Ayrıldıktan sonra mukim olarak verilen Kanada beyannameleri nasıl düzeltilir

Taşındıktan sonra mukim olarak beyanname verdim: çözüm nedir?

Çözüm, önce ayrıldığınız yılı, sonra sonraki yılları düzeltmektir. Ayrıldıktan sonra mukim olmayan biri Kanada'da yalnızca Kanada kaynaklı gelir üzerinden vergi öder; ayrıldığınız yıl ise ayrılış tarihinizde ikiye bölünür: o tarihe kadar dünya çapındaki gelir, o tarihten sonra yalnızca belirli Kanada gelirleri vergilendirilir (CRA göçmen rehberi). Gerçekte mukim olmayan biriyseniz, mukim beyannamesi Kanada'nın vergilendirmediği yabancı geliri vergilendirebilir; ayrılış tarihi bulunmayan bir ayrılış yılı beyannamesi ise ayrılış vergisini dışarıda bırakır.

Önce gerçekten mukim olmayan hale geldiğinizi kontrol edin: eşiniz, çocuklarınız veya eviniz Kanada'da kaldıysa CRA sizi hâlâ mukim sayabilir ve mukim beyannameleri doğru olabilir (Folio S5-F1-C1). Bağlarınız sürse bile vergi anlaşması sizi yalnızca yeni ülkede mukim kılabilir; bu durumda Kanada sizi mukim olmayan sayar (madde 250(5)). Kanada'da mukim olmayan hale geldiğiniz tarih ve anlaşmadaki ayrım kuralları rehberlerine bakın.

Düzeltme iki yönde de sonuç verebilir. Ayrıldıktan sonra Kanada'da vergilendirilen yabancı maaşı çıkarmak iade doğurabilir. Ayrıldığınızda sahip olduğunuz mülkler için farazi kazanç eklemek ödenecek vergi doğurabilir; ayrıldıktan sonra ödenen yardımlar da geri ödenecek fazla ödemeye dönüşebilir. Tek bir düzeltme paketi her ikisini birden doğurabilir. İade yalnızca son 10 takvim yılı içinde sona eren yıllar için talep edilebilir (CRA); en eski yıl her 1 Ocak'ta kapsam dışında kalır.

Şu durumlarda durum basit değildir:

• birkaç yıl yanlıştır veya en eski yıl, CRA'nın üç yıl olan olağan yeniden tarhiyat süresini aşmıştır;
• ayrılış tarihinde yatırımlarınız, hisseleriniz veya kripto varlıklarınız vardı ve farazi satışı hiç bildirmediniz;
• ayrıldıktan sonra Canada child benefit veya başka yardımlar aldınız;
• Kanada'daki bir mülkünüzü tuttunuz ve kirasını mukim beyannamelerinde bildirdiniz;
• yeni ülkeniz de aynı geliri vergilendirdi veya iki ülke de sizi mukim sayabilir.

Her yıl için verilmiş beyannameleri ve tarhiyat bildirimlerini, ayrılış tarihinizin kanıtını, yabancı ücret kayıtlarını ve yabancı vergi beyannamelerini, ayrılış tarihindeki mülk değerlerini gösteren hesap özetlerini ve yardım belgelerini toplayın.

Ayrıldıktan sonra mukim olarak beyanname vermek neden önemli?

Mukim beyannamesi yanlış gelir tabanını vergilendirir ve ayrılış kurallarını dışarıda bırakır. Olağan hatalar şunlardır:

Önce hangi yılı düzeltmeliyim?

Önce ayrılış yılını düzeltin. Bu beyanname, ayrılış tarihini, o tarihteki gerçek piyasa değeriyle farazi satışı ve sahip olduğunuz mülkün değeri $25.000 tutarını aştığında Form T1161'i taşır; nakit, çoğu kayıtlı plan ve $10.000 altındaki kişisel kullanım eşyaları bu hesaba dahil değildir (CRA mülk elden çıkarmaları). Kanada'daki gayrimenkul ve Kanada'da yürüttüğünüz bir işletmenin mülkü farazi satış kapsamında değildir, ancak yine de Form T1161'e yazılır (section 128.1(4)(b)).

Yaygın bir tuzak, yalnızca sonraki yılları değiştirip oradaki yabancı geliri çıkarmak, ayrılış yılını ise tüm yıl mukim olarak bırakmaktır. Bu, ayrılış vergisini bildirilmemiş bırakır ve mukimlik anlatısını tutarsız kılar. Ayrılış yılını aynı pakette veya sonraki yıllardan önce düzeltin.

Ayrılış yılı beyannamesinin kendisi için:

1. 1. sayfadaki mukimlik bilgisi alanına ayrılış tarihini yazın; o tarihte yaşadığınız eyalet veya bölge için hazırlanmış paketi kullanın.
2. Dünya çapındaki geliri yalnızca o tarihe kadar, o tarihten sonra ise yalnızca belirli Kanada kaynaklı gelirleri bildirin.
3. Farazi kazançları bildirin (Form T1243'ten Schedule 3'e) ve gerekiyorsa Form T1161'i ekleyin. Kanada'ya geldiğinizde sahip olduğunuz mülk, önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay mukim olduysanız hariç tutulur; ayrıntı için Kanada'ya geldikten beş yıl içinde ayrılmak rehberine bakın.
4. Yılın bir bölümünde mukim olan biri için sınırlı olan kredileri yeniden kontrol edin.

Ayrıldığınız yılda yılın bir bölümüne ait beyanname ve T1243 farazi satış formu rehberlerine bakın.

ReFILE çalışmıyorsa Kanada beyannamesini mukim olmayan olarak nasıl değiştiririm?

Değişikliği kabul ediyorsa CRA çevrimiçi hesabınızdaki Change my return'ü kullanın; aksi halde kanıtlarla birlikte Form T1-ADJ'yi postayla gönderin. CRA, ReFILE'ın Kanada'dan ayrılmış kişilerin beyannamelerini değiştiremediğini, Change my return'ün ise göçmen beyannameleri dahil bazı uluslararası beyannameleri değiştirebildiğini belirtir (CRA, vergi beyannamesini değiştirmek).

Posta yoluyla, her yıl için revize edilen tutarları içeren Form T1-ADJ doldurun ve yalnızca değişikliğe değil, tutarın tamamına ilişkin destekleyici belgeleri ekleyin. Formu, CRA'nın belirttiği vergi merkezine, cari yıl beyannamesinden ayrı gönderin. Daha eski yıllar için aynı bilgileri içeren bir yazı da kabul edilir (IC07-1R1, 76. paragraf).

CRA, postayla gönderilen taleplerin çevrimiçi taleplerden daha uzun sürdüğünü, göçmen beyannamelerinin daha da uzun sürebileceğini, birkaç yıla ait taleplerin veya olağan süreyi aşan yılların 35 haftaya kadar sürebileceğini belirtir (CRA, vergi beyannamesini değiştirmek).

Québec'te yaşadıysanız Québec beyannameleriniz CRA'dan ayrı olarak Revenu Québec'e verilir (CRA göçmen rehberi).

Sonraki yıllar neye dönüşür: mukim olmayan beyannamesine mi, yoksa hiç beyannameye mi?

Sonraki her yıl, ya yalnızca beyan gerektiren Kanada gelirlerini kapsayan bir mukim olmayan beyannamesine ya da hiç beyannameye dönüşür. Kanada'daki iş veya ticari gelir ya da vergilendirilebilir Kanada mülkünün satışı beyanname gerektirebilir; mukim olmayan stopajıyla zaten kapanmış gelir genellikle gerektirmez. Yalnızca yabancı gelir genellikle Kanada beyannamesine girmez. Elinizde tuttuğunuz Kanada mülkünden elde edilen kira hâlâ Kanada'da vergilendirilir (section 212(1)(d)); mukim olmayanlara ilişkin kurallara geçer, bkz. Kanada'da mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

CRA'nın sayfaları, yanlışlıkla verilmiş bir beyannamenin geri çekilmesinin yolunu tarif etmez. CRA'nın verilmiş bir beyannameyi değiştirmek için tarif ettiği yol, o yıl için bir düzeltme talebidir (Change my return veya Form T1-ADJ); bu talepte mukim olmayan olduğunuzu açıklar ve yabancı gelirin çıkarılmasını istersiniz. Mukim olmayanın verdiği beyanname ve ayrıldıktan sonra her yıl beyanname verip vermeyeceğiniz rehberlerine bakın.

Yurt dışında yaşarken mukim olarak verilen yıllar için iade: ne kadar geriye gidebilirim?

İadeyi, vergi yılının bitiminden itibaren 10 takvim yılı sonrasına kadar talep edebilirsiniz. CRA, yılın bitiminden 10 takvim yılı sonra yapılan bir düzeltme talebi için iade yapamayacağını belirtir (CRA).

İki zaman sınırı önemlidir:

Pencere her 1 Ocak'ta ileri kayar; bu nedenle eski bir yıl kapsam dışında kalabilir. Olağan süreyi aşmış yıllarda CRA, talep zamanında yapılmış olsaydı da iade yapacağından emin olursa ve talebi doğrulayabilirse iade eder (IC07-1R1, 71 ve 83. paragraflar).

Section 152(4.2), düzeltilmiş sonucu iade veya daha düşük ödenecek tutar olan bir yılı kapsar. Yabancı maaşı çıkarıp farazi kazanç ekleyen bir ayrılış yılı, toplam yine düşüyorsa bu kapsamdadır; toplamı artan bir yıl kapsam dışındadır. CRA olağan süreyi aşmış bir yılı yalnızca sınırlı durumlarda yeniden tarh edebilir; örneğin dikkatsizlikten kaynaklanan yanlış beyan veya imzalı bir feragat (madde 152(4)). Eski bir yılda kendi bildirdiğiniz artışın nasıl ele alınacağı olaya bağlıdır; CRA'nın sayfaları tek bir yol belirtmez.

Daha fazla vergi öder miyim?

Farazi satış hiç bildirilmediyse veya ayrıldıktan sonra yardım ödendiyse ödeyebilirsiniz. Başlıca maliyetler şunlardır:

• Ayrılış vergisi: ayrılış tarihinde satılmış sayılan mülkten doğan kazanç. Ödemeyi ertelemek için yapılan seçim (Form T1244), ayrıldığınız yılı izleyen yılın 30 Nisan'ına kadar verilir; $16.500 tutarından fazla federal vergiyi ertelemek, CRA'nın kabul edeceği bir teminat gerektirir (eski Québec mukimleri için $13.777,50). Süre kaçırıldıysa geç verilen ayrılış formları rehberine bakın.
• T1161 cezası: günde $25, asgari $100, azami $2.500; ödenecek vergi olmasa bile uygulanır (CRA).
• Faiz: ödenmemiş vergiye, bakiye borcun son ödeme gününden itibaren belirlenmiş oranla işler (madde 161).
• Yardımlar: Canada child benefit ve Canada Groceries and Essentials Benefit genellikle mukim olmayan biri için durur; bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar.

Sonraki yıllardaki bir iade ile ayrılış yılında ödenecek vergi ayrı tarhiyatlardır. CRA bir iadeyi borca mahsup edebilir, ancak ikisinin birbirini götüreceğini varsaymayın.

İki kez ödenen yabancı vergiyi geri alabilir miyim veya yerine anlaşma kredisi talep edebilir miyim?

Kanada'daki düzeltme Kanada vergisini iade eder, yabancı vergiyi değil. Ayrıldıktan sonra kazanılan yabancı maaş Kanada beyannamesinden çıkarıldığında, bunun için talep edilen yabancı vergi kredisi de çıkar; çünkü kredi yalnızca beyannamenin bildirdiği gelir üzerindeki Kanada vergisini azaltır ve bir yıl içinde hiçbir zaman Kanada'da mukim olmayan biri bu krediyi hiç talep edemez (section 126(1)). Yeni ülkenize ödediğiniz vergi o ülkenin konusudur. O ülke Kanada vergisi için size kredi verdiyse, Kanada'daki bir iade o ülkenin beyannamesini de düzeltmenizi gerektirebilir; ABD'ye taşınma için CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.

Yabancı vergi kredisi, hâlâ mukimken kazandığınız yabancı gelir için geçerliliğini korur; örneğin ayrılış tarihinizden önce yabancı bir işten alınan ücret. İki ülke de sizi aynı dönem için mukim sayıyorsa önce anlaşmadaki ayrım kuralı belirleyicidir; bkz. anlaşmadaki ayrım kuralları ve yabancı vergi kredisi incelemeleri.

Kendim mi düzelteyim, yoksa Gönüllü Bildirim Programı'nı mı kullanayım?

Düzeltme yalnızca iade doğuruyorsa CRA'nın tarif ettiği yol bir düzeltme talebidir; Gönüllü Bildirim Programı (VDP) genellikle iade ya da ödenecek vergi veya ceza çıkmayan sonuçlar doğuran başvuruları kabul etmez (CRA VDP uygunluğu).

Düzeltme faiz veya ceza ile birlikte vergi ekliyorsa VDP uygun olabilir; örneğin bildirilmemiş bir ayrılış kazancı ve eksik bir T1161 durumunda. VDP bazı cezaları ve faizi hafifletebilir ancak kendi koşulları vardır (IC00-1R7); ayrıca genellikle geç verilmiş bir T1244 gibi bir seçim yapma veya değiştirme taleplerini kabul etmez. Gönüllü bildirim ve ceza ve faiz affı rehberlerine bakın.

Tek bir paket hem iade hem ödenecek vergi yılları içeriyorsa ikisi arasında seçim yapmak bir değerlendirme gerektirir.

Talebe ayrılışın hangi kanıtları eklenmeli?

Ayrıldığınız tarihin ve koparttığınız bağların kanıtını gönderin. CRA tarihi genellikle şunların en geç olanı olarak belirler: sizin ayrıldığınız gün, eşinizin veya bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı gün ve yeni ülkede mukim olduğunuz gün (Folio S5-F1-C1, 1.22 paragrafı).

• Seyahat kayıtları; eşiniz ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişiler için de aynısı
• Kanada'daki evinizin satış belgeleri veya bağımsız bir kiracıya (arm's length) kira sözleşmesi
• Yurt dışındaki bir evin kira sözleşmesi veya satın alma belgesi
• Yabancı ülkedeki iş sözleşmesi, çalışma izni veya oturma izni
• İlgili yıllara ait yabancı vergi beyannameleri
• Kopan Kanada bağlarının kanıtı: eyalet sağlık sigortası, üyelikler, hesaplar
• Ayrılış tarihinde mülkünüzün değerini gösteren hesap özetleri

Form NR73, CRA'dan mukimlik konusunda görüş ister; isteğe bağlıdır. CRA'dan mukimliğinize karar vermesini istemek rehberine bakın. CRA'nın kayıtları sizi hâlâ mukim gösteriyorsa CRA hâlâ sizi mukim sayıyor rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklama amaçlıdır; tutarlar Kanada dolarıdır.

Üç mukim beyannamesinde Singapur maaşı

Bir muhasebeci Haziran 2022'de Singapur'a taşındı ve 2022'den 2024'e kadar mukim beyannameleri verdi; her birinde yaklaşık C$110.000 tutarında Singapur maaşı bildirdi. 2026'nın sonunda:

• 2022: yalnızca Haziran'daki ayrılış tarihine kadar olan dünya çapındaki geliri içeren bir ayrılış beyannamesine dönüşür. 2022 beyannamesi 2023 baharında tarh edilmişti; bu yüzden üç yıllık olağan süresi 2026 baharında doldu. İade, 2022'yi hâlâ kapsayan on yıllık kurala göre talep edilir.
• 2023 ve 2024: Singapur maaşı çıkarılır; Kanada geliri olmadığı için Kanada beyannamesi gerekmiyordu. Talep edilmiş yabancı vergi kredisi de onunla birlikte gider.

Ayrılış tarihinde bir portföy

Aynı kişi Haziran 2022'de, C$20.000 birikmiş kazancı olan C$60.000 değerinde kayıtlı olmayan bir portföye sahipti. Düzeltilmiş 2022 beyannamesi ayrıca C$20.000'lık farazi kazancı bildirmeli ve geç verilmiş bir T1161 eklemelidir; bu, azami geç verme cezasını doğurabilir. Kazancın yarısı olan C$10.000, 2022'de vergilendirilir; bu, Haziran'daki ayrılıştan sonraki ve çıkarılan yaklaşık C$60.000 maaştan çok daha azdır, dolayısıyla 2022 büyük ihtimalle toplamda yine düşer. Kazanç daha büyük olsaydı veya çıkarılacak maaş az olsaydı 2022 artardı, 2023 ve 2024 ise iade olurdu; eski yıl da olağan süreyi aşmış olurdu. Bu karışım, yolun değerlendirme gerektirdiği durumdur.

Hong Kong'da alınmaya devam eden çocuk yardımı

Bir aile Hong Kong'a taşındı ve iki yıl daha Canada child benefit aldı. Ayrılış tarihini CRA'ya bildirmek (CRA, ayrıldıktan sonra yardım alan herkesten bunu ister) ve beyannameleri düzeltmek, CRA'nın yardımı yeniden hesaplamasına yol açar; ayrılıştan sonraki aylara ait ödemeler geri ödenecek fazla ödemeye dönüşür.

Sizin durumunuz farklı mı?

• ABD'ye taşındınız: ABD tarafı CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberindedir.
• CRA'nın kayıtları veya bir bildirim sizi hâlâ mukim gösteriyor: CRA hâlâ sizi mukim sayıyor rehberine bakın.
• T1161, T1243 veya T1244 geç verildi ya da hiç verilmedi: geç verilen ayrılış formları ve cezalar rehberine bakın.
• Eşiniz veya çocuklarınız Kanada'da kaldı: herhangi bir şeyi değiştirmeden önce Kanada'da mukim olmayan hale geldiğiniz tarihe bakın.
• Kanada'daki bir mülkü kiralamaya devam ettiniz: stopaj yapmayan mukim olmayan kiralık mülk sahibi rehberine bakın.
• Ayrıldıktan sonra Canada child benefit veya başka yardımlar aldınız: Kanada'dan ayrıldıktan sonra yardımlar rehberine bakın.
• Birkaç yılın düzeltilmesi gerekiyor, ayrılış vergisi hiç bildirilmedi veya ayrıldıktan sonra yardım aldınız: düzeltmelerin sırası ve izlenecek yol önemlidir; bireysel vergi desteği alın.
• Sonraki her yıl için hangi beyannamenin gerektiğini bilmeniz lazım: mukim olmayan beyannameleri ve geriye dönük verme rehberine bakın.
• Düzeltme cezalarla birlikte vergi ekliyor: gönüllü bildirim ve ceza ve faiz affı rehberlerine bakın.