Servidores com GPUs no Canadá: Classe 50 e dedução integral

Podemos deduzir servidores com GPUs integralmente no primeiro ano no Canadá?

Sim, se foram adquiridos após 15 de abril de 2024 e ficaram disponíveis para uso antes de 2027, e se ninguém pediu CCA (Capital Cost Allowance, depreciação fiscal canadense) sobre eles antes ou ninguém relacionado a você foi proprietário deles antes (veja servidores usados abaixo). Nesse caso, servidores com GPUs da Classe 50 e switches da Classe 46 têm dedução de até 100% do custo no primeiro ano. Equipamentos de refrigeração e de energia costumam ficar na Classe 8, com até 30% no primeiro ano.

Isso já é lei, não proposta. A Budget 2025 Implementation Act, No. 1 (sancionada em 26 de março de 2026) incluiu os fatores no regulamento: a alíquota de 55% da Classe 50 e a de 30% da Classe 46 são complementadas até o custo total, sem o corte de meio ano (s. 103; Reg. 1100(2)). Esta página chama esse valor extra do primeiro ano de complemento (a Productivity Super-Deduction do orçamento de 2025, segundo o Finance Canada). O resumo das classes da CRA ainda diz “proposta”; vale o regulamento promulgado.

A dedução integral é um teto. A corporação canadense pode pedir qualquer valor entre zero e esse teto, classe por classe, no Schedule 8 da T2 (guia da T2). Ela costuma ser chamada de dedução imediata para equipamentos de informática e de rede, mas é diferente da antiga dedução imediata para CCPCs, que exigia bens disponíveis para uso antes de 2024 (Reg. 1104(3.1)); veja Depreciação fiscal (CCA).

O caso não é simples se os servidores entraram em operação perto do fim do exercício, se são alugados a um único cliente, se vieram de uma empresa relacionada ou se há uma rodada liderada por americanos a caminho. Reúna faturas, datas de entrega e de energização, o contrato de colocation e os contratos de aluguel com clientes.

Em que classe de CCA ficam servidores com GPUs, switches, cabos e equipamentos de refrigeração?

No Canadá, servidores com GPUs ficam na Classe 50; switches, na Classe 46; equipamentos de refrigeração e de energia costumam ficar na Classe 8. A mecânica geral da CCA (regra do meio ano, recaptura de depreciação, perda terminal) está em Depreciação fiscal (CCA).

O texto de cada classe define os limites (Schedule II; Reg. 1104(2)):

• Classe 50 abrange equipamentos de processamento eletrônico de dados de uso geral: equipamentos que executam programas armazenados que o usuário pode alterar. Um servidor com GPUs se encaixa. Ela exclui equipamentos usados principalmente para controle ou monitoramento de processos, então controladores da planta de refrigeração não são Classe 50.
• Classe 46 abrange equipamentos de infraestrutura de rede de dados, “incluindo switches de dados”, mas não fios nem cabos, nem nada da Classe 50. Nenhuma fonte da CRA trata da malha de switches interna de um cluster de GPUs; confirme como a sua é classificada.
• Cabos e componentes ópticos. Não está definido se cabos internos do rack comprados com os servidores são equipamento acessório da Classe 50 ou da Classe 42. Nenhuma fonte trata de transceptores ópticos; eles se conectam aos switches, o que aponta para a Classe 46, mas confirme.
• Software que não seja software de sistema fica na Classe 12 (100%); o software de sistema segue o hardware.

Até 2027, as duas classes chegam ao valor integral, então a divisão importa principalmente depois e na venda. Refrigeração ou energia embutidas em um prédio são bens do prédio ou benfeitorias em imóvel alugado, fora desta página. Uma startup de chips ou de refrigeração que fabrica bens para venda pode ter máquinas da Classe 43 (30%), com fator próprio ampliado no primeiro ano; confirme se a sua se qualifica.

Vender GPUs antigas retira da classe o valor recebido, até o custo; se a classe já está em zero, há recaptura de depreciação. Vender GPUs usadas a compradores no exterior pode exigir licença de exportação, assunto fora da área tributária. Corporações de Quebec e de Alberta entregam declarações próprias; confirme as regras de CCA dessas províncias.

Quando os servidores ficam “disponíveis para uso” e por que 31 de dezembro de 2026 importa?

No Canadá, nenhuma CCA é permitida até que o bem esteja disponível para uso (ITA 13(26)). Para equipamentos, isso ocorre na primeira destas datas (ITA 13(27)):

1. o primeiro uso para gerar renda;
2. a entrega a você, ou a quem o usa por você, e a capacidade de prestar, sozinho ou com equipamentos que você já tem, um serviço comercialmente vendável;
3. o início do seu primeiro ano fiscal que começa mais de 357 dias após o fim do ano em que você o adquiriu.

A CRA considera disponível em um ano o equipamento entregue e capaz de produzir naquele ano, mesmo que o uso comece depois (Folio S3-F4-C1, ¶1.34). Servidores ainda encaixotados na doca de um data center de colocation, sem rede instalada, correm risco. Registros que comprovam a disponibilidade: termos de montagem nos racks, registros de energização e de testes de carga (burn-in) e chamados de interconexão (cross-connect). Um sinal ou um pedido de compra não é uma aquisição.

“Antes de 2027” é uma data do calendário, não do seu ano fiscal. Em um ano fiscal que começa em 2026 e termina em 2027, o fator é proporcional ao que entrou em operação em cada ano-calendário (Reg. 1100(2.011)(b)). Com fim do exercício em 31 de março, servidores que entram em operação em janeiro de 2027 não recebem o complemento. Veja Escolher ou mudar o fim do exercício.

Faturas em dólares americanos entram na classe pela taxa de câmbio à vista em dólares canadenses do dia em que o valor surgiu (ITA 261(2)(b)).

O que recebem os servidores que entram em operação após 2026 e o que recebem hoje os equipamentos de refrigeração?

Após 2026, novas aquisições das Classes 50 e 46 não recebem o complemento, mas, se disponíveis para uso antes de 2034, também não sofrem o corte de meio ano: o máximo do primeiro ano é a alíquota simples de 55% ou 30% sobre o custo total. Novos equipamentos da Classe 8 recebem 1,5 vez a taxa da classe (30%) se disponíveis para uso antes de 2030 (Reg. 1100(2), elementos A.1 e F). A regra de “uma vez e meia” que vale para a maioria das classes não se aplica às Classes 50 e 46 após 2026.

Proposta, ainda não é lei: em 15 de setembro de 2026, o Department of Finance propôs uma Productivity Mega Deduction permanente: dedução imediata da maioria dos bens depreciáveis adquiridos a partir dessa data (Finance Canada). Ela não constava de nenhuma lei no Justice Laws quando esta página foi verificada; até ser promulgada, vale a lei atual.

Servidores usados ou recondicionados se qualificam?

Podem se qualificar. No Canadá, o complemento do primeiro ano vale para bens que nunca foram depreciados por ninguém, ou que nunca pertenceram a você nem a alguém com relação de dependência (non-arm's-length) com você e não foram recebidos em uma transferência com diferimento de imposto (Reg. 1104(4) e (4.01)). Um servidor usado comprado de um revendedor não relacionado pode se qualificar. Um servidor sobre o qual um fundador, a controladora ou uma empresa irmã já pediu CCA e que depois foi transferido para a corporação geralmente não recebe o complemento e segue a regra do meio ano.

Como um primeiro ano curto, ou uma rodada que encerra o ano fiscal antes, reduz a dedução?

No Canadá, em um ano fiscal com menos de 12 meses, a CCA, inclusive o valor integral do primeiro ano, fica limitada à proporção de dias do ano sobre 365 (Reg. 1100(3); guia da T2). Uma corporação constituída em 1º de julho com fim do exercício em 31 de dezembro pode deduzir no máximo 184/365 do custo dos servidores que entraram em operação naquele ano; o restante fica na classe, a 55% ao ano. Uma rodada que muda o status de CCPC ou o controle também pode encerrar o ano fiscal antes: veja Perda do status de CCPC para investidores estrangeiros.

Temos que pedir CCA em um ano de prejuízo?

Não. No Canadá, a CCA é opcional, e saldos não deduzidos ficam na classe sem prazo de validade (Folio S3-F4-C1, ¶1.15). Mas o complemento vale só no ano fiscal em que o bem fica disponível para uso (Reg. 1100(2)). Se você não o usar, os servidores voltam ao saldo decrescente de 55%.

Pedir CCA em um ano de prejuízo transforma o custo em prejuízo não de capital (non-capital loss), que pode ser levado para trás 3 anos fiscais ou para anos seguintes 20 anos fiscais (ITA 111(1)(a)). A escolha: pedir garante a dedução integral, mas a coloca em um saldo de prejuízos que uma futura mudança de controle restringe; não pedir mantém um saldo na classe que sobrevive à mudança de controle até o valor dos servidores. Veja Prejuízos da empresa.

A CCA pode gerar prejuízo se alugarmos os servidores?

Em geral, não. No Canadá, bens usados principalmente para gerar receita de aluguel ou de arrendamento são bens de arrendamento. Eles ficam em classe própria, e a CCA deles não pode passar da renda líquida desses bens, então não pode criar nem aumentar um prejuízo (Reg. 1100(15) e (17); Reg. 1101(5c)). O limite não se aplica a uma corporação cuja atividade principal durante todo o ano é o arrendamento, com pelo menos 90% da receita bruta vinda dele (Reg. 1100(16)). Um complemento do primeiro ano perdido por causa desse teto não volta.

Se a receita com GPUs é aluguel depende do contrato. Um servidor inteiro reservado a um único cliente por um prazo parece arrendamento; capacidade de computação vendida por hora em servidores que você opera parece serviço (veja Reg. 1100(17.2) e (17.3)). Nenhuma fonte da CRA decide sobre capacidade de computação com GPUs.

Bens de arrendamento específicos (specified leasing property) têm regra mais rígida: bens usados principalmente para gerar aluguel, arrendados por prazo superior a um ano, quando contratados, a um cliente sem relação de dependência, em que os bens tangíveis arrendados não isentos valiam mais de $25.000 na assinatura, limitam a CCA à parcela de principal de um empréstimo fictício, e a CCA no ano da aquisição pode ser zero (Reg. 1100(1.1) a (1.12)). Equipamentos de informática da Classe 50 são isentos, salvo se um item custar mais de $1.000.000 (Reg. 1100(1.13)(a)(i.1)). Switches não estão na lista de isentos. Um sistema em escala de rack comprado como um único item acima desse valor e arrendado precisa ser analisado.

O que acontece com nossa CCA quando um fundo dos EUA assume o controle?

No Canadá, em uma aquisição de controle, todo saldo da classe acima do valor justo de mercado da classe, depois da CCA pedida naquele ano, é deduzido no ano fiscal que termina logo antes do fechamento (ITA 111(5.1)). Servidores com GPUs perdem valor rápido, então essa baixa pode ser grande. Ela se soma ao prejuízo anterior ao fechamento, que só pode ser usado depois enquanto a mesma atividade continuar sendo exercida com fins lucrativos ou com expectativa razoável de lucro, e só contra a renda dessa atividade ou de uma semelhante (ITA 111(5)). Se sua rodada é uma aquisição de controle está em Perda do status de CCPC para investidores estrangeiros; uma reorganização sob controladora em Delaware (flip) está em Startup canadense sob controladora em Delaware.

Servidores comprados nos 12 meses antes do fechamento, para uma atividade que ainda não era exercida antes desse período, são tratados como comprados logo após o fechamento, então nenhuma CCA pode ser pedida sobre eles no ano fiscal que termina no fechamento (ITA 13(24)); o teste da baixa ainda os conta (ITA 111(5.1)). Como isso interage com o complemento do primeiro ano não está definido, então uma rodada até 12 meses depois de uma compra precisa de análise.

E se uma controladora em Delaware comprar os servidores?

Um proprietário americano tem direito à depreciação especial, mas não para servidores usados principalmente fora dos EUA. Compare:

Veja Depreciação de servidores com GPUs nos EUA e Servidores com GPUs hospedados no Canadá.

Exemplo

Todos os valores em dólares canadenses e ilustrativos.

O primeiro cluster de uma nuvem com GPUs financiada por rodada seed

Uma nuvem com GPUs de Toronto, CCPC constituída no ano anterior com fim do exercício em 31 de dezembro, fecha uma rodada seed. Em novembro de 2026, compra oito servidores de oito GPUs a C$500.000 cada (C$4.000.000, Classe 50), C$400.000 em switches e transceptores ópticos (Classe 46) e uma unidade de distribuição de líquido refrigerante de C$200.000 (Classe 8). Tudo é novo, de vendedores não relacionados, e está em operação em um data center de colocation de Toronto até 15 de dezembro. Prejuízo antes da CCA: C$1.000.000.

• CCA máxima: C$4.000.000 + C$400.000 + C$60.000 (20% x 1,5 sobre a unidade) = C$4.460.000. Pedir tudo gera um prejuízo não de capital de C$5.460.000.
• Se dois servidores (C$1.000.000) só entrarem em operação em janeiro de 2027, a CCA da Classe 50 em 2026 é de C$3.000.000. Esses dois recebem no máximo C$550.000 (55%, sem corte de meio ano) em 2027. Pela Mega Deduction proposta, se promulgada como anunciada, esses dois receberiam C$1.000.000 em 2027, e a unidade de refrigeração, comprada após 15 de setembro de 2026, seus C$200.000 integrais em 2026.
• Não pedir CCA mantém C$4.600.000 nas classes, mas abre mão do complemento: os anos seguintes seguem o saldo decrescente de 55%, 30% e 20%.

Alugar quatro servidores a um laboratório

A mesma corporação compra mais quatro servidores (C$2.000.000), em operação em 1º de dezembro, e aluga os quatro sem software (bare-metal) a um laboratório de pesquisa, em contrato de dois anos a C$70.000 por mês. A maior parte da receita é capacidade de computação vendida por hora, então o arrendamento fica bem abaixo de 90% da receita bruta. O aluguel líquido de dezembro, após energia e custos de colocation, é de C$50.000. A CCA da classe separada dos servidores arrendados fica limitada a C$50.000, não a C$2.000.000. Os outros C$1.950.000 ficam nessa classe a 55% ao ano, ainda limitados ao aluguel líquido. O contrato cobre só os servidores, e cada um custa menos de C$1.000.000, então as regras de bens de arrendamento específicos não se aplicam. Switches dedicados arrendados junto, ou um sistema em escala de rack acima de C$1.000.000, podem mudar isso.

Uma Série A que muda o controle

Suponha que a corporação não tenha pedido CCA sobre os oito servidores em 2026 nem em 2027, e a Classe 50 tenha C$4.000.000. Um fundo dos EUA compra 60% das ações com direito a voto em uma Série A que fecha em 1º de julho de 2028, uma aquisição de controle, então o ano fiscal termina logo antes do fechamento. Os servidores valem C$1.500.000. O máximo do ano curto é de cerca de C$1,1 milhão (55% de C$4.000.000, proporcional aos dias). Uma dedução obrigatória de cerca de C$1,4 milhão reduz a classe a C$1.500.000. A divisão exata depende da contagem de dias, mas o total é de C$2.500.000. Esses C$2.500.000 se somam ao prejuízo anterior ao fechamento, utilizável depois só contra a mesma atividade ou uma semelhante. O saldo de C$1.500.000 na classe continua sem restrição. Se a corporação tivesse pedido os C$4.000.000 integrais em 2026, tudo estaria no saldo de prejuízos restrito.

E no seu caso?

• O IRAP ou outra verba do governo pagou os servidores, ou eles são usados em SR&ED: veja IRAP e outras verbas do governo.
• Uma rodada com investidores dos EUA está a caminho: veja Perda do status de CCPC para investidores estrangeiros ou peça ajuda fiscal para data centers.
• A rodada é uma reorganização sob controladora em Delaware: veja Startup canadense sob controladora em Delaware.
• Você está usando ou levando para trás um prejuízo: veja Prejuízos da empresa.
• Você aluga servidores a clientes por prazo fixo: os limites de arrendamento exigem análise do contrato. Peça ajuda fiscal para data centers.
• Uma empresa americana é proprietária dos servidores: veja Depreciação de servidores com GPUs nos EUA e Servidores com GPUs hospedados no Canadá.
• Você está recuperando o GST/HST pago sobre os servidores: veja Declaração de GST/HST e créditos de imposto sobre insumos.
• Investidores leem suas demonstrações financeiras: a depreciação contábil é diferente da CCA; veja Demonstrações financeiras de fim do exercício. Alíquotas e a dedução para pequenas empresas estão em Como as corporações são tributadas.