Nộp trễ Form T1161 và các biểu mẫu thuế khi rời Canada: tiền phạt

Nộp trễ các biểu mẫu khi rời Canada bị phạt thế nào?

Mỗi biểu mẫu nộp trễ có hậu quả riêng. Form T1161 bị phạt mức cố định theo ngày. Tờ khai năm rời đi bị phạt nộp trễ thông thường trên số thuế chưa nộp. Form T1244 không có tiền phạt riêng, nhưng nộp trễ có thể mất quyền hoãn thuế, trừ khi CRA đồng ý gia hạn.

Nguồn: CRA về tài sản của người rời Canada, Income Tax Act s. 162, s. 220.

Trường hợp không đơn giản khi thuế khi rời Canada lớn (cổ phần công ty tư nhân, doanh nghiệp, bất động sản ở nước ngoài), đã nhiều năm trôi qua, CRA đã gửi thư cho bạn, hoặc bạn đã lỡ hạn xin hoãn thuế. Hãy chuẩn bị: ngày bạn rời Canada và giấy tờ chứng minh, danh sách tài sản bạn sở hữu vào ngày đó kèm giá trị (có định giá cho cổ phần công ty tư nhân hoặc bất động sản), mọi thư của CRA, bản sao những gì bạn đã nộp, và bằng chứng về lý do khiến bạn không nộp được (bệnh tật, thiên tai, hướng dẫn của CRA).

Tiền phạt nộp trễ Form T1161 là bao nhiêu, và có áp dụng khi tôi không nợ thuế không?

Có, tiền phạt Form T1161 vẫn áp dụng kể cả khi bạn không nợ thuế. CRA tính $25 cho mỗi ngày Form T1161 nộp trễ, tối thiểu $100 và tối đa $2.500 (CRA). Tiền phạt ngừng tăng sau 100 ngày (s. 162(7)), nên Form T1161 nộp trễ hơn 100 ngày sẽ bị phạt mức tối đa.

Nghĩa vụ này xuất phát từ Income Tax Act s. 128.1(9): người rời Canada có tài sản phải khai báo trị giá trên $25.000 phải nộp danh sách tài sản đúng hạn nộp tờ khai của năm rời đi. CRA cho biết biểu mẫu này đến hạn vào ngày đó, kể cả khi bạn không phải nộp tờ khai thuế nào khác.

Nếu bạn sống tại Canada từ năm năm trở xuống trong mười năm trước khi rời đi, tài sản bạn mang theo khi đến Canada hoặc được thừa kế sẽ không phải đưa vào danh sách, trừ khi đó là tài sản Canada chịu thuế (taxable Canadian property); tiền mặt và tiền gửi ngân hàng tại Canada thì không bao giờ tính. Hai điều này đều có thể đưa bạn xuống dưới ngưỡng khai báo. Tài sản nào phải khai báo được giải thích trong hướng dẫn về Form T1161.

Nếu tờ khai năm rời đi của tôi nộp trễ và tôi còn nợ thuế thì sao?

Tờ khai năm rời đi nộp trễ mà còn nợ thuế sẽ bị phạt nộp trễ thông thường: 5% số thuế chưa nộp vào ngày đến hạn, cộng 1% số thuế đó cho mỗi tháng trọn vẹn nộp trễ, tối đa 12 tháng (s. 162(1)). Nếu CRA đã gửi yêu cầu nộp tờ khai và bạn đã bị phạt nộp trễ trong bất kỳ năm nào của ba năm trước đó, mức phạt tăng lên 10% cộng 2% mỗi tháng, tối đa 20 tháng (s. 162(2)). Tiền lãi cũng tính trên số thuế chưa nộp từ ngày phải thanh toán số dư, tức ngày 30 tháng 4 của năm sau năm bạn rời đi.

Nếu tờ khai không có thuế phải nộp, tiền phạt nộp trễ bằng không. Tờ khai vẫn bắt buộc phải nộp, vì việc coi như bán tài sản khi rời đi là một lần chuyển nhượng tài sản vốn (s. 150(1.1)), và Form T1161 nộp trễ vẫn bị phạt riêng. Thuế khi rời Canada (departure tax) là thuế trên khoản lãi từ việc coi như bán tài sản của bạn vào ngày bạn rời đi; cách tính xem trong hướng dẫn rời Canada.

Nộp trễ Form T1243 có bị phạt riêng không?

Không, Form T1243 không có tiền phạt nộp trễ riêng. Đây là bảng tính khoản coi như bán tài sản, và các khoản lãi của nó được chuyển sang Schedule 3 của tờ khai năm rời đi (CRA). Rủi ro nằm ở chính khoản lãi: khoản lãi coi như bán tài sản mà không khai là thu nhập chưa khai báo, kéo theo thuế, tiền lãi và tiền phạt. Cách điền xem trong hướng dẫn về Form T1243.

Tôi lỡ hạn nộp Form T1244: tôi còn hoãn được thuế khi rời Canada không?

Có thể, nhưng chỉ khi CRA đồng ý. Đơn xin hoãn thuế theo s. 220(4.5) phải nộp trước ngày phải thanh toán số dư của năm rời đi, mà CRA nêu là 30 tháng 4 của năm sau năm rời đi.

Quyền chung của CRA về nhận đơn trễ trong s. 220(3.2) không áp dụng cho loại đơn này, vì s. 220(4.5) không có trong danh sách của Regulation 600. Tuy nhiên, s. 220(4.54) cho phép CRA gia hạn thời gian nộp Form T1244 và thời gian thế chấp tài sản bảo đảm vào bất kỳ lúc nào nếu CRA thấy điều đó hợp lý và công bằng. Đây là quyết định tùy nghi của CRA: hãy gửi yêu cầu bằng văn bản, giải thích vì sao nộp trễ, và đừng tính đến việc được hoãn thuế cho đến khi CRA đồng ý.

Cái bẫy là chờ đến lúc mới nộp thuế khi rời Canada vì định hoãn thuế. Nếu chưa bao giờ nộp đơn xin hoãn, thuế đã đến hạn vào ngày phải thanh toán số dư, và tiền lãi chạy từ ngày đó.

Có phải thế chấp tài sản bảo đảm không, và nếu tôi chưa làm thì sao?

Phải thế chấp tài sản bảo đảm khi thuế liên bang trên khoản coi như bán tài sản vượt quá $16.500, hoặc $13.777,50 đối với người từng cư trú tại Quebec (CRA). Dưới mức đó, chỉ cần Form T1244 hợp lệ là số thuế được coi là đã có bảo đảm (s. 220(4.51)). Thuế cấp tỉnh bang cũng có thể cần tài sản bảo đảm.

CRA phải chấp nhận tài sản bảo đảm đầy đủ được thế chấp trước ngày phải thanh toán số dư của năm rời đi, và theo s. 220(4.54), CRA có thể gia hạn thời gian đó nếu thấy hợp lý và công bằng. Nếu không được gia hạn, phần thuế không có bảo đảm vượt mức trên đã đến hạn nộp vào ngày phải thanh toán số dư, và tiền lãi chạy từ đó. Về cách thế chấp tài sản bảo đảm, xem hoãn thuế khi rời Canada.

CRA có thể hủy tiền phạt và tiền lãi không?

CRA có thể hủy tiền phạt và tiền lãi theo quy định xóa phạt cho người nộp thuế tại s. 220(3.1). Với tiền phạt, hãy yêu cầu trong vòng 10 năm sau khi kết thúc năm dương lịch mà năm thuế đó kết thúc. Với tiền lãi, CRA có thể hủy phần lãi phát sinh trong 10 năm theo lịch trước năm bạn yêu cầu, nên năm rời đi đã lâu vẫn có thể được xóa phần lãi gần đây. Việc xóa phạt do CRA quyết định tùy nghi.

Nguồn: IC07-1R1. Các căn cứ trên chỉ là ví dụ, không phải danh sách đóng, và CRA còn xem xét lịch sử nộp thuế của bạn; việc không biết về Form T1161 không nằm trong các ví dụ của CRA.

Xóa phạt dành cho khoản phạt đúng. Nếu CRA tính phạt Form T1161 sai (tài sản phải khai báo của bạn dưới $25.000, hoặc biểu mẫu nộp đúng hạn), hãy nộp đơn phản đối (notice of objection) trong vòng 90 ngày kể từ ngày thông báo hoặc 1 năm sau hạn nộp tờ khai, tùy ngày nào muộn hơn (s. 165(1)). Quy định chung về xóa phạt xem trong tiền phạt, tiền lãi và xóa phạt.

Nên tự sửa hay dùng Chương trình Tự nguyện Khai báo?

Nộp trực tiếp các biểu mẫu còn thiếu phù hợp khi vấn đề chính là nộp trễ và bạn có thể trả thuế. Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) phù hợp khi có khoản lãi hoặc thu nhập chưa khai báo kèm tiền phạt hoặc tiền lãi, và năm thuế đó đã quá hạn nộp tờ khai ít nhất một năm (IC00-1R7).

VDP không bao gồm tiền phạt hoặc tiền lãi mà CRA đã ấn định, nên khoản phạt Form T1161 đã bị tính thì phải gửi yêu cầu xóa phạt cho người nộp thuế. Cách nộp đơn xem trong thu nhập chưa khai báo và tự nguyện khai báo.

Cần gửi gì cùng Form T1161 nộp trễ và yêu cầu xóa phạt

Hãy gửi các biểu mẫu nộp trễ trước, rồi gửi yêu cầu xóa phạt kèm các sự việc liên quan. CRA yêu cầu lần đầu bạn gửi yêu cầu xóa phạt phải nêu đủ mọi hoàn cảnh bạn dựa vào (IC07-1R1).

1. Form T1161 liệt kê tài sản bạn sở hữu ngay sau khi rời đi, kèm giá trị thị trường hợp lý vào ngày đó.
2. Tờ khai năm rời đi kèm Form T1243 và Schedule 3 nếu chưa nộp, hoặc yêu cầu điều chỉnh nếu khoản lãi đã bị bỏ sót.
3. Tiền thuế còn nợ, hoặc thỏa thuận trả dần.
4. Form RC4288 hoặc một lá thư: mã số định danh của bạn, năm thuế, các khoản phạt đang xét, chuyện gì đã xảy ra và khi nào, vì sao điều đó khiến bạn không nộp được, và giấy tờ chứng minh.
5. Nếu muốn hoãn thuế: Form T1244 nộp trễ kèm yêu cầu theo s. 220(4.54) để gia hạn thời hạn nộp đơn, lý do chậm trễ, và đề xuất tài sản bảo đảm nếu thuế liên bang trên khoản coi như bán tài sản vượt quá $16.500.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ để minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.

Có đầu tư, không nợ thuế, quên Form T1161

Một giáo viên chuyển đến Nhật Bản và nộp tờ khai năm rời đi đúng hạn, nhưng quên Form T1161 cho C$90.000 tiền đầu tư. Cô nộp trễ tám tháng. Đã quá 100 ngày nên tiền phạt ở mức tối đa. Cô có thể xin xóa phạt. CRA quyết định theo từng trường hợp: ví dụ của CRA là các sự kiện như bệnh nặng, và CRA cũng xem xét lịch sử nộp thuế của cô. Việc không biết về biểu mẫu này không nằm trong các ví dụ đó.

Cổ phần công ty tư nhân, chưa nộp gì

Một nhà sáng lập chuyển đến Vương quốc Anh, sở hữu cổ phần công ty tư nhân có khoản lãi coi như bán là C$1.000.000 và không nộp gì. Thuế khi rời Canada đến hạn vào ngày 30 tháng 4 của năm sau. Anh bị phạt nộp trễ trên số thuế chưa nộp, bị tính lãi từ ngày phải thanh toán số dư, bị phạt Form T1161, và không được hoãn thuế trừ khi CRA đồng ý gia hạn thời hạn nộp đơn theo s. 220(4.54). Nếu CRA chưa liên hệ với anh, đơn VDP tự nguyện chủ động có thể hủy các khoản phạt và một phần tiền lãi; bản thân số thuế vẫn phải nộp.

Dưới ngưỡng của Form T1161

Tài sản duy nhất của một người đã nghỉ hưu khi rời Canada là cổ phiếu trị giá C$20.000. Con số này dưới ngưỡng của Form T1161, nên không cần nộp Form T1161 và không bị phạt Form T1161. Khoản lãi coi như bán trên số cổ phiếu vẫn phải khai trong tờ khai năm rời đi của bà.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Khoản lãi lớn từ cổ phần công ty tư nhân hoặc doanh nghiệp, hoặc đã trễ nhiều năm: tiền phạt, tiền lãi và việc hoãn thuế tác động lẫn nhau; hãy nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
• CRA đã gửi thư cho bạn: mức giảm của VDP nhỏ hơn khi CRA đã liên hệ trước; xem tự nguyện khai báo và nhờ hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn đã chuyển đến Hoa Kỳ và muốn hoãn thuế bằng tài sản bảo đảm: xem hoãn thuế khi rời Canada.
• Bạn chưa bao giờ báo cho CRA là bạn đã rời Canada: xem rời Canada mà không báo cho CRA.
• Bạn vẫn nộp tờ khai cư trú sau khi chuyển đi: xem đã nộp tờ khai cư trú sau khi rời Canada.
• Bạn vẫn cần điền các biểu mẫu: xem hướng dẫn về Form T1161 và hướng dẫn về Form T1243.