למי זה מתאים
- מי שעזבו את קנדה והגישו באיחור את טופס T1161, את דוח היציאה או את טופס T1244
- מי שעזבו את קנדה ולא הגישו את טפסי היציאה, ורוצים לתקן זאת
לא מכוסה כאן
- איך ממלאים שורה אחר שורה את טופס T1161 או את טופס T1243
- הפקדת ערבות לדחיית מס היציאה, בפירוט
- תיקון דוחות תושבים שהוגשו אחרי העזיבה
אילו קנסות חלים על טפסי יציאה שהוגשו באיחור?
לכל טופס יציאה שהוגש באיחור יש השלכה משלו. על טופס T1161 חל קנס יומי קבוע. על דוח היציאה חל קנס האיחור הרגיל בהגשה, על המס שלא שולם. על טופס T1244 אין קנס נפרד, אבל הגשה באיחור עלולה לעלות בדחייה, אלא אם CRA מסכימה להאריך את המועד.
| טופס | מועד | אם הוגש באיחור או לא הוגש |
|---|---|---|
| T1161, רשימת נכסים | מועד ההגשה שלכם לשנת היציאה (30 באפריל בשנה שאחרי העזיבה, או 15 ביוני אם אתם או בן או בת הזוג ניהלתם עסק), כשהנכסים החייבים בדיווח שווים יותר מ-$25,000 | $25 ליום, מינימום $100, מקסימום $2,500, גם אם אין מס לתשלום |
| דוח יציאה (T1) | אותו מועד הגשה; מס שיש לשלם נדרש עדיין עד 30 באפריל | 5% מהמס שלא שולם, ועוד 1% לכל חודש, ועוד ריבית |
| T1243, מכירה לכאורה | מוגש יחד עם דוח היציאה | אין קנס נפרד; הסיכון הוא רווח שלא דווח |
| T1244, בחירת דחייה | 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה | בחירה שהוגשה באיחור עלולה שלא להתקבל; בלעדיה מס היציאה היה לתשלום ב-30 באפריל בשנה שאחרי העזיבה, עם ריבית מאותו מועד |
מקורות: CRA על נכסים של מי שעוזבים את קנדה, Income Tax Act סעיף 162, סעיף 220.
המקרה אינו פשוט כשמס היציאה גבוה (מניות בחברה פרטית, עסק, נדל״ן בחו״ל), כשעברו כמה שנים, כש-CRA כבר פנתה אליכם או כשהחמצתם את בחירת הדחייה. הכינו: תאריך העזיבה והוכחה לו, רשימת הנכסים שהיו בבעלותכם באותו יום עם שוויים (הערכות שווי למניות פרטיות או לנדל״ן), מכתבי CRA, עותקים של כל מה שהגשתם, והוכחות לכל דבר שמנע מכם להגיש (מחלה, אסון, הנחיה של CRA).
מהו קנס האיחור בטופס T1161, והאם הוא חל גם כשאין מס לתשלום?
כן, הקנס על טופס T1161 חל גם כשאין מס לתשלום. CRA מחייבת $25 על כל יום איחור בטופס T1161, עם מינימום של $100 ומקסימום של $2,500 (CRA). הקנס מפסיק לגדול אחרי 100 יום (סעיף 162(7)), ולכן טופס T1161 שהוגש באיחור של יותר מ-100 יום מחויב בקנס המקסימלי.
החובה נובעת מ-סעיף 128.1(9) ב-Income Tax Act: מי שעוזב את קנדה ונכסיו החייבים בדיווח שווים יותר מ-$25,000 חייב להגיש את הרשימה עד מועד ההגשה של שנת היציאה. לפי CRA, זה מועד הטופס גם אם אין לכם חובה אחרת להגיש דוח.
אם גרתם בקנדה חמש שנים או פחות בעשר השנים שלפני העזיבה, נכסים שהבאתם איתכם או שירשתם אינם נכללים ברשימה, אלא אם הם נכס קנדי חייב במס. מזומן ופיקדונות בנק קנדיים אינם נכללים אף פעם. שני אלה יכולים להוריד אתכם מתחת לסף. מה נחשב נכס החייב בדיווח מוסבר במדריך לטופס T1161.
מה קורה אם דוח היציאה הוגש באיחור ויש מס יציאה לתשלום?
דוח יציאה שהוגש באיחור ויש בו מס לתשלום גורר את קנס האיחור הרגיל בהגשה: 5% מהמס שלא שולם במועד, ועוד 1% מאותו מס לכל חודש מלא של איחור, עד 12 חודשים (סעיף 162(1)). אם CRA שלחה דרישה להגיש וחויבתם בקנס איחור באחת משלוש השנים הקודמות, הקנס עולה ל-10% ועוד 2% לחודש, עד 20 חודשים (סעיף 162(2)). גם ריבית רצה על מס שלא שולם מיום תשלום היתרה, 30 באפריל בשנה שאחרי העזיבה.
אם אין מס לתשלום בדוח, קנס האיחור בהגשה יוצא אפס. הדוח עדיין חובה, כי המכירה לכאורה בעת העזיבה היא מכירה של נכס הון (סעיף 150(1.1)), ובנוסף טופס T1161 מאוחר מקבל קנס בנפרד. מס היציאה הקנדי הוא המס על הרווח מהמכירה לכאורה של הנכסים שלכם ביום העזיבה; איך מחשבים אותו מוסבר במדריך על עזיבת קנדה.
האם יש קנס נפרד על טופס T1243 שהוגש באיחור?
לא, אין קנס איחור נפרד על טופס T1243. זה גיליון החישוב של המכירה לכאורה, והרווחים שלו עוברים ל-Schedule 3 בדוח היציאה (CRA). הסיכון הוא הרווח עצמו: רווח לכאורה שלא נכלל בדוח הוא הכנסה שלא דווחה, עם המס, הריבית והקנסות שנלווים אליה. איך ממלאים אותו מוסבר במדריך לטופס T1243.
החמצתי את מועד טופס T1244: האם עדיין אפשר לדחות את מס היציאה?
אולי, אבל רק אם CRA מסכימה. את בחירת הדחייה לפי סעיף 220(4.5) צריך להגיש עד יום תשלום היתרה של שנת היציאה, ש-CRA מגדירה כ-30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה.
הסמכות הכללית לבחירה מאוחרת בסעיף 220(3.2) אינה חלה על הבחירה הזאת, כי סעיף 220(4.5) אינו מופיע ב-Regulation 600. אבל סעיף 220(4.54) מאפשר ל-CRA להאריך בכל עת את המועד לבחירה T1244 ולהפקדת ערבות, אם היא סבורה שזה צודק והוגן. ההחלטה נתונה לשיקול דעתה: בקשו בכתב, הסבירו למה הבחירה התאחרה, ואל תסתמכו על הדחייה לפני ש-CRA מסכימה.
המלכודת: להמתין עם תשלום מס היציאה כי התכוונתם לדחות אותו. אם הבחירה לא הוגשה מעולם, המס היה לתשלום ביום תשלום היתרה, והריבית רצה מאז.
האם נדרשה ערבות, ומה אם לא הפקדתי אותה?
נדרשת ערבות כשהמס הפדרלי על המכירה לכאורה גבוה מ-$16,500, או מ-$13,777.50 למי שהיו תושבי קוויבק (CRA). מתחת לסכום הזה, בחירה תקפה בטופס T1244 לבדה מספיקה כדי שהמס ייחשב מובטח (סעיף 220(4.51)). ייתכן שגם המס הפרובינציאלי ידרוש ערבות.
CRA חייבת לקבל ערבות מספקת שהופקדה עד יום תשלום היתרה של שנת היציאה, ולפי סעיף 220(4.54) היא רשאית להאריך את המועד אם היא סבורה שזה צודק והוגן. בלי הארכה, מס שאינו מובטח מעל הסכום הזה היה לתשלום ביום תשלום היתרה, עם ריבית מאז. להפקדת ערבות ראו דחיית מס יציאה במעבר לארה״ב.
האם CRA יכולה לבטל את הקנסות והריבית?
CRA רשאית לבטל קנסות וריבית לפי כללי הסעד לנישום ב-סעיף 220(3.1). לגבי קנס, יש לבקש בתוך 10 שנים אחרי סוף השנה הקלנדרית שבה הסתיימה שנת המס. לגבי ריבית, CRA יכולה לבטל ריבית שנצברה ב-10 שנים קלנדריות שלפני השנה שבה אתם מבקשים, ולכן גם על שנת יציאה ישנה אפשר לקבל סעד על ריבית עדכנית. הסעד נתון לשיקול דעת.
| עילה | מתי היא עשויה לחול |
|---|---|
| נסיבות חריגות | אירועים שאינם בשליטתכם, כמו אסון או מחלה קשה, שמנעו מכם להגיש או לשלם |
| פעולות של CRA | עיכובים בטיפול או מידע שגוי מ-CRA |
| חוסר יכולת לשלם | בעיקר לגבי ריבית; סעד על קנס בעילה הזאת בדרך כלל אינו נשקל |
מקור: IC07-1R1. העילות הן דוגמאות ולא רשימה סגורה, ו-CRA שוקלת גם את היסטוריית ההגשה שלכם; אי ידיעה על טופס T1161 אינה בין הדוגמאות שלה.
סעד מיועד לקנס שהוטל כדין. אם CRA הטילה קנס T1161 בטעות (הנכסים החייבים בדיווח שלכם היו מתחת ל-$25,000, או שהטופס הוגש במועד), הגישו הודעת השגה בתוך 90 ימים מההודעה או 1 שנה אחרי מועד ההגשה, לפי המאוחר (סעיף 165(1)). הכללים הכלליים לסעד מוסברים בקנסות, ריבית וסעד.
לתקן בעצמי או להשתמש בתוכנית הגילוי מרצון?
הגשה ישירה של הטפסים החסרים מתאימה כשהבעיה העיקרית היא האיחור והמס ניתן לתשלום. תוכנית הגילוי מרצון (Voluntary Disclosures Program, VDP) מתאימה כשיש רווח או הכנסה שלא דווחו ויש קנסות או ריבית על הכף, ושנת המס עברה את מועד ההגשה שלה בשנה לפחות (IC00-1R7).
| דרך | מתאימה כאשר | סעד |
|---|---|---|
| הגשה מאוחרת בעצמכם | הטפסים התאחרו, והמס קטן או כבר שולם | הקנסות חלים; אפשר לבקש סעד לנישום אם יש עילה |
| VDP ביוזמתכם | CRA עדיין לא פנתה אליכם בנושא | אם הבקשה מתקבלת: 100% מהקנסות הרלוונטיים ו-75% מהריבית הרלוונטית |
| VDP אחרי פנייה של CRA | CRA כבר פנתה אליכם בנושא, או שכבר מחזיקה מידע עליו מצד שלישי | אם הבקשה מתקבלת: עד 100% מהקנסות הרלוונטיים ו-25% מהריבית הרלוונטית |
תוכנית VDP אינה כוללת קנסות או ריבית ש-CRA כבר קבעה בשומה, ולכן קנס T1161 שכבר הוטל מחייב בקשה לסעד לנישום. איך מגישים בקשה מוסבר בהכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון.
מה לשלוח יחד עם טופס T1161 מאוחר ובקשה לסעד
שלחו קודם את הטפסים המאוחרים, ואחריהם את הבקשה לסעד עם העובדות שעומדות מאחוריה. CRA מבקשת שהבקשה הראשונה לסעד תכלול כל נסיבה שאתם מסתמכים עליה (IC07-1R1).
- טופס T1161 עם רשימת הנכסים שהיו בבעלותכם מיד אחרי העזיבה, ושווי השוק ההוגן שלהם באותו יום.
- דוח היציאה עם טופס T1243 ו-Schedule 3, אם עדיין לא הוגש, או בקשה לתיקון אם הרווח לא נכלל.
- תשלום המס שיש לשלם, או הסדר תשלומים.
- טופס RC4288 או מכתב: מספר הזיהוי שלכם, שנת המס, הקנסות שבמחלוקת, מה קרה ומתי, למה זה מנע מכם להגיש, ומסמכים תומכים.
- אם אתם רוצים לדחות: טופס T1244 מאוחר עם בקשה לפי סעיף 220(4.54) להאריך את מועד הבחירה, הסיבות לאיחור, והצעת ערבות אם המס הפדרלי על המכירה לכאורה גבוה מ-$16,500.
דוגמה
הדוגמאות להמחשה בלבד; הסכומים בדולרים קנדיים.
השקעות, אין מס לתשלום, ושכחו את T1161
מורה עוברת ליפן ומגישה את דוח היציאה במועד, אבל שוכחת את טופס T1161 על השקעות בסך C$90,000. היא מגישה אותו באיחור של שמונה חודשים. עברו יותר מ-100 יום, ולכן הקנס במקסימום. היא יכולה לבקש סעד. CRA מחליטה לפי נסיבות כל מקרה: הדוגמאות שלה הן אירועים כמו מחלה קשה, והיא שוקלת גם את היסטוריית ההגשה. אי ידיעה על הטופס אינה אחת מהדוגמאות.
מניות פרטיות, לא הוגש דבר
מייסד חברה עובר לבריטניה כשבבעלותו מניות פרטיות עם רווח לכאורה של C$1,000,000, ולא מגיש דבר. מס היציאה היה לתשלום ב-30 באפריל בשנה שאחרי. הוא צפוי לקנס איחור בהגשה על המס שלא שולם, לריבית מיום תשלום היתרה, לקנס T1161, ולא לדחייה, אלא אם CRA תסכים להאריך את מועד הבחירה לפי סעיף 220(4.54). אם CRA לא פנתה אליו, בקשת VDP ביוזמתו עשויה לבטל את הקנסות ואת חלק מהריבית; המס עצמו נשאר לתשלום.
מתחת לסף של T1161
הנכס היחיד של גמלאית בעת העזיבה הוא מניות בסך C$20,000. זה מתחת לסף של T1161, ולכן אין חובה להגיש T1161 ואין קנס T1161. הרווח לכאורה על המניות עדיין שייך לדוח היציאה שלה.
המצב שלכם שונה?
- רווח גדול על מניות פרטיות או על עסק, או איחור של כמה שנים: הקנסות, הריבית ושאלת הדחייה משפיעים זה על זה; קבלו עזרה במס אישי.
- CRA כבר שלחה לכם מכתב: הסעד ב-VDP קטן יותר אחרי פנייה של CRA; ראו גילוי מרצון וקבלו עזרה במס אישי.
- עברתם לארה״ב ורוצים לדחות באמצעות ערבות: ראו דחיית מס יציאה.
- לא הודעתם ל-CRA שעזבתם: ראו עזבתי את קנדה בלי להודיע ל-CRA.
- המשכתם להגיש דוחות תושבים אחרי המעבר: ראו הגשת דוחות תושבים אחרי העזיבה.
- עדיין צריך למלא את הטפסים: ראו את המדריך ל-T1161 ואת המדריך ל-T1243.
נתונים בדף זה
| נתון | ערך | מקור |
|---|---|---|
| קנס איחור בהגשת טופס T1161, ליום לכל יום שהטופס מאחר. חל גם אם לא נדרש דוח. המינימום והמקסימום הם נתונים נפרדים. | $25 | CRA: טופס T1161, רשימת נכסים של מי שעוזב את קנדה (מהדורת 2022) סומן |
| קנס איחור בהגשת טופס T1161, מינימום הקנס המינימלי על הגשת טופס T1161 אחרי מועד ההגשה. | $100 | CRA: טופס T1161, רשימת נכסים של מי שעוזב את קנדה (מהדורת 2022) סומן |
| קנס איחור בהגשת טופס T1161, מקסימום הקנס המרבי על הגשת טופס T1161 אחרי מועד ההגשה. | $2,500 | CRA: טופס T1161, רשימת נכסים של מי שעוזב את קנדה (מהדורת 2022) סומן |
| מגבלת זמן לבקש ביטול או ויתור על קנסות מס הכנסה נספר מסוף השנה הקלנדרית שבה הסתיימה שנת המס או תקופת הכספים הנדונה; החלון מתקדם בכל 1 בינואר | 10 שנים | CRA: מגבלת הזמן לשימוש בשיקול דעת ומועד אחרון לבקשת הקלה סומן |
| מועד הגשת דוח יחיד בקנדה כשהיחיד או בן הזוג ניהלו עסק 15 ביוני הבא ליחידים מזכים לפי סעיף 150(1)(d)(ii) | 15 ביוני | Income Tax Act, פסקה 150(1)(d)(ii) סומן |
| סף שווי השוק לטופס T1161 השווי ההוגן הכולל של נכסים בני דיווח שבבעלות ביום העזיבה; הטופס נדרש מעל סכום זה | $25,000 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזבים את קנדה סומן |
| שיעור הבסיס הרגיל לקנס איחור בהגשת T1/T2 ממס חלק I שלא שולם במועד הדוח | 5% | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| השיעור החודשי הרגיל לקנס איחור בהגשת T1/T2 לכל חודש מלא, עד 12 חודשים | 1% | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| מועד אחרון לבחירה לדחות תשלום מס יציאה יחיד מגיש טופס T1244. סעיף 220(4.5) קובע את יום התשלום של יתרת החוב בשנת ההגירה | 30 באפריל של השנה שלאחר העזיבה | CRA: מימוש נכסים בעת עזיבת קנדה סומן |
| שיעור הבסיס החוזר לקנס איחור בהגשת T1/T2 חל רק כשמתקיימים תנאי סעיף 162(2) | 10% | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| השיעור החודשי החוזר לקנס איחור בהגשת T1/T2 לכל חודש מלא, עד 20 חודשים, כשמתקיימים התנאים של סעיף 162(2) | 2% | Income Tax Act, סעיף 162 סומן |
| תקרת הקנס החודשי החוזר על איחור בהגשת T1 ו-T2 חל כש-CRA דרשה את הדוח ונקבע קנס איחור בשנה כשירה קודמת. | 20 חודשים | Income Tax Act: סעיף 162 סומן |
| סף הערבות לדחיית מס יציאה פדרלי נדרשת ערובה כשהמס הפדרלי על הכנסה ממכירה לכאורה עולה על סכום זה; הסכום האחרון ש-CRA פרסמה הוא לדוח של 2025 | $16,500 שנת מס 2025 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזבים את קנדה סומן |
| סף הערבות לדחיית מס יציאה פדרלי לתושבי קוויבק לשעבר נדרשת ערובה כשהמס הפדרלי על הכנסה ממכירה לכאורה עולה על סכום זה לתושבי קוויבק לשעבר; הסכום האחרון ש-CRA פרסמה הוא לדוח של 2025 | $13,777.50 שנת מס 2025 | CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזבים את קנדה סומן |
| תקופת הבדיקה לאחור של ריבית בהקלה לנישום הקלה בריבית חלה על ריבית שנצברה במספר שנים קלנדריות זה לפני השנה שבה הוגשה הבקשה | 10 שנים קלנדריות | CRA: הוראות סעד לנישום, IC07-1R1, פסקה 15 סומן |
| תקופת התנגדות ל-T1 לאחר הודעת שומה יחיד יכול להגיש התנגדות עד המאוחר מבין תאריך זה לאחר תאריך הודעת השומה לבין שנה לאחר מועד ההגשה | 90 ימים | CRA: זכויות התנגדות לפי Income Tax Act סומן |
| תקופת התנגדות ל-T1 לאחר מועד ההגשה יחיד יכול להגיש התנגדות עד המאוחר מבין תאריך זה לאחר מועד ההגשה לבין 90 ימים לאחר תאריך הודעת השומה | 1 שנה | CRA: זכויות התנגדות לפי Income Tax Act סומן |
| הקלת קנס בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בקנסות רלוונטיים לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון ביוזמת הנישום (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה ביוזמת הנישום | 75% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| המקסימום של הקלת קנס בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה מרבית בקנסות רלוונטיים בבקשה יזומה זכאית | 100% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
| הקלת ריבית בגילוי מרצון בעקבות פנייה (VDP) הקלה רגילה בריבית רלוונטית לבקשה מזכה שהוגשה בעקבות פנייה | 25% | CRA: IC00-1R7 Voluntary Disclosures Program, סעיף 21 סומן |
מקורות ראשוניים
- CRA: מכירת נכסים על ידי מי שעוזבים את קנדה
- CRA: טופס T1161, רשימת נכסים של מי שעוזב את קנדה
- Income Tax Act, סעיף 128.1
- Income Tax Act, סעיף 162
- Income Tax Act, סעיף 220
- Income Tax Regulations, סעיף 600
- CRA: IC07-1R1 הוראות הסעד לנישום
- CRA: טופס RC4288, בקשה לסעד לנישום
- CRA: IC00-1R7 תוכנית הגילוי מרצון
על המדריך
תורגם מהמדריך באנגלית · קראו את המקור באנגלית
הדף מסביר כללים כלליים לשנת המס המוצגת. הוא אינו ייעוץ למצבכם.
שינויים במקור האנגלי
- : פורסם לראשונה.