Deducir servidores con GPU en Canadá: Clase 50 y deducción total

¿Podemos deducir por completo los servidores con GPU el primer año en Canadá?

Sí, si los adquirió después del 15 de abril de 2024 y están disponibles para su uso antes del 2027, y además nadie reclamó antes la CCA sobre ellos o nadie relacionado con usted fue su propietario antes (vea los servidores usados más abajo). En ese caso, los servidores con GPU de la Clase 50 y los switches de la Clase 46 obtienen una deducción el primer año de hasta el 100% de su costo. Los equipos de refrigeración y de energía suelen ir en la Clase 8, que obtiene hasta el 30% el primer año.

Esto es ley, no una propuesta. La Budget 2025 Implementation Act, No. 1 (sancionada el 26 de marzo de 2026) incorporó los factores al reglamento: la tasa del 55% de la Clase 50 y la del 30% de la Clase 46 se complementan hasta el costo total, sin el recorte de medio año (art. 103; Reg. 1100(2)). Esta página llama complemento a ese monto adicional del primer año (la Productivity Super-Deduction del presupuesto 2025, según Finanzas de Canadá). El resumen de clases de la CRA todavía dice «propuesta»; lo que se aplica es el reglamento ya promulgado.

La deducción total es un máximo. Una corporación canadiense puede reclamar cualquier monto entre cero y ese máximo, clase por clase, en el Schedule 8 de su declaración T2 (guía de la T2). Suele llamarse gasto inmediato para equipos informáticos y de red, pero es distinto del antiguo gasto inmediato para las CCPC, que exigía bienes disponibles para su uso antes de 2024 (Reg. 1104(3.1)); vea Deducción por costo de capital.

No es simple si los servidores entraron en funcionamiento cerca del cierre del ejercicio, se alquilan a un solo cliente, vinieron de una empresa relacionada o se acerca una ronda liderada por EE. UU. Reúna facturas, fechas de entrega y de encendido, el contrato de colocation y los arrendamientos con clientes.

¿En qué clase de CCA van los servidores con GPU, los switches, los cables y los equipos de refrigeración?

En Canadá, los servidores con GPU van en la Clase 50; los switches, en la Clase 46; los equipos de refrigeración y de energía, por lo general en la Clase 8. La mecánica general de la CCA (regla de medio año, recuperación, pérdida terminal) está en Deducción por costo de capital.

La redacción de cada clase fija sus límites (Schedule II; Reg. 1104(2)):

• La Clase 50 abarca equipos de procesamiento electrónico de datos de uso general: equipos que ejecutan programas almacenados que el usuario puede cambiar. Un servidor con GPU encaja. Excluye los equipos usados principalmente para control o monitoreo de procesos, así que los controladores de la planta de refrigeración no van en la Clase 50.
• La Clase 46 abarca equipos de infraestructura de redes de datos, «incluidos los switches de datos», pero no cables ni alambres, ni nada que esté en la Clase 50. Ninguna fuente de la CRA trata el tejido de switches interno de un clúster de GPU; verifique cómo se clasifica el suyo.
• Cables y ópticos. No está resuelto si los cables dentro del rack comprados con los servidores son equipo auxiliar de la Clase 50 o van en la Clase 42. Ninguna fuente trata los transceptores ópticos; se conectan a los switches, lo que apunta a la Clase 46, pero conviene verificarlo.
• El software que no es software de sistema va en la Clase 12 (100%); el software de sistema sigue a su hardware.

Hasta 2027, ambas clases llegan al monto total, así que la división importa sobre todo después y en una venta. Una planta de refrigeración o de energía integrada a un edificio es un bien del edificio o una mejora al local arrendado, fuera del alcance de esta página. Una startup de chips o de refrigeración que fabrica bienes para la venta puede tener maquinaria de la Clase 43 (30%) con su propio factor mejorado para el primer año; verifique si la suya califica.

Vender GPU viejas resta de la clase el producto de la venta hasta el costo; si la clase ya está en cero, se produce una recuperación. Vender GPU usadas a compradores en el extranjero puede requerir un permiso de exportación, que es un tema ajeno a los impuestos. Las corporaciones de Quebec y Alberta presentan sus propias declaraciones; verifique sus reglas de CCA.

¿Cuándo están los servidores «disponibles para su uso» y por qué importa el 31 de diciembre de 2026?

En Canadá no se permite la CCA hasta que el bien está disponible para su uso (ITA 13(26)). Para equipos, es la primera de estas fechas (ITA 13(27)):

1. el primer uso para generar ingresos;
2. la entrega a usted, o a una persona que lo usa por usted, más la capacidad de prestar, solo o con equipos que ya tiene, un servicio comercialmente vendible;
3. el inicio de su primer año fiscal que comienza más de 357 días después del cierre del año en que lo adquirió.

La CRA considera disponible en un año el equipo entregado y capaz de producir en ese año, aunque el uso empiece después (Folio S3-F4-C1, ¶1.34). Los servidores en cajas en el muelle de un centro de datos de colocation, sin red instalada, están en riesgo. Los registros que lo demuestran: actas de montaje de equipos en racks (rack-and-stack), registros de encendido y de prueba de carga (burn-in) y tickets de conexión cruzada (cross-connect). Un depósito o una orden de compra no es una adquisición.

«Antes del 2027» es una fecha del calendario, no de su año fiscal. Para un año fiscal que empieza en 2026 y termina en 2027, el factor se combina según lo que entró en funcionamiento en cada año calendario (Reg. 1100(2.011)(b)). Con un cierre del ejercicio el 31 de marzo, los servidores que entran en funcionamiento en enero de 2027 no reciben complemento. Vea Elegir o cambiar el cierre del ejercicio.

Las facturas en dólares estadounidenses entran en la clase al tipo de cambio al contado en dólares canadienses del día en que surgió el monto (ITA 261(2)(b)).

¿Qué reciben los servidores que entran en funcionamiento después de 2026 y qué reciben hoy los equipos de refrigeración?

Después de 2026, las nuevas adiciones a las Clases 50 y 46 no reciben complemento, pero, si están disponibles para su uso antes de 2034, tampoco tienen recorte de medio año: el máximo del primer año es simplemente el 55% o el 30% sobre el costo total. Los nuevos equipos de la Clase 8 reciben 1.5 veces la tasa de la clase (30%) si están disponibles para su uso antes de 2030 (Reg. 1100(2), elementos A.1 y F). La regla de «una vez y media» que se aplica a la mayoría de las clases no se aplica a las Clases 50 ni 46 después de 2026.

Propuesta, no ley: el 15 de septiembre de 2026, el Departamento de Finanzas de Canadá propuso una Productivity Mega Deduction permanente: el gasto inmediato de la mayoría de los bienes depreciables adquiridos en esa fecha o después (Finanzas de Canadá). No figuraba en ninguna ley en Justice Laws cuando se revisó esta página; hasta que se promulgue, se aplica la ley vigente.

¿Califican los servidores usados o reacondicionados?

Pueden calificar. En Canadá, el complemento del primer año se aplica a bienes que nadie depreció nunca, o que nunca fueron propiedad de usted ni de nadie con quien no tenga una relación en condiciones de plena competencia y que no se recibieron en una transferencia con diferimiento fiscal (Reg. 1104(4) y (4.01)). Un servidor usado comprado a un revendedor no relacionado puede calificar. Un servidor sobre el que un fundador, la matriz o una empresa hermana ya reclamó la CCA, y que luego pasó a la empresa, por lo general no recibe el complemento y queda sujeto a la regla de medio año.

¿Cómo reducen la deducción un primer año corto o una ronda que termina antes el año fiscal?

En un año fiscal de menos de 12 meses, la CCA canadiense, incluido el monto total del primer año, se limita a la proporción de días del año sobre 365 (Reg. 1100(3); guía de la T2). Una empresa constituida el 1 de julio con cierre del ejercicio el 31 de diciembre puede reclamar como máximo 184/365 del costo de los servidores en funcionamiento ese año; el resto queda en la clase al 55% anual. Una ronda que cambia la condición de CCPC o el control también puede terminar antes el año fiscal: vea Perder la condición de CCPC ante inversores extranjeros.

¿Tenemos que reclamar la CCA en un año con pérdidas?

No. En Canadá la CCA es opcional, y los saldos no reclamados quedan en la clase sin vencimiento (Folio S3-F4-C1, ¶1.15). Pero el complemento solo se aplica en el año fiscal en que el bien queda disponible para su uso (Reg. 1100(2)). Si no lo reclama, los servidores vuelven al 55% sobre saldo decreciente.

Reclamar en un año con pérdidas convierte el costo en una pérdida no de capital, que puede arrastrarse a años anteriores 3 años fiscales o a años futuros 20 años fiscales (ITA 111(1)(a)). La disyuntiva: reclamar asegura la deducción total, pero la pone en un fondo de pérdidas que un cambio de control posterior restringe; no reclamar conserva un saldo de clase que sobrevive a un cambio de control hasta el valor de los servidores. Vea Pérdidas del negocio.

¿Puede la CCA crear una pérdida si alquilamos los servidores?

Por lo general, no. En Canadá, un bien usado principalmente para obtener ingresos por alquiler o arrendamiento es un bien de arrendamiento. Va en su propia clase, y su CCA no puede superar el ingreso neto de los bienes de arrendamiento, así que no puede crear ni aumentar una pérdida (Reg. 1100(15) y (17); Reg. 1101(5c)). El límite no se aplica a una corporación cuyo negocio principal durante todo el año es el arrendamiento, con al menos el 90% de sus ingresos brutos provenientes de él (Reg. 1100(16)). El complemento del primer año que se pierde por el tope no se recupera.

Que los ingresos por GPU sean alquiler depende del contrato. Un servidor completo reservado a un solo cliente por un plazo parece un arrendamiento; la capacidad de cómputo vendida por hora en servidores que usted opera parece un servicio (vea Reg. 1100(17.2) y (17.3)). Ninguna fuente de la CRA se pronuncia sobre la capacidad de cómputo con GPU.

Los bienes de arrendamiento especificados tienen reglas más estrictas. Son bienes usados principalmente para obtener alquiler, arrendados a un cliente sin vínculo por un plazo de más de un año al firmar, cuando los bienes tangibles arrendados no exentos valían más de $25,000 al firmarse el arrendamiento. Para ellos, la CCA se limita a la parte de capital de un préstamo teórico, y la CCA del año de adquisición puede ser cero (Reg. 1100(1.1) a (1.12)). Los equipos informáticos de la Clase 50 están exentos, salvo que un solo artículo cueste más de $1,000,000 (Reg. 1100(1.13)(a)(i.1)). Los switches no están en la lista de exentos. Un sistema a escala de rack comprado como un solo artículo por encima de ese monto y arrendado a terceros requiere revisión.

¿Qué pasa con nuestra CCA cuando un fondo de EE. UU. toma el control?

En una adquisición de control en Canadá, todo saldo de la clase que supere su valor justo de mercado, después de la CCA reclamada ese año, se deduce en el año fiscal que termina justo antes del cierre de la operación (ITA 111(5.1)). Los servidores con GPU pierden valor rápido, así que la reducción puede ser grande. Se suma a la pérdida previa al cierre, que después solo puede usarse mientras se siga explotando el mismo negocio con fines de lucro o con una expectativa razonable de lucro, y solo contra ingresos de ese negocio o de uno similar (ITA 111(5)). Si su ronda es una adquisición de control se explica en Perder la condición de CCPC ante inversores extranjeros; el paso a una matriz en Delaware (flip) está en Pasar una startup canadiense a una matriz en Delaware.

Los servidores comprados en los 12 meses previos al cierre, para un negocio que no se explotaba ya antes de ese período, se tratan como comprados justo después del cierre, así que no se puede reclamar la CCA sobre ellos en el año fiscal que termina al cierre (ITA 13(24)); la prueba de reducción de valor igual los cuenta (ITA 111(5.1)). No está resuelto cómo se combina esto con el complemento del primer año, así que una ronda dentro de los 12 meses posteriores a una compra requiere revisión.

¿Y si una matriz en Delaware compra los servidores?

Un propietario estadounidense obtiene depreciación adicional (bonus), pero no para servidores usados principalmente fuera de EE. UU. Compare:

Vea Deducir servidores con GPU en EE. UU. y Servidores con GPU alojados en Canadá.

Ejemplo

Todas las cifras están en dólares canadienses y son ilustrativas.

El primer clúster de una nube de GPU con capital semilla

Una nube de GPU de Toronto, una CCPC constituida el año anterior con cierre del ejercicio el 31 de diciembre, cierra una ronda semilla. En noviembre de 2026 compra ocho servidores de ocho GPU a $500,000 cada uno ($4,000,000, Clase 50), $400,000 en switches y transceptores ópticos (Clase 46) y una unidad de distribución de refrigerante de $200,000 (Clase 8). Todo es nuevo, de vendedores no relacionados, y está en funcionamiento en un centro de datos de colocation de Toronto a más tardar el 15 de diciembre. Pérdida antes de la CCA: $1,000,000.

• CCA máxima: $4,000,000 + $400,000 + $60,000 (20% x 1.5 sobre la unidad) = $4,460,000. Reclamarla toda genera una pérdida no de capital de $5,460,000.
• Si dos servidores ($1,000,000) entran en funcionamiento recién en enero de 2027, la CCA de la Clase 50 para 2026 es $3,000,000. Esos dos obtienen como máximo $550,000 (55%, sin recorte de medio año) en 2027. Con la Mega Deduction propuesta, si se promulga tal como se anunció, esos dos obtendrían $1,000,000 en 2027, y la unidad de refrigeración, comprada después del 15 de septiembre de 2026, sus $200,000 completos en 2026.
• No reclamar la CCA conserva $4,600,000 en las clases, pero renuncia al complemento: los años siguientes avanzan al 55%, 30% y 20% sobre saldo decreciente.

Alquilar cuatro servidores a un laboratorio

La misma empresa compra cuatro servidores más ($2,000,000), en funcionamiento el 1 de diciembre, y alquila los cuatro sin software (bare-metal) a un laboratorio de investigación con un arrendamiento de dos años a $70,000 al mes. La mayor parte de los ingresos es capacidad de cómputo por hora, así que el arrendamiento queda muy por debajo del 90% de los ingresos brutos. El alquiler neto de diciembre, después de los costos de energía y de colocation, es de $50,000. La CCA de la clase separada de los servidores arrendados tiene un tope de $50,000, no de $2,000,000. Los otros $1,950,000 quedan en esa clase al 55% anual, todavía con el tope del alquiler neto. El arrendamiento cubre solo los servidores y cada uno cuesta menos de $1,000,000, así que no se aplican las reglas de bienes de arrendamiento especificados. Switches dedicados arrendados junto con ellos, o un solo sistema a escala de rack de más de $1,000,000, podrían cambiar el resultado.

Una Serie A que cambia el control

Suponga, en cambio, que la empresa no reclamó CCA sobre los ocho servidores en 2026 ni en 2027, así que la Clase 50 tiene $4,000,000. Un fondo de EE. UU. compra el 60% de las acciones con voto en una Serie A que cierra el 1 de julio de 2028, una adquisición de control, así que el año fiscal termina justo antes del cierre. Los servidores valen $1,500,000. El máximo del año corto es de aproximadamente $1.1 millones (55% de $4,000,000, prorrateado por días). Una deducción obligatoria de aproximadamente $1.4 millones baja la clase a $1,500,000. La división exacta depende del conteo de días, pero el total es $2,500,000. Esos $2,500,000 se suman a la pérdida previa al cierre, que después solo puede usarse contra el mismo negocio o uno similar. El saldo de clase de $1,500,000 continúa sin restricciones. Si la empresa hubiera reclamado los $4,000,000 completos en 2026, todo estaría en el fondo de pérdidas restringido.

¿Su caso es distinto?

• IRAP u otros fondos gubernamentales pagaron los servidores, o se usan para SR&ED: vea IRAP y otros fondos gubernamentales.
• Se acerca una ronda de EE. UU.: vea Perder la condición de CCPC ante inversores extranjeros, u obtenga ayuda fiscal para centros de datos.
• La ronda es un paso a una matriz en Delaware (flip): vea Pasar una startup canadiense a una matriz en Delaware.
• Usa una pérdida o la arrastra a años anteriores: vea Pérdidas del negocio.
• Alquila servidores a clientes por plazos fijos: los límites de arrendamiento requieren revisar el contrato. Obtenga ayuda fiscal para centros de datos.
• Una empresa de EE. UU. es propietaria de los servidores: vea Deducir servidores con GPU en EE. UU. y Servidores con GPU alojados en Canadá.
• Reclama el GST/HST pagado por los servidores: vea Presentar el GST/HST y los créditos fiscales por insumos.
• Los inversores leen sus estados financieros: la depreciación contable difiere de la CCA; vea Estados financieros de cierre del ejercicio. Las tasas y la deducción para pequeñas empresas están en Cómo tributan las corporaciones.