离境后 T1161 表逾期的罚款与补救办法

离境表格逾期会有什么罚款？

每份离境表格的后果各不相同。T1161 表按天固定罚款；离境税表对未缴税款适用一般的逾期申报罚款；T1244 表本身没有罚款，但逾期提交可能失去递延缴税的机会，除非 CRA 同意延长期限。

来源：CRA：移居者的财产、《所得税法》第 162 条、第 220 条。

如果离境税金额较大（涉及私人公司股份、业务或境外房地产）、已拖了好几年、CRA 已经来函，或者错过了延缴选择，情况就不简单了。请准备：离境日期及证明；离境当天您拥有的财产清单及价值（私人公司股份或房地产需要估值报告）；CRA 的所有来函；您已提交文件的副本；以及能证明您无法按时提交的材料（疾病、灾害、CRA 的错误指引等）。

T1161 表逾期罚款是多少？没有欠税还要罚吗？

要。即使没有应缴税款，T1161 表逾期仍然会被罚款。CRA 对 T1161 表每逾期一天罚款 $25，最低 $100，最高 $2,500（CRA）。罚款累计到 100 天后不再增加（第 162(7) 款），所以逾期超过 100 天提交 T1161 表，就是按最高金额罚款。

这项义务来自《所得税法》第 128.1(9) 款：应申报财产价值超过 $25,000 的移居者，必须在离境当年的税表提交截止日前提交这份清单。CRA 说明，即使您本来不需要提交税表，这份表格也要在该日期前提交。

如果您在离境前的十年里在加拿大居住了五年或不足五年，您带入加拿大或继承的财产不必列入清单，除非它属于应税加拿大财产；加拿大的现金和银行存款也从不计入。这两项都可能让您低于门槛。哪些属于应申报财产，见 T1161 表指南。

离境税表逾期且有欠税，会怎样？

离境税表逾期且有欠税，会触发一般的逾期申报罚款：到期日未缴税款的 5%，另加该税款每逾期一个整月 1%，最多 12 个月（第 162(1) 款）。如果 CRA 曾发出要求提交的通知，而您在前三年中任何一年被处以逾期申报罚款，则提高为 10%，另加每月 2%，最多 20 个月（第 162(2) 款）。未缴税款也会从欠款缴纳日，即离境次年的 4 月 30 日起计息。

如果税表上没有应缴税款，逾期申报罚款算出来为零。但税表仍然必须提交，因为离境时的视同出售属于资本财产的处置（第 150(1.1) 款），而且逾期的 T1161 表仍会被单独处罚。离境税是对您离境当天视同出售财产所得收益征的税；计算方法见离开加拿大。

T1243 表逾期有单独的罚款吗？

T1243 表没有单独的逾期申报罚款。它是计算视同出售的工作表，其中的收益会转入离境税表的 Schedule 3（CRA）。风险在于收益本身：税表上漏报的视同收益属于未申报收入，会带来补税、利息和罚款。填写方法见 T1243 表指南。

我错过了 T1244 表的截止日，还能递延缴纳离境税吗？

有可能，但前提是 CRA 同意。第 220(4.5) 款规定的延缴选择，必须在离境当年的欠款缴纳日前作出，CRA 的说明是 迁出次年的 4 月 30 日。

第 220(3.2) 款中关于逾期选择的一般权力不适用于这项选择，因为第 600 条条例没有列出第 220(4.5) 款。不过，第 220(4.54) 款允许 CRA 在认为“公正合理”时，随时延长 T1244 表选择和提供担保的期限。这项决定由 CRA 酌情作出：请以书面方式提出申请，说明选择为何逾期，在 CRA 同意之前不要指望可以递延缴税。

常见的陷阱：本来打算递延缴税，就一直不缴。如果从未作出这项选择，税款在欠款缴纳日就已到期，利息也一直在累计。

需要提供担保吗？如果一直没有提供，会怎样？

视同出售所产生的联邦税超过 $16,500 时需要提供担保；魁北克的前居民则是超过 $13,777.50（CRA）。低于该金额时，只要 T1244 表选择有效，税款即视为已有担保（第 220(4.51) 款）。省税也可能需要担保。

对于在离境当年欠款缴纳日前提供的充足担保，CRA 必须接受；依据第 220(4.54) 款，CRA 认为公正合理时，也可以延长提供担保的期限。没有获得延期的话，超过上述金额的无担保税款在欠款缴纳日就应缴清，并从那天起计息。如何提供担保，见递延缴纳离境税。

CRA 能取消罚款和利息吗？

CRA 可以依据第 220(3.1) 款的纳税人减免规则取消罚款和利息。罚款须在所涉税务年度结束的那个日历年年底之后的 10 年 内申请。利息方面，CRA 可以取消您提出申请那一年之前 10 个日历年度 内产生的利息，所以较早的离境年度，仍可就近期的利息申请减免。减免由 CRA 酌情决定。

来源：IC07-1R1。这些理由只是例子，并非全部；CRA 还会考虑您的申报记录。CRA 的例子中不包括不知道有 T1161 表这一情形。

减免针对的是正确征收的罚款。如果 CRA 错误地征收了 T1161 表罚款（您的应申报财产低于 $25,000，或表格其实没有逾期），请在通知发出后 90 天 内，或提交截止日后 1 年 内（以较晚者为准）提出异议（第 165(1) 款）。一般的减免规则见罚款、利息与减免。

应该自己补救，还是走自愿披露计划？

如果主要问题只是逾期，而且税款付得起，直接补交缺少的表格就合适。如果有未申报的收益或收入，面临罚款或利息，并且该税务年度的提交截止日已过至少一年，则适合走自愿披露计划（VDP）（IC00-1R7）。

VDP 不涵盖 CRA 已经核定的罚款和利息，所以已被征收的 T1161 表罚款，需要改为提出纳税人减免申请。申请方法见未申报收入与自愿披露。

逾期提交 T1161 表和申请减免时要寄什么

先补交逾期的表格，再提交减免申请并附上相关事实。CRA 要求您的第一份减免申请就写明您所依据的全部情况（IC07-1R1）。

1. T1161 表：列出您离境后立即拥有的财产，以及当天的公平市价。
2. 离境税表，附 T1243 表和 Schedule 3（如果尚未提交）；如果收益被漏报，则提交调整申请。
3. 缴纳应缴税款，或作出付款安排。
4. RC4288 表或一封信：写明您的识别号码、税务年度、涉及的罚款、发生了什么及何时发生、为何导致您无法提交，并附上证明文件。
5. 如果您想递延缴税：逾期的 T1244 表，连同依据第 220(4.54) 款提出的延长选择期限的请求、逾期的理由，以及（视同出售的联邦税超过 $16,500 时）担保方案。

示例

以下示例仅作说明；金额均为加元。

有投资、没有欠税、忘了 T1161 表

一位教师搬到日本，按时提交了离境税表，却忘了就 C$90,000 的投资提交 T1161 表。她晚了八个月才补交。逾期已超过 100 天，所以罚款达到最高金额。她可以申请减免。CRA 会逐案决定：其列举的例子是严重疾病之类的事件，同时也会考虑她的申报记录。不知道有这份表格，不在其例子之列。

私人公司股份，什么都没提交

一位创业者搬到英国，持有私人公司股份，视同收益为 C$1,000,000，却什么都没有提交。离境税在次年 4 月 30 日到期。他将面临未缴税款的逾期申报罚款、从欠款缴纳日起算的利息、T1161 表罚款，并且除非 CRA 依据第 220(4.54) 款同意延长选择期限，否则不能递延缴税。如果 CRA 还没有联系过他，主动提出 VDP 申请，也许能取消罚款和部分利息；税款本身仍须缴纳。

低于 T1161 表门槛

一位退休人士离境时唯一的财产是 C$20,000 的股票。这低于 T1161 表的门槛，所以不需要提交 T1161 表，也没有 T1161 表罚款。不过，这些股票的视同收益仍要列入她的离境税表。

您的情况不同？

• 私人公司股份或业务的收益很大，或已逾期好几年：罚款、利息和递延缴税会相互影响；请寻求个人税务协助。
• CRA 已经给您来函：被动披露的 VDP 减免较少；见自愿披露，并寻求个人税务协助。
• 您搬到了美国，想用担保来递延缴税：见递延缴纳离境税。
• 您从未告知 CRA 自己已经离开：见离开加拿大却没有通知 CRA。
• 您搬走后仍按居民身份报税：见离境后仍按居民身份提交的税表。
• 您还需要填写这些表格：见 T1161 表指南和 T1243 表指南。