T1161 em atraso: multas e formulários de saída do Canadá

Quais multas se aplicam aos formulários de saída entregues com atraso?

Cada formulário de saída entregue com atraso tem sua própria consequência. O Form T1161 tem uma multa diária fixa. A declaração de saída tem a multa comum por atraso sobre o imposto não pago. O Form T1244 não tem multa própria, mas entregá-lo com atraso pode fazer você perder o diferimento, a menos que a CRA aceite prorrogar o prazo.

Fontes: CRA sobre bens de emigrantes, Income Tax Act, seção 162, seção 220.

O caso deixa de ser simples quando o imposto de saída é alto (ações de empresa fechada, um negócio, imóvel no exterior), passaram-se vários anos, a CRA já escreveu para você ou você perdeu a opção de diferimento. Reúna: a data da sua saída e a prova dela, a lista do que você tinha nesse dia, com os valores (avaliações de ações de empresa fechada ou de imóveis), as cartas da CRA, cópias do que você chegou a entregar e a prova de qualquer coisa que o impediu de entregar (doença, desastre, orientação da CRA).

Qual é a multa por atraso do T1161, e ela se aplica se eu não devo imposto?

Sim, a multa do T1161 se aplica mesmo quando não há imposto a pagar. A CRA cobra $25 por cada dia de atraso do Form T1161, com mínimo de $100 e máximo de $2.500 (CRA). A multa deixa de crescer após 100 dias (seção 162(7)); por isso, um T1161 entregue com mais de 100 dias de atraso paga o máximo.

A obrigação vem da Income Tax Act, seção 128.1(9): o emigrante cujos bens declaráveis valem mais de $25.000 deve entregar a lista até o prazo de entrega do ano da saída. A CRA diz que o formulário vence nessa data mesmo que você não precise entregar uma declaração por outro motivo.

Se você morou no Canadá por cinco anos ou menos nos dez anos anteriores à saída, os bens que trouxe consigo ou herdou ficam fora da lista, a menos que sejam taxable Canadian property (bens canadenses tributáveis). Dinheiro e depósitos bancários canadenses nunca entram. Os dois casos podem deixar você abaixo do limite. O que conta como bem declarável está no guia do Form T1161.

E se minha declaração de saída está atrasada e há imposto de saída a pagar?

Uma declaração de saída entregue com atraso e com imposto a pagar gera a multa comum por atraso: 5% do imposto não pago na data de vencimento, mais 1% desse imposto por cada mês completo de atraso, até 12 meses (seção 162(1)). Se a CRA enviou uma notificação para entregar e você teve multa por atraso em qualquer um dos três anos anteriores, a multa sobe para 10% mais 2% por mês, até 20 meses (seção 162(2)). Também correm juros sobre o imposto não pago desde a data de vencimento do saldo, 30 de abril do ano seguinte ao da saída.

Se não há imposto a pagar na declaração, a multa por atraso na entrega é zero. A declaração continua sendo obrigatória, porque a venda presumida na saída é uma alienação de bem de capital (seção 150(1.1)), e o T1161 entregue com atraso continua sendo multado à parte. O imposto de saída é o imposto sobre o ganho da venda presumida dos seus bens no dia em que você saiu; veja como ele é calculado em sair do Canadá.

Existe multa separada por atraso no T1243?

Não. Nenhuma multa separada por atraso se aplica ao Form T1243. Ele é a planilha que calcula a venda presumida, e os ganhos dele vão para o Schedule 3 da declaração de saída (CRA). O risco é o próprio ganho: um ganho presumido deixado fora da declaração é renda não declarada, com o imposto, os juros e as multas que vêm junto. Como preenchê-lo está no guia do T1243.

Perdi o prazo do T1244: ainda posso diferir o imposto de saída?

Talvez, mas só se a CRA concordar. A opção de diferimento da seção 220(4.5) deve ser feita até a data de vencimento do saldo do ano da saída, que a CRA indica como 30 de abril do ano seguinte ao da saída.

O poder geral de aceitar opções fora do prazo, da seção 220(3.2), não cobre esta opção, porque a seção 220(4.5) não consta do Regulation 600. Mas a seção 220(4.54) permite que a CRA prorrogue, a qualquer momento, o prazo da opção T1244 e da oferta de garantia, se considerar isso justo e equitativo. A decisão é discricionária: peça por escrito, explique por que a opção ficou atrasada e não conte com o diferimento até a CRA concordar.

A armadilha: adiar o pagamento do imposto de saída porque você pretendia diferi-lo. Se a opção nunca foi feita, o imposto venceu na data de vencimento do saldo, e os juros correm desde então.

A garantia era obrigatória, e o que acontece se nunca a ofereci?

A garantia é exigida quando o imposto federal sobre a venda presumida passa de $16.500, ou de $13.777,50 para ex-residentes de Quebec (CRA). Abaixo desse valor, uma opção T1244 válida, sozinha, faz o imposto ser tratado como garantido (seção 220(4.51)). O imposto provincial também pode exigir garantia.

A CRA deve aceitar a garantia adequada oferecida até a data de vencimento do saldo do ano da saída e, pela seção 220(4.54), pode prorrogar esse prazo se considerar isso justo e equitativo. Sem prorrogação, o imposto sem garantia acima desse valor era pagável na data de vencimento do saldo, com juros desde então. Para oferecer garantia, veja como diferir o imposto de saída.

A CRA pode cancelar as multas e os juros?

A CRA pode cancelar multas e juros pelas regras de alívio ao contribuinte da seção 220(3.1). Para uma multa, peça dentro de 10 anos após o fim do ano-calendário em que o ano fiscal terminou. Para juros, a CRA pode cancelar os que se acumularam nos 10 anos-calendário anteriores ao ano do pedido; por isso, um ano de saída mais antigo ainda pode obter alívio sobre juros recentes. O alívio é discricionário.

Fonte: IC07-1R1. Os motivos são exemplos, não uma lista fechada, e a CRA também avalia seu histórico de entregas; não saber do T1161 não está entre os exemplos dela.

O alívio serve para uma multa que está correta. Se a CRA cobrou uma multa do T1161 por engano (seus bens declaráveis estavam abaixo de $25.000 ou o formulário foi entregue no prazo), apresente uma notificação de contestação (notice of objection) dentro de 90 dias após o aviso ou 1 ano após o prazo de entrega, o que ocorrer depois (seção 165(1)). As regras gerais de alívio estão em multas, juros e alívio.

Devo regularizar por conta própria ou usar o Programa de Divulgação Voluntária?

Entregar direto os formulários que faltam é o caminho quando o problema principal é o atraso e o imposto pode ser pago. O Programa de Divulgação Voluntária (Voluntary Disclosures Program, VDP) serve quando há um ganho ou uma renda não declarados, com multas ou juros em jogo, e o ano fiscal está pelo menos um ano além do prazo de entrega (IC00-1R7).

O VDP não cobre multas ou juros que a CRA já lançou; por isso, uma multa do T1161 já cobrada exige um pedido de alívio ao contribuinte. Como se candidatar está em renda não declarada e divulgação voluntária.

O que enviar com um T1161 atrasado e um pedido de alívio

Envie primeiro os formulários atrasados e depois o pedido de alívio com os fatos que o sustentam. A CRA pede que seu primeiro pedido de alívio inclua todas as circunstâncias em que você se apoia (IC07-1R1).

1. Form T1161 listando os bens que você tinha logo após sair, com o valor justo de mercado nesse dia.
2. A declaração de saída com o Form T1243 e o Schedule 3, se ainda não foi entregue, ou um pedido de ajuste se o ganho ficou fora dela.
3. O pagamento do imposto devido ou um acordo de pagamento.
4. O Form RC4288 ou uma carta com: seu número de identificação, o ano fiscal, as multas em questão, o que aconteceu e quando, por que isso o impediu de entregar e os documentos de apoio.
5. Se você quer diferir: o Form T1244 atrasado, com um pedido, com base na seção 220(4.54), para prorrogar o prazo da opção, os motivos do atraso e uma proposta de garantia se o imposto federal sobre a venda presumida passa de $16.500.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Investimentos, sem imposto a pagar, T1161 esquecido

Uma professora se muda para o Japão e entrega a declaração de saída no prazo, mas esquece o Form T1161 para C$90.000 em investimentos. Ela o entrega oito meses depois. Passaram-se mais de 100 dias, então a multa está no máximo. Ela pode pedir alívio. A CRA decide caso a caso: os exemplos dela são eventos como doença grave, e ela também avalia o histórico de entregas da professora. Não saber do formulário não é um desses exemplos.

Ações de empresa fechada, nada entregue

Um fundador se muda para o Reino Unido com ações de empresa fechada que têm um ganho presumido de C$1.000.000 e não entrega nada. O imposto de saída venceu em 30 de abril do ano seguinte. Ele enfrenta a multa por atraso sobre o imposto não pago, juros desde a data de vencimento do saldo, a multa do T1161 e nenhum diferimento, a menos que a CRA concorde em prorrogar o prazo da opção pela seção 220(4.54). Se a CRA ainda não o contatou, um pedido de VDP espontâneo pode cancelar as multas e parte dos juros; o imposto em si continua devido.

Abaixo do limite do T1161

O único bem de um aposentado ao sair é C$20.000 em ações. Isso fica abaixo do limite do T1161; portanto, nenhum T1161 é exigido e nenhuma multa do T1161 se aplica. O ganho presumido sobre as ações ainda precisa constar da declaração de saída dele.

É diferente no seu caso?

• Ganho grande em ações de empresa fechada ou em um negócio, ou vários anos de atraso: multas, juros e diferimento se influenciam; procure ajuda com imposto de pessoa física.
• A CRA já enviou uma carta para você: o alívio do VDP é menor depois de provocado; veja divulgação voluntária e procure ajuda com imposto de pessoa física.
• Você se mudou para os EUA e quer diferir com garantia: veja como diferir o imposto de saída.
• Você nunca avisou a CRA que saiu: veja saiu do Canadá sem avisar a CRA.
• Você continuou entregando declarações de residente depois de se mudar: veja declarações de residente entregues depois da saída.
• Você ainda precisa preencher os formulários: veja o guia do T1161 e o guia do T1243.