T1161 表逾期罰款與離境稅表格逾期處理

離境表格逾期會有哪些罰款？

每一份逾期的離境表格，後果各不相同。T1161 表按天計罰，金額固定；離境年度稅表按未繳稅款計算一般的逾期申報罰款；T1244 表本身沒有罰款，但逾期提交可能失去延緩繳稅的機會，除非 CRA 同意延長期限。

資料來源：CRA：離境者的財產處置、《所得稅法》第 162 條、第 220 條。

如果離境稅金額很大（例如私人公司股份、企業、境外房地產），已經過了好幾年，CRA 已經來函，或您錯過了延緩繳稅選擇，這就不是簡單的個案。請準備：離境日期及證明、離境當天您擁有的財產清單及估值（私人公司股份或房地產須有估價）、CRA 的所有來函、您已提交文件的副本，以及能證明您當時無法提交的憑據（疾病、災害、CRA 的錯誤指引等）。

T1161 表逾期的罰款是多少？沒有欠稅也要罰嗎？

是的，即使沒有欠稅，T1161 表逾期也要罰款。T1161 表每逾期一天，CRA 罰款 $25，最低 $100，最高 $2,500（CRA）。罰款累計到 100 天為止（第 162(7) 條），所以逾期超過 100 天提交 T1161 表，就是按最高金額罰款。

這項義務來自《所得稅法》第 128.1(9) 條：離境者的須申報財產價值超過 $25,000 時，須在離境年度的申報截止日前提交財產清單。CRA 表示，即使您本來無須提交稅表，這份表格也要在該日期前提交。

如果您在離境前的十年內，在加拿大居住不超過五年，那麼您帶來或繼承的財產不必列入清單，除非它是應稅的加拿大財產；加拿大的現金和銀行存款也一律不計入。這兩項都可能讓您低於門檻。哪些屬於須申報財產，請見 T1161 表填表指南。

離境年度稅表逾期，而且有離境稅要繳，會怎樣？

離境年度稅表逾期且有欠稅，會被處以一般的逾期申報罰款：到期日未繳稅款的 5%，另加逾期每滿一個月再罰該稅款的 1%，最多 12 個月（第 162(1) 條）。如果 CRA 發過申報要求函，而您前三年中有任何一年被罰過逾期申報，罰款會升為 10%，另加每月 2%，最多 20 個月（第 162(2) 條）。未繳稅款還會從欠稅繳納截止日，即離境次年的 4 月 30 日起計息。

如果稅表上沒有欠稅，逾期申報罰款就是零。但稅表仍然必須提交，因為離境時的視同出售屬於資本財產的處置（第 150(1.1) 條），而且逾期的 T1161 表仍會被單獨處罰。離境稅，是對您離境當天視同出售財產所產生的收益徵收的稅；計算方法請見離開加拿大。

T1243 表逾期有單獨的罰款嗎？

T1243 表沒有單獨的逾期申報罰款。它是計算視同出售的工作表，其中的收益會轉入離境年度稅表的 Schedule 3（CRA）。風險在於收益本身：稅表上漏報的視同收益屬於未申報收入，隨之而來的是補稅、利息和罰款。填寫方法請見 T1243 表指南。

我錯過了 T1244 表的期限，還能延緩繳納離境稅嗎？

有可能，但前提是 CRA 同意。第 220(4.5) 條下的延緩繳稅選擇，須在離境年度的欠稅繳納截止日前作出，CRA 列明的日期是 遷出次年的 4 月 30 日。

第 220(3.2) 條的一般性逾期選擇權，不適用於這項選擇，因為第 600 條條例沒有列入第 220(4.5) 條。不過，第 220(4.54) 條允許 CRA 在任何時候延長 T1244 表選擇和提供擔保的期限，條件是 CRA 認為公正合理。這屬於 CRA 的酌情決定：請以書面提出申請，說明選擇為何逾期，並且在 CRA 同意之前，不要指望能延緩繳稅。

陷阱在於：本來打算延緩繳稅，所以一直沒繳離境稅。如果當初沒有作出這項選擇，稅款在欠稅繳納截止日就已到期，利息也一直在累計。

需要提供擔保嗎？如果一直沒提供會怎樣？

視同出售所產生的聯邦稅超過 $16,500 時須提供擔保；魁北克省的前居民則是超過 $13,777.50（CRA）。低於該金額時，只要 T1244 表選擇有效，稅款就視為已有擔保（第 220(4.51) 條）。省級稅款也可能需要擔保。

如果在離境年度的欠稅繳納截止日前提供了足夠的擔保，CRA 必須接受；依第 220(4.54) 條，CRA 認為公正合理時，也可以延長這個期限。沒有延期的話，超過上述金額且沒有擔保的稅款，在欠稅繳納截止日就已到期，並從當日起計息。關於如何提供擔保，請見延緩繳納離境稅。

CRA 能取消罰款和利息嗎？

CRA 可以依據第 220(3.1) 條的納稅人寬免規定，取消罰款和利息。罰款須在該稅務年度結束的曆年年底後 10 年 內提出申請。利息方面，CRA 可以取消您提出申請那一年之前 10 個日曆年度 內累計的利息，所以較早的離境年度，仍可就近期的利息申請寬免。寬免由 CRA 酌情決定。

資料來源：IC07-1R1。這些理由只是舉例，並非全部；CRA 還會考慮您過往的申報記錄；不知道有 T1161 表，不在 CRA 列舉的情況之內。

寬免針對的是正確的罰款。如果 CRA 誤罰了 T1161 表（您的須申報財產低於 $25,000，或表格其實按時提交），請在通知書發出後 90 天 內，或申報截止日後 1 年 內（以較晚者為準）提交異議通知書（第 165(1) 條）。一般的寬免規定請見罰款、利息與寬免。

我應該自己補救，還是走自願披露計劃？

主要問題只是逾期、而且稅款付得起時，直接補交缺漏的表格即可。如果有未申報的收益或收入，涉及罰款或利息，而且該稅務年度已超過申報截止日至少一年，則適合走自願披露計劃（VDP）（IC00-1R7）。

VDP 不涵蓋 CRA 已經評定的罰款或利息，所以已經被罰的 T1161 表罰款，須改為申請納稅人寬免。申請方法請見未申報收入與自願披露。

逾期補交 T1161 表和申請寬免時，要提交什麼

先補交逾期的表格，再提交寬免申請和相關事實。CRA 要求您第一次提出寬免申請時，就列出您所依據的全部情況（IC07-1R1）。

1. T1161 表：列出您離境後立即擁有的財產，以及當天的公平市價。
2. 帶有 T1243 表和 Schedule 3 的離境年度稅表（如果尚未提交）；如果收益漏報了，則提交調整申請。
3. 繳納欠稅，或安排付款計劃。
4. RC4288 表或一封信：載明您的識別號碼、稅務年度、涉及的罰款、發生了什麼事和何時發生、為什麼導致您無法提交，並附上證明文件。
5. 如果您想延緩繳稅：逾期的 T1244 表，加上依第 220(4.54) 條延長選擇期限的申請、延遲的原因，以及在視同出售的聯邦稅超過 $16,500 時的擔保方案。

舉例

所示金額僅作說明，以加元計。

有投資、無欠稅、忘了 T1161 表

一位教師移居日本，按時提交了離境年度稅表，卻忘了為 C$90,000 的投資提交 T1161 表。她晚了八個月才提交。逾期已超過 100 天，罰款達到上限。她可以申請寬免。CRA 逐案決定：其列舉的例子是重病之類的事件，同時也會考慮她過往的申報記錄。不知道有這份表格，不在其列舉的例子之內。

私人公司股份，什麼都沒提交

一位創辦人移居英國，持有的私人公司股份有 C$1,000,000 的視同收益，之後什麼都沒提交。離境稅在次年的 4 月 30 日到期。他要面對未繳稅款的逾期申報罰款、從欠稅繳納截止日起算的利息、T1161 表罰款，而且除非 CRA 依第 220(4.54) 條同意延長選擇期限，否則不能延緩繳稅。如果 CRA 還沒有聯繫他，主動提出的 VDP 申請可能免除罰款和部分利息；稅款本身仍須繳納。

低於 T1161 表門檻

一位退休人士離境時唯一的財產是 C$20,000 的股票。這低於 T1161 表的門檻，所以無須提交 T1161 表，也沒有 T1161 表罰款。不過，這些股票的視同收益仍要列入她的離境年度稅表。

您的情況不同嗎？

• 私人公司股份或企業的收益很大，或逾期已有數年：罰款、利息和延緩繳稅的問題相互牽連；請尋求個人稅務協助。
• CRA 已經來函：被動披露的 VDP 寬免較少；請見自願披露，並尋求個人稅務協助。
• 您移居美國，想提供擔保延緩繳稅：請見延緩繳納離境稅。
• 您從未通知 CRA 您已離境：請見離開加拿大卻沒通知 CRA。
• 您移居後仍按居民身份提交稅表：請見離境後仍按居民身份申報。
• 您還需要填寫這些表格：請見 T1161 表指南和 T1243 表指南。