T1161 Geç Verme Cezası ve Geç Ayrılış Vergisi Formları

Geç verilen ayrılış formlarına hangi cezalar uygulanır?

Her geç formun kendi sonucu vardır. Form T1161 için günlük sabit bir ceza uygulanır. Ayrılış beyannamesinde ödenmemiş vergiye olağan geç beyan cezası uygulanır. Form T1244'ün kendine ait bir cezası yoktur, ancak geç verilirse CRA süreyi uzatmayı kabul etmediği sürece erteleme hakkı kaybedilebilir.

Kaynaklar: CRA, Kanada'dan ayrılanların mal varlığı, Income Tax Act madde 162, madde 220.

Ayrılış vergisi yüksekse (özel şirket hisseleri, bir işletme, yurt dışında gayrimenkul), aradan birkaç yıl geçmişse, CRA size zaten yazı göndermişse veya erteleme seçimini kaçırmışsanız durum basit değildir. Şunları toplayın: ayrılış tarihiniz ve bunun belgesi, ayrıldığınız gün sahip olduğunuz varlıkların değerleriyle birlikte listesi (özel şirket hisseleri veya gayrimenkul için değerleme raporları), CRA'dan gelen yazılar, verdiğiniz belgelerin kopyaları ve beyanı vermenizi engelleyen her şeyin belgesi (hastalık, doğal afet, CRA'nın verdiği bilgi).

T1161 geç verme cezası nedir ve ödenecek vergim yoksa da uygulanır mı?

Evet, T1161 cezası ödenecek vergi olmasa bile uygulanır. CRA, Form T1161'in geciktiği her gün için $25 ceza keser; asgari ceza $100, azami ceza $2.500 tutarındadır (CRA). Ceza 100 günden sonra artmaz (madde 162(7)); bu yüzden 100 günden fazla gecikmiş bir T1161 için azami ceza uygulanır.

Bu yükümlülük Income Tax Act madde 128.1(9) hükmünden gelir: bildirilecek mal varlığının değeri $25.000 tutarını aşan, Kanada'dan ayrılan bir kişi, listeyi ayrılış yılı için beyanname son tarihine kadar vermelidir. CRA'ya göre başka bir nedenle beyanname vermeniz gerekmese bile form o tarihte teslim edilmelidir.

Ayrılmadan önceki on yılın en fazla beş yılını Kanada'da geçirdiyseniz, yanınızda getirdiğiniz veya miras aldığınız mal varlığı, vergilendirilebilir Kanada mülkü olmadıkça listeye yazılmaz; Kanada'daki nakit ve banka mevduatları da hiçbir zaman sayılmaz. Her ikisi de sizi eşiğin altında bırakabilir. Hangi varlıkların bildirileceği T1161 form rehberinde anlatılıyor.

Ayrılış beyannamem geç kaldıysa ve ödenecek ayrılış vergisi varsa ne olur?

Ödenecek vergisi olan geç bir ayrılış beyannamesine olağan geç beyan cezası uygulanır: son tarihte ödenmemiş verginin %5 tutarı, ayrıca gecikilen her tam ay için bu verginin %1 tutarı; en fazla 12 ay (madde 162(1)). CRA beyanname vermenizi yazıyla talep ettiyse ve önceki üç yıldan herhangi birinde geç beyan cezası kesildiyse ceza, %10 artı ayda %2 oranına çıkar; üst sınır 20 ay (madde 162(2)). Ödenmemiş vergiye, bakiye ödeme günü olan ayrıldığınız yılı izleyen yılın 30 Nisan'ından itibaren faiz de işler.

Beyannamede ödenecek vergi yoksa geç beyan cezası sıfır çıkar. Yine de beyanname vermek zorunludur, çünkü ayrılırken yapılan farazi satış sermaye mülkünün elden çıkarılmasıdır (madde 150(1.1)); geç verilen T1161 için de ayrıca ceza uygulanır. Ayrılış vergisi, ayrıldığınız gün mal varlığınızın farazi satışından doğan kazanç üzerinden hesaplanan vergidir; nasıl hesaplandığı için Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.

Geç verilen T1243 için ayrı bir ceza var mı?

Hayır, Form T1243 için ayrı bir geç beyan cezası yoktur. Bu form, farazi satışı hesaplayan çalışma sayfasıdır ve kazançları ayrılış beyannamesinin Schedule 3'üne aktarılır (CRA). Risk kazancın kendisindedir: beyannameden çıkarılan farazi kazanç beyan edilmemiş gelirdir ve vergi, faiz ve cezalar doğurur. Formun nasıl doldurulacağı T1243 rehberinde var.

T1244 son tarihini kaçırdım: ayrılış vergisini yine de erteleyebilir miyim?

Belki, ancak yalnızca CRA kabul ederse. Madde 220(4.5) kapsamındaki erteleme seçimi, ayrılış yılı için bakiye ödeme gününüze kadar yapılmalıdır; CRA bu tarihi ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı olarak belirtir.

Madde 220(3.2)'deki genel geç seçim yetkisi bu seçimi kapsamaz, çünkü madde 220(4.5) Regulation 600 içinde sayılmamıştır. Ancak madde 220(4.54), CRA'ya T1244 seçimi ve teminat verme süresini, adil ve hakkaniyete uygun bulduğu takdirde her zaman uzatma imkânı tanır. Karar CRA'nın takdirindedir: yazılı olarak başvurun, seçimin neden geç kaldığını açıklayın ve CRA kabul edene kadar ertelemeye güvenmeyin.

Tuzak şudur: ertelemeyi düşündüğünüz için ayrılış vergisini ödemeyi beklemek. Seçim hiç yapılmadıysa vergi bakiye ödeme gününde ödenmesi gereken tutardı ve o günden beri faiz işler.

Teminat gerekiyor muydu, vermediysem ne olur?

Farazi satıştan doğan federal vergi $16.500 tutarını, Québec'te yaşamış olanlar için $13.777,50 tutarını aştığında teminat gerekir (CRA). Bu tutarın altında, geçerli bir T1244 seçimi tek başına vergiyi teminat altına alınmış sayar (madde 220(4.51)). Eyalet vergisi için de teminat gerekebilir.

CRA, ayrılış yılının bakiye ödeme gününe kadar verilen yeterli teminatı kabul etmek zorundadır; madde 220(4.54) uyarınca adil ve hakkaniyete uygun bulursa bu süreyi uzatabilir. Süre uzatılmazsa bu tutarın üzerindeki teminatsız vergi bakiye ödeme gününde ödenmesi gereken tutardı ve o günden beri faiz işler. Teminat verme için ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın.

CRA cezaları ve faizi silebilir mi?

CRA, madde 220(3.1) kapsamındaki hafifletme kurallarına göre ceza ve faizi silebilir. Ceza için, verginin ait olduğu yılın bittiği takvim yılının sonundan itibaren 10 yıl içinde başvurun. Faiz için CRA, başvurduğunuz yıldan önceki 10 takvim yılı içinde işleyen faizi silebilir; yani eski bir ayrılış yılı için de yakın dönemin faizinde af alınabilir. Af CRA'nın takdirindedir.

Kaynak: IC07-1R1. Gerekçeler örnektir, kapalı bir liste değildir; CRA ayrıca beyan geçmişinizi de dikkate alır. T1161'den haberiniz olmaması CRA'nın verdiği örnekler arasında yer almaz.

Af, doğru kesilmiş bir ceza içindir. CRA T1161 cezasını hatalı kestiyse (bildirilecek mal varlığınız $25.000 tutarının altındaydı veya form zamanında verilmişti), bildirimden itibaren 90 gün içinde ya da beyanname son tarihinden itibaren 1 yıl içinde, hangisi daha geçse, itiraz bildirimi verin (madde 165(1)). Genel hafifletme kuralları ceza, faiz ve af rehberinde.

Kendim mi düzelteyim, yoksa Gönüllü Bildirim Programı'nı mı kullanayım?

Asıl sorun gecikmeyse ve vergi ödenebiliyorsa eksik formları doğrudan vermek uygundur. Gönüllü Bildirim Programı (VDP), beyan edilmemiş bir kazanç veya gelir varsa ve ceza ya da faiz söz konusuysa, ayrıca vergi yılının beyanname son tarihinin üzerinden en az bir yıl geçmişse uygundur (IC00-1R7).

VDP, CRA'nın zaten tarh ettiği ceza ve faizleri kapsamaz; bu yüzden kesilmiş bir T1161 cezası için bunun yerine hafifletme talebi gerekir. Nasıl başvurulacağı beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim rehberinde.

Geç verilen bir T1161 ve af talebiyle ne göndermeli?

Önce geç kalan formları gönderin, ardından dayandığınız olaylarla birlikte af talebini iletin. CRA, ilk af talebinizde dayandığınız tüm koşulları belirtmenizi ister (IC07-1R1).

1. Ayrıldıktan hemen sonra sahip olduğunuz mal varlığını, o günkü piyasa değerleriyle birlikte listeleyen Form T1161.
2. Henüz verilmediyse Form T1243 ve Schedule 3 ile ayrılış beyannamesi; kazanç beyannameden çıkarılmışsa düzeltme talebi.
3. Ödenecek verginin ödemesi veya bir ödeme planı.
4. RC4288 formu veya bir yazı: kimlik numaranız, vergi yılı, söz konusu cezalar, ne olduğu ve ne zaman, bunun beyan vermenizi neden engellediği ve destekleyici belgeler.
5. Ertelemek istiyorsanız: geç verilen Form T1244, seçim süresinin madde 220(4.54) uyarınca uzatılması talebi, gecikmenin nedenleri ve farazi satıştan doğan federal vergi $16.500 tutarını aşıyorsa bir teminat önerisi.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

Yatırımlar, ödenecek vergi yok, T1161 unutuldu

Bir öğretmen Japonya'ya taşınır ve ayrılış beyannamesini zamanında verir, ancak C$90.000 tutarındaki yatırımları için Form T1161'i vermeyi unutur. Formu sekiz ay geç verir. 100 günden fazla geçtiği için ceza azami tutardadır. Af talep edebilir. CRA her olayı ayrı değerlendirir: verdiği örnekler arasında ciddi hastalık gibi olaylar vardır ve öğretmenin beyan geçmişine de bakar. Formdan haberinin olmaması bu örnekler arasında yoktur.

Özel şirket hisseleri, hiçbir şey verilmedi

Bir kurucu, C$1.000.000 farazi kazancı olan özel şirket hisseleriyle Birleşik Krallık'a taşınır ve hiçbir şey vermez. Ayrılış vergisi, izleyen yılın 30 Nisan'ında ödenmesi gereken tutardı. Ödenmemiş vergiye geç beyan cezasıyla, bakiye ödeme gününden itibaren faizle, T1161 cezasıyla karşılaşır; CRA, madde 220(4.54) uyarınca seçim süresini uzatmayı kabul etmedikçe erteleme de yoktur. CRA onunla henüz iletişime geçmediyse, CRA'nın talebi olmadan yapılan bir VDP başvurusu cezaları ve faizin bir bölümünü silebilir; verginin kendisi ödenmeye devam eder.

T1161 eşiğinin altında

Bir emeklinin ayrılırken sahip olduğu tek varlık C$20.000 değerindeki hisselerdir. Bu tutar T1161 eşiğinin altındadır; dolayısıyla T1161 gerekmez ve T1161 cezası uygulanmaz. Hisselerden doğan farazi kazanç yine de ayrılış beyannamesinde yer almalıdır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Özel şirket hisselerinde veya bir işletmede büyük kazanç ya da birkaç yıllık gecikme: cezalar, faiz ve erteleme sorusu birbirini etkiler; bireysel vergi desteği alın.
• CRA size zaten yazı gönderdiyse: CRA'nın talebinden sonra yapılan VDP başvurusunda af daha küçüktür; gönüllü bildirim rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• ABD'ye taşındınız ve teminatla ertelemek istiyorsunuz: ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın.
• CRA'ya ayrıldığınızı hiç bildirmediniz: CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.
• Taşındıktan sonra da mukim olarak beyanname vermeye devam ettiniz: ayrıldıktan sonra verilen mukim beyannameleri rehberine bakın.
• Formları hâlâ doldurmanız gerekiyor: T1161 rehberine ve T1243 rehberine bakın.