ार में नहीं रुकता कि उपकरण उपयोग के लिए उपलब्ध हो (Excise Tax Act, धारा 169)।
पूँजीगत संपत्ति के रूप में रखे गए सामान्य उपकरण के लिए, मुख्य रूप से वाणिज्यिक गतिविधियों में उपयोग (50% से ज़्यादा) आम तौर पर पूरे क्रेडिट का आधार बनता है, और उस सीमा पर या उससे कम उपयोग से कोई क्रेडिट नहीं मिलता (Excise Tax Act, धारा 199)। वित्तीय संस्थाओं, और व्यक्तियों व साझेदारियों के यात्री वाहनों पर अलग नियम लागू होते हैं। क्लेम से पहले आपके पास पर्याप्त दस्तावेज़ी सबूत होना ज़रूरी है (CRA: इनपुट कर क्रेडिट)। क्लेम की सामान्य समय-सीमा चार साल है; सूचीबद्ध वित्तीय संस्थाओं और बड़े व्यवसायों के पास दो साल हैं (Excise Tax Act, धारा 225)। जो व्यक्ति रजिस्ट्रेंट नहीं है, वह ITC क्लेम नहीं कर सकता।
ITC CCA को भी बदलता है: अगर आपको ITC मिला है, तो CCA के लिए लागत दर्ज करने से पहले उसे संपत्ति की पूँजीगत लागत में से घटाएँ (CRA: Guide T4002)। यात्री वाहनों पर व्यावसायिक उपयोग के आधार पर समायोजन के अलग नियम लागू होते हैं; अपने व्यवसाय के ज़रिए कार खरीदना देखें। रिटर्न कैसे फ़ाइल करें और क्रेडिट का समर्थन कैसे करें, इसके लिए GST/HST फ़ाइल करना और इनपुट कर क्रेडिट देखें।
क्या इस्तेमाल किया हुआ उपकरण या संबंधित व्यक्ति से खरीदारी प्रोत्साहनों के लिए पात्र है?
संपत्ति accelerated और reaccelerated प्रोत्साहनों के लिए तब पात्र है जब आपके खरीदने से पहले किसी ने उस पर CCA क्लेम न किया हो। इस्तेमाल की हुई संपत्ति भी तब पात्र है जब न आप और न कोई ऐसा व्यक्ति जिससे आपका arm's length (स्वतंत्र पक्ष जैसा) संबंध नहीं है (जैसे करीबी रिश्तेदार या आपके नियंत्रण वाली कंपनी; Income Tax Act, धारा 251) उसका पहले स्वामी रहा हो, और वह आपके पास कर-स्थगित रोलओवर से न आई हो (Income Tax Regulations, धारा 1104(4.01); CRA: त्वरित निवेश प्रोत्साहन)।
प्रस्तावित तुरंत खर्च भी स्वामित्व की ऐसी ही शर्त रखता है। ये शर्तें पहले के CCA और पहले के स्वामित्व पर टिकी हैं, केवल रिश्ते पर नहीं, पर अपनी ही कंपनी या किसी दूसरे संबंधित व्यक्ति से उपकरण खरीदने पर प्रोत्साहन मान लेने से पहले समीक्षा चाहिए। ऐसे व्यक्ति से ली गई संपत्ति, जो उसके पास पहले से उपयोग के लिए उपलब्ध थी, आपके खरीदते समय आपके लिए भी उपयोग के लिए उपलब्ध मानी जाती है (Income Tax Act, उपधारा 13(30)), जिससे पहले साल का क्लेम खिसक सकता है। इसके अलावा, आधे-साल की कटौती उस संपत्ति पर लागू नहीं होती जो आपने ऐसे व्यक्ति से खरीदी जिससे आपका arm's length संबंध नहीं है, और जिसने उसे आपके कर वर्ष के अंत से कम से कम 364 दिन पहले से लगातार मूल्यह्रास योग्य संपत्ति के रूप में रखा था, भले ही प्रोत्साहन उपलब्ध न हो (Income Tax Regulations, धारा 1100(2.2))। जो उपकरण आपके निजी स्वामित्व में पहले से था और अब आप उसे व्यवसाय में ला रहे हैं, उसके लिए शुरुआती लागत का अपना नियम है; लैपटॉप, फ़ोन और औज़ारों पर खर्च या CCA देखें।
उदाहरण
ये उदाहरण समझाने के लिए हैं। आँकड़े कनाडाई डॉलर में हैं; आख़िरी उदाहरण की कर दर एक अनुमान है। हर उदाहरण मानता है कि संपत्ति असंबंधित विक्रेता से खरीदी गई नई संपत्ति है, 2030 से पहले उपयोग के लिए उपलब्ध है, कर वर्ष 12 महीने का है, Class में कोई और वृद्धि या निपटान नहीं है, और राशियाँ GST/HST से पहले की हैं।
ओंटारियो का एकल स्वामी, कैलेंडर वर्ष
एक एकल स्वामी असंबंधित विक्रेता से C$10,000 का नया Class 8 उपकरण खरीदता है। वह 28 दिसंबर को डिलीवर होकर चालू हो जाता है। Class 8 की दर 20% है। Reaccelerated प्रोत्साहन वाली संपत्ति होने से पहले साल का आधार C$15,000 है, इसलिए अधिकतम क्लेम C$3,000 है। अगर न प्रोत्साहन लागू होता और न आधे-साल के नियम का कोई अपवाद, तो आधार लागत का आधा, C$5,000, होता, और अधिकतम क्लेम C$1,000 होता। अगर वह 3 जनवरी को डिलीवर होकर इस्तेमाल हुआ होता, तो इस साल का क्लेम C$0 होता, और पहले साल का क्लेम अगले साल चला जाता।
| साल | Reaccelerated प्रोत्साहन: क्लेम, अंतिम शेष | आधे-साल का नियम: क्लेम, अंतिम शेष |
|---|---|---|
| साल 1 | C$3,000; C$7,000 | C$1,000; C$9,000 |
| साल 2 | C$1,400; C$5,600 | C$1,800; C$7,200 |
प्रोत्साहन कटौती को पहले ले आता है। वह कुल राशि नहीं बढ़ाता।
31 जनवरी को वित्त वर्ष खत्म होने वाली कंपनी
एक कंपनी C$4,000 का Class 8 उपकरण खरीदती है। अगर वह 29 जनवरी को डिलीवर होकर तैयार हो जाता है, तो वह 31 जनवरी को खत्म होने वाले कर वर्ष में उपयोग के लिए उपलब्ध है। अगर वह 2 फ़रवरी को आता है, तो पहली कटौती अगले कर वर्ष की होती है, यानी पूरे एक साल बाद। Reaccelerated प्रोत्साहन के साथ C$4,000 पर पहले साल का अधिकतम क्लेम C$1,200 है। अगर खरीद Class 50 के कंप्यूटरों की है, तो पूरे पहले साल के क्लेम की अंतिम तारीख भी मायने रखती है, क्योंकि वह एक कैलेंडर तारीख है।
C$60,000 की मशीनरी पर विचार कर रही ठेकेदार कंपनी
C$150,000 कमाने वाली BC की एक ठेकेदार कंपनी C$60,000 की Class 8 मशीनरी पर विचार करती है। Reaccelerated प्रोत्साहन वाली संपत्ति होने से पहले साल का क्लेम C$18,000 है (आधे-साल के नियम में C$6,000)। 11% की अनुमानित संयुक्त कर दर पर, जो BC की निजी कंपनी की लघु व्यवसाय दर के करीब है, C$18,000 की कटौती कर को C$1,980 घटाती है, जबकि खर्च C$60,000 हुआ। Class शेष के बाकी C$42,000 बाद के सालों में धीरे-धीरे कटते हैं। मुख्य रूप से कटौती के लिए की गई खरीद में उस साल बचत से कहीं ज़्यादा लागत आती है; प्रोत्साहन आँकड़ा बदलते हैं, तर्क नहीं।
आपके मामले में अलग?
- खरीद बड़ी है, डिलीवरी साल के अंत के पास है, और आप अभी नहीं बता सकते कि वह समय पर उपयोग के लिए उपलब्ध होगी या नहीं, पहले साल का कौन-सा नियम लागू होगा, या कटौती इस साल मदद करेगी या कर को बस बाद में खिसकाएगी: रेखा के गलत तरफ़ पड़ी तारीख पहले साल के क्लेम को एक साल खिसका देती है या नियम बदल देती है। वित्त वर्ष के अंत से पहले चालान, डिलीवरी और पहले उपयोग की तारीखें, Class और वित्त वर्ष का अंत अपने बहीखाते में दर्ज कर लें; अगर रिटर्न के लिए यह रिकॉर्ड बनाना हो तो बहीखाता सहायता लें।
- खरीद वाहन की है: यात्री वाहन की लागत सीमाएँ, शून्य-उत्सर्जन के नियम और निजी उपयोग कटौती बदल देते हैं। इलेक्ट्रिक वाहन को खर्च में काटना और अपने व्यवसाय के ज़रिए कार खरीदना देखें।
- वस्तु लैपटॉप, फ़ोन या औज़ार है: लागत CCA के बजाय खर्च हो सकती है। लैपटॉप, फ़ोन और औज़ारों पर खर्च या CCA देखें।
- आप उपकरण बेचने या बदलने की योजना बना रहे हैं: बिक्री से आय में recapture जुड़ सकता है या हानि हो सकती है। व्यावसायिक संपत्ति बेचना देखें।
- कटौती से घाटा बन सकता है, या आय बहुत कम है: व्यावसायिक घाटे देखें।
- आपका वित्त वर्ष 31 दिसंबर को खत्म नहीं होता या यह छोटा पहला साल है: वित्त वर्ष का अंत चुनना या बदलना देखें।
- आपने निजी तौर पर भुगतान किया, किसी संबंधित व्यक्ति या अपनी ही कंपनी से खरीदा, इस्तेमाल किया हुआ उपकरण खरीदा, या अपना पुराना उपकरण व्यवसाय में लाए: उपकरण का स्वामी कौन था और कब, यह तय करता है कि CCA कौन क्लेम कर सकता है और कौन-सा प्रोत्साहन लागू होता है। व्यक्तिगत रूप से चुकाए गए व्यावसायिक खर्च और कंपनी कर सहायता देखें।
- उपकरण किराये की संपत्ति के लिए है: किराये की संपत्ति पर CCA के अपने नतीजे होते हैं। क्या किराये की संपत्ति पर CCA क्लेम करना चाहिए देखें।
- आपका बहीखाता पिछड़ा हुआ है या पहले की कोई संपत्ति कभी दर्ज नहीं हुई: Class का शेष गायब होने से बाद का हर CCA क्लेम बदल जाता है। रिटर्न तैयार होने से पहले उसे दोबारा बनाने के लिए बहीखाता सहायता लें।
इस पृष्ठ के आँकड़े
| आँकड़ा | मान | स्रोत |
|---|---|---|
| Class 8 CCA दर आम फ़र्नीचर, उपकरण और सामान्य साज-सामान | 20% | CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की Classes जाँचा गया |
| नए Class 8 जोड़ों पर पहले वर्ष की अधिकतम CCA दर 2030 से पहले इस्तेमाल के लिए उपलब्ध reaccelerated investment incentive property के लिए Class 8 की 20% दर का 1.5 गुना, पूरी अवधि वाले कर वर्ष में | 30% कर वर्ष 2026 | Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 1100 जाँचा गया |
| ज़्यादातर reaccelerated investment incentive property के लिए पहले वर्ष की CCA का गुणक 2030 से पहले इस्तेमाल के लिए उपलब्ध संपत्ति के लिए Reg. 1100(2) के element A.1(a) के तहत जोड़ा गया 1/2 का गुणांक; Classes 44, 46 या 50 पर नहीं (उनके अपने गुणांक हैं), न ही Classes 12, 13, 14, 15, 43.1, 53 से 56 और 59 पर | Class की दर का 1.5 गुना कर वर्ष 2026 | Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 1100 जाँचा गया |
| कंप्यूटर और नेटवर्क के लिए बढ़े हुए पूँजीगत लागत भत्ते (CCA) की उपलब्धता की अंतिम सीमा पात्र संपत्ति 15 अप्रैल 2024 के बाद खरीदी गई हो और इस वर्ष से पहले इस्तेमाल के लिए उपलब्ध होनी चाहिए। कानून में लागू गुणकों के लिए पात्र संपत्ति और संपत्तियों के समूह की शर्तें लागू हैं। | 2027 कर वर्ष 2026 | Justice Laws: Budget 2025 Implementation Act, No. 1, धारा 103 जाँचा गया |
| कंप्यूटर और नेटवर्क की श्रेणियों में जोड़ी गई पात्र संपत्तियों पर पहले वर्ष का बढ़ा हुआ पूँजीगत लागत भत्ता (CCA) 15 अप्रैल 2024 के बाद खरीदी गई और 2027 से पहले इस्तेमाल के लिए उपलब्ध Class 46 और Class 50 में जोड़ी गई पात्र संपत्तियाँ; S.C. 2026, c. 3 की धारा 103 से कानून बना। CRA (कनाडा राजस्व एजेंसी) के सारांश में अभी भी प्रस्तावित लिखा है। कानूनी गुणकों से पूरी लागत की कटौती मिलती है; पात्र संपत्ति और संपत्तियों के समूह के नियम लागू हैं। | 100% कर वर्ष 2026 | Justice Laws: Budget 2025 Implementation Act, No. 1, धारा 103 जाँचा गया |
| Class 50 CCA दर सामान्य उपयोग के कंप्यूटर हार्डवेयर और सिस्टम सॉफ़्टवेयर; पहले वर्ष की अलग वृद्धि लागू हो सकती है | 55% | CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की Classes जाँचा गया |
| Class 12 में छोटे औज़ारों की लागत की सीमा इस रकम से कम लागत वाले औज़ार, चिकित्सा या दंत उपकरण और रसोई के बर्तन Class 12 में जाते हैं; ज़्यादातर पर आधे साल का नियम लागू नहीं होता | $500 | CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की Classes जाँचा गया |
| Class 12 की CCA दर इसमें systems software के अलावा कंप्यूटर सॉफ़्टवेयर शामिल है (Class 12(o)) | 100% | Justice Laws: Income Tax Regulations, धारा 1100 जाँचा गया |
| प्रस्तावित तुरंत खर्च की कटौती (Productivity Mega Deduction): खरीद शुरू होने की तारीख सिर्फ़ प्रस्ताव: इस तारीख को या उसके बाद खरीदी गई ज़्यादातर मूल्यह्रास योग्य संपत्ति इस्तेमाल के लिए उपलब्ध होने वाले साल में पूरी तरह कटौती योग्य होगी। कानून के मसौदे के प्रस्ताव प्रकाशित हैं; यह उपाय 2026-09-30 तक के एकीकृत Income Tax Regulations में नहीं है। | 15 सितंबर 2026 कर वर्ष 2026 | Department of Finance: Productivity Mega Deduction जाँचा गया |
| पूँजीगत निजी संपत्ति के व्यावसायिक उपयोग की सीमा ज़्यादातर गैर-वाहन पूँजीगत निजी संपत्ति के लिए, इससे अधिक व्यावसायिक उपयोग पूरे ITC का आधार बन सकता है; इस या इससे कम पर कोई ITC नहीं | 50% | CRA: ITC पात्रता प्रतिशत जाँचा गया |
| GST/HST इनपुट कर क्रेडिट के दावे की सामान्य अवधि उस व्यक्ति के लिए जो निर्दिष्ट व्यक्ति नहीं है, मूल रिपोर्टिंग अवधि के अंत से गिना जाता है; उस अवधि में खत्म होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि की देय तिथि तक दावा करें, कानूनी अपवादों के अधीन | चार साल | Justice Laws (कनाडा के कानून): Excise Tax Act, section 225(4)(b) जाँचा गया |
| निर्दिष्ट व्यक्ति के GST/HST इनपुट कर क्रेडिट की सामान्य अवधि मूल रिपोर्टिंग अवधि वाले वित्त वर्ष के अंत से मापा जाता है; उस अवधि में खत्म होने वाली आखिरी रिपोर्टिंग अवधि की देय तिथि तक दावा करें, कानूनी अपवादों के अधीन | दो साल | Excise Tax Act, subsection 225(4)(a)(iii) जाँचा गया |
प्राथमिक स्रोत
- CRA: पूँजीगत लागत भत्ते की बुनियादी जानकारी
- CRA: त्वरित निवेश प्रोत्साहन
- CRA: मूल्यह्रास योग्य संपत्ति की Classes
- CRA: Guide T4002, अध्याय 4
- CRA: T2 कंपनी आयकर गाइड, अध्याय 3
- CRA: Income Tax Folio S3-F4-C1, CCA की सामान्य चर्चा
- CRA: इनपुट कर क्रेडिट
- Department of Finance: Productivity Mega Deduction
- Department of Finance: Income Tax Act और Income Tax Regulations से जुड़े विधायी प्रस्तावों के मसौदे
- Income Tax Regulations, धारा 1100
- Income Tax Regulations, धारा 1104
- Budget 2025 Implementation Act, No. 1, धारा 103
- Budget 2025 Implementation Act, No. 1, धारा 106
- Income Tax Act, धारा 13
- Excise Tax Act, धारा 169
- Excise Tax Act, धारा 199
- Excise Tax Act, धारा 225
- Income Tax Act, धारा 249
- Income Tax Act, धारा 251
- CRA: कंपनी कर दरें
इस मार्गदर्शिका के बारे में
अंग्रेज़ी मार्गदर्शिका से अनुवादित · अंग्रेज़ी मूल पढ़ें
यह दिखाए गए कर वर्ष के सामान्य नियम समझाता है। यह आपकी स्थिति के लिए सलाह नहीं है।
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