لمن هذا الدليل
- من غادروا كندا وقدّموا النموذج T1161 أو إقرار المغادرة أو النموذج T1244 متأخرين
- المهاجرون من كندا الذين لم يقدّموا نماذج المغادرة ويريدون تصحيح الوضع
غير مشمول هنا
- كيفية تعبئة النموذج T1161 أو النموذج T1243 سطرًا بسطر
- تفاصيل تقديم الضمان لتأجيل ضريبة المغادرة
- تصحيح إقرارات المقيمين المقدّمة بعد المغادرة
ما الغرامات على نماذج المغادرة المتأخرة؟
لكل نموذج متأخر نتيجته الخاصة. النموذج T1161 عليه غرامة يومية ثابتة. وإقرار المغادرة عليه غرامة التأخر في التقديم المعتادة على أي ضريبة غير مسددة. أما النموذج T1244 فلا غرامة خاصة به، لكن تقديمه متأخرًا قد يُفقدك التأجيل ما لم توافق CRA على تمديد المهلة.
| النموذج | موعد التقديم | عند التأخر أو عدم التقديم |
|---|---|---|
| T1161، قائمة الممتلكات | موعد تقديم إقرارك لسنة المغادرة (30 أبريل من السنة التي تلي مغادرتك، أو 15 يونيو إذا كنت أنت أو زوجك أو زوجتك تمارسان نشاطًا تجاريًا)، وذلك عندما تزيد قيمة الممتلكات الواجب الإبلاغ عنها على 25,000 دولار | 25 دولارًا عن كل يوم، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار، حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة |
| إقرار المغادرة (T1) | موعد التقديم نفسه؛ أما الضريبة المستحقة فتبقى مستحقة السداد في 30 أبريل | 5% من الضريبة غير المسددة، إضافة إلى 1% عن كل شهر، إضافة إلى الفوائد |
| T1243، التصرف الافتراضي | يُقدَّم مع إقرار المغادرة | لا غرامة منفصلة؛ والخطر هو المكسب غير المصرّح به |
| T1244، اختيار التأجيل | 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة | قد لا يُقبل الاختيار المتأخر؛ وبدونه كانت ضريبة المغادرة مستحقة في 30 أبريل من السنة التي تلي مغادرتك، مع احتساب الفوائد منذ ذلك التاريخ |
المصادر: CRA عن ممتلكات المهاجرين، قانون ضريبة الدخل، المادة 162، المادة 220.
الحالة ليست بسيطة إذا كانت ضريبة المغادرة كبيرة (أسهم شركة خاصة، أو نشاط تجاري، أو عقار في الخارج)، أو مرّت سنوات عدة، أو راسلتك CRA بالفعل، أو فاتك اختيار التأجيل. اجمع ما يلي: تاريخ مغادرتك وما يثبته، وقائمة بما كنت تملكه في ذلك اليوم مع قيمته (تقييمات لأسهم الشركات الخاصة أو العقارات)، وأي رسائل من CRA، ونسخًا مما قدّمته فعلًا، وإثباتًا لأي سبب منعك من التقديم (مرض، أو كارثة، أو نصيحة من CRA).
ما غرامة التأخر في النموذج T1161؟ وهل تنطبق إذا لم تكن عليّ ضريبة مستحقة؟
نعم، غرامة النموذج T1161 تنطبق حتى لو لم تكن هناك ضريبة مستحقة. تفرض CRA 25 دولارًا عن كل يوم تأخير في النموذج T1161، بحد أدنى 100 دولار وحد أقصى 2,500 دولار (CRA). وتتوقف الغرامة عن الزيادة بعد 100 يوم (المادة 162(7))، فالنموذج T1161 الذي يتأخر أكثر من 100 يوم تُفرض عليه الغرامة القصوى.
مصدر الالتزام هو قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1(9): على المهاجر الذي تزيد قيمة ممتلكاته الواجب الإبلاغ عنها على 25,000 دولار أن يقدّم القائمة في موعد تقديم الإقرار لسنة المغادرة. وتقول CRA إن موعد النموذج هو ذلك التاريخ حتى لو لم يكن عليك تقديم إقرار لسبب آخر.
إذا أقمت في كندا خمس سنوات أو أقل خلال السنوات العشر التي سبقت مغادرتك، فإن الممتلكات التي جلبتها معك أو ورثتها تُستبعد من القائمة ما لم تكن ممتلكات كندية خاضعة للضريبة، ولا تُحتسب أبدًا النقود والودائع المصرفية الكندية. وقد يضعك الاستثناءان تحت الحد. وما يُعدّ ممتلكات واجبة الإبلاغ مشروح في دليل النموذج T1161.
ماذا لو تأخر إقرار المغادرة وكانت عليّ ضريبة مستحقة؟
إقرار المغادرة المتأخر الذي عليه ضريبة مستحقة تترتب عليه غرامة التأخر في التقديم المعتادة: 5% من الضريبة غير المسددة في تاريخ الاستحقاق، إضافة إلى 1% من تلك الضريبة عن كل شهر كامل تأخير، حتى 12 شهرًا (المادة 162(1)). وإذا كانت CRA قد أرسلت طلب تقديم وفُرضت عليك غرامة تأخر في أي من السنوات الثلاث السابقة، ترتفع إلى 10% إضافة إلى 2% عن كل شهر، حتى 20 شهرًا (المادة 162(2)). وتسري الفوائد أيضًا على الضريبة غير المسددة منذ يوم استحقاق الرصيد، وهو 30 أبريل من السنة التي تلي مغادرتك.
إذا لم تكن هناك ضريبة مستحقة في الإقرار، فإن غرامة التأخر في التقديم تساوي صفرًا. لكن الإقرار يظل مطلوبًا، لأن البيع الافتراضي عند المغادرة هو تصرف في أصل رأسمالي (المادة 150(1.1))، ويظل النموذج T1161 المتأخر يخضع لغرامته الخاصة. وضريبة المغادرة هي الضريبة على المكسب من البيع الافتراضي لممتلكاتك في يوم مغادرتك؛ وطريقة احتسابها في دليل مغادرة كندا.
هل توجد غرامة منفصلة على تأخر النموذج T1243؟
لا توجد غرامة تأخر منفصلة على النموذج T1243. فهو ورقة العمل التي تحسب البيع الافتراضي، وتنتقل مكاسبه إلى Schedule 3 في إقرار المغادرة (CRA). والخطر في المكسب نفسه: المكسب الافتراضي الذي يُترك خارج الإقرار هو دخل غير مصرّح به، وما يتبعه من ضريبة وفوائد وغرامات. وطريقة تعبئته في دليل النموذج T1243.
فاتني موعد النموذج T1244: هل ما زال بإمكاني تأجيل ضريبة المغادرة؟
ربما، لكن فقط إذا وافقت CRA. يجب تقديم اختيار التأجيل بموجب المادة 220(4.5) بحلول يوم استحقاق الرصيد لسنة المغادرة، وتحدده CRA بأنه 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة.
الصلاحية العامة لقبول الاختيارات المتأخرة في المادة 220(3.2) لا تشمل هذا الاختيار، لأن المادة 220(4.5) غير مدرجة في اللائحة 600. لكن المادة 220(4.54) تتيح لـ CRA تمديد مهلة اختيار T1244، ومهلة تقديم الضمان، في أي وقت إذا رأت ذلك عادلًا ومنصفًا. والقرار تقديري: اطلب التمديد كتابةً، واشرح سبب تأخر الاختيار، ولا تعتمد على التأجيل قبل أن توافق CRA.
الفخ هنا: أن تؤجل دفع ضريبة المغادرة لأنك كنت تنوي تأجيلها. فإذا لم يُقدَّم الاختيار أصلًا، فإن الضريبة كانت مستحقة في يوم استحقاق الرصيد، والفوائد تسري منذ ذلك اليوم.
هل كان الضمان مطلوبًا؟ وماذا لو لم أقدّمه؟
يكون الضمان مطلوبًا عندما تزيد الضريبة الفيدرالية على البيع الافتراضي على 16,500 دولار، أو على 13,777.50 دولار لمن كانوا مقيمين في كيبك (CRA). وتحت هذا المبلغ، يكفي اختيار T1244 صحيح لاعتبار الضريبة مضمونة (المادة 220(4.51)). وقد تتطلب الضريبة المقاطعية ضمانًا أيضًا.
يجب على CRA قبول ضمان كافٍ يُقدَّم بحلول يوم استحقاق الرصيد لسنة المغادرة، ويجوز لها بموجب المادة 220(4.54) تمديد هذه المهلة إذا رأت ذلك عادلًا ومنصفًا. وبدون تمديد، تكون الضريبة غير المضمونة فوق ذلك المبلغ مستحقة السداد في يوم استحقاق الرصيد، مع الفوائد منذ ذلك اليوم. وللاطلاع على تقديم الضمان، انظر تأجيل ضريبة المغادرة.
هل تستطيع CRA إلغاء الغرامات والفوائد؟
يجوز لـ CRA إلغاء الغرامات والفوائد بموجب قواعد الإعفاء الضريبي في المادة 220(3.1). بالنسبة إلى الغرامة، اطلب الإلغاء خلال 10 سنوات بعد نهاية السنة التقويمية التي انتهت فيها السنة الضريبية. وبالنسبة إلى الفوائد، تستطيع CRA إلغاء ما تراكم في 10 سنوات تقويمية قبل السنة التي تطلب فيها، فيمكن لسنة مغادرة أقدم أن تحصل على إعفاء من الفوائد الحديثة. والإعفاء تقديري.
| السبب | متى قد ينطبق |
|---|---|
| ظروف استثنائية | أحداث خارجة عن إرادتك، مثل كارثة أو مرض خطير، منعتك من التقديم أو السداد |
| تصرفات CRA | تأخر المعالجة أو معلومات خاطئة من CRA |
| عدم القدرة على السداد | يخص الفوائد غالبًا؛ ولا يُنظر عادةً في إلغاء الغرامة لهذا السبب |
المصدر: IC07-1R1. الأسباب أمثلة وليست قائمة مغلقة، وتأخذ CRA في الحسبان أيضًا سجل التقديم لديك؛ وعدم معرفتك بالنموذج T1161 ليس من أمثلتها.
الإعفاء مخصص للغرامة الصحيحة. وإذا فرضت CRA غرامة T1161 عن طريق الخطأ (كانت ممتلكاتك الواجب الإبلاغ عنها أقل من 25,000 دولار، أو قُدّم النموذج في موعده)، فقدّم إشعار اعتراض خلال 90 يومًا من الإشعار أو 1 سنة بعد موعد تقديم الإقرار، أيهما أبعد (المادة 165(1)). وقواعد الإعفاء العامة في الغرامات والفوائد والإعفاء.
هل أصحّح الأمر بنفسي أم أستخدم برنامج الإفصاح الطوعي؟
يناسب تقديم النماذج الناقصة مباشرةً عندما تكون المشكلة الرئيسية هي التأخر ويمكن سداد الضريبة. ويناسب برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) الحالات التي يوجد فيها مكسب أو دخل غير مصرّح به وتترتب عليه غرامات أو فوائد، وحين يكون قد مضى على موعد تقديم الإقرار للسنة الضريبية سنة واحدة على الأقل (IC00-1R7).
| الطريق | يناسب عندما | الإعفاء |
|---|---|---|
| التقديم المتأخر بنفسك | النماذج متأخرة، والضريبة صغيرة أو مسددة | تُطبَّق الغرامات؛ واطلب الإعفاء الضريبي إذا كانت لديك أسباب |
| VDP، طوعي (قبل أي تواصل) | لم تتواصل CRA معك بعد بشأن المسألة | عند القبول: إلغاء 100% من الغرامات المطبقة و75% من الفوائد المطبقة |
| VDP، بعد تواصل CRA | تواصلت CRA معك بالفعل بشأن المسألة، أو لديها معلومات من طرف ثالث عنها | عند القبول: إلغاء حتى 100% من الغرامات المطبقة و25% من الفوائد المطبقة |
لا يشمل VDP الغرامات أو الفوائد التي قدّرتها CRA بالفعل، فغرامة T1161 المفروضة أصلًا تحتاج إلى طلب إعفاء ضريبي بدلًا منه. وطريقة التقديم في الدخل غير المصرّح به والإفصاح الطوعي.
ما الذي ترسله مع النموذج T1161 المتأخر وطلب الإعفاء
أرسل النماذج المتأخرة أولًا، ثم طلب الإعفاء مع الوقائع التي يستند إليها. وتطلب CRA أن يتضمن أول طلب إعفاء كل الظروف التي تعتمد عليها (IC07-1R1).
- النموذج T1161 الذي يسرد الممتلكات التي كنت تملكها بعد مغادرتك مباشرةً، مع قيمتها السوقية العادلة في ذلك اليوم.
- إقرار المغادرة مع النموذج T1243 وSchedule 3، إن لم يكن قد قُدّم، أو طلب تعديل إذا تُرك المكسب خارج الإقرار.
- سداد الضريبة المستحقة، أو ترتيب للسداد.
- النموذج RC4288 أو رسالة تتضمن: رقم هويتك، والسنة الضريبية، والغرامات محل الطلب، وما حدث ومتى، وسبب منعه لك من التقديم، والمستندات الداعمة.
- إذا أردت التأجيل: النموذج T1244 المتأخر مع طلب بموجب المادة 220(4.54) لتمديد مهلة الاختيار، وأسباب التأخر، ومقترح ضمان إذا زادت الضريبة الفيدرالية على البيع الافتراضي على 16,500 دولار.
مثال
هذه الأمثلة توضيحية؛ والمبالغ بالدولار الكندي.
استثمارات، لا ضريبة مستحقة، ونُسي النموذج T1161
معلمة تنتقل إلى اليابان وتقدّم إقرار المغادرة في موعده، لكنها تنسى النموذج T1161 عن استثمارات بقيمة 90,000 دولار كندي. تقدّمه بعد ثمانية أشهر من موعده. وبما أن أكثر من 100 يوم قد مضت، فإن الغرامة عند حدها الأقصى. يمكنها طلب الإعفاء، وتقرر CRA كل حالة على حدة: فأمثلتها أحداث مثل المرض الخطير، وهي تنظر أيضًا في سجل التقديم لدى المعلمة. وعدم معرفتها بالنموذج ليس من أمثلتها.
أسهم شركة خاصة، ولم يُقدَّم شيء
مؤسس شركة ينتقل إلى المملكة المتحدة ويملك أسهم شركة خاصة بمكسب افتراضي قدره 1,000,000 دولار كندي، ولا يقدّم أي شيء. كانت ضريبة المغادرة مستحقة في 30 أبريل من السنة التالية. تواجهه غرامة التأخر في التقديم على الضريبة غير المسددة، والفوائد منذ يوم استحقاق الرصيد، وغرامة T1161، ولا تأجيل ما لم توافق CRA على تمديد مهلة الاختيار بموجب المادة 220(4.54). وإذا لم تتواصل CRA معه، فقد يؤدي طلب VDP طوعي إلى إلغاء الغرامات وجزء من الفوائد؛ أما الضريبة نفسها فتبقى مستحقة.
أقل من حد النموذج T1161
متقاعدة ليس لديها عند المغادرة سوى أسهم بقيمة 20,000 دولار كندي. هذا أقل من حد النموذج T1161، فلا يُطلب النموذج T1161 ولا تُفرض غرامة T1161. ويظل المكسب الافتراضي على الأسهم واجب الإدراج في إقرار المغادرة.
هل وضعك مختلف؟
- مكسب كبير على أسهم شركة خاصة أو نشاط تجاري، أو تأخر عدة سنوات: تتداخل الغرامات والفوائد ومسألة التأجيل؛ احصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- أرسلت CRA إليك رسالة بالفعل: إعفاء VDP أصغر بعد تواصل CRA؛ انظر الإفصاح الطوعي واحصل على مساعدة في الضرائب الفردية.
- انتقلت إلى الولايات المتحدة وتريد التأجيل بضمان: انظر تأجيل ضريبة المغادرة.
- لم تبلغ CRA بمغادرتك: انظر مغادرة كندا دون إبلاغ CRA.
- واصلت تقديم إقرارات المقيمين بعد الانتقال: انظر تقديم إقرارات المقيمين بعد مغادرة كندا.
- ما زلت بحاجة إلى تعبئة النماذج: انظر دليل T1161 ودليل T1243.
الأرقام في هذه الصفحة
| الرقم | القيمة | المصدر |
|---|---|---|
| غرامة التأخر في تقديم النموذج T1161 عن كل يوم عن كل يوم يتأخر فيه النموذج؛ وينطبق حتى إذا لم يكن الإقرار مطلوبًا. الحدان الأدنى والأقصى معلومتان منفصلتان. | 25 دولارًا | CRA: النموذج T1161، قائمة الممتلكات التي يقدّمها المهاجر من كندا (إصدار 2022) تم التحقق |
| الحد الأدنى لغرامة التأخر في تقديم النموذج T1161 الحد الأدنى للغرامة على تقديم النموذج T1161 بعد موعد التقديم. | 100 دولار | CRA: النموذج T1161، قائمة الممتلكات التي يقدّمها المهاجر من كندا (إصدار 2022) تم التحقق |
| الحد الأقصى لغرامة التأخر في تقديم النموذج T1161 الحد الأقصى للغرامة على تقديم النموذج T1161 بعد موعد التقديم. | 2,500 دولار | CRA: النموذج T1161، قائمة الممتلكات التي يقدّمها المهاجر من كندا (إصدار 2022) تم التحقق |
| مهلة طلب إلغاء غرامات ضريبة الدخل أو الإعفاء منها تُحتسب من نهاية السنة التقويمية التي انتهت فيها السنة الضريبية أو الفترة المالية محل النظر؛ وتتحرك المدة إلى الأمام كل 1 يناير | 10 سنوات | CRA: فترة التقادم لممارسة السلطة التقديرية والموعد النهائي لطلب الإعفاء تم التحقق |
| موعد تقديم الإقرار الفردي الكندي عندما مارس الفرد أو زوجه أو زوجته نشاطًا تجاريًا 15 يونيو التالي للأفراد المؤهلين بموجب الفقرة 150(1)(d)(ii) | 15 يونيو | قانون ضريبة الدخل، الفقرة 150(1)(d)(ii) تم التحقق |
| حد القيمة السوقية العادلة للنموذج T1161 القيمة السوقية العادلة الإجمالية للممتلكات الخاضعة للإبلاغ المملوكة عند المغادرة؛ ويلزم النموذج فوق هذا المبلغ | 25,000 دولار | CRA: التصرف في الممتلكات لمن يهاجر من كندا تم التحقق |
| معدل الأساس العادي للتأخر في تقديم T1/T2 من ضريبة الجزء I غير المسددة عند حلول موعد الإقرار | 5% | قانون ضريبة الدخل، المادة 162 تم التحقق |
| المعدل الشهري العادي للتأخر في تقديم T1/T2 عن كل شهر كامل، حتى 12 شهرًا | 1% | قانون ضريبة الدخل، المادة 162 تم التحقق |
| الموعد النهائي لخيار تأجيل سداد ضريبة المغادرة يقدّم الفرد النموذج T1244؛ وتحدد المادة 220(4.5) يوم استحقاق الرصيد في سنة الهجرة | 30 أبريل من السنة التي تلي المغادرة | CRA: التصرف في الممتلكات للمهاجرين من كندا تم التحقق |
| معدل الأساس للتأخر المتكرر في تقديم T1/T2 يُطبَّق فقط عند استيفاء شروط المادة 162(2) | 10% | قانون ضريبة الدخل، المادة 162 تم التحقق |
| المعدل الشهري للتأخر المتكرر في تقديم T1/T2 عن كل شهر كامل، حتى 20 شهرًا، عند استيفاء شروط المادة 162(2) | 2% | قانون ضريبة الدخل، المادة 162 تم التحقق |
| الحد الأقصى للغرامة الشهرية للتأخر المتكرر في تقديم T1 وT2 يُطبَّق عندما طلبت CRA الإقرار وطُبّقت غرامة تأخر تقديم في سنة سابقة مؤهلة. | 20 شهرًا | قانون ضريبة الدخل: المادة 162 تم التحقق |
| حد الضمان لتأجيل ضريبة المغادرة الفيدرالية يُطلب ضمان عندما تتجاوز الضريبة الفيدرالية على دخل التصرف الافتراضي هذا المبلغ؛ وأحدث مبلغ نشرته CRA هو لإقرار 2025 | 16,500 دولار السنة الضريبية 2025 | CRA: التصرف في الممتلكات لمن يهاجر من كندا تم التحقق |
| حد الضمان لتأجيل ضريبة المغادرة الفيدرالية للمقيمين السابقين في كيبك يُطلب ضمان عندما تتجاوز الضريبة الفيدرالية على دخل التصرف الافتراضي هذا المبلغ لمقيمي كيبك السابقين؛ وأحدث مبلغ نشرته CRA هو لإقرار 2025 | 13,777.50 دولار السنة الضريبية 2025 | CRA: التصرف في الممتلكات لمن يهاجر من كندا تم التحقق |
| فترة الرجوع للإعفاء من الفوائد في إعفاء دافع الضرائب يشمل الإعفاء من الفوائد الفوائد التي تراكمت في هذا العدد من السنوات التقويمية قبل السنة التي يُقدَّم فيها الطلب | 10 سنوات تقويمية | CRA: أحكام إعفاء دافع الضرائب، IC07-1R1، البند 15 تم التحقق |
| مهلة اعتراض T1 بعد إشعار التقدير يستطيع الفرد الاعتراض في موعد أقصاه الأبعد بين هذه المدة بعد تاريخ إشعار التقدير وسنة واحدة بعد موعد التقديم | 90 يومًا | CRA: حقوق الاعتراض بموجب قانون ضريبة الدخل تم التحقق |
| مهلة اعتراض T1 بعد موعد التقديم يستطيع الفرد الاعتراض في موعد أقصاه الأبعد بين هذه المدة بعد موعد التقديم و90 يومًا بعد تاريخ إشعار التقدير | 1 سنة | CRA: حقوق الاعتراض بموجب قانون ضريبة الدخل تم التحقق |
| إعفاء VDP من الغرامات عند الإفصاح من تلقاء المكلَّف الإعفاء العادي من الغرامات المنطبقة لطلب مؤهَّل قُدِّم من تلقاء المكلَّف | 100% | CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي، الفقرة 21 تم التحقق |
| إعفاء VDP من الفوائد عند الإفصاح من تلقاء المكلَّف الإعفاء العادي من الفوائد المنطبقة لطلب مؤهَّل قُدِّم من تلقاء المكلَّف | 75% | CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي، الفقرة 21 تم التحقق |
| الحد الأقصى لإعفاء VDP من الغرامات عند الإفصاح بعد تنبيه الحد الأقصى لإعفاء الغرامات المنطبقة لطلب مؤهل مبادر به | 100% | CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي، الفقرة 21 تم التحقق |
| إعفاء VDP من الفوائد عند الإفصاح بعد تنبيه الإعفاء العادي من الفوائد المنطبقة لطلب مؤهَّل جرى بناءً على تنبيه | 25% | CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي، الفقرة 21 تم التحقق |
المصادر الأساسية
- CRA: التصرف في الممتلكات لمن يهاجر من كندا
- CRA: النموذج T1161، قائمة الممتلكات لمن يهاجر من كندا
- قانون ضريبة الدخل، المادة 128.1
- قانون ضريبة الدخل، المادة 162
- قانون ضريبة الدخل، المادة 220
- لوائح ضريبة الدخل، المادة 600
- CRA: IC07-1R1 أحكام الإعفاء الضريبي للمكلَّف
- CRA: النموذج RC4288، طلب الإعفاء الضريبي
- CRA: IC00-1R7 برنامج الإفصاح الطوعي
عن هذا الدليل
مترجم من الدليل الإنجليزي · اقرأ النص الأصلي بالإنجليزية
تشرح هذه الصفحة القواعد العامة للسنة الضريبية المعروضة. وليست مشورة لحالتك.
التغييرات على الأصل الإنجليزي
- : النشر الأول.