캐나다 GPU 서버 공제: Class 50 첫해 전액 처리

캐나다에서 GPU 서버를 첫해에 전액 공제할 수 있나요?

네. 2024년 4월 15일 이후 취득하고 2027 전에 사용 가능한 상태가 되었으며, 이전에 누구도 그 서버에 CCA를 청구한 적이 없거나 본인 회사와 특수관계에 있는 누구도 그 서버를 소유한 적이 없다면 가능합니다(아래 중고 서버 참고). 이 경우 Class 50의 GPU 서버와 Class 46의 스위치는 취득원가의 최대 100%까지 첫해 공제를 받습니다. 냉각·전력 장비는 보통 Class 8이며, 첫해에 최대 30%까지 공제됩니다.

이 규정은 제안이 아니라 시행 중인 법입니다. Budget 2025 Implementation Act, No. 1(2026년 3월 26일 재가)가 이 계수를 시행규칙에 넣었습니다. Class 50의 55% 공제율과 Class 46의 30% 공제율이 각각 취득원가 전액까지 올라가며, 반년 규칙(half-year rule)에 따른 감액도 없습니다(s. 103; Reg. 1100(2)). 이 페이지에서는 이렇게 늘어난 첫해 공제액을 추가 공제라고 부릅니다(캐나다 재무부에 따르면 2025년 예산의 Productivity Super-Deduction). CRA의 분류 요약에는 아직 "제안"으로 적혀 있지만, 적용되는 것은 제정된 시행규칙입니다.

전액 공제는 최대 한도입니다. 캐나다 법인은 T2 신고서의 Schedule 8에서 분류별로 0부터 이 한도까지 원하는 금액을 청구할 수 있습니다(T2 안내서). 흔히 컴퓨터·네트워크 장비의 즉시 비용 처리라고 부르지만, 2024년 전에 사용 가능한 상태가 되어야 했던 기존 CCPC 즉시 비용 처리와는 별개 제도입니다(Reg. 1104(3.1)). 세법상 감가상각 공제를 참고하세요.

서버가 회계연도 말 직전에 가동되었거나, 고객 한 곳에 임대되거나, 특수관계 회사에서 넘어왔거나, 미국 주도 투자 라운드가 예정되어 있다면 판단이 간단하지 않습니다. 청구서, 인도일과 전원 투입일, 코로케이션 계약서, 고객 임대 계약서를 준비하세요.

캐나다에서 GPU 서버, 스위치, 케이블, 냉각 장비는 어떤 CCA 분류인가요?

캐나다에서 GPU 서버는 Class 50, 스위치는 Class 46, 냉각·전력 장비는 보통 Class 8입니다. 반년 규칙, 환입, 최종 손실 등 일반적인 CCA 계산 방식은 세법상 감가상각 공제에 정리되어 있습니다.

분류의 경계는 각 분류의 법령 문구가 정합니다(Schedule II; Reg. 1104(2)).

• Class 50은 범용 전자 데이터 처리 장비, 즉 사용자가 바꿀 수 있는 저장 프로그램을 실행하는 장비를 대상으로 합니다. GPU 서버는 여기에 해당합니다. 주로 공정 제어나 모니터링에 쓰는 장비는 제외되므로 냉각 설비 제어기는 Class 50이 아닙니다.
• Class 46은 "데이터 스위치를 포함한" 데이터 네트워크 인프라 장비를 대상으로 하지만, 전선이나 케이블, Class 50에 속하는 장비는 제외합니다. GPU 클러스터 내부의 백엔드 스위치 패브릭을 다룬 CRA 자료는 없으므로, 회사 장비가 어떻게 분류되는지 확인하세요.
• 케이블과 광모듈. 서버와 함께 구매한 랙 내부 케이블이 Class 50의 부수 장비인지 Class 42인지는 정해져 있지 않습니다. 광 트랜시버를 다룬 자료는 없습니다. 광 트랜시버는 스위치에 꽂아 쓰므로 Class 46 쪽으로 보이지만 확인이 필요합니다.
• 시스템 소프트웨어가 아닌 소프트웨어는 Class 12(100%)입니다. 시스템 소프트웨어는 해당 하드웨어의 분류를 따릅니다.

2027년 전까지는 두 분류 모두 전액 공제가 가능하므로, 분류 구분은 주로 그 이후와 매각할 때 중요해집니다. 건물에 설치된 냉각·전력 설비는 건물 또는 임차 개량 자산이며 이 페이지에서 다루지 않습니다. 판매용 제품을 제조하는 반도체·냉각 기술 스타트업은 별도의 첫해 우대 계수가 있는 Class 43 기계(30%)를 보유할 수 있으니, 해당 여부를 확인하세요.

캐나다에서 기존 GPU를 매각하면 취득원가 한도 내의 매각 대금을 해당 분류 잔액에서 뺍니다. 이미 잔액이 0인 분류라면 환입이 생깁니다. 중고 GPU를 해외 구매자에게 팔 때는 수출 허가가 필요할 수 있지만, 이는 세금 문제가 아닙니다. 퀘벡 주와 앨버타 주 법인은 별도 신고서를 제출하므로 각 주의 CCA 규정을 확인하세요.

서버는 언제 "사용 가능한 상태"가 되며, 2026년 12월 31일이 왜 중요한가요?

캐나다에서는 자산이 사용 가능한 상태가 되기 전에는 CCA를 청구할 수 없습니다(ITA 13(26)). 장비의 경우 다음 중 가장 이른 시점입니다(ITA 13(27)).

1. 소득을 얻기 위해 처음 사용한 시점
2. 회사나 회사를 위해 장비를 사용하는 사람에게 인도되고, 단독으로 또는 이미 보유한 장비와 함께 상업적으로 판매 가능한 서비스를 제공할 수 있게 된 시점
3. 취득한 과세연도가 끝난 뒤 357일이 넘어서 시작하는 첫 과세연도의 시작일

CRA는 어느 해에 인도되어 가동할 수 있는 장비라면 실제 사용이 나중에 시작되더라도 그해에 사용 가능한 상태로 봅니다(Folio S3-F4-C1, ¶1.34). 코로케이션 데이터센터 하역장에 박스째 놓여 있고 네트워크가 연결되지 않은 서버는 인정받지 못할 위험이 있습니다. 이를 입증하는 기록은 랙 설치 완료 확인서, 전원 투입·번인 테스트 로그, 교차 연결(cross-connect) 작업 티켓입니다. 계약금이나 구매 주문서만으로는 취득이 아닙니다.

"2027 전"은 회사의 과세연도가 아니라 달력상의 날짜입니다. 2026년에 시작해 2027년에 끝나는 과세연도라면, 각 역년에 가동된 자산에 따라 계수가 혼합 적용됩니다(Reg. 1100(2.011)(b)). 회계연도 말이 3월 31일이면 2027년 1월에 가동된 서버는 추가 공제를 받지 못합니다. 회계연도 말 선택과 변경을 참고하세요.

미국 달러 청구서는 해당 금액이 발생한 날의 캐나다 달러 현물 환율로 환산해 분류 잔액에 넣습니다(ITA 261(2)(b)).

2026년 이후 가동되는 서버와 지금 사는 냉각 장비는 어떤 공제를 받나요?

캐나다에서 2026년 이후 새로 추가된 Class 50과 Class 46 자산은 추가 공제를 받지 못하지만, 2034년 전에 사용 가능한 상태가 되면 반년 규칙 감액도 없습니다. 첫해 최대 공제액은 전체 취득원가에 기본 공제율 55% 또는 30%를 곱한 금액입니다. 새 Class 8 장비는 2030년 전에 사용 가능한 상태가 되면 해당 분류 감가상각률의 1.5배(30%)를 받습니다(Reg. 1100(2), A.1과 F 항목). 대부분의 분류에 적용되는 "한 배 반" 규칙은 2026년 이후 Class 50과 Class 46에는 적용되지 않습니다.

법이 아닌 제안 단계: 2026년 9월 15일 캐나다 재무부는 영구적인 Productivity Mega Deduction을 제안했습니다. 이날 이후 취득한 대부분의 감가상각 자산을 즉시 비용 처리하는 제도입니다(캐나다 재무부). 이 페이지를 확인한 시점에 Justice Laws의 어떤 법률에도 반영되지 않았습니다. 제정되기 전까지는 현행법이 적용됩니다.

캐나다에서 중고 서버나 리퍼비시 서버도 첫해 공제 대상인가요?

대상이 될 수 있습니다. 첫해 추가 공제는 누구도 감가상각한 적이 없는 자산, 또는 본인 회사나 독립 당사자 관계가 아닌 자가 소유한 적이 없고 과세이연 이전으로 받은 것도 아닌 자산에 적용됩니다(Reg. 1104(4) and (4.01)). 특수관계가 없는 재판매업체에서 산 중고 서버는 대상이 될 수 있습니다. 창업자, 모회사, 자매회사가 이미 CCA를 청구한 서버를 회사로 옮긴 경우에는 일반적으로 추가 공제를 받지 못하고 반년 규칙이 적용됩니다.

첫 과세연도가 짧거나 투자 라운드로 과세연도가 일찍 끝나면 CCA 청구액이 어떻게 줄어드나요?

캐나다에서 12개월 미만의 과세연도에는 첫해 전액 공제를 포함한 CCA가 해당 연도 일수를 365로 나눈 비율로 제한됩니다(Reg. 1100(3); T2 안내서). 7월 1일에 설립되고 회계연도 말이 12월 31일인 회사는 그해 가동된 서버 취득원가의 최대 184/365까지만 청구할 수 있고, 나머지는 분류 잔액으로 남아 매년 55%씩 공제됩니다. CCPC 자격이나 지배권을 바꾸는 투자 라운드도 과세연도를 일찍 끝낼 수 있습니다. 외국인 투자로 CCPC 자격을 잃는 경우를 참고하세요.

캐나다에서 결손이 난 해에도 CCA를 청구해야 하나요?

아닙니다. 캐나다에서 CCA 청구는 선택 사항이며, 청구하지 않은 잔액은 기한 없이 분류에 남습니다(Folio S3-F4-C1, ¶1.15). 다만 추가 공제는 자산이 사용 가능한 상태가 된 과세연도에만 적용됩니다(Reg. 1100(2)). 그해 청구하지 않으면 서버는 55% 정률법으로 돌아갑니다.

결손이 난 해에 CCA를 청구하면 취득원가가 비자본 손실이 되며, 이 손실은 3 과세연도 소급하거나 20개 과세연도 이월할 수 있습니다(ITA 111(1)(a)). 장단점이 있습니다. 청구하면 전액 공제를 확정하지만 나중에 지배권이 바뀌면 사용이 제한되는 손실에 묶입니다. 청구하지 않으면 지배권이 바뀌어도 서버 가치 범위 안에서 분류 잔액이 유지됩니다. 사업 손실을 참고하세요.

캐나다에서 서버를 임대하면 CCA로 손실을 만들 수 있나요?

보통은 안 됩니다. 캐나다에서 주로 임대료나 리스 수입을 얻는 데 쓰는 자산은 임대 자산(leasing property)입니다. 임대 자산은 별도 분류에 넣고, CCA는 임대 자산에서 나온 순소득을 넘을 수 없으므로 손실을 만들거나 늘릴 수 없습니다(Reg. 1100(15) and (17); Reg. 1101(5c)). 연중 내내 주된 사업이 임대이고 총수입의 90% 이상이 임대에서 나오는 법인에는 이 한도가 적용되지 않습니다(Reg. 1100(16)). 이 한도 때문에 받지 못한 첫해 추가 공제는 다시 살아나지 않습니다.

GPU 매출이 임대료인지는 계약 내용에 따라 다릅니다. 서버 전체를 일정 기간 고객 한 곳에 전용으로 제공하면 임대에 가깝고, 회사가 운영하는 서버의 연산 능력을 시간 단위로 판매하면 서비스에 가깝습니다(Reg. 1100(17.2)와 (17.3) 참고). GPU 연산 서비스에 대해 판단한 CRA 자료는 없습니다.

특정 임대 자산(specified leasing property) 규정은 더 엄격합니다. 주로 임대료를 얻는 데 쓰는 자산을 독립 당사자 관계인 고객에게 계약 체결 시점 기준 1년 넘게 임대하고, 계약 체결 시 면제 대상이 아닌 임대 유형자산의 가치가 $25,000를 넘으면, CCA는 가상 대출의 원금 상환분으로 제한되고 취득한 해에는 CCA를 전혀 청구하지 못할 수 있습니다(Reg. 1100(1.1)~(1.12)). Class 50 컴퓨터 장비는 한 품목의 원가가 $1,000,000를 넘지 않는 한 면제됩니다(Reg. 1100(1.13)(a)(i.1)). 스위치는 면제 목록에 없습니다. 이 금액을 넘는 랙 단위 시스템을 한 품목으로 사서 임대한다면 검토가 필요합니다.

미국 펀드가 캐나다 법인의 지배권을 가져가면 CCA는 어떻게 되나요?

캐나다에서 지배권 취득이 일어나면, 그해 청구한 CCA를 반영한 뒤에도 분류 잔액이 해당 분류의 공정시장가치를 넘는 부분은 거래 종결 직전에 끝나는 과세연도에 공제됩니다(ITA 111(5.1)). GPU 서버는 가치가 빨리 떨어지므로 이 감액이 클 수 있습니다. 감액분은 종결 전 손실에 합쳐지며, 종결 후에는 같은 사업을 이익을 목적으로 또는 합리적인 이익 기대를 가지고 계속하는 동안에만, 그리고 그 사업이나 비슷한 사업의 소득에 대해서만 사용할 수 있습니다(ITA 111(5)). 투자 라운드가 지배권 취득에 해당하는지는 외국인 투자로 CCPC 자격을 잃는 경우에서, 델라웨어 모회사 전환은 캐나다 스타트업을 델라웨어 모회사 아래로 옮기기에서 다룹니다.

종결 전 12개월 안에 그 기간 전부터 하던 사업이 아닌 사업을 위해 산 서버는 종결 직후에 산 것으로 보므로, 종결 시점에 끝나는 과세연도에는 CCA를 청구할 수 없습니다(ITA 13(24)). 그래도 감액 계산에는 포함됩니다(ITA 111(5.1)). 이 규정이 첫해 추가 공제와 어떻게 맞물리는지는 정해져 있지 않으므로, 서버 구매 후 12개월 안에 투자 라운드가 있다면 검토가 필요합니다.

캐나다 법인 대신 델라웨어 모회사가 서버를 사면 어떻게 되나요?

미국 소유주는 특별 감가상각을 받지만, 주로 미국 밖에서 쓰는 서버는 대상이 아닙니다. 비교해 보세요.

미국에서 GPU 서버 비용 공제와 캐나다에서 호스팅하는 GPU 서버를 참고하세요.

예시

모든 금액은 캐나다 달러이며 설명을 위한 예시입니다.

시드 투자를 받은 GPU 클라우드의 첫 클러스터

토론토의 한 GPU 클라우드는 전년도에 설립된 CCPC로, 회계연도 말은 12월 31일이며 시드 라운드를 마쳤습니다. 2026년 11월에 8-GPU 서버 8대를 대당 $500,000에($4,000,000, Class 50), 스위치와 광 트랜시버를 $400,000에(Class 46), 냉각수 분배 장치를 $200,000에(Class 8) 삽니다. 모두 특수관계가 없는 판매자에게서 산 새 장비이며, 12월 15일까지 토론토의 코로케이션 데이터센터에서 가동됩니다. CCA 공제 전 손실은 $1,000,000입니다.

• 최대 CCA: $4,000,000 + $400,000 + $60,000(냉각수 분배 장치에 20% x 1.5) = $4,460,000. 전액을 청구하면 비자본 손실이 $5,460,000이 됩니다.
• 서버 2대($1,000,000)가 2027년 1월에야 가동된다면, 2026년 Class 50 CCA는 $3,000,000입니다. 이 2대는 2027년에 최대 $550,000(55%, 반년 규칙 감액 없음)를 받습니다. 제안된 Mega Deduction이 발표대로 제정되면, 이 2대는 2027년에 $1,000,000을 받고, 2026년 9월 15일 이후 산 냉각수 분배 장치는 2026년에 $200,000 전액을 받습니다.
• CCA를 청구하지 않으면 $4,600,000이 분류에 남지만 추가 공제를 포기하게 됩니다. 이후 연도에는 55%, 30%, 20% 정률법으로 공제됩니다.

서버 4대를 연구소 한 곳에 임대하는 경우

같은 회사가 서버 네 대($2,000,000)를 더 사서 12월 1일에 가동하고, 네 대 모두 베어메탈 상태로 연구소 한 곳에 2년 임대 계약, 월 $70,000에 빌려줍니다. 매출 대부분은 시간 단위 연산 서비스이므로 임대 매출은 총수입의 90%에 훨씬 못 미칩니다. 전력·코로케이션 비용을 뺀 가동 첫 달의 순임대료는 $50,000입니다. 임대 서버의 별도 분류에 대한 CCA는 $2,000,000이 아니라 $50,000으로 제한됩니다. 나머지 $1,950,000은 그 분류에 남아 매년 55%씩 공제되지만 여전히 순임대료 한도가 적용됩니다. 임대 대상은 서버뿐이고 각 서버의 원가가 $1,000,000 미만이므로 특정 임대 자산 규정은 적용되지 않습니다. 서버와 함께 임대하는 전용 스위치나 $1,000,000이 넘는 랙 단위 시스템 한 대라면 결과가 다를 수 있습니다.

지배권을 바꾸는 시리즈 A

이번에는 회사가 2026년과 2027년에 서버 여덟 대에 대한 CCA를 청구하지 않아 Class 50 잔액이 $4,000,000이라고 가정합니다. 2028년 7월 1일 종결된 시리즈 A에서 미국 펀드가 의결권 주식의 60%를 취득합니다. 이는 지배권 취득이므로 과세연도가 종결 직전에 끝납니다. 서버 가치는 $1,500,000입니다. 짧은 과세연도의 최대 CCA는 약 $1,100,000($4,000,000의 55%를 일수로 안분)입니다. 강제 공제 약 $1,400,000으로 분류 잔액이 $1,500,000까지 내려갑니다. 정확한 배분은 일수에 따라 달라지지만 합계는 $2,500,000입니다. 이 $2,500,000은 종결 전 손실에 합쳐지며, 나중에 같은 사업이나 비슷한 사업에 대해서만 사용할 수 있습니다. $1,500,000의 분류 잔액은 제한 없이 이어집니다. 회사가 2026년에 $4,000,000 전액을 청구했다면 그 전부가 사용이 제한되는 손실로 묶였을 것입니다.

상황이 다르다면?

• IRAP이나 다른 정부 지원금으로 서버를 샀거나, 서버를 SR&ED에 사용하는 경우: IRAP 및 기타 정부 지원금을 참고하세요.
• 미국 투자 라운드가 예정된 경우: 외국인 투자로 CCPC 자격을 잃는 경우를 참고하거나 데이터센터 세무 지원을 받아 보세요.
• 투자 라운드가 델라웨어 모회사 전환인 경우: 캐나다 스타트업을 델라웨어 모회사 아래로 옮기기를 참고하세요.
• 손실을 사용하거나 소급 공제하는 경우: 사업 손실을 참고하세요.
• 고객에게 고정 기간으로 서버를 임대하는 경우: 임대 한도 규정은 계약서 검토가 필요합니다. 데이터센터 세무 지원을 받아 보세요.
• 미국 회사가 서버를 소유하는 경우: 미국에서 GPU 서버 비용 공제와 캐나다에서 호스팅하는 GPU 서버를 참고하세요.
• 서버에 대해 낸 GST/HST를 청구하는 경우: GST/HST 신고와 매입세액공제를 참고하세요.
• 투자자가 재무제표를 보는 경우: 회계상 감가상각은 CCA와 다릅니다. 법인의 연말 재무제표를 참고하세요. 세율과 소기업 공제는 캐나다 법인의 과세 방식에서 다룹니다.