CRA'ya Bildirmeden Kanada'dan Ayrıldıysanız: Durumu Düzeltme

Yıllar önce CRA'ya bildirmeden Kanada'dan ayrıldım. Nelerle karşılaşabilirim?

CRA'ya bildirmemek tek başına sizi Kanada mukimi olarak tutmaz, ancak CRA hesabınızda sizi mukim gösteriyor olabilir. Bu durum şunlara yol açabilir: ayrıldığınız yıl için vergi ve bildirim yükümlülüğü, eksik Form T1161 için günlük ceza, geç beyan cezası ve faiz, sonraki yıllar için mukim beyanları veya tarhiyatlar ve artık hak sahibi olmadığınız dönemde ödenen yardımların geri alınması. CRA mukimlik rehberi.

Verginin doğması tarhiyata bağlı değildir; CRA'nın ne kadar geriye gidebileceği ise o yılın tarh edilip edilmediğine bağlıdır. Bireyler için olağan yeniden tarhiyat süresi, ilk tarhiyat bildiriminden itibaren üç yıl sürer. Bu sürenin ardından CRA yalnızca sayılı durumlarda yeniden tarhiyat yapabilir: ihmal, dikkatsizlik veya kasıtlı kusurdan kaynaklanan yanlış beyan, hile veya imzalanmış bir feragat gibi. Hiç beyan verilmemiş ve hiç tarh edilmemiş bir yılın ilk bildirimi yoktur; kanun metnine göre bu süre henüz başlamamıştır. Income Tax Act, subsections 152(3), 152(3.1) ve 152(4).

Önce Kanada beyannamelerinizi, tarhiyat bildirimlerinizi, yardım bildirimlerinizi ve CRA yazılarınızı toplayın; her yanıt veya itiraz için son tarihi not edin.

Kanada mukimi olmaktan ne zaman çıktım ve hangi kanıtları toplamalıyım?

Kanada ayrılış tarihi, vergi mukimliğinizin sona erdiği tarihtir; bu tarih uçuş veya taşınma tarihinizden farklı olabilir. Yurt dışına yerleşmek için ayrılan biri için CRA genellikle şu tarihlerin en sonuncusunu esas alır: sizin ayrıldığınız tarih, eşinizin veya partnerinizin ve bakmakla yükümlü olduğunuz kişilerin ayrıldığı tarih ve gittiğiniz ülkede mukim olduğunuz tarih. Kanada'dan önce yaşadığınız bir ülkeye yeniden yerleşiyorsanız, eşiniz veya partneriniz evinizi elden çıkarmak için geçici olarak kalsa bile CRA genellikle sizin ayrıldığınız tarihi esas alır. CRA göç edenler rehberi.

İki ülkedeki kanıtlarla tarih sıralı bir zaman çizelgesi hazırlayın. Aşağıdaki belgeler işe yarayabilir; hiçbiri tek başına belirleyici değildir.

CRA, evi, eşi veya partneri ve bakmakla yükümlü olunan kişileri önemli bağlar sayar; diğer bağları ise birlikte değerlendirir. NR73 görüşü, sunulan olgulara dayanır ve CRA'yı bağlamaz. CRA mukimlik folio'su, paragraf 1.11–1.15 ve 1.55. Bağ testi ve Form NR73 için Kanada vergi mukimliği rehberine bakın.

CRA mukim olduğumu söylüyor, ABD beyannamelerim ise aksini gösteriyor. Hangi ülkenin görüşü geçerli olur?

Hiçbir ülkenin kabul ettiği beyanname, diğer ülkenin kanununu geçersiz kılmaz. Madde IV uyarınca iki ülkede de mukim sayılıyorsanız, Kanada–ABD vergi anlaşması sıralı bir ayrım kuralı (tie-breaker) uygular.

Adımlar puan sistemi gibi değil, sırayla işler: (1) daimi bir evin hangi ülkede kullanımınıza açık olduğu; ikisinde de varsa veya hiçbirinde yoksa kişisel ve ekonomik bağlarınızın hangi ülkede daha yakın olduğu; (2) mutat meskeniniz; (3) vatandaşlığınız; (4) vatandaşlık da sonuç vermezse iki ülkenin yetkili makamlarının anlaşması. Anlaşma Madde IV.

Anlaşma sizi Kanada'da değil ABD'de mukim sayarsa, Kanada'nın iç kuralları aksi hâlde sizi mukim sayacak olsa bile 250(5) fıkrası sizi Kanada'da mukim olmayan kabul eder. Bu sonucun ne zaman başladığını belirleyin ve olgularla destekleyin. O tarihten itibaren, mülkün farazi elden çıkarılması (deemed disposition) ve Part XIII stopajı dahil ayrılış kuralları uygulanır; dolayısıyla aşağıdaki ayrılış yılı beyannamesi ve formlar yine geçerlidir. Income Tax Act, 250(5) bendi, CRA mukimlik folio'su, paragraf 1.38.

Ayrım kuralı sizi ABD'de mukim saymazsa, Kanada sizi mukim sayar: dünya gelirinizi bildirir, ödediğiniz ABD vergisi için kredi talep edersiniz; ayrıntılar için bkz. Kanada beyannamesinde yabancı gelir. ABD vatandaşı, hangi ülkenin görüşü geçerli olursa olsun genellikle ABD beyannamesi verir. IRS yurt dışında beyanname verme yükümlülükleri.

Geç verilen ayrılış yılı beyannamesini ve eksik formları nasıl veririm?

Ayrılış yılı beyannamesi, mukimliğin sona erdiği yıla ait gelir vergisi beyannamesidir. Kanada'dan ayrıldığınızda yaşadığınız eyalet veya bölge için o yılın paketiyle verilir; ayrılış tarihi güncel beyannamenize değil, 1. sayfadaki “Residence Information” bölümüne yazılır. CRA vergi paketleri. Son tarih, takip eden yılın 30 Nisan tarihiydi; siz veya eşiniz ya da partneriniz bir işletme yürüttüyseniz 15 Haziran tarihiydi. T1161 de aynı tarihte verilir, ancak ödenecek verginin son ödeme günü her iki durumda da 30 Nisan tarihiydi. Mukim olduğunuz dönem için dünya gelirini, mukim olmadığınız dönem için ise geçerli Kanada kaynaklı geliri bildirin. Eski Québec mukimleri ayrıca Revenu Québec'e de beyanname verir; Revenu Québec'in kendi göç formları vardır: Göç edenin mülkünün farazi elden çıkarılması ve Göç edenin sahip olduğu mülk. CRA göç edenler rehberi.

T1161 testinde şunları saymayın: nakit veya banka mevduatı, kayıtlı planlar ve her birinin değeri C$10.000 altında kalan kişisel kullanım eşyaları. Ayrıca Kanada'da mukim olduğunuz süre önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay ise, en son mukim olduğunuzda sahip olduğunuz (veya o tarihten sonra miras aldığınız) ve vergiye tabi Kanada mülkü olmayan mülkü de saymayın. Kanada'daki ev ayrılışta satılmış sayılmaz, ancak bu listede de yer almaz; bu nedenle eşiğe dahil edilir. CRA ayrılış mülk kuralları, Form T1161.

Sahiplik kayıtlarını, maliyetleri ve ayrılış tarihindeki piyasa değerlerini toplayın; olanları anlatan tarihli yazılı bir açıklama tutun. Bunu nasıl sunacağınıza, Gönüllü Bildirim Programı seçeneğini inceledikten sonra karar verin.

Ayrılış vergisi hesaplamaları ve muaf mülkler için Kanada'dan ayrılma rehberine bakın. Ödemeyi ertelemek için T1244 seçimini vermenin son tarihi: ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı. Kanada Maliye Bakanı (Minister), adil ve hakkaniyete uygunsa bu süreyi uzatabilir (Income Tax Act, subsection 220(4.54)); dolayısıyla geç seçim yapmak mümkündür, ancak garanti değildir. Bkz. Ayrılış vergisini erteleme.

Hangi ceza ve faizler uygulanabilir, af talep edebilir miyim?

Ödenecek vergi olmasa bile geç verilen T1161 için ceza uygulanır. Geç verilen bir gelir vergisi beyannamesinde, beyanname son tarihinde ödenmemiş vergi varsa ceza eklenir; ödenmemiş vergiye ise ödeme son tarihinden sonraki günden itibaren günlük bileşik faiz işler. CRA faiz rehberi.

CRA'dan cezaların veya faizin iptalini Form RC4288 veya bir yazıyla isteyebilirsiniz; af takdire bağlıdır ve beyannameyi düzeltmek affı garanti etmez. Cezalarda af, talebin yapıldığı takvim yılından önceki 10 yıl içinde sona eren vergi yıllarını kapsayabilir; faizde ise talep yılından önceki 10 takvim yılı içinde tahakkuk eden faiz kapsanır. CRA IC07-1R1.

Hesaplamalar, af için kanıtlar ve ödeme sorunları için bkz. Cezalar, faiz ve af.

Ayrıldıktan sonraki yıllar için Kanada beyannamesi vermem gerekir mi?

Mukim olmamak her Kanada beyanname yükümlülüğünü sona erdirmez: gelirin türü, stopaj, beyanname veya seçimden hangisinin uygulanacağını belirler. CRA mukim olmayanlar için kurallar.

CRA, artık mukim olmadığınızı Kanadalı ödeme yapanlara ve mali kuruluşlara bildirmeniz gerektiğini söyler; bunlar sonraki ödemelerde mukim olmayanlara uygulanan vergiyi keser. CRA göç edenler rehberi.

CRA bir beyanname talep ettiyse veya beyanname olmadan bir yılı tarh ettiyse, yazıdaki tarihe kadar ayrılış tarihinizi ve kanıtların kısa bir zaman çizelgesini göndererek yanıt verin; bkz. Verilmemiş Kanada beyannamelerini tamamlama. Kira için bkz. Mukim olmayan kiralık mülk sahipleri.

Kanada çocuk yardımı (CCB) veya GST/HST kredisi almaya devam ettim. Neyi geri ödemeliyim?

Uygunluğun sona ermesinden sonra alınan yardımların geri ödenmesi gerekebilir. GST/HST kredisi artık Canada Groceries and Essentials Benefit adını taşıyor; CRA, mukim olmayan bir kişinin genellikle bu yardımdan ve CCB'den yararlanamayacağını söylüyor. CRA göç edenler rehberi, CRA yardım uygunluğu. Ödemenin gelmeye devam etmesi hak sahibi olduğunuzu göstermez: CRA, ayrıldıktan sonra bu ödemeleri almaya devam ederseniz hemen kendisiyle iletişime geçmenizi söyler. Income Tax Act de CCB için uygunluğunu kaybeden kişinin bunu CRA'ya bildirmesini gerektirir; süre: uygunluğun sona erdiği aydan sonraki ayın sonundan önce (subsection 122.62(4)).

Ödeme tarihlerini mukimlik zaman çizelgenizle karşılaştırın, yardım bildirimlerini ve ödeme geçmişini saklayın; eyalet veya bölge tutarlarını ayrıca kontrol edin. Yeniden hesaplama fazla ödeme gösterirse CRA bir bildirim gönderir ve geri ödenene kadar sonraki yardım ödemelerini veya vergi iadelerini tutabilir. CRA CCB rehberi. Bildirimin kendi itiraz hakları vardır; aşağıdaki itiraz bölümüne bakın.

CRA'nın faiz sayfası, fazla ödenen Canada child benefit veya bireysel GST/HST kredisinden doğan borçlara faiz uygulanmadığını söylüyor, ancak Canada Groceries and Essentials Benefit'ten söz etmiyor; bu nedenle o yardım için buna güvenmeden önce teyit edin. Ödenmemiş gelir vergisi üzerindeki faiz ayrıdır. CRA ödeme rehberi.

Ayrıldıktan sonra mukim olarak verdiğim Kanada beyannamelerini düzeltebilir miyim?

Tarh edilmiş Kanada beyannamelerinde değişiklik talep edebilirsiniz, ancak yalnızca o yılın tarhiyat bildirimine sahip olduktan sonra; CRA da desteklenen olguları ve süre sınırlarını dikkate almalıdır.

Belgelenmiş bir mukimlik düzeltmesi için, destekleyici belgelerle postayla gönderilen Form T1-ADJ (T1 düzeltme talebi), ayrılış tarihini ve bunun doğurduğu gelir ve kredi değişikliklerini açıklamanıza imkân tanır. Uluslararası beyannamelerin çevrimiçi kısıtlamaları vardır ve eski talepler posta gerektirebilir. Önceki yıl taleplerini güncel beyannameden ayrı gönderin. Düzeltmeye bağlı iadeler şu süreyle sınırlıdır: 10 takvim yılı. CRA beyanname değiştirme.

Bir yıldaki değişiklik diğerlerini etkileyebilir; bu nedenle mukim olduğunuz dönemi, Kanada kaynaklı geliri, kredileri ve yardımları birlikte gözden geçirin. Düzeltme talebi, zamanında yapılan bir itirazın yerini tutmaz. Kanada'daki bir yeniden tarhiyat veya iade, ABD yabancı vergi kredisi olarak talep ettiğiniz vergiyi değiştirirse, ABD beyannamelerinizin de yeniden hesaplanması gerekebilir; bkz. Diğer ülke beyannamenizi değiştirdikten sonra kendi beyannamenizi düzeltme.

CRA ile aynı fikirde değilsem ne yapabilirim: itiraz, Tax Court veya MAP?

Karara uygun yolu seçin. Mukimlik incelemesine kanıtlarla yanıt verin; bunun sonucunda çıkan bir tarhiyat yanlışsa, düzeltmeleri görüşürken resmi itiraz haklarınızı koruyun.

Yukarıdaki iç hukuk süreleri CRA'nındır ve bildirim tarihinden itibaren işler. Bu süreler tarhiyat ve belirlemeler için geçerlidir, her CRA yazısı için değil; itiraz hakları Canada child benefit veya GST/HST kredisinin yeniden hesaplanması gibi belirlemeleri de kapsar. CRA P148. Québec eyalet gelir vergisi ayrı bir beyannamedir; Revenu Québec, itiraz için genellikle bildirim tarihinden itibaren 90 gün, bir birey için daha geç olması hâlinde ise beyanname son tarihinden sonra bir yıl süre tanır (Revenu Québec).

Madde XXVI uyarınca dosyanızı, mukim olduğunuz ülkenin yetkili makamına yazılı olarak sunarsınız; iki ülke de sizi mukim sayıyorsa metin hangisine önce başvurulacağını söylemez. Bir anlaşmanın iç hukuk sürelerini aşabilmesi için diğer ülkenin yetkili makamının genellikle ilgili vergi yılının bitiminden sonra altı yıl içinde bildirim alması gerekir; MAP'ın her eski yılı yeniden açabileceğini varsaymayın. CRA'nın mukimlik folio'su, anlaşma ülkeleriyle yaşanan mukimlik uyuşmazlıkları için Competent Authority Services'e başvurmak gerekebileceğini belirtir. CRA MAP rehberi, Anlaşma Madde XXVI, CRA mukimlik folio'su, paragraf 1.57.

ABD tarafında neleri kontrol etmeliyim?

ABD beyannamelerinin gerçek ABD mukimlik dönemini ve kullanılan seçimleri veya anlaşma konumlarını yansıttığını kontrol edin. Kanada ayrılış tarihi ile ABD mukimliğinin başlangıcının aynı olması gerekmez, ancak aradaki boşluğu veya çakışmayı açıklayabilmelisiniz.

İlk ABD beyannamenizi, seyahat günü geçmişinizi, göçmenlik statünüzü ve ortak beyanname seçimini inceleyin (ortak beyanname, her eşi ABD vergisinin tamamından sorumlu kılar: Internal Revenue Code, section 6013(d)(3)). Ayrıca Form 1040'ın, çift statülü beyannamenin (yılın bir bölümünde mukim, bir bölümünde mukim olmadığınız yıl için) veya Form 1040-NR'nin uygun olup olmadığına bakın. ABD'de mukim yabancılar genellikle dünya gelirlerini bildirir. ABD vatandaşı olmayan biri için ABD gelir vergisi bakımından anlaşmaya dayanarak mukim olmama konumunu ileri sürmek genellikle Form 8833 ile birlikte Form 1040-NR gerektirir; uzun süreli green card sahiplerinin olası çıkış vergisi ise ayrıca incelenmelidir ve Çıkış vergisi rehberinde ele alınır. IRS Publication 519. Varış yılı seçimleri ve aşağıdaki seçim için bkz. ABD vergi mukimi olarak ilk yıl ve Kanada'dan ABD'ye taşınma.

Kanada ayrılışta mülkün farazi satışını vergilendiriyorsa, Anlaşma Madde XIII(7) ABD bakımından o mülkü ayrılış tarihindeki değeriyle satılmış ve yeniden satın alınmış saymayı seçmenize izin verir. Revenue Procedure 2010-19, seçimin taşınmadan sonraki zamanında verilen ilk ABD beyannamenizde, Form 8833 ve kazancın Kanada'da bildirildiğinin kanıtıyla birlikte yapılmasını şart koşar ve 29 Mart 2010 veya sonrasındaki bir ayrılış için geç seçim yolu tanımlamaz. Verilmemiş bir ayrılış yılı beyannamesi bu nedenle ABD tarafında da önem taşır.

Elinizde tuttuğunuz Kanada hesapları ABD'de bildirime tabi olabilir; yabancı hesaplarınızın toplamı yıl içinde herhangi bir anda US$10.000 tutarını aştıysa, vergilendirilebilir kazancınız olmasa bile FBAR (ABD dışındaki hesapların yıllık bildirimi) ile bildirilir. IRS FBAR rehberi. Bkz. Yabancı hesap bildirimi, ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları ve eksik formlar için Eksik FBAR veya TFSA formları.

Gönüllü Bildirim Programı'na (VDP) ihtiyacım var mı?

Gönüllü Bildirim Programı gecikmiş beyannamelere, bildirilmemiş gelire veya mülk bildirimine uygulanabilir; ancak yalnızca CRA, bildireceğiniz bilgiler hakkında henüz denetim veya soruşturma başlatmamışsa. Belirlenmiş bir uyum sorunuyla ilgili yazı, başvuruyu CRA'nın harekete geçmesinden sonra yapılmış saydırabilir; böyle bir başvuru, CRA harekete geçmeden yapılan başvurudan daha az af sağlar. Genel bir bilgilendirme yazısı ise bunu yapmaz. Bir mukimlik sorgusunun denetim sayılıp sayılmayacağı CRA'nın yazısında ne yazdığına bağlıdır; bu nedenle nasıl beyanname vereceğinize karar vermeden önce yazıyı okuyun. CRA VDP rehberi, IC00-1R7.

Örnek

Bir bireyin ve ailesinin 1 Temmuz'da ABD'ye yerleştiğini, o tarihte önemli Kanada bağlarını sona erdirdiğini ve aynı tarihte Kanada'da mukim olmayan hâline geldiğini varsayın. Birkaç yıl sonra ayrılış yılı beyannamesinin hiç verilmediğini fark ediyorlar.

Tüm tutarlar açıklayıcı Kanada dolarıdır. Ayrılış tarihinde bildirime tabi yatırımların değeri C$80.000, ilk maliyeti C$50.000 idi. C$30.000'lık fark ayrılış bildirimi için incelenmelidir; vergi borcu değildir. Mülk listesi istisnalarının hiçbirinin uygulanmadığını varsayın. T1161 gereklidir ve gecikme 100 günü aştığı için, gelir vergisi hesabında ödenecek bakiye çıkmasa bile geç verme cezası C$2.500'e ulaşmıştır. Uygunluk sona erdikten sonra C$6.000 tutarında yardım alındıysa, bu geri ödeme ayrıca incelenir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Kanada'daki eviniz veya aileniz geride kaldı: ayrılış tarihi, Kanada vergi mukimliği rehberi çerçevesinde daha yakından incelenmelidir.
• Yatırımlarınız veya özel şirket hisseleriniz var ya da o zamandan beri Kanada'ya geri döndünüz: farazi satışları, muafiyetleri ve Kanada'ya dönüş kurallarını Kanada'dan ayrılma rehberinde inceleyin.
• Hâlâ sahip olduğunuz mülk üzerindeki vergiyi ödeyemiyorsunuz: geç ödeme erteleme seçimi garanti değildir; bkz. Ayrılış vergisini erteleme.
• Kanada'da kiralık mülkünüz var veya Kanada'daki mülkü sattınız: bkz. Mukim olmayan kiralık mülk sahipleri veya Kanada mülkünü satan mukim olmayanlar.
• Hâlâ bir Kanada şirketine sahipsiniz: bkz. Kanada şirketinin mukim olmayan sahipleri.
• Birden çok yıl, yardımlar veya her iki ülkenin beyannameleri düzeltme gerektiriyor ya da CRA mukimliğinizi tartışıyor: Sınır ötesi vergiler hizmetini kullanın. Mukimlik zaman çizelgesini, her iki ülkenin beyannamelerini, CRA bildirimlerini ve son tarihleri, yardım kayıtlarını ve ayrılış tarihindeki varlık değerlerini getirin; beyanname yükümlülükleri, cezalar ve uyuşmazlık süreleri yılları birbirine bağlı kılabilir.