T1161 zu spät eingereicht: Strafzuschlag und Wegzugsformulare

Welche Strafzuschläge gelten für verspätete Wegzugsformulare?

Jedes verspätete Wegzugsformular hat seine eigene Folge. Für das Form T1161 fällt ein fester Strafzuschlag pro Tag an. Für die Wegzugserklärung gilt der übliche Verspätungszuschlag auf die unbezahlte Steuer. Das Form T1244 hat keinen eigenen Strafzuschlag, doch bei verspäteter Einreichung kann die Stundung verloren gehen, sofern die CRA die Frist nicht verlängert.

Quellen: CRA zum Vermögen von Auswanderern, Income Tax Act s. 162, s. 220.

Ein Fall ist nicht einfach, wenn die Wegzugsteuer hoch ist (Anteile an nicht börsennotierten Gesellschaften, ein Unternehmen, Immobilien im Ausland), mehrere Jahre vergangen sind, die CRA Ihnen bereits geschrieben hat oder Sie die Wahl zur Steuerstundung versäumt haben. Stellen Sie zusammen: Ihr Wegzugsdatum samt Nachweis, eine Liste Ihres Vermögens an diesem Tag mit Werten (Bewertungen für Anteile an nicht börsennotierten Gesellschaften oder Immobilien), alle Schreiben der CRA, Kopien der bereits eingereichten Unterlagen und Nachweise dafür, was Sie an der Einreichung gehindert hat (Krankheit, Katastrophe, Auskunft der CRA).

Wie hoch ist der Strafzuschlag für ein verspätetes T1161, und gilt er auch, wenn ich keine Steuer schulde?

Ja, der Strafzuschlag für das Form T1161 gilt auch, wenn keine Steuer anfällt. Die CRA berechnet $25 für jeden Tag, den das Form T1161 zu spät kommt, mindestens $100 und höchstens $2.500 (CRA). Nach 100 Tagen steigt der Strafzuschlag nicht weiter (s. 162(7)). Wer das Form T1161 mehr als 100 Tage zu spät einreicht, zahlt also den Höchstbetrag.

Die Pflicht ergibt sich aus Income Tax Act s. 128.1(9): Ein Auswanderer, dessen meldepflichtiges Vermögen mehr als $25.000 wert ist, muss die Liste bis zur Einreichungsfrist für das Jahr des Wegzugs einreichen. Nach Angaben der CRA gilt diese Frist für das Formular auch dann, wenn Sie sonst keine Steuererklärung einreichen müssen.

Wenn Sie in den zehn Jahren vor dem Wegzug fünf Jahre oder weniger in Kanada ansässig waren, bleibt Vermögen, das Sie mitgebracht oder geerbt haben, außerhalb der Liste, es sei denn, es ist steuerpflichtiges kanadisches Vermögen (Taxable Canadian Property). Kanadisches Bargeld und Bankguthaben zählen nie dazu. Beides kann Sie unter den Schwellenwert bringen. Was als meldepflichtiges Vermögen gilt, steht im Ratgeber zum Form T1161.

Was gilt, wenn meine Wegzugserklärung zu spät kommt und Wegzugsteuer anfällt?

Eine verspätete Wegzugserklärung mit Steuerschuld löst den üblichen Verspätungszuschlag aus: 5 % der am Fälligkeitstag unbezahlten Steuer, dazu 1 % dieser Steuer für jeden vollen Monat der Verspätung, höchstens für 12 Monate (s. 162(1)). Hat die CRA zur Einreichung aufgefordert und wurde in einem der drei Vorjahre ein Verspätungszuschlag erhoben, steigt er auf 10 % plus 2 % pro Monat, höchstens 20 Monate (s. 162(2)). Auf die unbezahlte Steuer laufen außerdem Zinsen ab dem Zahlungstermin, dem 30. April des Jahres nach dem Wegzug.

Wenn in der Erklärung keine Steuer anfällt, beträgt der Verspätungszuschlag null. Die Erklärung ist trotzdem Pflicht, denn die fiktive Veräußerung beim Wegzug ist eine Veräußerung von Kapitalvermögen (s. 150(1.1)), und ein verspätetes Form T1161 wird zusätzlich eigenständig mit einem Strafzuschlag belegt. Die Wegzugsteuer ist die Steuer auf den Gewinn aus der fiktiven Veräußerung Ihres Vermögens am Tag des Wegzugs. Wie sie berechnet wird, lesen Sie unter Kanada verlassen.

Gibt es einen eigenen Strafzuschlag für ein verspätetes T1243?

Nein, für das Form T1243 gibt es keinen eigenen Verspätungszuschlag. Es ist das Arbeitsblatt, das die fiktive Veräußerung berechnet. Die Gewinne daraus gehen in Schedule 3 der Wegzugserklärung ein (CRA). Das Risiko ist der Gewinn selbst: Ein in der Erklärung fehlender fiktiver Gewinn ist nicht gemeldetes Einkommen, mit Steuer, Zinsen und Strafzuschlägen. Wie Sie das Formular ausfüllen, steht im Ratgeber zum Form T1243.

Ich habe die Frist für das T1244 verpasst: Kann ich die Wegzugsteuer noch stunden?

Möglicherweise, aber nur wenn die CRA zustimmt. Die Wahl zur Steuerstundung nach s. 220(4.5) muss bis zu Ihrem Zahlungstermin für das Jahr des Wegzugs getroffen werden. Die CRA nennt dafür 30. April des Jahres nach dem Wegzug.

Die allgemeine Befugnis zur späten Wahl in s. 220(3.2) erfasst diese Wahl nicht, weil s. 220(4.5) nicht in Regulation 600 aufgeführt ist. Nach s. 220(4.54) kann die CRA die Frist für die T1244-Wahl und für die Sicherheitsleistung aber jederzeit verlängern, wenn sie dies für angemessen und billig hält. Die Entscheidung liegt in ihrem Ermessen: Beantragen Sie die Verlängerung schriftlich, erklären Sie, warum die Wahl zu spät kam, und verlassen Sie sich nicht auf die Stundung, bevor die CRA zugestimmt hat.

Die Falle: Sie zahlen die Wegzugsteuer nicht, weil Sie sie stunden wollten. Wurde die Wahl nie getroffen, war die Steuer am Zahlungstermin fällig, und seitdem laufen Zinsen.

War eine Sicherheitsleistung nötig, und was gilt, wenn ich keine geleistet habe?

Eine Sicherheitsleistung ist nötig, wenn die Bundessteuer auf die fiktive Veräußerung mehr als $16.500 beträgt, bei früheren Einwohnern von Québec mehr als $13.777,50 (CRA). Unterhalb dieses Betrags gilt die Steuer mit einer gültigen T1244-Wahl allein als gesichert (s. 220(4.51)). Für die Provinzsteuer kann ebenfalls eine Sicherheitsleistung nötig sein.

Die CRA muss eine angemessene Sicherheit annehmen, die bis zum Zahlungstermin für das Jahr des Wegzugs geleistet wurde. Nach s. 220(4.54) kann sie diese Frist verlängern, wenn sie dies für angemessen und billig hält. Ohne Verlängerung war die ungesicherte Steuer oberhalb dieses Betrags am Zahlungstermin fällig, mit Zinsen seitdem. Wie Sie eine Sicherheit leisten, lesen Sie unter Wegzugsteuer stunden.

Kann die CRA Strafzuschläge und Zinsen erlassen?

Die CRA kann Strafzuschläge und Zinsen nach den Regeln zum Steuererlass (Taxpayer Relief) in s. 220(3.1) erlassen. Für einen Strafzuschlag stellen Sie den Antrag innerhalb von 10 Jahre nach Ende des Kalenderjahres, in dem das Steuerjahr endete. Bei Zinsen kann die CRA erlassen, was in den 10 Kalenderjahre vor dem Jahr Ihres Antrags angefallen ist. Auch für ein älteres Wegzugsjahr kann es also Erlass für neuere Zinsen geben. Der Erlass liegt im Ermessen der CRA.

Quelle: IC07-1R1. Die Gründe sind Beispiele und keine abschließende Liste. Die CRA berücksichtigt auch Ihr bisheriges Einreichungsverhalten. Unkenntnis des Form T1161 gehört nicht zu ihren Beispielen.

Ein Erlass kommt für einen Strafzuschlag in Betracht, der zu Recht erhoben wurde. Hat die CRA den Strafzuschlag für das Form T1161 zu Unrecht erhoben (Ihr meldepflichtiges Vermögen lag unter $25.000, oder das Formular war rechtzeitig da), legen Sie Einspruch ein, und zwar innerhalb von 90 Tage nach dem Bescheid oder 1 Jahr nach der Einreichungsfrist, je nachdem, welche Frist später endet (s. 165(1)). Die allgemeinen Regeln zum Erlass stehen unter Strafzuschläge, Zinsen und Erlass.

Soll ich es selbst in Ordnung bringen oder das Voluntary Disclosures Program nutzen?

Die fehlenden Formulare direkt einzureichen passt, wenn das Hauptproblem die Verspätung ist und die Steuer bezahlt werden kann. Das Voluntary Disclosures Program (VDP, Programm zur freiwilligen Offenlegung) passt, wenn ein nicht gemeldeter Gewinn oder nicht gemeldete Einkünfte mit Strafzuschlägen oder Zinsen im Raum stehen und die Einreichungsfrist des Steuerjahres mindestens ein Jahr zurückliegt (IC00-1R7).

Das VDP erfasst keine Strafzuschläge und Zinsen, die die CRA bereits festgesetzt hat. Ein bereits erhobener Strafzuschlag für das Form T1161 braucht deshalb einen Antrag auf Steuererlass. Wie Sie das VDP beantragen, steht unter nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung.

Was Sie mit einem verspäteten T1161 und einem Erlassantrag einreichen

Reichen Sie zuerst die verspäteten Formulare ein, danach den Erlassantrag mit den zugrunde liegenden Tatsachen. Die CRA verlangt, dass Ihr erster Erlassantrag alle Umstände enthält, auf die Sie sich berufen (IC07-1R1).

1. Form T1161 mit dem Vermögen, das Sie direkt nach dem Wegzug besaßen, und dessen Marktwert an diesem Tag.
2. Die Wegzugserklärung mit Form T1243 und Schedule 3, falls noch nicht eingereicht, oder ein Änderungsantrag, wenn der Gewinn fehlte.
3. Zahlung der Steuerschuld oder eine Zahlungsvereinbarung.
4. Form RC4288 oder ein Schreiben mit Ihrer Identifikationsnummer, dem Steuerjahr, den betroffenen Strafzuschlägen, was wann geschehen ist, warum es Sie an der Einreichung gehindert hat, und Belegen.
5. Wenn Sie stunden möchten: das verspätete Form T1244 mit einem Antrag nach s. 220(4.54), die Frist für die Wahl zu verlängern, den Gründen für die Verzögerung und einem Vorschlag zur Sicherheitsleistung, wenn die Bundessteuer auf die fiktive Veräußerung mehr als $16.500 beträgt.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; Beträge in kanadischen Dollar.

Geldanlagen, keine Steuerschuld, T1161 vergessen

Eine Lehrerin zieht nach Japan und reicht ihre Wegzugserklärung rechtzeitig ein, vergisst aber das Form T1161 für Geldanlagen von C$90.000. Sie reicht es acht Monate zu spät ein. Es sind mehr als 100 Tage vergangen, der Strafzuschlag liegt also am Höchstbetrag. Sie kann einen Erlass beantragen. Die CRA entscheidet im Einzelfall: Ihre Beispiele sind Ereignisse wie eine schwere Krankheit, und sie berücksichtigt auch das bisherige Einreichungsverhalten. Unkenntnis des Formulars gehört nicht zu ihren Beispielen.

Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft, nichts eingereicht

Ein Gründer zieht nach Großbritannien. Er besitzt Anteile an einer nicht börsennotierten Gesellschaft mit einem fiktiven Gewinn von C$1.000.000 und reicht nichts ein. Die Wegzugsteuer war am 30. April des Folgejahres fällig. Auf ihn kommen der Verspätungszuschlag auf die unbezahlte Steuer, Zinsen ab dem Zahlungstermin und der Strafzuschlag für das Form T1161 zu. Eine Stundung gibt es nur, wenn die CRA die Frist für die Wahl nach s. 220(4.54) verlängert. Hat die CRA ihn noch nicht kontaktiert, kann ein VDP-Antrag ohne vorherigen Kontakt die Strafzuschläge und einen Teil der Zinsen erlassen lassen; die Steuer selbst bleibt zu zahlen.

Unter dem Schwellenwert für das T1161

Das einzige Vermögen einer Rentnerin beim Wegzug sind Aktien im Wert von C$20.000. Das liegt unter dem Schwellenwert für das Form T1161, deshalb ist kein T1161 nötig und kein Strafzuschlag für das T1161 fällig. Der fiktive Gewinn auf die Aktien gehört trotzdem in ihre Wegzugserklärung.

Anders in Ihrem Fall?

• Hoher Gewinn auf Anteilen an einer nicht börsennotierten Gesellschaft oder einem Unternehmen, oder mehrere Jahre Verspätung: Strafzuschläge, Zinsen und die Frage der Stundung hängen zusammen; holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Die CRA hat Ihnen bereits geschrieben: Der Erlass über das VDP fällt nach Kontakt der CRA geringer aus; lesen Sie freiwillige Offenlegung und holen Sie sich Hilfe bei der Einkommensteuer für Privatpersonen.
• Sie sind in die USA gezogen und wollen mit einer Sicherheit stunden: lesen Sie Wegzugsteuer stunden.
• Sie haben der CRA Ihren Wegzug nie mitgeteilt: lesen Sie Kanada verlassen, ohne die CRA zu informieren.
• Sie haben nach dem Wegzug weiter Erklärungen als ansässige Person eingereicht: lesen Sie Erklärungen als ansässige Person nach dem Wegzug.
• Sie müssen die Formulare noch ausfüllen: lesen Sie den Ratgeber zum Form T1161 und den Ratgeber zum Form T1243.