GPU-Server in Kanada abschreiben: Klasse 50 und Sofortabzug

Können wir GPU-Server im ersten Jahr vollständig abschreiben?

Ja, wenn die Server nach dem 15. April 2024 erworben und vor dem 2027 einsatzbereit waren und entweder noch niemand CCA (Capital Cost Allowance, steuerliche Abschreibung in Kanada) darauf geltend gemacht hat oder keine mit Ihnen verbundene Person sie vorher besaß (siehe gebrauchte Server unten). GPU-Server in Klasse 50 und Switches in Klasse 46 erhalten dann im ersten Jahr einen Abzug von bis zu 100 % ihrer Kosten. Kühl- und Stromtechnik fällt meist in Klasse 8 und erhält im ersten Jahr bis zu 30 %.

Das ist geltendes Recht, kein Vorschlag. Der Budget 2025 Implementation Act, No. 1 (in Kraft seit der königlichen Zustimmung am 26. März 2026) hat die Faktoren in die Regulations aufgenommen: Der Satz von 55 % für Klasse 50 und der Satz von 30 % für Klasse 46 werden jeweils auf die vollen Kosten aufgestockt, ohne Halbjahreskürzung (s. 103; Reg. 1100(2)). Dieser Ratgeber nennt diesen zusätzlichen Erstjahresbetrag die Aufstockung (laut Finance Canada die Productivity Super-Deduction aus dem Budget 2025). Die Klassenübersicht der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) spricht noch von „vorgeschlagen“; maßgeblich ist die erlassene Regulation.

Der volle Abzug ist ein Höchstbetrag. Eine kanadische Kapitalgesellschaft darf je Klasse jeden Betrag zwischen null und diesem Höchstbetrag in Schedule 8 ihrer T2-Erklärung (kanadische Körperschaftsteuererklärung) geltend machen (T2-Leitfaden). Oft heißt er Sofortabzug für Computer- und Netzwerktechnik. Er ist aber getrennt vom älteren Sofortabzug für CCPCs, der Wirtschaftsgüter voraussetzte, die vor 2024 einsatzbereit waren (Reg. 1104(3.1)); siehe Capital Cost Allowance.

Einfach ist es nicht, wenn Server kurz vor dem Geschäftsjahresende in Betrieb gingen, an einen einzigen Kunden vermietet werden, von einer verbundenen Gesellschaft stammen oder eine von US-Investoren geführte Finanzierungsrunde bevorsteht. Sammeln Sie Rechnungen, Liefer- und Einschaltdaten, den Colocation-Vertrag und die Mietverträge mit Kunden.

Welche CCA-Klasse gilt für GPU-Server, Switches, Kabel und Kühltechnik?

In Kanada gehören GPU-Server zur Klasse 50, Switches zur Klasse 46 und Kühl- und Stromtechnik meist zur Klasse 8. Die allgemeine CCA-Mechanik (Halbjahresregel, Recapture, Terminal Loss) steht in Capital Cost Allowance.

Der Wortlaut der Klassen zieht die Grenzen (Schedule II; Reg. 1104(2)):

• Klasse 50 umfasst universelle elektronische Datenverarbeitungsanlagen: Geräte, die gespeicherte, vom Nutzer änderbare Programme ausführen. Ein GPU-Server fällt darunter. Ausgenommen sind Geräte, die hauptsächlich der Prozesssteuerung oder Überwachung dienen; Steuerungen von Kühlanlagen gehören also nicht in Klasse 50.
• Klasse 46 umfasst Infrastruktur für Datennetze, „einschließlich Daten-Switches“, aber keine Leitungen oder Kabel und nichts, was in Klasse 50 fällt. Keine Quelle der CRA behandelt das Back-End-Switch-Netz innerhalb eines GPU-Clusters; prüfen Sie, wie Ihres eingestuft wird.
• Kabel und Optik. Ob Kabel im Rack, die zusammen mit den Servern gekauft wurden, zugehörige Geräte der Klasse 50 oder Klasse 42 sind, ist ungeklärt. Zu optischen Transceivern gibt es keine Quelle; sie werden in Switches gesteckt, was auf Klasse 46 hindeutet, aber prüfen Sie es.
• Software, die keine Systemsoftware ist, gehört zur Klasse 12 (100 %); Systemsoftware folgt ihrer Hardware.

Bis 2027 erreichen beide Klassen den vollen Betrag, daher zählt die Aufteilung vor allem später und bei einem Verkauf. In ein Gebäude eingebaute Kühl- oder Stromanlagen sind Gebäude oder Mietereinbauten und werden hier nicht behandelt. Ein Chip- oder Kühlungs-Start-up, das Waren zum Verkauf herstellt, kann Maschinen der Klasse 43 (30 %) mit eigenem erhöhtem Erstjahresfaktor haben; prüfen Sie, ob Ihres die Voraussetzungen erfüllt.

Beim Verkauf alter GPUs mindert der Erlös bis zur Höhe der Kosten die Klasse; steht die Klasse schon auf null, entsteht ein Recapture (Nachversteuerung früherer Abschreibungen). Für den Verkauf gebrauchter GPUs an Käufer im Ausland kann eine Ausfuhrgenehmigung nötig sein; das ist keine Steuerfrage. Kapitalgesellschaften in Québec und Alberta reichen eigene Erklärungen ein; prüfen Sie deren CCA-Regeln.

Wann sind Server „einsatzbereit“, und warum zählt der 31. Dezember 2026?

In Kanada ist keine CCA erlaubt, bevor ein Wirtschaftsgut einsatzbereit ist (ITA 13(26)). Bei Ausrüstung ist das der früheste dieser Zeitpunkte (ITA 13(27)):

1. die erste Nutzung zur Erzielung von Einkünften;
2. die Lieferung an Sie oder an eine Person, die die Ausrüstung für Sie nutzt, sofern sie allein oder mit bereits vorhandener Technik eine verkaufsfähige Leistung erbringen kann;
3. der Beginn Ihres ersten Steuerjahres, das mehr als 357 Tage nach dem Ende des Erwerbsjahres beginnt.

Die CRA behandelt Ausrüstung, die in einem Jahr geliefert wurde und produzieren kann, als in diesem Jahr einsatzbereit, auch wenn die Nutzung später beginnt (Folio S3-F4-C1, ¶1.34). Server, die verpackt an der Rampe eines Colocation-Rechenzentrums ohne Netzanbindung stehen, sind gefährdet. Nachweise dafür sind Abnahmen für Einbau und Verkabelung im Rack, Einschalt- und Burn-in-Protokolle sowie Tickets für Cross-Connects (Verbindungen zwischen Anschlüssen im Rechenzentrum). Eine Anzahlung oder Bestellung ist noch kein Erwerb.

„Vor dem 2027“ ist ein Kalenderdatum, nicht Ihr Steuerjahr. Für ein Steuerjahr, das 2026 beginnt und 2027 endet, wird der Faktor danach gemischt, was in welchem Kalenderjahr in Betrieb ging (Reg. 1100(2.011)(b)). Bei einem Geschäftsjahresende am 31. März erhalten Server, die im Januar 2027 in Betrieb gehen, keine Aufstockung. Siehe Geschäftsjahresende wählen oder ändern.

Rechnungen in US-Dollar gehen mit dem Kassakurs in kanadischen Dollar des Tages in die Klasse ein, an dem der Betrag entstanden ist (ITA 261(2)(b)).

Was erhalten Server, die nach 2026 in Betrieb gehen, und was erhält Kühltechnik jetzt?

Nach 2026 erhalten neue Zugänge der Klassen 50 und 46 keine Aufstockung mehr, aber bei Einsatzbereitschaft vor 2034 auch keine Halbjahreskürzung: Der Höchstbetrag im ersten Jahr ist dann einfach 55 % bzw. 30 % der vollen Kosten. Neue Ausrüstung der Klasse 8 erhält das 1,5-Fache des Satzes der Klasse (30 %), wenn sie vor 2030 einsatzbereit ist (Reg. 1100(2), Elemente A.1 und F). Die Regel des „Anderthalbfachen“, die für die meisten Klassen gilt, gilt nach 2026 nicht für Klasse 50 oder Klasse 46.

Vorgeschlagen, kein Gesetz: Am 15. September 2026 hat das Department of Finance (kanadisches Finanzministerium) eine dauerhafte Productivity Mega Deduction vorgeschlagen: den Sofortabzug der meisten abschreibungsfähigen Wirtschaftsgüter, die ab diesem Datum erworben werden (Finance Canada). Bei der Prüfung dieses Ratgebers stand sie in keinem Gesetz auf Justice Laws; bis zur Verabschiedung gilt das aktuelle Recht.

Gelten die Regeln auch für gebrauchte oder generalüberholte Server?

Ja, das ist möglich. Die kanadische Aufstockung im ersten Jahr gilt für Wirtschaftsgüter, die entweder noch nie von jemandem abgeschrieben wurden oder nie Ihnen oder einer nicht fremden Person gehörten und nicht durch eine steuerneutrale Übertragung erworben wurden (Reg. 1104(4) und (4.01)). Ein gebrauchter Server von einem unabhängigen Wiederverkäufer kann begünstigt sein. Ein Server, auf den ein Gründer, eine Muttergesellschaft oder eine Schwestergesellschaft bereits CCA geltend gemacht hat und der dann in die Gesellschaft übertragen wurde, erhält in der Regel keine Aufstockung und unterliegt der Halbjahresregel.

Wie kürzen ein kurzes erstes Jahr oder eine Finanzierungsrunde, die das Steuerjahr vorzeitig beendet, den Abzug?

In einem kanadischen Steuerjahr von weniger als 12 Monaten ist die CCA, einschließlich des vollen Erstjahresbetrags, auf die Tage des Jahres geteilt durch 365 begrenzt (Reg. 1100(3); T2-Leitfaden). Eine am 1. Juli gegründete Gesellschaft mit Geschäftsjahresende am 31. Dezember kann höchstens 184/365 der Kosten der in diesem Jahr in Betrieb genommenen Server abziehen; der Rest bleibt mit 55 % pro Jahr in der Klasse. Auch eine Finanzierungsrunde, die den CCPC-Status oder die Kontrolle ändert, kann das Steuerjahr vorzeitig beenden: siehe CCPC-Status durch ausländische Investoren verlieren.

Müssen wir in einem Verlustjahr CCA geltend machen?

Nein. Die CCA ist in Kanada freiwillig, und nicht genutzte Salden bleiben unbefristet in der Klasse (Folio S3-F4-C1, ¶1.15). Die Aufstockung gilt aber nur in dem Steuerjahr, in dem das Wirtschaftsgut einsatzbereit wird (Reg. 1100(2)). Verzichten Sie darauf, fallen die Server auf die degressive Abschreibung mit 55 % zurück.

Wer im Verlustjahr CCA geltend macht, wandelt die Kosten in einen Non-Capital Loss (Verlust aus laufender Tätigkeit) um, der 3 Steuerjahre zurück- oder 20 Steuerjahre vorgetragen werden kann (ITA 111(1)(a)). Die Abwägung: Der Abzug sichert den vollen Betrag, legt ihn aber in einen Verlustpool, den ein späterer Kontrollwechsel einschränkt; der Verzicht erhält einen Klassensaldo, der einen Kontrollwechsel bis zum Wert der Server übersteht. Siehe Geschäftsverluste.

Kann CCA einen Verlust schaffen, wenn wir die Server vermieten?

Meist nicht. Wirtschaftsgüter, die hauptsächlich zur Erzielung von Miet- oder Leasingeinnahmen dienen, sind in Kanada Leasing Property (Leasinggüter). Sie kommen in eine eigene Klasse, und ihre CCA darf die Nettoeinkünfte aus Leasinggütern nicht übersteigen; sie kann also keinen Verlust schaffen oder erhöhen (Reg. 1100(15) und (17); Reg. 1101(5c)). Die Grenze gilt nicht für eine Kapitalgesellschaft, deren Hauptgeschäft das ganze Jahr über Leasing ist und die mindestens 90 % ihrer Bruttoeinnahmen daraus erzielt (Reg. 1100(16)). Eine durch die Grenze verlorene Aufstockung kommt nicht zurück.

Ob GPU-Einnahmen Miete sind, hängt vom Vertrag ab. Ein ganzer Server, der einem Kunden für eine feste Laufzeit reserviert ist, wirkt wie ein Mietverhältnis; stundenweise verkaufte Rechenleistung auf Servern, die Sie selbst betreiben, wirkt wie eine Dienstleistung (siehe Reg. 1100(17.2) und (17.3)). Keine Quelle der CRA entscheidet über GPU-Rechenleistung.

Specified Leasing Property (besondere Leasinggüter) ist strenger: Dazu gehören Wirtschaftsgüter, die hauptsächlich der Mieterzielung dienen und bei Vertragsschluss für mehr als ein Jahr an einen fremden Kunden vermietet werden, wenn die nicht befreiten vermieteten materiellen Güter bei Vertragsschluss mehr als $25.000 wert waren. Dann ist die CCA auf den Tilgungsanteil eines fiktiven Darlehens begrenzt, und im Erwerbsjahr kann sie null sein (Reg. 1100(1.1) bis (1.12)). Computerausrüstung der Klasse 50 ist befreit, außer ein einzelnes Gerät kostet mehr als $1.000.000 (Reg. 1100(1.13)(a)(i.1)). Switches stehen nicht auf der Befreiungsliste. Ein Rack-System, das als ein Gerät über diesem Betrag gekauft und vermietet wird, muss geprüft werden.

Was passiert mit unserer CCA, wenn ein US-Fonds die Kontrolle übernimmt?

Bei einem Kontrollerwerb in Kanada wird jeder Klassensaldo, der nach der CCA dieses Jahres über dem Marktwert der Klasse liegt, im Steuerjahr abgezogen, das unmittelbar vor dem Closing endet (ITA 111(5.1)). GPU-Server verlieren schnell an Wert, daher kann diese Abwertung hoch sein. Sie fließt in den Verlust vor dem Closing ein, der danach nur nutzbar ist, solange dasselbe Geschäft mit Gewinn oder mit vernünftiger Gewinnerwartung fortgeführt wird, und nur gegen Einkünfte aus diesem oder einem ähnlichen Geschäft (ITA 111(5)). Ob Ihre Finanzierungsrunde ein Kontrollerwerb ist, behandelt CCPC-Status durch ausländische Investoren verlieren; einen Flip behandelt Ein kanadisches Start-up unter eine Muttergesellschaft in Delaware stellen.

Server, die in den 12 Monaten vor dem Closing für ein Geschäft gekauft wurden, das vor diesem Zeitraum noch nicht betrieben wurde, gelten als kurz nach dem Closing gekauft. Für sie kann im Steuerjahr, das mit dem Closing endet, keine CCA geltend gemacht werden (ITA 13(24)); beim Abwertungstest zählen sie trotzdem mit (ITA 111(5.1)). Wie das mit der Aufstockung im ersten Jahr zusammenspielt, ist ungeklärt; eine Finanzierungsrunde innerhalb von 12 Monaten nach einem Kauf muss daher geprüft werden.

Was ist, wenn stattdessen eine Muttergesellschaft in Delaware die Server kauft?

Ein US-Eigentümer erhält die Sonderabschreibung, aber nicht für Server, die überwiegend außerhalb der USA genutzt werden. Der Vergleich:

Siehe GPU-Server in den USA abschreiben und In Kanada gehostete GPU-Server.

Beispiel

Alle Beträge in kanadischen Dollar und nur zur Veranschaulichung.

Der erste Cluster einer GPU-Cloud nach der Seed-Runde

Eine GPU-Cloud in Toronto, eine im Vorjahr gegründete CCPC mit Geschäftsjahresende am 31. Dezember, schließt eine Seed-Runde ab. Im November 2026 kauft sie acht Server mit je acht GPUs zu je $500.000 ($4.000.000, Klasse 50), Switches und optische Transceiver für $400.000 (Klasse 46) und einen Kühlmittelverteiler für $200.000 (Klasse 8). Alles ist neu, stammt von fremden Verkäufern und läuft bis zum 15. Dezember in einem Colocation-Rechenzentrum in Toronto. Verlust vor CCA: $1.000.000.

• Höchstmögliche CCA: $4.000.000 + $400.000 + $60.000 (20 % x 1,5 auf den Kühlmittelverteiler) = $4.460.000. Wird alles geltend gemacht, entsteht ein Non-Capital Loss von $5.460.000.
• Gehen zwei Server ($1.000.000) erst im Januar 2027 in Betrieb, beträgt die CCA der Klasse 50 für 2026 $3.000.000. Diese zwei erhalten 2027 höchstens $550.000 (55 %, ohne Halbjahreskürzung). Nach der vorgeschlagenen Mega Deduction würden diese zwei, falls sie wie angekündigt beschlossen wird, 2027 $1.000.000 erhalten, und der nach dem 15. September 2026 gekaufte Kühlmittelverteiler 2026 seine vollen $200.000.
• Verzichtet die Gesellschaft auf CCA, bleiben $4.600.000 in den Klassen, aber die Aufstockung ist verloren: In den Folgejahren gilt die degressive Abschreibung mit 55 %, 30 % und 20 %.

Vier Server an ein Labor vermieten

Dieselbe Gesellschaft kauft vier weitere Server ($2.000.000), in Betrieb ab 1. Dezember, und vermietet alle vier als Bare-Metal-Server mit einem Zweijahresvertrag für $70.000 im Monat an ein Forschungslabor. Der Großteil der Einnahmen stammt aus stundenweiser Rechenleistung, daher liegt Leasing deutlich unter 90 % der Bruttoeinnahmen. Die Nettomiete im Dezember nach Strom- und Colocation-Kosten beträgt $50.000. Die CCA in der eigenen Klasse der vermieteten Server ist auf $50.000 begrenzt, nicht auf $2.000.000. Die übrigen $1.950.000 bleiben mit 55 % pro Jahr in dieser Klasse, weiterhin begrenzt durch die Nettomiete. Der Mietvertrag umfasst nur die Server, und jeder kostet weniger als $1.000.000, daher gelten die Regeln für Specified Leasing Property nicht. Mitvermietete eigene Switches oder ein einzelnes Rack-System über $1.000.000 könnten anders zu beurteilen sein.

Eine Series A, die die Kontrolle ändert

Angenommen, die Gesellschaft hat 2026 und 2027 keine CCA auf die acht Server geltend gemacht, sodass Klasse 50 $4.000.000 enthält. Ein US-Fonds kauft in einer Series A mit Closing am 1. Juli 2028 60 % der stimmberechtigten Aktien. Das ist ein Kontrollerwerb, daher endet das Steuerjahr unmittelbar vor dem Closing. Die Server sind $1.500.000 wert. Der Höchstbetrag im verkürzten Jahr liegt bei rund $1,1 Millionen (55 % von $4.000.000, anteilig nach Tagen). Ein Pflichtabzug von rund $1,4 Millionen senkt die Klasse auf $1.500.000. Die genaue Aufteilung hängt von der Tageszählung ab, die Summe beträgt aber $2.500.000. Diese $2.500.000 fließen in den Verlust vor dem Closing ein, der später nur gegen dasselbe oder ein ähnliches Geschäft nutzbar ist. Der Klassensaldo von $1.500.000 läuft ohne Einschränkung weiter. Hätte die Gesellschaft 2026 die vollen $4.000.000 geltend gemacht, läge alles im eingeschränkten Verlustpool.

Anders in Ihrem Fall?

• IRAP oder andere staatliche Förderung hat die Server bezahlt, oder sie werden für SR&ED genutzt: siehe IRAP und andere staatliche Förderung.
• Eine US-Finanzierungsrunde steht bevor: siehe CCPC-Status durch ausländische Investoren verlieren, oder nutzen Sie unsere Steuern und Buchhaltung für Rechenzentren.
• Die Finanzierungsrunde ist ein Flip unter eine Muttergesellschaft in Delaware: siehe Ein kanadisches Start-up unter eine Muttergesellschaft in Delaware stellen.
• Sie nutzen einen Verlust oder tragen ihn zurück: siehe Geschäftsverluste.
• Sie vermieten Server zu festen Laufzeiten an Kunden: Die Leasinggrenzen erfordern eine Vertragsprüfung. Nutzen Sie unsere Steuern und Buchhaltung für Rechenzentren.
• Eine US-Gesellschaft besitzt die Server: siehe GPU-Server in den USA abschreiben und In Kanada gehostete GPU-Server.
• Sie machen auf die Server gezahlte GST/HST geltend: siehe GST/HST-Erklärung und Vorsteuerabzug.
• Investoren lesen Ihre Finanzabschlüsse: Die bilanzielle Abschreibung weicht von der CCA ab; siehe Jahresabschluss einer Kapitalgesellschaft. Steuersätze und die Small Business Deduction stehen in Wie Kapitalgesellschaften besteuert werden.