خصم تكلفة خوادم GPU في كندا: الفئة 50 والخصم الكامل

هل يمكننا خصم خوادم GPU بالكامل في السنة الأولى؟

نعم، إذا اكتسبتها الشركة بعد 15 أبريل 2024 وأصبحت جاهزة للاستخدام قبل 2027، وبشرط أن أحدًا لم يطالب عليها بخصم CCA من قبل، أو أن أحدًا مرتبطًا بك لم يملكها من قبل (انظر الخوادم المستعملة أدناه). عندها تحصل خوادم GPU في الفئة 50 ومبدّلات الشبكة في الفئة 46 على خصم في السنة الأولى يصل إلى ⁦100%⁩ من تكلفتها. أما معدات التبريد والطاقة فتقع عادةً في الفئة 8، وتحصل على ما يصل إلى ⁦30%⁩ في السنة الأولى.

هذا قانون نافذ وليس مقترحًا. قانون تنفيذ ميزانية 2025، رقم 1 (صدرت الموافقة عليه في 26 مارس 2026) أدخل المعاملات في اللوائح: معدل الفئة 50 البالغ ⁦55%⁩ ومعدل الفئة 46 البالغ ⁦30%⁩ يُرفع كل منهما إلى كامل التكلفة، دون تخفيض نصف السنة (المادة 103؛ اللائحة ⁦1100(2)⁩). تسمي هذه الصفحة هذا المبلغ الإضافي في السنة الأولى «الزيادة» (وهو Productivity Super-Deduction في ميزانية 2025، بحسب وزارة المالية الكندية). لا يزال ملخص الفئات لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) يصفه بأنه «مقترح»، لكن اللائحة الصادرة هي التي تُطبَّق.

الخصم الكامل حد أقصى. يجوز للشركة الكندية أن تطالب بأي مبلغ من صفر حتى هذا الحد، فئةً فئة، في الجدول 8 من إقرار ⁦T2⁩ (دليل ⁦T2⁩). يُسمّى غالبًا «الخصم الفوري» لمعدات الحاسوب والشبكات، لكنه منفصل عن الخصم الفوري الأقدم للشركات الخاصة الخاضعة لسيطرة كندية CCPC، الذي اشترط أن تكون الممتلكات جاهزة للاستخدام قبل 2024 (اللائحة ⁦1104(3.1)⁩)؛ انظر خصم تكلفة الأصول الرأسمالية.

الأمر ليس بسيطًا إذا بدأ تشغيل الخوادم قرب نهاية السنة، أو كانت مؤجرة لعميل واحد، أو جاءت من شركة مرتبطة، أو كانت جولة تمويل بقيادة أمريكية قادمة. اجمع الفواتير وتواريخ التسليم والتشغيل، وعقد استضافة الأجهزة في مركز البيانات، وعقود الإيجار مع العملاء.

ما فئة CCA لخوادم GPU والمبدّلات والكابلات ومعدات التبريد في كندا؟

خوادم GPU في الفئة 50، ومبدّلات الشبكة في الفئة 46، ومعدات التبريد والطاقة عادةً في الفئة 8. آليات CCA العامة (قاعدة نصف السنة، واسترداد الإهلاك، والخسارة النهائية) مشروحة في خصم تكلفة الأصول الرأسمالية.

نص كل فئة هو الذي يحدد حدودها (الجدول II؛ اللائحة ⁦1104(2)⁩):

• الفئة 50 تشمل معدات معالجة البيانات الإلكترونية للأغراض العامة: أي معدات تشغّل برامج مخزّنة يستطيع المستخدم تغييرها. خادم GPU يدخل فيها. وتستثني المعدات المستخدمة أساسًا للتحكم في العمليات أو مراقبتها، لذلك لا تدخل وحدات التحكم في محطة التبريد في الفئة 50.
• الفئة 46 تشمل معدات البنية التحتية لشبكات البيانات، «بما فيها مبدّلات البيانات»، لكنها لا تشمل الأسلاك أو الكابلات، ولا أي شيء يقع في الفئة 50. لا يتناول أي مصدر من CRA شبكة المبدّلات الخلفية داخل عنقود GPU؛ تحقق من تصنيف شبكتك.
• الكابلات والبصريات. لم يُحسم بعد ما إذا كانت الكابلات داخل الرف المشتراة مع الخوادم معدات ملحقة في الفئة 50 أو تقع في الفئة 42. لا يتناول أي مصدر أجهزة الإرسال والاستقبال الضوئية؛ فهي تُركَّب في المبدّلات، ما يشير إلى الفئة 46، لكن تحقق من ذلك.
• البرمجيات غير برمجيات النظام تقع في الفئة 12 (⁦100%⁩)؛ أما برمجيات النظام فتتبع الأجهزة التي تعمل عليها.

حتى 2027 تصل الفئتان كلتاهما إلى المبلغ الكامل، لذلك يهم الفصل بينهما في السنوات اللاحقة وعند البيع أساسًا. معدات التبريد أو الطاقة المدمجة في مبنى تُعدّ من ممتلكات المبنى أو تحسينات العقار المستأجر، وهي خارج نطاق هذه الصفحة. الشركة الناشئة في الشرائح أو التبريد التي تصنّع سلعًا للبيع قد تملك آلات في الفئة 43 (⁦30%⁩) لها معامل محسَّن خاص في السنة الأولى؛ تحقق مما إذا كانت آلاتك مؤهلة.

بيع وحدات GPU القديمة يُنقص من رصيد الفئة حصيلة البيع حتى حدود التكلفة؛ وإذا كان رصيد الفئة صفرًا أصلًا ينتج استرداد الإهلاك. بيع وحدات GPU المستعملة لمشترين في الخارج قد يحتاج إلى تصريح تصدير، وهذا خارج نطاق الضرائب. الشركات في كيبك وألبرتا تقدّم إقراراتها الخاصة؛ تحقق من قواعد CCA لديها.

متى تكون الخوادم «جاهزة للاستخدام» في كندا، ولماذا يهم تاريخ 31 ديسمبر 2026؟

لا يُسمح بأي خصم CCA قبل أن تصبح الممتلكات جاهزة للاستخدام (قانون ضريبة الدخل ⁦13(26)⁩). وبالنسبة إلى المعدات، يكون ذلك عند أبكر ما يلي (قانون ضريبة الدخل ⁦13(27)⁩):

1. أول استخدام لها لكسب الدخل؛
2. تسليمها إليك، أو إلى شخص يستخدمها لحسابك، مع قدرتها، وحدها أو مع معدات تملكها أصلًا، على تقديم خدمة قابلة للبيع تجاريًا؛
3. بداية أول سنة ضريبية لك تبدأ بعد أكثر من 357 يومًا من نهاية السنة التي اكتسبتها فيها.

تعدّ CRA المعدات التي سُلّمت وأصبحت قادرة على الإنتاج في سنة ما جاهزةً للاستخدام في تلك السنة، حتى لو بدأ استخدامها لاحقًا (Folio S3-F4-C1، البند 1.34). الخوادم التي تبقى في صناديقها على رصيف التحميل في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة دون شبكة جاهزة معرّضة للخطر. السجلات التي تثبت الجاهزية: محاضر استلام التركيب في الرفوف، وسجلات التشغيل واختبار الإجهاد الأولي، وتذاكر الوصلات البينية (cross-connect). العربون أو أمر الشراء لا يُعدّ اكتسابًا.

عبارة «قبل 2027» تاريخ تقويمي، وليست سنتك الضريبية. في سنة ضريبية تبدأ في 2026 وتنتهي في 2027، يُمزج المعامل حسب ما بدأ تشغيله في كل سنة تقويمية (اللائحة 1100(⁦2.011⁩)(b)). إذا كانت نهاية السنة المالية 31 مارس، فالخوادم التي يبدأ تشغيلها في يناير 2027 لا تحصل على أي زيادة. انظر اختيار نهاية السنة المالية أو تغييرها.

الفواتير بالدولار الأمريكي تدخل الفئة بسعر الصرف الفوري للدولار الكندي في يوم نشوء المبلغ (قانون ضريبة الدخل ⁦261(2)(b)⁩).

ما الخصم المتاح في كندا للخوادم التي يبدأ تشغيلها بعد 2026، وما الخصم الحالي لمعدات التبريد؟

بعد 2026، لا تحصل الإضافات الجديدة إلى الفئتين 50 و46 على أي زيادة، لكنها إذا أصبحت جاهزة للاستخدام قبل 2034 لا تخضع لتخفيض نصف السنة أيضًا: الحد الأقصى في السنة الأولى هو المعدل العادي ⁦55%⁩ أو ⁦30%⁩ على كامل التكلفة. معدات الفئة 8 الجديدة تحصل على 1.5 ضعف معدل الفئة (⁦30%⁩) إذا أصبحت جاهزة للاستخدام قبل 2030 (اللائحة ⁦1100(2)⁩، العنصران ⁦A.1⁩ وF). قاعدة «مرة ونصف» التي تنطبق على معظم الفئات لا تنطبق على الفئة 50 أو الفئة 46 بعد 2026.

مقترح، وليس قانونًا: في 15 سبتمبر 2026 اقترحت وزارة المالية الكندية خصمًا دائمًا باسم Productivity Mega Deduction: خصم فوري لمعظم الممتلكات القابلة للإهلاك المكتسبة في ذلك التاريخ أو بعده (وزارة المالية الكندية). لم يكن واردًا في أي قانون على موقع Justice Laws عند مراجعة هذه الصفحة؛ وإلى أن يصدر، يُطبَّق القانون الحالي.

هل تتأهل الخوادم المستعملة أو المجدَّدة في كندا؟

نعم، يمكن ذلك. زيادة السنة الأولى تنطبق على الممتلكات التي إما لم يُطالب أحد بإهلاكها قط، وإما لم تملكها أنت ولا أي طرف غير مستقل عنك قط ولم تصلك بتحويل مؤجِّل للضريبة (اللائحة ⁦1104(4)⁩ و⁦(4.01)⁩). الخادم المستعمل المشترى من بائع غير مرتبط يمكن أن يتأهل. أما الخادم الذي طالب عليه مؤسس أو شركة أم أو شركة شقيقة بخصم CCA ثم نُقل إلى الشركة، فلا يحصل عمومًا على الزيادة ويخضع لقاعدة نصف السنة.

كيف تقلّص السنة الأولى القصيرة، أو جولة تمويل تنهي السنة الضريبية مبكرًا، خصم CCA في كندا؟

في سنة ضريبية أقل من 12 شهرًا، يُحدَّد خصم CCA، بما فيه المبلغ الكامل في السنة الأولى، بنسبة أيام السنة إلى 365 (اللائحة ⁦1100(3)⁩؛ دليل ⁦T2⁩). الشركة المؤسسة في 1 يوليو ونهاية سنتها المالية 31 ديسمبر يمكنها أن تطالب بحد أقصى ⁦184/365⁩ من تكلفة الخوادم التي بدأ تشغيلها في تلك السنة؛ ويبقى الباقي في الفئة بمعدل ⁦55%⁩ سنويًا. وجولة التمويل التي تغيّر وضع CCPC أو السيطرة قد تنهي السنة الضريبية مبكرًا أيضًا: انظر فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب.

هل يجب أن نطالب بخصم CCA في سنة الخسارة؟

لا. خصم CCA اختياري في كندا، والأرصدة غير المطالب بها تبقى في الفئة دون انتهاء صلاحية (Folio S3-F4-C1، البند 1.15). لكن الزيادة تنطبق فقط في السنة الضريبية التي تصبح فيها الممتلكات جاهزة للاستخدام (اللائحة ⁦1100(2)⁩). إذا تخطيتها، تعود الخوادم إلى معدل ⁦55%⁩ على الرصيد المتناقص.

المطالبة في سنة الخسارة تحوّل التكلفة إلى خسارة غير رأسمالية، يمكن ترحيلها إلى الوراء 3 سنوات ضريبية أو إلى الأمام 20 سنة ضريبية (قانون ضريبة الدخل ⁦111(1)(a)⁩). المفاضلة: المطالبة تثبّت الخصم الكامل لكنها تضعه في وعاء خسائر يقيّده أي تغيّر لاحق في السيطرة؛ أما التخطي فيُبقي رصيدًا في الفئة ينجو من تغيّر السيطرة حتى حدود قيمة الخوادم. انظر خسائر الأعمال.

هل يمكن أن ينشئ خصم CCA خسارة إذا أجّرنا الخوادم في كندا؟

عادةً لا. الممتلكات المستخدمة أساسًا لكسب إيرادات إيجار أو تأجير تُعدّ ممتلكات تأجير. توضع في فئة مستقلة، ولا يجوز أن يتجاوز خصم CCA عليها صافي الدخل من ممتلكات التأجير، فلا يمكن أن ينشئ خسارة أو يزيدها (اللائحة ⁦1100(15)⁩ و⁦(17)⁩؛ اللائحة ⁦1101(5c)⁩). لا ينطبق هذا الحد على شركة نشاطها الرئيسي طوال السنة هو التأجير، ويأتي منه ⁦90%⁩ على الأقل من إجمالي إيراداتها (اللائحة ⁦1100(16)⁩). وزيادة السنة الأولى التي يضيّعها هذا الحد لا تعود.

كون إيرادات GPU إيجارًا أم لا يتوقف على العقد. الخادم الكامل المحجوز لعميل واحد لمدة محددة يشبه الإيجار؛ أما الحوسبة المبيعة بالساعة على خوادم تشغّلها أنت فتشبه الخدمة (انظر اللائحة ⁦1100(17.2)⁩ و⁦(17.3)⁩). لا يوجد مصدر من CRA يحسم حوسبة GPU.

ممتلكات التأجير المحددة قاعدتها أشد: إذا كانت الممتلكات مستخدمة أساسًا لكسب الإيجار، ومؤجرة لمدة تزيد على سنة واحدة عند توقيع العقد مع عميل مستقل، وكانت قيمة الممتلكات المادية المؤجرة غير المعفاة تتجاوز 25,000 دولار عند توقيع الإيجار، فإن خصم CCA يُحدَّد بجزء أصل قرض افتراضي، وقد يكون صفرًا في سنة الاكتساب (اللائحة ⁦1100(1.1)⁩ إلى ⁦(1.12)⁩). معدات الحاسوب في الفئة 50 معفاة ما لم تتجاوز تكلفة قطعة واحدة 1,000,000 دولار (اللائحة 1100(⁦1.13⁩)(a)(⁦i.1⁩)). مبدّلات الشبكة ليست في قائمة الإعفاء. والنظام المتكامل على مستوى الرف المشترى كقطعة واحدة فوق ذلك المبلغ والمؤجَّر يحتاج إلى مراجعة.

ماذا يحدث لخصم CCA عندما يسيطر صندوق أمريكي على شركتنا الكندية؟

عند الاستحواذ على السيطرة، يُخصم أي رصيد في الفئة يزيد على القيمة السوقية العادلة لأصولها، بعد خصم CCA المطالب به لتلك السنة، في السنة الضريبية التي تنتهي قبيل الإغلاق مباشرة (قانون ضريبة الدخل ⁦111(5.1)⁩). تفقد خوادم GPU قيمتها بسرعة، لذلك قد يكون هذا التخفيض كبيرًا. وينضم إلى خسارة ما قبل الإغلاق، التي لا يمكن استخدامها بعد ذلك إلا ما دام النشاط نفسه مستمرًا بهدف الربح أو بتوقع معقول للربح، وفقط مقابل الدخل منه أو من نشاط مشابه (قانون ضريبة الدخل ⁦111(5)⁩). هل جولتك استحواذ على السيطرة؟ هذا مشروح في فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب؛ ونقل الشركة الأم إلى Delaware مشروح في نقل شركة ناشئة كندية تحت شركة أم في Delaware.

الخوادم المشتراة خلال 12 شهرًا قبل الإغلاق، لنشاط لم يكن قائمًا قبل تلك الفترة، تُعامَل كأنها اشتُريت بعد الإغلاق مباشرة، فلا يمكن المطالبة عليها بخصم CCA في السنة الضريبية التي تنتهي عند الإغلاق (قانون ضريبة الدخل ⁦13(24)⁩)؛ لكن اختبار التخفيض يظل يحتسبها (قانون ضريبة الدخل ⁦111(5.1)⁩). لم يُحسم كيف يتقاطع ذلك مع زيادة السنة الأولى، لذلك تحتاج جولة التمويل التي تقع خلال 12 شهرًا من الشراء إلى مراجعة.

ماذا لو اشترت شركة أم في Delaware الخوادم بدلًا من الشركة الكندية؟

المالك الأمريكي يحصل على الإهلاك الإضافي، لكن ليس على الخوادم المستخدمة أساسًا خارج الولايات المتحدة. قارن:

انظر خصم تكلفة خوادم GPU في الولايات المتحدة وخوادم GPU المستضافة في كندا.

مثال

جميع المبالغ بالدولار الكندي وتوضيحية فقط.

أول عنقود لسحابة GPU ممولة بجولة تأسيسية

سحابة GPU في تورنتو، وهي شركة CCPC أُسست في السنة السابقة ونهاية سنتها المالية 31 ديسمبر، تغلق جولة تمويل تأسيسية (seed). في نوفمبر 2026 تشتري ثمانية خوادم بثماني وحدات GPU لكل منها بسعر 500,000 دولار للخادم (4,000,000 دولار، الفئة 50)، ومبدّلات شبكة وأجهزة إرسال واستقبال ضوئية بقيمة 400,000 دولار (الفئة 46)، ووحدة توزيع سائل تبريد بقيمة 200,000 دولار (الفئة 8). كلها جديدة، من بائعين غير مرتبطين، وتعمل في مركز بيانات لاستضافة الأجهزة في تورنتو بحلول 15 ديسمبر. الخسارة قبل CCA: 1,000,000 دولار.

• الحد الأقصى لخصم CCA: 4,000,000 دولار + 400,000 دولار + 60,000 دولار (⁦20%⁩ x 1.5 على الوحدة) = 4,460,000 دولار. المطالبة به كله تنتج خسارة غير رأسمالية قدرها 5,460,000 دولار.
• إذا لم يبدأ تشغيل خادمين (1,000,000 دولار) إلا في يناير 2027، فإن خصم CCA للفئة 50 في 2026 يصبح 3,000,000 دولار. يحصل هذان الخادمان على 550,000 دولار كحد أقصى (⁦55%⁩، دون تخفيض نصف السنة) في 2027. وبموجب Mega Deduction المقترح، إذا صدر كما أُعلن، يحصل هذان الخادمان على 1,000,000 دولار في 2027، وتحصل وحدة التبريد، المشتراة بعد 15 سبتمبر 2026، على كامل قيمتها البالغة 200,000 دولار في 2026.
• تخطي خصم CCA يُبقي 4,600,000 دولار في الفئات لكنه يضيّع الزيادة: السنوات اللاحقة تسير بمعدلات ⁦55%⁩ و⁦30%⁩ و⁦20%⁩ على الرصيد المتناقص.

تأجير أربعة خوادم لمختبر واحد

تشتري الشركة نفسها أربعة خوادم إضافية (2,000,000 دولار)، يبدأ تشغيلها في 1 ديسمبر، وتؤجرها الأربعة كخوادم مخصصة (bare-metal) لمختبر أبحاث واحد بعقد إيجار لسنتين بمبلغ 70,000 دولار شهريًا. معظم إيراداتها من الحوسبة بالساعة، لذلك يقل التأجير كثيرًا عن ⁦90%⁩ من إجمالي الإيرادات. صافي إيجار ديسمبر بعد تكاليف الكهرباء والاستضافة 50,000 دولار. خصم CCA على الفئة المستقلة للخوادم المؤجرة محدود بمبلغ 50,000 دولار، وليس 2,000,000 دولار. يبقى مبلغ 1,950,000 دولار الباقي في تلك الفئة بمعدل ⁦55%⁩ سنويًا، ويظل محدودًا بصافي الإيجار. الإيجار يشمل الخوادم وحدها، وتكلفة كل خادم أقل من 1,000,000 دولار، لذلك لا تنطبق قواعد ممتلكات التأجير المحددة. أما المبدّلات المخصصة المؤجرة معها، أو نظام واحد على مستوى الرف تتجاوز قيمته 1,000,000 دولار، فقد تختلف معاملتها.

جولة Series A تغيّر السيطرة

لنفترض بدلًا من ذلك أن الشركة لم تطالب بأي خصم CCA على الخوادم الثمانية في 2026 أو 2027، فبقي في الفئة 50 مبلغ 4,000,000 دولار. يشتري صندوق أمريكي ⁦60%⁩ من الأسهم التي لها حق التصويت في جولة Series A تُغلق في 1 يوليو 2028، وهذا استحواذ على السيطرة، فتنتهي السنة الضريبية قبيل الإغلاق مباشرة. قيمة الخوادم 1,500,000 دولار. الحد الأقصى للسنة القصيرة نحو 1.1 مليون دولار (⁦55%⁩ من 4,000,000 دولار، موزعة على عدد الأيام). ويأتي خصم إجباري بنحو 1.4 مليون دولار ينزل بالفئة إلى 1,500,000 دولار. التقسيم الدقيق يتوقف على عدد الأيام، لكن المجموع 2,500,000 دولار. وينضم مبلغ 2,500,000 دولار هذا إلى خسارة ما قبل الإغلاق، فلا يُستخدم لاحقًا إلا مقابل النشاط نفسه أو نشاط مشابه. أما رصيد الفئة البالغ 1,500,000 دولار فيستمر دون قيود. ولو طالبت الشركة بكامل مبلغ 4,000,000 دولار في 2026، لوقع كله في وعاء الخسائر المقيّد.

هل تختلف حالتك؟

• دفع IRAP أو تمويل حكومي آخر ثمن الخوادم، أو تُستخدم في البحث العلمي والتطوير التجريبي (SR&ED): انظر برنامج IRAP والتمويل الحكومي الآخر.
• جولة تمويل أمريكية قادمة: انظر فقدان وضع CCPC لصالح مستثمرين أجانب، أو اطلب مساعدة ضريبية لمراكز البيانات.
• الجولة تنقل الشركة الأم إلى Delaware: انظر نقل شركة ناشئة كندية تحت شركة أم في Delaware.
• تستخدم خسارة أو ترحّلها إلى الوراء: انظر خسائر الأعمال.
• تؤجر الخوادم للعملاء بشروط ثابتة: حدود التأجير تحتاج إلى مراجعة العقد. اطلب مساعدة ضريبية لمراكز البيانات.
• شركة أمريكية تملك الخوادم: انظر خصم تكلفة خوادم GPU في الولايات المتحدة وخوادم GPU المستضافة في كندا.
• تطالب باسترداد ⁦GST/HST⁩ المدفوعة على الخوادم: انظر تقديم إقرار ⁦GST/HST⁩ وائتمانات ضريبة المدخلات.
• المستثمرون يقرؤون قوائمك المالية: الإهلاك المحاسبي يختلف عن CCA؛ انظر القوائم المالية لنهاية السنة لشركة. المعدلات وخصم الأعمال الصغيرة مشروحة في كيف تُفرض الضرائب على الشركات.