Multa por T1161 tardío y formularios de salida de Canadá

¿Qué multas se aplican a los formularios de salida presentados tarde?

Cada formulario de salida tardío tiene su propia consecuencia. El Form T1161 tiene una multa fija por día. La declaración de salida tiene la multa ordinaria por presentación tardía sobre el impuesto sin pagar. El Form T1244 no tiene multa propia, pero presentarlo tarde puede costar el aplazamiento, salvo que la CRA acepte prorrogar la fecha límite.

Fuentes: CRA sobre bienes de emigrantes, Income Tax Act, sección 162, sección 220.

Un caso no es sencillo cuando el impuesto de salida es alto (acciones de empresas privadas, un negocio, bienes raíces en el extranjero), han pasado varios años, la CRA ya le escribió o se pasó la elección de aplazamiento. Reúna lo siguiente: su fecha de salida y la prueba de ella, una lista de lo que tenía ese día con sus valores (avalúos de acciones privadas o bienes raíces), las cartas de la CRA, copias de lo que sí presentó y pruebas de lo que le impidió presentar (enfermedad, desastre, consejo de la CRA).

¿Cuál es la multa por presentar tarde el T1161 y se aplica si no debo impuesto?

Sí, la multa del T1161 se aplica aunque no se adeude impuesto. La CRA cobra $25 por cada día de atraso del Form T1161, con un mínimo de $100 y un máximo de $2,500 (CRA). La multa deja de crecer después de 100 días (sección 162(7)), así que un T1161 presentado con más de 100 días de atraso enfrenta el máximo.

La obligación viene de la sección 128.1(9) del Income Tax Act: un emigrante cuyos bienes por declarar valen más de $25,000 debe presentar la lista a más tardar en la fecha de vencimiento de la presentación del año de salida. La CRA indica que el formulario vence en esa fecha aunque usted no tenga que presentar una declaración por otra razón.

Si vivió en Canadá cinco años o menos en los diez años anteriores a su salida, los bienes que trajo consigo o heredó no van en la lista, salvo que sean bienes canadienses sujetos a impuesto, y el efectivo y los depósitos bancarios canadienses nunca cuentan. Ambas reglas pueden dejarlo por debajo del umbral. Qué cuenta como bien por declarar se explica en la guía del T1161.

¿Qué pasa si mi declaración de salida es tardía y debo impuesto de salida?

Una declaración de salida tardía con impuesto adeudado causa la multa ordinaria por presentación tardía: 5% del impuesto sin pagar en la fecha de vencimiento, más 1% de ese impuesto por cada mes completo de atraso, hasta 12 meses (sección 162(1)). Si la CRA envió un requerimiento de presentación y le cobró una multa por presentación tardía en cualquiera de los tres años anteriores, sube a 10% más 2% por mes, hasta 20 meses (sección 162(2)). Los intereses también corren sobre el impuesto sin pagar desde la fecha de vencimiento del saldo a pagar, el 30 de abril del año siguiente al que salió.

Si la declaración no tiene impuesto adeudado, la multa por presentación tardía resulta ser cero. La declaración sigue siendo obligatoria, porque la venta presunta al salir es una disposición de bienes de capital (sección 150(1.1)), y un T1161 tardío se multa aparte. El impuesto de salida es el impuesto sobre la ganancia de la venta presunta de sus bienes el día que salió; vea cómo dejar Canadá para saber cómo se calcula.

¿Hay una multa aparte por presentar tarde el T1243?

No hay una multa aparte por presentación tardía para el Form T1243. Es la hoja de trabajo que calcula la venta presunta, y sus ganancias pasan al Schedule 3 de la declaración de salida (CRA). El riesgo es la ganancia misma: una ganancia presunta que no se incluye en la declaración es ingreso sin declarar, con el impuesto, los intereses y las multas que siguen. Cómo completarlo está en la guía del T1243.

Me pasé de la fecha del T1244: ¿todavía puedo aplazar el impuesto de salida?

Posiblemente, pero solo si la CRA lo acepta. La elección de aplazamiento de la sección 220(4.5) debe hacerse a más tardar en la fecha de vencimiento del saldo a pagar del año de salida, que la CRA indica como 30 de abril del año posterior a la salida.

El poder general para aceptar elecciones tardías de la sección 220(3.2) no cubre esta elección, porque la sección 220(4.5) no figura en el Reglamento 600. Pero la sección 220(4.54) permite a la CRA prorrogar el plazo de la elección T1244, y el de dar la garantía, en cualquier momento si lo considera justo y equitativo. La decisión es discrecional: pídalo por escrito, explique por qué la elección fue tardía y no cuente con el aplazamiento hasta que la CRA lo acepte.

La trampa: esperar para pagar el impuesto de salida porque pensaba aplazarlo. Si la elección nunca se hizo, el impuesto venció en la fecha de vencimiento del saldo a pagar, y los intereses corren desde entonces.

¿Se exigía una garantía y qué pasa si nunca la di?

Se exige una garantía cuando el impuesto federal sobre la venta presunta es mayor que $16,500, o $13,777.50 para los antiguos residentes de Quebec (CRA). Por debajo de ese monto, una elección T1244 válida basta para que el impuesto se considere garantizado (sección 220(4.51)). Es posible que el impuesto provincial también exija una garantía.

La CRA debe aceptar una garantía adecuada dada a más tardar en la fecha de vencimiento del saldo a pagar del año de salida y, según la sección 220(4.54), puede prorrogar ese plazo si lo considera justo y equitativo. Sin prórroga, el impuesto sin garantía por encima de ese monto debía pagarse en la fecha de vencimiento del saldo a pagar, con intereses desde entonces. Para dar una garantía, vea cómo aplazar el impuesto de salida.

¿Puede la CRA cancelar las multas y los intereses?

La CRA puede cancelar multas e intereses con las reglas de alivio para contribuyentes de la sección 220(3.1). Para una multa, pídalo dentro de 10 años después del fin del año calendario en que terminó el año fiscal. Para los intereses, la CRA puede cancelar lo acumulado en los 10 años calendario anteriores al año en que usted lo pide, así que un año de salida más antiguo aún puede recibir alivio sobre intereses recientes. El alivio es discrecional.

Fuente: IC07-1R1. Los motivos son ejemplos, no una lista cerrada, y la CRA también pesa su historial de presentación; no saber del T1161 no figura entre sus ejemplos.

El alivio es para una multa que sí corresponde. Si la CRA cobró una multa del T1161 por error (sus bienes por declarar eran menores que $25,000, o el formulario estaba a tiempo), presente un aviso de oposición dentro de 90 días del aviso o 1 año después de la fecha de vencimiento de la presentación, lo que ocurra después (sección 165(1)). Las reglas generales de alivio están en multas, intereses y alivio.

¿Debo corregirlo por mi cuenta o usar el Programa de Divulgaciones Voluntarias?

Presentar directamente los formularios faltantes conviene cuando el problema principal es el atraso y el impuesto se puede pagar. El Programa de Divulgaciones Voluntarias (VDP) conviene cuando hay una ganancia o un ingreso sin declarar con multas o intereses en juego, y el año fiscal ya pasó al menos un año de su fecha de vencimiento de la presentación (IC00-1R7).

El VDP no cubre las multas ni los intereses que la CRA ya determinó, así que una multa del T1161 ya cobrada necesita una solicitud de alivio para contribuyentes. Cómo solicitarlo está en ingresos sin declarar y divulgación voluntaria.

Qué enviar con un T1161 tardío y una solicitud de alivio

Envíe primero los formularios tardíos y después la solicitud de alivio con los hechos que la respaldan. La CRA pide que su primera solicitud de alivio incluya todas las circunstancias en que se apoya (IC07-1R1).

1. El Form T1161 con los bienes que tenía justo después de salir y su valor justo de mercado ese día.
2. La declaración de salida con el Form T1243 y el Schedule 3, si aún no se presentó, o una solicitud de ajuste si la ganancia se omitió.
3. El pago del impuesto adeudado, o un arreglo de pago.
4. El Form RC4288 o una carta con su número de identificación, el año fiscal, las multas en cuestión, qué pasó y cuándo, por qué le impidió presentar y los documentos de respaldo.
5. Si quiere aplazar: el Form T1244 tardío con una solicitud, según la sección 220(4.54), para prorrogar la fecha límite de la elección, los motivos del retraso y una propuesta de garantía si el impuesto federal sobre la venta presunta es mayor que $16,500.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; las cifras están en dólares canadienses.

Inversiones, sin impuesto adeudado, T1161 olvidado

Una maestra se muda a Japón y presenta a tiempo su declaración de salida, pero olvida el Form T1161 de C$90,000 en inversiones. Lo presenta ocho meses tarde. Pasaron más de 100 días, así que la multa está en su máximo. Puede pedir alivio. La CRA decide caso por caso: sus ejemplos son hechos como una enfermedad grave, y también pesa el historial de presentación de la contribuyente. No saber del formulario no es uno de sus ejemplos.

Acciones privadas, nada presentado

Un fundador se muda al Reino Unido con acciones privadas que tienen una ganancia presunta de C$1,000,000 y no presenta nada. El impuesto de salida venció el 30 de abril del año siguiente. Enfrenta la multa por presentación tardía sobre el impuesto sin pagar, intereses desde la fecha de vencimiento del saldo a pagar, la multa del T1161 y ningún aplazamiento, salvo que la CRA prorrogue la fecha límite de la elección según la sección 220(4.54). Si la CRA no lo ha contactado, una solicitud al VDP sin aviso previo puede cancelar las multas y parte de los intereses; el impuesto mismo sigue siendo pagadero.

Por debajo del umbral del T1161

Los únicos bienes de una jubilada al salir son C$20,000 en acciones. Eso está por debajo del umbral del T1161, así que no se exige el T1161 y no se aplica ninguna multa del T1161. La ganancia presunta de las acciones igual va en su declaración de salida.

¿Su caso es distinto?

• Una ganancia grande en acciones privadas o un negocio, o varios años de atraso: las multas, los intereses y la pregunta del aplazamiento se afectan entre sí; consiga ayuda con impuestos de personas.
• La CRA ya le envió una carta: el alivio del VDP es menor una vez que hay aviso; vea divulgación voluntaria y consiga ayuda con impuestos de personas.
• Se mudó a EE. UU. y quiere aplazar con una garantía: vea cómo aplazar el impuesto de salida.
• Nunca le avisó a la CRA que se fue: vea dejó Canadá sin avisar a la CRA.
• Siguió presentando declaraciones de residente después de mudarse: vea declaraciones de residente presentadas después de salir.
• Todavía necesita llenar los formularios: vea la guía del T1161 y la guía del T1243.