T1243 Formu Nasıl Doldurulur? Kanada'dan Ayrılırken Farazi Satış

Form T1243 nedir ve kimler vermek zorundadır?

Form T1243, yıl içinde Kanada mukimi olmaktan çıkan bir bireyin, ayrılmadan hemen önceki anda gerçek piyasa değeriyle satılmış sayılan varlıklardaki sermaye kazancını veya zararını hesapladığı formdur. Formun kendisi, yıl içinde Kanada mukimi olmaktan çıktıysanız ve varlıkları elden çıkarmış sayıldıysanız formu doldurmanızı söyler. Aynı varlıkları o değerden geri almış sayılırsınız (Income Tax Act, s. 128.1(4)).

T1243'ü ve geçerliyse Schedule 3'ü, ayrıldığınız yılın beyannamesine ekleyin. Form bu beyannameyle birlikte verilir; normalde izleyen yılın 30 Nisan tarihine kadar verilir (siz veya eşiniz bir işletme yürüttüyse 15 Haziran; ödenecek bakiye yine 30 Nisan tarihinde ödenir). T1243 kazancı veya zararı hesaplar. Form T1161 T1243'e girmeyenler dahil sahip olduğunuz varlıkları listeler. Form T1244 ise T1243 kazançları üzerindeki verginin ödenmesini erteletir. Net sermaye kazancının vergilendirilen kısmı %50 orandadır. Hesaplama örneği vergiyi adım adım gösterir.

Durumu basit olmaktan çıkaranlar şunlardır: özel şirket hisseleri, hisse opsiyonları, yurt dışındaki gayrimenkul, değer kaybetmiş varlıklar, birkaç para biriminde alınmış bir portföy veya ödemeyi erteleme planı. Başlamadan önce şunları toplayın:

• Ayrılış tarihinizdeki veya o tarihe en yakın tarihli aracı kurum ya da fon hesap özetleri
• Her varlık için tarih ve tutarları gösteren alım kayıtları
• Kanada'ya gelirken sahip olduğunuz varlıklar için varış tarihindeki değer ve o günün döviz kuru
• Piyasa fiyatı olmayan her şey için ekspertiz raporu
• Her alım tarihinin ve ayrılış tarihinin döviz kurları

CRA'nın EFILE kılavuzu, 2025 beyannameleri için T1243, T1244 veya T1161 içeren beyannameyi, vergi hazırlayıcılarının kullandığı EFILE hizmetinin dışında tutar. Kendi beyannamesini veren kişiler için geçerli NETFILE kısıtlamaları bu formları anmaz; bu yüzden onaylı yazılım beyannameyi gönderebilir. Yazılım göndermezse beyannameyi yazdırıp postayla yollayın. İkisini de kendi vergi yılınız için kontrol edin. Ayrılış beyannamesini yurt dışından verme rehberi beyannamenin nereye postalanacağını ve ödemenin nasıl yapılacağını anlatır.

T1243'e hangi varlıklar girer, hangileri girmez?

Kanada'daki veya yurt dışındaki, ayrılırken sahip olduğunuz her varlık, dört hariç tutulan gruptan birine girmiyorsa T1243'e yazılır (T1243; CRA):

T1243'e girmeyen Kanada'daki gayrimenkulün de Form T1161 üzerinde listelenmesi gerekebilir. Kısa süreli mukim kuralının ayrı bir rehberi vardır: Kanada'ya geldikten sonra beş yıl dolmadan ayrılmak. Hisse opsiyonları ve RSU'lar hisse opsiyonları ve RSU'larda ayrılış vergisi rehberinde ele alınır.

T1243'ün her sütunu nasıl doldurulur?

Her varlık için bir satır doldurun; tüm tutarlar Kanada doları olmalıdır. Formun 2. sayfasında yedi sütun vardır:

Başka bir para biriminde alınan varlıkta maliyeti edinme tarihindeki döviz kuruyla, değeri ise ayrılış tarihindeki kurla çevirin (CRA). CRA genellikle o günün Bank of Canada kurunu bekler (Schedule 3 talimatları). Yabancı para cinsinden maliyeti alım tarihinin yerine ayrılış tarihinin kuruyla çevirirseniz kazanç değişir.

2. sütundaki açıklamayı, yıllar sonra aynı varlığı tanıyabilecek şekilde yazın. Satış yaptığınızda CRA'ya bu açıklamayı aynen bildireceksiniz.

Portföyü varlık varlık ayırmak zorunda mıyım?

Evet. Form, yatırımlarınızın bir kısmı veya tamamı bir portföydeyse tam bir döküm vermenizi ister. “Aracı kurum hesabı” yazan tek bir satır yetmez. Her hisseyi, fonu veya başka varlığı ayrı satıra yazın, sonra toplamları Schedule 3'e taşıyın.

Form satırları yetmezse aynı yedi sütunlu düzende ayrı bir sayfa ekleyin.

T1243 sonuçları Schedule 3'e nasıl taşınır?

T1243'ün her satırı, varlığın türüne uygun Schedule 3 satırına yazılır; Schedule 3 çoğu kazancı zararla netleştirir. İki istisna vardır: kişisel kullanım varlığındaki zarar (9. kısım) genellikle indirilemez; sanat eseri, mücevher, nadir kitap, pul veya madeni para gibi listelenmiş kişisel varlıktaki zarar (10. kısım) ise yalnızca listelenmiş kişisel varlık kazançlarından düşülebilir. Ayrılış varlıkları için en sık kullanılan Schedule 3 satırları şunlardır:

Net sonuç, her sermaye kazancı veya zararı gibi beyannameye geçer. Kripto için ayrı bir rehber vardır: kriptoda ayrılış vergisi.

Farazi satış sermaye kazancı yerine gelir doğurursa ne olur?

T1243 ve Schedule 3 sermaye kazançları için hazırlanmıştır. Kanada dışında satılmak üzere bir işletmenin elinde tuttuğu mallar gibi bazı varlıklar yine de farazi satışa girer (s. 128.1(4)(b)); ancak bunların kazancı sermaye kazancı değil, işletme gelirdir. CRA, adi hisselerin bile, ticari faaliyet olarak alıp sattığınızda işletme geliri doğurabileceğini belirtir (CRA). Alım satımcı mı yatırımcı mı olduğunuz olgularınıza bağlıdır. Cevap, kazancın ne kadarının vergilendirileceğini değiştirir ve CRA bu konuda itiraz edebilir.

Kanada'daki evimi veya işletme varlığımı Form T2061A ile ekleyebilir miyim?

Evet. Bir birey, Form T2061A ile Kanada'daki taşınmaz malı veya Kanada'daki işletme varlığını da ayrılışta satılmış sayma seçimi yapabilir. Evde seçim yapmak, kazancını veya zararını şimdi bildirmek demektir. Bu yüzden seçim yapmadan önce ana konut muafiyetinin evi kapsayıp kapsamadığına bakmak önemlidir. Bu varlık o zaman T1243'e girer ve T2061A formu ayrılış yılı beyannamesine eklenir.

Neden biri bunu yapar? O varlıktaki zararı, ayrılış listesindeki diğer varlıkların kazancına karşı kullanmak veya yeni bir maliyeti ayrılış tarihindeki değere sabitlemek için. Kanun sonucu sınırlar: seçilen varlıktaki zarar diğer ayrılış satışlarınızın kazancından düşülebilir, ancak gelirinizi, ayrılış satışları olmadan hesaplanan gelirinizle seçimsiz gelirinizden düşük olanın altına indiremez (s. 128.1(4)(d)). Bu varlık, mukim olmayan biri olarak sonradan sattığınızda da kendi kuralları olan bir Kanada varlığı olarak kalır. Bu nedenle bu seçim, sizin rakamlarınız üzerinden danışmanlık gerektirir.

CRA değer sorarsa hangi kayıtlar değerleri destekler?

Her satırdaki 5. ve 6. sütunun kanıtını saklayın. CRA, alım ve satım belgelerini eklemenizi istemediğini, ancak sorması ihtimaline karşı saklamanız gerektiğini söyler (CRA).

CRA bir değeri sorgularsa CRA ayrılış değerinize itiraz ettiğinde rehberine bakın.

T1243'te listelenen bir varlığı sonradan satarsam CRA'ya ne göndermeliyim?

T1243'te bildirdiğiniz bir varlığı sonradan sattığınızda CRA, Winnipeg Tax Centre'daki “Non-Resident T1 Adjustments” birimine şunları içeren bir liste göndermenizi ister:

1. Varlığın, T1243'teki gibi açıklaması
2. Varsa elden çıkarılan hisse sayısı
3. Elden çıkarma tarihi

CRA, doğan ödenecek tutarın satışı izleyen yılın 30 Nisan tarihine kadar ödenmesi gerektiğini belirtir. Bu en çok, vergiyi Form T1244 ile ertelediyseniz önemlidir. Varlık siz ayrıldıktan sonra değer kaybettiyse Kanada'dan ayrıldıktan sonra değer kaybeden hisseler rehberine bakın. Varlığa hâlâ sahipken Kanada'ya dönerseniz ayrılış vergisini ödedikten sonra Kanada'ya dönmek rehberine bakın.

Örnek

Tüm rakamlar örnektir ve Kanada dolarıdır.

Üç satırlık bir T1243

Her satır kendi Schedule 3 satırına gider. Kişisel zevk için tutulan madeni paralar listelenmiş kişisel varlıktır (10. kısım). C$8.000 tutarındaki net kazanç beyannameye geçer; %50 dahil etme oranıyla C$4.000'i vergilendirilir.

Dört yıl önce yurt dışında bir daireyle geldi

Bir kişi dört yıl önce, yurt dışında zaten bir daire sahibi olarak Kanada'ya taşındı ve şimdi ayrılıyor. Ayrılmadan önceki 120 ayın en fazla 60'ında mukim olduysa (bu süreye daha önceki Kanada ikameti de dahildir), daire kısa süreli mukimlerin hariç tutulması kapsamında T1243'ün dışında kalabilir. Kanada'da açılmış bir aracı kurum hesabı ise T1243'e girer.

Ayrıldıktan iki yıl sonra satış

Kişi ayrılıştan iki yıl sonra 1.000 ETF biriminin tamamını satıyor. Winnipeg Tax Centre'daki Non-Resident T1 Adjustments birimine, T1243'teki açıklamayla aynı olan “Canadian ETF units”, 1.000 birim ve satış tarihini yazıyor.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Özel bir şirketin hisselerine sahipsiniz: değerleme ve sonraki kurallar farklıdır; özel şirket hisselerinde ayrılış vergisi rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Hisse opsiyonlarınız veya RSU'larınız var: bazıları hariç tutulur, bazıları tutulmaz; hisse opsiyonları ve RSU'larda ayrılış vergisi rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Yurt dışında gayrimenkulünüz veya piyasa fiyatı olmayan başka varlıklarınız var: 5. sütun için kanıtlanabilir bir değer gerekir; bireysel vergi desteği alın.
• Bazı varlıklarınız zarar gösteriyor veya T2061A seçimini düşünüyorsunuz: neyin işe yarayacağını kanundaki zarar sınırları belirler; bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'dan ayrıldınız ve T1243 vermediniz veya geç verdiniz: CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın ve bireysel vergi desteği alın.
• Kanada'ya taşınırken varlığa zaten sahiptiniz: maliyeti genellikle varış tarihindeki değeridir; bireysel vergi desteği alın.
• Sık alım satım yapıyorsunuz veya yurt dışındaki bir işletme için mal tutuyorsunuz: kazancın işletme geliri olup olmadığı beyannameden önce netleşmelidir; bireysel vergi desteği alın.
• Ödemeyi ertelemek istiyorsunuz: ayrılış vergisini erteleme rehberine bakın.
• Varlık listesine ihtiyacınız var: Form T1161 rehberine bakın.
• Ayrılışın tamamını görmek istiyorsunuz: Kanada'dan ayrılmak rehberiyle başlayın.