Kanada Ayrılış Vergisini Erteleme: T1244 ve Teminat

Satamadığım hisseler için ayrılış vergisini erteleyebilir miyim?

Evet; zamanında seçim yaparsanız ve gereken teminatı verirseniz. Mülkü satana veya başka şekilde elden çıkarana (satış, hediye veya başka bir devir) kadar ayrılış vergisinin ödenmesini ertelemek için Form T1244 ile seçim yapabilirsiniz. Farazi satış ve geliri yine ayrılış yılı beyannamenize girer; yalnızca ödeme ertelenir (subsection 220(4.5)).

CRA, verginin tutarına bakılmaksızın seçim yapabileceğinizi söyler; ne CRA sayfası ne de subsection 220(4.5) satış yapamamış olmanızı şart koşar. Çalışan menfaat planı kapsamındaki haklar hariçtir (CRA: ayrılış vergisini ertelemek).

Önce hangi varlıkların ayrılış vergisine tabi olduğunu ve kazancın ne kadar olduğunu belirleyin. Kanada gayrimenkulü, kayıtlı planlar ve bazı çalışan opsiyonları farklı kurallara tabidir; bunlar Kanada'dan ayrılmak rehberinde anlatılır. Son kez Kanada mukimi olduğunuzda sahip olduğunuz veya o tarihten sonra miras aldığınız hisseler de, Kanada'da önceki 120 ayın içinde en fazla 60 ay yaşadıysanız farazi satışın dışında kalır (paragraph 128.1(4)(b)). Hisseler nitelikli küçük işletme şirketi hisseleriyse ömür boyu sermaye kazancı indirimi (nitelikli mülk sınırı: C$1,275 milyon) farazi kazancı azaltabilir veya ortadan kaldırabilir; asgari vergi yine de uygulanabilir (subsections 110.6(2.1) ve (5); İşletmenizi satmak). Kendi şirketinizden ödeme almak veya şirketi tasfiye etmek için Şirketinizle sınırı geçerek taşınmak rehberine bakın.

Federal ve eyalet vergisinin tamamını veya bir kısmını erteleyebilir miyim?

Evet, ikisini de. Ne kadar erteleyeceğinizi siz seçersiniz: T1244'ün 10. satırındaki federal vergiye ve 13. satırındaki eyalet veya bölge vergisine kadar; ayrıca mülkleri 2. sayfada listeleyerek seçimi bazı mülklerle sınırlayabilirsiniz. Seçmediğiniz ayrılış vergisi olağan bakiye ödeme gününde, yani ayrıldığınız yılı izleyen yılın 30 Nisan'ında ödenir (CRA: T1244 talimatları).

CRA'ya ne zaman teminat vermem gerekir?

Seçim yaparsanız ve ayrılış gelirine ilişkin federal vergi yayımlanan eşiği aşıyorsa yeterli teminat ayarlamanız gerekir. Eşik, mülkün değerini veya sermaye kazancını değil, vergiyi ölçer (CRA: T1244 talimatları).

Bunlar, CRA'nın güncel ayrılış vergisi rehberindeki ve Form T1244'teki tutarlardır; vermeden önce teyit edin. Eyalet veya bölge vergisini kapsayan teminat da istenebilir (CRA: teminat gereklilikleri).

Eşiğin altında veya eşitse teminat gerekmez, ancak yine de T1244 verirsiniz; bu bir vergi muafiyeti değildir. Eşiğin üzerinde, Kanun federal verginizin ilk diliminin zaten teminat altında olduğunu kabul eder; bu yüzden CRA'nın istediği teminat verginin tamamından az olabilir, yapılan ödemelere göre düzeltilir ve eyalet vergisini de içerebilir. Tutarı CRA'ya teyit ettirin (subsections 220(4.5) ile (4.52)).

CRA hangi teminatı kabul eder ve nasıl ayarlarım?

CRA'nın ayrılış vergisi sayfası ve T1244 “yeterli teminat” ister; ancak kabul edilebilir türlerin listesini yayımlamaz, Kanun da yalnızca teminatın yeterli olmasını ve CRA tarafından kabul edilmesini ister. Vergiyi doğuran özel şirket hisseleri otomatik olarak onaylı teminat sayılmaz. T1244'te teminatın tutarı, türü ve bitiş tarihi için CRA kullanımına ayrılmış bir kutu vardır; bu yüzden belgelenmiş ve tarihlenmiş bir düzenleme bekleyin (T1244; subsection 220(4.5)).

CRA'nın ayrılış vergisi hizmeti teminat ayarlamayı, elden çıkarmaları bildirmeyi ve ertelenmiş vergiyi çözmeyi kapsar; ücretsiz bir numarası ve Kanada ile ABD dışından aranabilen karşı ödemeli (collect) bir numarası vardır (CRA: ayrılış vergisi yardımı). Son tarihten önce işi bitirecek kadar erken arayın.

1. Vergi tutarının bilinmesi için T1243'ü ve ayrılış yılı beyannamesini taslak olarak hazırlayın ve T1244'ün hangi mülkü ve tutarları kapsayacağına karar verin.
2. Değerlemeleri, hisse kayıtlarını, devir kısıtlamalarını ve önerilen teminat üzerindeki mevcut hakların ayrıntılarını toplayın.
3. CRA'ya neyi kabul edeceğini, nasıl belgeleneceğini, seçimin nereye gönderileceğini ve eyalet tutarlarının ayrı teminat gerektirip gerektirmediğini sorun; gönderim ve kabul kanıtını, varsa bitiş veya yenileme koşullarıyla birlikte saklayın.

Telefon görüşmesi veya kabul edilmemiş bir öneri, CRA'nın kabul ettiği teminat değildir.

T1244, T1243 ve T1161'i nasıl ve ne zamana kadar veririm?

İmzalı T1244'ü verin; son tarih: ayrılış yılından sonraki yılın 30 Nisan'ı. Bir kopyasını ayrılış yılı beyannamesine ekleyin. Teminat konusunda CRA ile görüşmek bunu vermenin yerini tutmaz. Ayrılan her eş kendi formunu verir (CRA: Form T1244; T1244 talimatları).

Geç verilen T1161, beyanname gerekmese bile kendi cezasına tabidir: her geç gün için C$25, en az C$100 ve en fazla C$2.500. Her formun neyi bildirdiği Kanada'dan ayrılmak rehberinde anlatılır (T1243 talimatları; T1161 talimatları). Nitelikli serbest çalışma, olağan beyan son tarihini 15 Haziran tarihine kaydırır; ancak T1244 son tarihini kaydırmaz (CRA: beyan ve ödeme tarihleri).

Teminat reddedilirse veya seçimi geç yaparsam ertelenmiş ayrılış vergisi faizsiz midir?

Evet; geçerli biçimde seçtiğiniz ve teminatı kabul edilen veya kabul edilmiş sayılan tutar için: CRA, mülkü sattığınızda veya başka şekilde elden çıkardığınızda bunu daha sonra, faizsiz ödediğinizi söyler (CRA). Subsection 220(4.5) kapsamında bu kolaylık yalnızca o tutar ve dönemi kapsar; subsections 161(2), (4) ve (4.01) kurallarındaki taksit faizine uzanmaz. Kabul edilen veya kabul edilmiş sayılan teminatın dışında kalan vergi, kabul edilmemiş bir öneri dahil, olağan ödenmemiş vergidir: bakiye ödeme gününde vadesi gelir ve sonrasında faiz işler (section 220; subsection 161(1)).

CRA daha sonra teminatı yetersiz bulursa bunu size yazılı olarak bildirmelidir; tutarın tamamı veya bir kısmı için yerine geçecek teminat vermek üzere süreniz: CRA'nın yazılı bildiriminden 90 gün sonra. Kabul edilen yerine geçecek teminat, o tespitin tarihinden itibaren kabul edilmiş sayılır; kalan bir eksik, o tutar üzerindeki faiz kolaylığını kaybettirebilir (subsection 220(4.53)).

T1244'ü geç göndermek, kaçırılan son tarihi otomatik olarak telafi etmez. Subsection 220(4.54), CRA'nın adil ve hakkaniyete uygun bulduğunda seçim yapma, teminat verme veya teminatı değiştirme süresini uzatmasına izin verir. Onay takdire bağlıdır; bu yüzden erken sorun ve onayı varsaymayın. Hiç ayrılış yılı beyannamesi vermediyseniz CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.

Teminat veremiyorsam: bir kısmını ödeyebilir, bir kısmını satabilir veya güçlük affı isteyebilir miyim?

Teminat altına almadığınız kısım, bakiye ödeme gününde ödenmesi gereken olağan vergidir. Seçenekleriniz daha küçük bir seçim yapmak, gerçek bir satıştan bir kısmını ödemek veya güçlük kuralı uyarınca CRA'dan farklı ya da daha az teminat kabul etmesini istemektir. Bu kural yalnızca, aşırı güçlük çekmeden hem vergiyi ödeyemiyor hem de teminat sağlayamıyorsanız geçerlidir (T1244 seçilen tutarlar; subsection 220(4.7)).

Likit olmayan hisseler tek başına bu iki koşulu göstermez; CRA olgulara göre karar verir. Nakit, borçlanma kapasitesi, diğer varlıklar ve satışı engelleyen şeyle ilgili kayıtları hazırlayın. CRA, kararı etkilemek için yapıldığı makul biçimde düşünülebilecek, mülk üzerindeki gönüllü kısıtlamaları dikkate almamalıdır (subsection 220(4.71)). Nakit yaratmak için bir kısmını satarsanız zamanlamayı, yeni Kanada veya ABD vergisini ve ona bağlı ertelenmiş tutarın serbest bırakılmasını kontrol edin. Cezaların veya faizin iptali için Ceza, faiz ve af rehberine bakın.

Mülkü sattığımda veya hediye ettiğimde ne olur?

Sonraki bir satış veya başka bir elden çıkarma, ertelenmiş verginin bir kısmını veya tamamını ödenebilir hâle getirebilir. Hediye de bir elden çıkarma olarak incelenmelidir; erteleme satış hasılatı almaya bağlı değildir (subsection 220(4.5)). Alıcı eşiniz veya birlikte yaşadığınız partneriniz, 18 yaşından küçük bir çocuğunuz ya da bağımsız taraflar arası ilişkide olmadığınız biriyse, section 160 onları, o yıl veya önceki yıllar için borçlu olduğunuz vergiden mülkün değeri eksi ödedikleri bedel kadarıyla müteselsilen sorumlu kılabilir ve CRA bunu istediği zaman tarh edebilir (madde 160).

CRA'ya Winnipeg Tax Centre'daki Non-Resident T1 Adjustments birimine hitaben bir bildirim gönderin; bildirimde mülkü orijinal T1243'te göründüğü gibi, uygunsa elden çıkarılan hisse sayısını ve elden çıkarma tarihini belirtin. Ortaya çıkan tutarın ödemesi, satış veya hediye yılını izleyen yılın 30 Nisan'ına kadar yapılmalıdır (CRA: fiilî elden çıkarmanın bildirilmesi); CRA'nın güncel adres rehberini kullanın. Kısmi satışta satılan hisseleri hâlâ elinizde olanlardan ayırın ve CRA'dan kalan ertelenmiş vergi ve teminat tutarlarını isteyin.

Daha düşük fiyattan yapılan sonraki bir satış tek başına ayrılış kazancını azaltmaz. Subsection 128.1(8), sonraki bir zararı, satış yılı beyannamesinde yazılı seçimle ayrılış kazancına karşı geriye taşımanıza izin verir; ancak yalnızca satıldığında vergilendirilebilir Kanada mülkü (taxable Canadian property) olan sermaye mülkü için (madde 128.1). Borsada işlem görmeyen bir şirketin hisseleri, ancak önceki 60 ay içinde herhangi bir anda değerinin yarısından fazlası Kanada gayrimenkulünden, Kanada kaynak veya kereste mülkünden ya da bunlara ilişkin opsiyon veya paylardan geliyorsa vergilendirilebilir Kanada mülküdür; bu yüzden seçim, faaliyet gösteren şirket hisselerinde çoğu zaman kullanılamaz (CRA: vergilendirilebilir Kanada mülkü). Hisseleriniz vergilendirilebilir Kanada mülküyse, mukim olmayan birinin satışı CRA'ya bildirim ve alıcı tarafından kesinti de gerektirebilir: bkz. Kanada mülkü satan mukim olmayanlar.

Satmadan önce Kanada'ya dönersem ne olur?

Muhtemelen. CRA, ayrılış vergisini ertelediyseniz ve daha sonra yeniden Kanada mukimi olursanız ertelenmiş vergiyi artık ödemeniz gerekebileceğini söyler. Bunun yerine, mukimliğe döndüğünüz yılın beyan son tarihinde veya öncesinde CRA'ya yazarak, etkilenen mülkü ve rayiç bedelini listeleyerek ayrılış satışını geri alma seçimi yapabilirsiniz (CRA: dönen mukimler).

Seçim yalnızca, dönmeden önceki son ayrılışınız 1 Ekim 1996'dan sonraysa ve yalnızca yurt dışında bulunduğunuz sürenin tamamında sahip olduğunuz mülk için geçerlidir (subsection 128.1(6)):

Ertelenmiş bakiyenin ve teminatın değişmeden süreceğini varsaymadan önce, ayrılış belgeleriniz ve dönüş tarihindeki değerlemelerle birlikte CRA'dan bunları seçimle uzlaştırmasını isteyin.

Kanada erteleme, aynı kazanç üzerindeki ABD vergisinden beni korur mu?

T1244 yalnızca Kanada vergisinin ne zaman ödeneceğini değiştirir; ABD vergisini ertelemez veya azaltmaz. ABD vergi mukimleri genellikle dünya çapındaki gelirlerini bildirir; bu yüzden sonraki bir satışta ertelenmiş Kanada borcunun ödenmesinin yanında ABD vergisi de söz konusu olabilir (IRS: Publication 519).

Madde XIII(7) anlaşma seçimi ayrıdır ve T1244'te değil, ABD beyannamesinde yapılır. Kanada'dan ayrılırken kazanç üzerinden henüz ABD vergisine tabi değilseniz, size ayrılış değerine eşit bir ABD maliyeti verebilir; tabiyseniz (örneğin ABD vatandaşıysanız), bunun yerine ABD kazancını farazi satış yılına getirebilir (IRS: Revenue Procedure 2010-19, sections 4.01 ve 4.02). IRS, kazancın Kanada vergisi için tanındığına ve bildirildiğine dair belge ister; T1244 ödemeyi erteler, bildirimi değil. Seçim, sonraki bir satışta değil, taşınmadan sonra biten ilk vergi yılı için zamanında verilen ABD beyannamesinde, Form 8833 ile yapılır (section 4.01(3)). ABD maliyet esasına etkisi ve beyan gereklilikleri Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberindedir.

Eski Québec mukimlerinin ayrı bir eyalet ertelemesine ihtiyacı var mı?

Evet. Eski Québec mukimleri Québec ayrılış vergisi için ayrı bir Revenu Québec seçimi olan Form TP-1033.2-V'yi kullanır ve T1244 onlara eyalet 11–13. satırlarını boş bırakmalarını söyler. Québec'in kazancı kendi formunda, TP-1033.2.A-V ile hesaplanır (T1244 talimatları; Revenu Québec: TP-1033.2-V).

Bu sayfa için okunan, Mart 2021 tarihli baskı, seçimin Québec beyannamesiyle birlikte göç ettiğiniz yılı izleyen yılın 30 Nisan'ına kadar yapılmasını ve farazi elden çıkarma (deemed disposition) gelirine ilişkin Québec vergisi C$12.875 tutarını aştığında aynı tarihe kadar yeterli teminat verilmesini ister. Bu baskının ve eşiğin hâlâ güncel olduğunu, dayanmadan önce Revenu Québec'ten teyit edin.

CRA rehberinden farklı olarak bu form teminat türlerini sıralar: Québec'te merkezi veya iş yeri bulunan bir mali kuruluştan Kanada doları cinsinden cayılamaz teminat mektubu, Québec gayrimenkulü üzerinde geleneksel bir ipotek (hypothec) ve Kanada özel şirketlerinin sertifikalı hisseleri. Bunlar Québec'in kategorileridir, onun kabulüne tabidir; CRA'nın neyi kabul ettiğinin listesi değildir (Québec formu ve talimatları).

Örnek

Tüm rakamlar örnek Kanada dolarıdır, vergi hesabı değildir.

1. yılda bir birey, vergi maliyeti C$200.000 ve belgelenmiş ayrılış değeri C$600.000 olan özel şirket hisseleriyle Ontario'dan ABD'ye taşınır. Farazi kazanç C$400.000'dir ve devir kısıtlamaları hemen satış yapılmasını engeller. Kazanca hiçbir istisnanın uygulanmadığını ve ayrılış yılı beyannamesinin C$60.000 uygun federal vergi ile C$30.000 eyalet vergisi ürettiğini varsayın.

Birey kazancı T1243 ve Schedule 3'te bildirir ve hisseleri T1161'de listeler. C$60.000 federal vergi, federal teminat eşiğinin üzerindedir; bu yüzden CRA'nın kabul ettiği teminat gerekir; CRA tutarı teyit eder, eyalet vergisi için de ayrı teminat gerekebilir. T1244 ve kabul edilen teminat, 2. yılın 30 Nisan'ına kadar verilmelidir.

Birey tüm hisseleri 4. yılda satarsa CRA'nın mülk tanımına, hisse sayısına ve satış tarihine ihtiyacı olur; ertelenmiş vergi 5. yılın 30 Nisan'ına kadar ödenir. Birey bunun yerine hisseler hâlâ elindeyken Kanada'ya dönerse, ayrılış satışını geri alma seçimi verilmedikçe ertelenmiş vergi ödenebilir hâle gelebilir. Faaliyet gösteren bir şirketin hisselerinde bu seçim, ayrılış kazancını yalnızca dönüşteki Kanada maliyetini aynı tutarda düşürerek azaltabilir.

Sizin durumunuz farklı mı?

İnceleme istemeden önce ayrılış yılı beyannamesini, değerlemeleri, hisse kayıtlarını, önerilen teminat belgelerini ve ABD mukimlik tarihlerini toplayın.

• Özel şirket hisseleri, tartışmalı değerlemeler, yetersiz teminat, daha düşük satış fiyatı, Kanada'ya dönüş veya Québec ayrılış vergisi: bunlar seçimler ve teminat hakkında muhakeme gerektirir; sınır ötesi vergi hizmetimizi kullanın.
• Ertelediğiniz hisselerin ait olduğu şirketin sahibisiniz: Şirketinizle sınırı geçerek taşınmak ve İşletmenizi satmak rehberlerine bakın.
• Kanada vergi mukimliğinin ne zaman bittiğinden veya yeniden başladığından emin değilseniz ya da iki ülke de sizi mukim sayıyorsa (anlaşmadaki mukimlik belirleme kuralı karar verir): Kanada vergi mukimliği rehberine bakın.
• Ayrılış vergisi hesabına veya mülk istisnalarına ihtiyacınız varsa: Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.
• T1244 son tarihini kaçırdıysanız: yukarıdaki faiz sorusunun altındaki uzatma paragrafına bakın. Hiç ayrılış beyannamesi vermediyseniz: CRA'ya haber vermeden Kanada'dan ayrılmak rehberine bakın.
• RRSP çekimleri veya ödenmemiş Home Buyers' Plan (ilk ev alıcıları planı) bakiyesi: Kanada'dan ayrılırken Home Buyers' Plan bakiyesi rehberine bakın.
• ABD anlaşma seçimi, mevcut ABD vatandaşlığı veya mukimliği ya da ABD eyalet uygulaması: Kanada'dan ABD'ye taşınma rehberiyle başlayın.
• Zaten tarh edilmiş ceza veya faiz varsa: Ceza, faiz ve af rehberine bakın.