تأخر سداد استقطاعات الرواتب لدى CRA: الغرامات وطريقة التدارك

هل تأخر سدادي لاستقطاعات الرواتب، ومتى كان موعده؟

يترتب على التأخر في السداد أو فواته غرامة من ⁦3%⁩ إلى ⁦10%⁩ من المبلغ المتأخر الذي يزيد على 500 دولار، بحسب أيام التأخر، أو ⁦20%⁩ عند تكرار الإخفاق المتعمد، إضافة إلى فوائد تُركَّب يوميًا.

يُعدّ سداد استقطاعات الرواتب متأخرًا إذا كان تاريخ الدفع الفعلي بعد تاريخ الاستحقاق لنوع المسدِّد لديك. في الخدمة المصرفية عبر الإنترنت أو الهاتف تعتمد CRA التاريخ الذي تقيّد فيه المؤسسة المالية الدفعة؛ وفي الدفع المباشر لدى البنك، التاريخ المختوم على قسيمة السداد؛ وفي البريد، تاريخ استلام CRA له. اترك وقتًا للمعالجة. ويتبع تاريخ الاستحقاق تاريخ دفع الأجر (لوائح ضريبة الدخل، المادة 108). وإذا صادف تاريخ الاستحقاق سبتًا أو أحدًا أو عطلة رسمية تعترف بها CRA، ينطبق يوم العمل التالي (CRA: متى تسدد).

تحدد CRA النوع عادةً من متوسط الاستقطاع الشهري قبل سنتين تقويميتين (ويُقيَّم صاحب العمل الصغير الجديد على استقطاعه الشهري بدلًا من ذلك)، وتراجع كل حساب رواتب كل نوفمبر، ولا تربطه بتكرار دفع أجورك، فاقرأه من حسابك لدى CRA (CRA: أنواع المسددين). كما أن السداد ربع السنوي يشترط سجل امتثال كاملًا خلال الأشهر الـ12 السابقة، بلا سداد متأخر ولا غرامات تأخر (لوائح ضريبة الدخل، المادة ⁦108(1.12)⁩)، فقد ينهيه سداد متأخر: تأكد من موعد استحقاقك التالي الآن. وتقول CRA إن صاحب العمل الصغير الجديد الذي يفقد الأهلية يصبح مسدِّدًا عاديًا في الربع التقويمي التالي، وإن صاحب العمل الصغير القائم يُحدَّد له نوع جديد للسنة التقويمية التالية (CRA: أنواع المسددين). ولفتح الحساب والجدول الكامل، انظر تشغيل كشوف الرواتب وسداد الاستقطاعات من المصدر.

سداد واحد متأخر بضعة أيام يستوجب شريحة غرامة واحدة على الجزء الذي يزيد على 500 دولار، إضافة إلى فوائد بضعة أيام. وتكون الحالة أكبر من ذلك إذا:

• فاتك أكثر من سداد واحد؛
• أرسلت CRA بالفعل كشفًا أو إشعارًا أو خطابًا؛
• اقتُطعت الاستقطاعات من الأجور لكن المال ذهب إلى تكاليف أخرى. المبالغ التي يقتطعها صاحب العمل تُعدّ محتجزة بصفة الأمانة للحكومة، كصندوق منفصل ليس جزءًا من ممتلكات النشاط التجاري (CRA: الاستعداد لإجراء الاستقطاعات)؛
• كنت مديرًا في الشركة؛ أو
• لديك أيضًا موظفون في كيبك.

اجمع كشف رواتب CRA أو رصيدها، وتقارير الرواتب لكل تاريخ دفع، وإثبات البنك لكل دفعة، ومجاميع ⁦T4⁩.

ما غرامة التأخر في سداد استقطاعات الرواتب أو فواته؟

تفرض CRA نسبة من المبلغ المتأخر ترتفع مع أيام التأخر، ويمكنها تقدير الغرامة على كل سداد متأخر (CRA: متى تسدد؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦227(9)⁩).

الدفعة التي تتسلمها CRA في وقتها لكن ليس بالطريقة المطلوبة تُفرض عليها غرامة أيضًا، بمعدل ⁦3%⁩ (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦227(9)⁩).

قاعدتان تغيّران المبلغ:

• الحد. تنطبق الغرامة العادية فقط على المبلغ الذي يزيد فيه إجمالي المستحق في ذلك التاريخ (CPP وEI وضريبة الدخل معًا) على 500 دولار. ويضيع هذا التخفيض إذا أخّر صاحب العمل السداد أو دفع أقل من المطلوب عن علم أو بإهمال جسيم (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦227(9.1)⁩). وتعدّ CRA الإخفاق المتعمد أو الناتج عن إهمال جسيم مستوجبًا للغرامة حتى لو كان أقل من 500 دولار.
• الإخفاقات المتعمدة المتكررة. المعدل هو ⁦20%⁩ عن الإخفاق الثاني المقدَّر أو ما بعده في السنة التقويمية متى وقعت الإخفاقات عن علم أو في ظروف ترقى إلى إهمال جسيم (CRA: متى تسدد).

لا تقدّم صفحات الرواتب لدى CRA اختبارًا لمعنى «عن علم» أو «الإهمال الجسيم». هي مسألة وقائع، وتهم أكثر حيث فاتت عدة فترات.

كيف تحتسب CRA الفوائد على استقطاعات الرواتب المتأخرة؟

تسري الفائدة على المبلغ غير المسدد من يوم استحقاقه حتى يوم سداده، وتفرض CRA فائدة على الغرامات غير المسددة أيضًا. وتحدد السعر كل ربع تقويمي وتركّب الفائدة يوميًا (CRA: متى تسدد؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦227(9.2)⁩).

أحدث سعر منشور لمبالغ ضريبة الدخل وCPP وEI المتأخرة هو ⁦7%⁩ سنويًا (CRA: أسعار الفائدة)؛ ويبيّن جدول الأرقام أي ربع يغطيه. وتتراكم الفائدة على كل سداد فائت من تاريخ استحقاقه. وتتوقف الفائدة على المبلغ غير المسدد حين يُسدَّد ذلك المبلغ، وتتوقف الفائدة على الغرامة حين تُسدَّد الغرامة فقط.

كيف أعرف ما أدين به وأستكمل السداد؟

تقول CRA إن النقص في السداد يجب سداده فورًا، وإنه قد تُفرض غرامة وفائدة على التأخر (CRA: تصحيح أخطاء السداد). واستكمال السداد يعني مقارنة سجل CRA بسجلات رواتبك وسداد ما ينقص.

1. اكتب قائمة بكل تاريخ دفع أجور منذ آخر سداد في وقته، مع الاستقطاعات المقتطعة ومساهمات صاحب العمل لكل تاريخ.
2. اسحب جانب CRA. تعرض CRA المدفوعات والمعاملات في كشف الحساب الشهري ⁦PD7A⁩ (CRA: رصيد الحساب)، ويمكنك عرض الكشوف والمعاملات بعد الدخول إلى حسابك لدى CRA (CRA: تأكيد السداد). تظهر المدفوعات الإلكترونية خلال نحو 48 ساعة، فقد لا تظهر بعد دفعة من اليومين الأخيرين. وللسنوات الأقدم، اطلب كشفًا مفصلًا من مكتب الخدمات الضريبية أو المركز الضريبي.
3. طابق الجانبين. إذا كانت دفعة سددتها مفقودة أو في فترة خاطئة، فاتصل بخط Business Enquiries على ⁦1-800-959-5525⁩ أو استخدم نموذج «Respond to notices» في قسم الرواتب بحسابك التجاري لدى CRA (CRA: أسئلة الحساب الشائعة). وإذا ظلت الأرقام مختلفة، فسوِّ دفتر الرواتب مع كشوف البنك. والفائدة تسري على كل مبلغ مستحق، فالمبالغ التي يظهر السجلان أنها ناقصة هي التي تسددها الآن.
4. سدّد ما ينقص في حساب الرواتب نفسه. تتوقف الفائدة في اليوم الذي يُسدَّد فيه كل مبلغ.
5. سجّل الغرامة والفائدة عندما تقدّرهما CRA: انظر تسجيل غرامات CRA وفوائدها. وإذا لم تستطع السداد كاملًا أو كانت كشوفك متأخرة أيضًا، فانظر القسم الأخير.

ماذا لو لم أقتطع CPP وEI وضريبة الدخل من الأجور أصلًا؟

تستطيع CRA تقدير صاحب العمل بما كان يجب اقتطاعه من CPP وEI، وغرامة عدم الاقتطاع، والفائدة. وفي CPP وEI يتحمل صاحب العمل المسؤولية عن حصة الموظف وحصة صاحب العمل معًا، حتى لو تعذر عليه استرداد حصة الموظف منه. ويمكن استرداد حصة الموظف من أجور لاحقة، لكن حتى المبلغ الذي كان يجب اقتطاعه من كل دفعة فقط، وليس بعد أن تبقى مستحقة أكثر من 12 شهرًا، ولا بتعديل استقطاعات ضريبة الدخل (CRA: دليل أصحاب العمل).

الغرامة هي ⁦10%⁩ من CPP وEI وضريبة الدخل التي لم تُقتطع، و⁦20%⁩ عن الإخفاق الثاني أو ما بعده في السنة التقويمية متى وقع عن علم أو في ظروف إهمال جسيم (CRA: الاستعداد لإجراء الاستقطاعات).

عن ضريبة الدخل التي لم تُقتطع من مستلم مقيم في كندا، تُفرض على صاحب العمل الغرامة والفائدة (وتتوقف الفائدة في 30 أبريل من السنة التالية). ولا يحمّل القانون صاحب العمل الضريبة نفسها إلا عن المدفوعات لغير المقيمين (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦227(8.3)⁩ و⁦(8.4)⁩).

تُطلب الاستقطاعات من تاريخ الدفع التالي. وإذا لم يُفتح حساب رواتب قط، فيأتي ذلك أولًا (CRA: الاستعداد لإجراء الاستقطاعات): انظر تشغيل كشوف الرواتب.

إذا كان الأجر راتب مالك تقرّر بعد خروج المال من الشركة، فانظر دفع راتب لنفسك بعد وقوع الأمر. وللشركة التي موظفها الوحيد مالكها، انظر كشوف رواتب المالك وحده.

هل تستطيع CRA إلغاء الغرامة أو الفائدة؟

أحيانًا. لدى CRA سلطة تقديرية لإلغاء الغرامات والفوائد أو التنازل عنها، لكن لا شيء يلزمها بقبول الطلب (CRA: الإعفاء الضريبي، ⁦IC07-1R1⁩). وتذكر ثلاثة أنواع من الحالات:

• الظروف الاستثنائية، مثل فيضان أو حريق، أو إضراب بريدي أو انقطاع آخر في الخدمات، أو مرض خطير أو حادث، أو ضائقة عاطفية أو نفسية شديدة مثل وفاة في الأسرة القريبة.
• أفعال CRA، مثل تأخر المعالجة الذي أبقاك دون علم بوجود مبلغ مستحق، أو معلومات خاطئة من CRA، أو أخطاء المعالجة.
• العجز عن الدفع أو الضائقة المالية. قد تنظر CRA في إلغاء الفائدة عند تأكد العجز عن الدفع، لكن الغرامة لا تُلغى عادةً لهذا السبب ما لم يمنع ظرف استثنائي الامتثال.

اطلب ذلك بالنموذج ⁦RC4288⁩ أو بخطاب. تزن CRA سجل امتثالك، وهل تحركت بسرعة لإصلاح التأخير، وهل بذلت عناية معقولة، وهل تركت رصيدًا يتراكم عليه فائدة عن علم. ويشمل الإعفاء من الفائدة الفوائد المتراكمة خلال 10 سنوات تقويمية قبل سنة الطلب، ويتحرك هذا الحد إلى الأمام كل 1 يناير، فتخرج الفترات الأقدم. ويجب تقديم طلب الغرامة خلال 10 سنوات بعد نهاية السنة التقويمية للفترة المعنية، ويطبق التعميم الحد نفسه على غرامات CPP وEI وفوائدهما. ويقول التعميم إنه قيد التحديث، فتحقق من صياغة CRA الحالية قبل الاعتماد عليه. وللإجراء العام والغرامات الأخرى، انظر غرامات CRA وفوائدها والإعفاء منها.

هل أستطيع استخدام برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) للسدادات القديمة الفائتة؟

ربما. تدرج CRA استقطاعات الموظفين من المصدر غير المسددة، مثل CPP أو EI، ضمن الحالات التي يشملها البرنامج، لكن ليس إذا بدأ تدقيق أو تحقيق في المعلومات المفصح عنها ضد صاحب العمل أو دافع ضرائب مرتبط، سواء من CRA أو جهة مختصة أخرى (CRA: من يحق له التقدم؛ CRA: ⁦IC00-1R7⁩، الفقرة 17). ويجب أن يتضمن الطلب أيضًا كل المعلومات ذات الصلة بالفترات المعنية، وأن يتعلق بخطأ أو إغفال تترتب عليه غرامات أو فوائد، وأن يكون متأخرًا سنة واحدة على الأقل أو فترة تقرير واحدة عن موعد استحقاقه، وأن يشمل سداد المبلغ المقدَّر المستحق أو طلب ترتيب سداد يجب أن توافق عليه CRA. أفصح عن كل الأخطاء والإغفالات المعروفة مع السجلات المطلوبة؛ وحيث لا توجد السجلات، تقول CRA ببذل جهد معقول لتقديم تقديرات (CRA: ⁦IC00-1R7⁩، الفقرات من 26 إلى 29). ولا يشمل البرنامج عادةً طلب إلغاء غرامات أو فوائد قدّرتها CRA بالفعل: لتلك، انظر غرامات CRA وفوائدها والإعفاء منها. وللاطلاع على طريقة عمل البرنامج عمومًا، انظر الإفصاح الطوعي عن الدخل غير المبلَّغ عنه.

يعفي البرنامج من الغرامات ومن جزء من الفوائد. ولا يلغي الاستقطاعات نفسها. الإعفاء المعتاد هو ⁦100%⁩ من الغرامات و⁦75%⁩ من الفوائد للطلب غير المدفوع بتحرك من CRA، و⁦25%⁩ من الفوائد مع ما يصل إلى ⁦100%⁩ من الغرامات للطلب المدفوع بتحركها (CRA: التغييرات في البرنامج). وقد يُبقي خطاب توعية عام الطلب غير مدفوع. أما مراسلة تحدد خطأ بعينه أو تضع مهلة للتصحيح فتجعله عادةً مدفوعًا، وكذلك معلومات الأطراف الثالثة التي تحتفظ بها CRA عنك (CRA: المراجعة والقرار).

كما تقيّد CRA البرنامج لدافعي الضرائب الذين تعدّهم مخالفين على نحو جسيم (CRA: التغييرات في البرنامج)، فسلسلة طويلة من الإخفاقات المتعمدة مسألة تُحسم قبل التقديم.

هل يُعدّ كشف أو تذكير من CRA وصلك دافعًا إلى الطلب بالفعل، أو بدء مراجعة، هو قرار CRA، فتعامل معه كمسألة مفتوحة قبل أن تقدّم. وإذا وصلك خطاب مراجعة أو تدقيق، فانظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي وتدقيق الرواتب وقرارات وضع العامل.

هل أنا مسؤول شخصيًا كمدير عن استقطاعات الرواتب غير المسددة؟

قد يكون المدير مسؤولًا. فمديرو الشركة وقت إلزامها بالاقتطاع أو الاستقطاع أو السداد مسؤولون بالتضامن مع الشركة، أي يمكن أن يُحمَّل كل منهم المبلغ كله، إضافة إلى الفوائد والغرامات المتصلة به (قانون ضريبة الدخل، المادة 227.1؛ CRA: ⁦IC89-2⁩). وفي CPP وEI تأتي المسؤولية نفسها من قانون خطة معاشات كندا، المادة 21.1 وقانون تأمين التوظيف، المادة 83، اللذين يطبقان حدود المادة ⁦227.1(2)⁩ إلى ⁦(7)⁩. وتنطبق هذه القواعد على الشركات؛ فالمنشأة الفردية أو الشراكة لا مديرين لها. وتضيف CRA أن المسؤولين التنفيذيين والموظفين وغيرهم ممن لم يُعيَّنوا قانونًا مديرين لكنهم يؤدون وظائف المدير قد يكونون مسؤولين أيضًا (CRA: ⁦IC89-2⁩).

لا تستطيع CRA التحصيل من المدير حتى تعجز الشركة عن الدفع. إما أن تعود شهادة بالدين مسجلة في المحكمة الاتحادية بلا استيفاء كلي أو جزئي (أي أن خطوات التحصيل القضائية لم تسترد شيئًا أو استردت جزءًا فقط)، أو أن تكون الشركة قد دخلت التصفية أو الحل أو الإفلاس وثبتت المطالبة بالدين خلال ستة أشهر من بدء ذلك.

أقصى مدة لبدء أي إجراء استرداد هي سنتان بعد آخر مرة توقف فيها المدير عن كونه مديرًا. والاستقالة لا ترفع المسؤولية عن إخفاق وقع حين كان الشخص مديرًا.

لا يكون المدير مسؤولًا إذا مارس من العناية والاجتهاد والمهارة ما كان سيمارسه شخص حصيف معقول في ظروف مماثلة لمنع الإخفاق. ويقول ⁦IC89-2⁩ إن الخطوات يجب أن تُتخذ قبل وقوع الإخفاق، وإن المديرين ملزمون بمعرفة ما يجري في الشركة.

ما الفرق عندما يكون صاحب العمل في كيبك؟

يتعامل صاحب العمل في كيبك مع جهتين. ففي حالة الموظفين العاملين في كيبك، يقتطع صاحب العمل QPP (معاشات كيبك) بدلًا من CPP، وأقساط QPIP (التأمين الأبوي في كيبك) إلى جانب EI. ويرسل QPP وQPIP وضريبة الدخل في كيبك إلى Revenu Québec، وEI وضريبة الدخل الفيدرالية إلى CRA (CRA: دليل أصحاب العمل).

تعدّ Revenu Québec الدفعة مستلمة في اليوم الذي تصل فيه إلى أحد مكاتبها أو تعالجها مؤسسة مالية، وتنقل تاريخ الاستحقاق الذي يصادف عطلة نهاية الأسبوع أو عطلة رسمية إلى يوم العمل التالي (Revenu Québec: جداول السداد). وتجد استثناءاتها الخاصة بالمديرين في صفحة المسؤولية عن السداد.

استكمال السداد لدى CRA لا يستكمله لدى Revenu Québec. افحص الحسابين.

مثال

هذه أمثلة توضيحية بالدولار الكندي. تفترض الفائدة ⁦7%⁩ سنويًا.

مسدِّد عادي، متأخر 10 أيام

شركة عليها 4,000 دولار كندي مستحقة في اليوم الـ15، وتسدد بعد 10 أيام. هذا أكثر من 7 أيام تأخير، فتنطبق شريحة الـ⁦10%⁩ على الجزء الذي يزيد على 500 دولار كندي: ⁦10%⁩ من 3,500 دولار كندي هي 350 دولار كندي. والفائدة على 4,000 دولار كندي لمدة 10 أيام نحو 8 دولارات كندية، وتسري الفائدة على الغرامة أيضًا حتى تُسدَّد.

مسدِّد ربع سنوي، متأخر 2 يوم

صاحب منشأة فردية يسدد ربع سنويًا عليه 3,000 دولار كندي مستحقة في 15 يوليو، ويسدد في 17 يوليو. تنطبق شريحة الـ⁦3%⁩ على الجزء الذي يزيد على 500 دولار كندي: ⁦3%⁩ من 2,500 دولار كندي هي 75 دولارًا كنديًا. والفائدة عن 2 يوم نحو 1 دولار كندي. وقد ينهي التأخر في السداد أيضًا حق السداد ربع السنوي.

شركة مملوكة لمالكها وحده، 12 شهرًا بلا سداد

شركة تسدد شهريًا تقتطع 2,000 دولار كندي كل شهر من راتب مالكها لصالح CPP وضريبة الدخل ولا تسدد شيئًا طوال 12 شهرًا. هذا 24,000 دولار كندي مقتطعة وغير مسددة، إضافة إلى حصة الشركة نفسها من CPP (غير داخلة في أرقام الغرامة أدناه). إذا كان كل إخفاق عاديًا، تنطبق شريحة الـ⁦10%⁩ على 1,500 دولار كندي من كل شهر: 150 دولار كندي في الشهر، و1,800 دولار كندي خلال 12 شهرًا. وإذا وجدت CRA أن الإخفاقات عن علم أو بإهمال جسيم، يضيع تخفيض الـ500 دولار كندي وينطبق معدل الـ⁦20%⁩ ابتداءً من الإخفاق الثاني المقدَّر في السنة التقويمية، فتكون الغرامة أعلى. وتجري الفائدة على كل شهر من موعد استحقاقه. وقد يتعرض المالك المدير للمسؤولية إذا تعذر على CRA التحصيل من الشركة. السداد، وهل ما زالت الإخفاقات مؤهلة للإفصاح الطوعي (فعدم وجود اتصال مباشر من CRA لا يحسم ذلك)، هما السؤالان الأولان.

الوضع مختلف عندك؟

• فاتك أكثر من سداد واحد، أو أرسلت CRA كشفًا أو إشعارًا، أو أنت مدير ذهبت مبالغه المقتطعة إلى تكاليف التشغيل: يتوقف المبلغ المستحق على دفتر رواتب يطابق حساب CRA، ويتوقف بقاء الإفصاح الطوعي متاحًا وجدوى طلب الإعفاء على ما أرسلته CRA إليك بالفعل وعلى سجلك. وإذا لم تُسجَّل الرواتب سجلًا صحيحًا، أو لم يتطابق السجلان، فيجب إعادة بناء الدفتر قبل أن تثبت المبالغ: انظر مساعدة في مسك الدفاتر. اجمع كشف CRA وتقارير الرواتب وإثبات البنك لكل دفعة ومجاميع ⁦T4⁩.
• لا تستطيع سداد الرصيد دفعة واحدة: انظر ترتيبات السداد مع CRA لديون الأعمال.
• أرسلت CRA خطاب مراجعة أو تدقيق رواتب: انظر المراجعات والتدقيق والإفصاح الطوعي وتدقيق الرواتب وقرارات وضع العامل.
• خرج المال من الشركة وتريد الآن أن تعدّه راتبًا: انظر دفع راتب لنفسك بعد وقوع الأمر.
• كشوف ⁦T4⁩ أو ⁦T5⁩ لديك متأخرة: انظر كشوف ⁦T4⁩ و⁦T5⁩ المتأخرة.
• فات محاسبك تقديم الإقرارات وتوقف عن الرد: انظر عندما يفوّت المحاسب تقديم الإقرارات.
• تحتاج غرامات CRA الأخرى أو إجراء الإعفاء العام: انظر غرامات CRA وفوائدها والإعفاء منها.
• أنت صاحب عمل أمريكي: انظر التأخر في ضرائب الرواتب.