RRSP Fazla Katkı Cezası: T1-OVP Vergisi ve Nasıl Düzeltilir

RRSP fazla katkı cezası: kuralın özeti

Kullanılmamış RRSP katkılarınızın, RRSP indirim sınırınızı artı $2.000 tamponu aşan kısmı için ayda %1 vergi ödersiniz. Fazla her ayın sonunda ölçülür ve bir çekim ya da yeni indirim hakkı onu ortadan kaldırana kadar vergi işler (Income Tax Act, section 204.1; CRA: sınırınızı aşmak).

Vergi doğarsa ayrı bir beyanname, yani T1-OVP veya T1-OVP-S verir ve 31 Aralık'tan sonra 90 gün içinde ödersiniz. Bu beyanname, olağan gelir vergisi beyannamenizin parçası değildir.

Yıl içinde fark edilen fazla katkıda en az sayıda değişken vardır: bir çekim veya gelecek Ocak'taki katkı hakkı bunu ortadan kaldırır ve vergilendirilen aylar için tek beyanname yeter. Şu durumlarda daha dikkatli davranmak gerekir:

• fazla tutar planda birkaç yıl kaldıysa ve hiç T1-OVP verilmediyse;
• bir emeklilik hizmet satın alımı (geçmiş hizmet emeklilik düzeltmesi) veya işyeri emekli aylığı katkı hakkınızı düşürdüyse;
• zorunlu grup RRSP katkıları söz konusuysa;
• CRA'nın vergiyi silmesini istiyorsanız; bu, kanıt gerektirir ve takdire bağlıdır.

Tarhiyat bildirimlerinizi (RRSP indirim sınırı özeti), her katkının ve çekimin ayını gösteren hesap özetlerini, T4'ünüzü ve varsa T10 belgelerinizi toplayın. CRA, RRSP makbuzlarının ve T4RSP belgelerinin ihtiyaç duyduğu ayları göstermediğini söyler (Form T1-OVP).

RRSP katkı sınırı ile indirim sınırı: hak devrediliyorsa nasıl fazla katkı yaptım?

RRSP indirim sınırınız, devreden tüm kullanılmamış katkı hakkını zaten içerir. Tuzak öbür taraftadır: yaptığınız ama hiç indirmediğiniz katkılar da “kullanılmamış katkı” olarak devreder ve siz indirene kadar bu sınırı kullanmaya devam eder (CRA: kullanılmamış katkılar).

Tarhiyat bildiriminiz, RRSP indirim sınırı özetinde iki rakamı da gösterir. Fazla yaratmadan hâlâ ne kadar yatırabileceğinizi görmek için kullanılmamış katkıları indirim sınırından çıkarın.

Tablo, Form T1-OVP üzerindeki notları özetler. Gelire dahil ettiğiniz çekimler, aldığınız ay kullanılmamış katkıları azaltır.

Sık görülen bir neden, katkı hakkını gelirin yüzdesi olarak kendiniz hesaplamaktır. CRA'nın sınırı, işyeri emekli aylığından gelen emeklilik düzeltmenizi (pension adjustment) ve varsa net geçmiş hizmet emeklilik düzeltmesini düşer (CRA: katkılar sınırınızı nasıl etkiler). Geçerli rakam, son tarhiyat bildiriminizdeki CRA rakamıdır.

Vergi başlamadan önce RRSP sınırımı ne kadar aşabilirim?

İndirim sınırınızın üzerindeki ilk $2.000 kullanılmamış katkı vergilendirilmez. Bu tamponu yalnızca önceki yılda herhangi bir anda 18 yaşında veya daha büyükseniz alırsınız; daha gençler sınırın üzerindeki her dolar için vergilendirilir (Income Tax Act, section 204.2(1.1); CRA: sınırınızı aşmak).

Tampon, formülde sabit bir paydır; ek indirim hakkı değildir. Tutar planda kaç yıl kalırsa kalsın tampon toplamda aynı $2.000 tutarındadır. Tampon içindeki para, sonraki bir yılın indirim sınırı ona yer açana kadar indirilemez.

RRSP fazla katkı vergisi her ay nasıl hesaplanır?

Her ay için ay sonundaki kullanılmamış katkılarınızı alın ve indirim sınırınızı ile tamponu çıkarın. Pozitif çıkan her sonuç o ayın fazlasıdır; on iki aylık rakamları toplayın ve %1 ile çarpın (Form T1-OVP-S).

1. Geçen yılın sonundan devreden kullanılmamış katkılarla başlayın; geçen yılın indiriminden bunlardan gelen kısmı düşün (bu yılın ilk 60 gününde yapılan katkılar veya kıdem tazminatı gibi devirler hariç).
2. O ay yapılan katkıları ekleyin.
3. O ay gelire dahil edilen çekimleri çıkarın.
4. Bu yılın indirim sınırının toplamını (bu yılın net geçmiş hizmet emeklilik düzeltmesi hariç), varsa emeklilik düzeltmesi iptalini (T10 belgesinin 2. kutusu; işyeri emekli aylığından ayrıldıktan sonra geri verilen hak) ve hak ediyorsanız tamponu çıkarın.
5. Pozitif sonuç o ayın fazlasıdır.

Test ay sonunda yapıldığı için, yatırıldığı ayın bitmesinden önce çekilen para vergilendirilmez. Sonraki bir ayda yapılan çekim, o ayın sonundan itibaren vergiyi durdurur. Belgeleriniz ayları göstermezse CRA, yılın ilk 60 gününün katkılarını Ocak katkısı, geri kalanını Mart katkısı, tüm çekimleri de Aralık çekimi sayabilir; bu da vergiyi artırabilir (Form T1-OVP).

Grup RRSP eşleştirmesi, emeklilik düzeltmesi veya emeklilik hizmet satın alımı beni sınırın üzerine mi çıkardı?

Üçü de çıkarabilir. İşverenin grup RRSP'ye yatırdığı tutarlar sizin çalışma geliriniz olarak vergilendirilir (T4'ünüzde kod 40) ve sizin adınıza aktarılır; bu yüzden kendi yatırdıklarınız gibi indirim sınırınızı kullanır (CRA: işveren katkıları; Form T1-OVP).

CRA'nın kontrol listesi, yıl sonundaki tüm kullanılmamış katkılarınız o yıl yapılan zorunlu grup RRSP katkılarıysa T1-OVP vermeniz gerekmediğini söyler (CRA: T1-OVP doldurmanız gerekir mi). Bir grup plandaki gönüllü ek katkılar böyle bir rahatlama almaz (Guide T4040).

T1-OVP, bir yılın fazlasını o yılın indirim sınırıyla, o yılın net geçmiş hizmet emeklilik düzeltmesi olmadan ölçer; bu yüzden bir satın alım, onaylandığı yılda değil, izleyen yılda fazla yaratabilir. CRA, net geçmiş hizmet emeklilik düzeltmesi olan veya kullanılmamış katkı hakkı negatif olan herkese kontrol için beyannameyi doldurmasını söyler. Emeklilik hizmet satın alımları çekimlerle ve katkı hakkıyla olguya göre değişen şekillerde etkileşir; bunu inceleme gerektiren bir durum sayın.

T1-OVP vermem gerekir mi, hangi sürümü ve son tarihi ne zaman?

Yalnızca bir ayın fazlası vergilendirilebilirse beyanname verirsiniz. Verilecekse, o yıl veya bir önceki yıl bir grup RRSP'ye ya da havuzlanmış kayıtlı emeklilik planına (PRPP) zorunlu katkı yapmadıysanız T1-OVP-S'yi kullanın; yaptıysanız tam T1-OVP'yi kullanın. Vergi doğan her yıl için bir beyanname verin ve ödemeyle birlikte 31 Aralık'tan sonra 90 gün içinde vergi merkezinize gönderin; bu, 31 Mart'tır (artık yılda 30 Mart) ve olağan beyannamenizden öncedir (Income Tax Act, section 204.3; Guide T4040). CRA'nın kontrol listesi, tüm kullanılmamış katkılarınız 27 Şubat 1995'ten önceye aitse ve koşulları karşılıyorsa beyanname gerekmediğini de söyler (CRA: T1-OVP doldurmanız gerekir mi).

Her katkının ve çekimin ayını ve tutarını gösteren hesap özetlerini ekleyin. Ödenmemiş vergi ve cezalara, yıl sonundan sonraki 91. günden itibaren günlük bileşik faiz işler (CRA: sınırınızı aşmak).

T1-OVP'yi geç verir veya geç öderseniz ne olur?

Geç verilen bir T1-OVP, faize ek olarak ödenecek bakiyenin %5 kadarı artı geciken her tam ay için %1 tutarında ceza gerektirir; bu en çok 12 aya kadar sürer (CRA: sınırınızı aşmak). CRA size beyanname verme talebi gönderdiyse ve önceki üç yıldan herhangi birinde T1-OVP geç beyan cezası ödediyseniz ceza %10 artı geciken her tam ay için %2 olur ve en çok 20 aya kadar sürer (Income Tax Act, section 162(2); uygulayan hüküm section 204.3(2)).

Geçmiş yıllar için hiç T1-OVP verilmediyse ve CRA henüz inceleme başlatmadıysa CRA, Gönüllü Bildirim Programı'na (VDP) işaret eder (Guide T4040). Bkz. beyan edilmemiş gelir ve gönüllü bildirim. Ceza ve faiz affı için genel olarak bkz. CRA cezaları, faiz ve af.

Fazlayı vergi kesilmeden nasıl çekerim ve nasıl indiririm?

CRA'ya Form T3012A verin. CRA onayladıktan sonra RRSP kuruluşunuz kullanılmamış katkıları stopaj yapmadan iade edebilir. İadeyi satır 12900'de gelir olarak bildirir, satır 23200'de karşılığında bir indirim talep edersiniz. Bu form, zaten bir RRIF'e aktarılmış katkılar için kullanılamaz (Form T3012A; CRA: kullanılmamış katkıları çekmek).

İndirim yalnızca aşağıdaki ikisi de geçerliyse yapılabilir; iade, bir emeklilik planından doğrudan devir veya emeklilik hizmet satın alımının onaylanması için belirlenen bir çekim de olmamalıdır:

• Zamanlama: iadeyi, katkıyı yaptığınız yıl, sonraki yıl veya katkı yılı için CRA'nın tarhiyat ya da yeniden tarhiyat bildirimi gönderdiği yıl veya bir sonraki yıl alırsınız.
• Niyet: katkıları yapıldıkları yıl veya bir önceki yıl için tamamen indirmeyi beklediğinizin kabul edilmesi makuldür veya katkıyı çekip indirmeyi planlayarak yapmadığınız makuldür.

Form T3012A olmadan çekerseniz kuruluş vergi kesmek zorundadır. O zaman kesilen vergiyi satır 43700'de talep eder ve aynı koşullar altında satır 23200 indirimini hesaplamak için Form T746'yı kullanırsınız (Form T746; Income Tax Act, section 146(8.2)). Aylık vergi, para plandan gerçekten çıkana kadar işlemeye devam eder; bu yüzden T3012A'nın onaylanma süresi önemlidir. Süre dışında yapılan çekim yine vergilendirilen gelirdir ve karşılığında indirim yoktur. Fazla, sınırın üzerinde devredilen bir emeklilik planı toplu ödemesinden kaynaklandıysa iki form da geçerli değildir: çektiğinizi Form T1043 üzerinde indirin (Form T746; Income Tax Act, section 147.3(13.1)).

Gelecek yılın yeni RRSP katkı hakkı, çekim yapmak yerine fazlayı karşılar mı?

Yeterince büyükse evet. Her Ocak'ta, tarhiyat bildiriminiz henüz göstermese bile yeni yılın indirim sınırı geçerli olur. Kullanılmamış katkılarınız o zaman yeni sınırı artı tamponu aşmıyorsa, vergi o aydan itibaren durur ve katkıları sonraki beyannamelerde indirirsiniz (Income Tax Act, section 204.2(1.1)).

Öncesindeki her vergilendirilen ay için vergiyi yine ödersiniz ve o yıl için T1-OVP'yi yine verirsiniz. Beklemek ayrıca gelecek yılın katkı hakkına da bağlıdır: emeklilik düzeltmesi veya düşük kazanılmış gelir, beklediğinizden az katkı hakkı bırakabilir. Güvenmeden önce tarhiyat bildiriminizdeki veya CRA hesabınızdaki RRSP indirim sınırını kontrol edin.

Home Buyers' Plan geri ödemesi olarak belirlenen katkılar fazlaya sayılır mı?

Hayır. Schedule 7'de Home Buyers' Plan veya Lifelong Learning Plan geri ödemesi olarak belirlediğiniz katkılar T1-OVP hesabının dışında kalır ve indirilemez de (Form T1-OVP; Guide T4040).

Belirleme beyannamenizde gerçekten yapılmış olmalıdır. Geri ödeme olarak düşündüğünüz ama belirlemediğiniz bir katkı sıradan bir katkıdır ve fazla yaratabilir. Gelire dahil ettiğiniz gerekli geri ödeme eksiği, T1-OVP hesabında çekim sayılır. Fazlayı Home Buyers' Plan veya Lifelong Learning Plan çekimi olarak çıkarmak sayılmaz; çünkü gelire dahil edilmez. CRA, verginin yine de uygulanabileceği konusunda uyarır (CRA: sınırınızı aşmak). ABD'ye taşınırken kalan bakiye için bkz. Kanada'dan ayrılırken Home Buyers' Plan bakiyesi.

Dürüst bir hataysa CRA vergiyi silebilir mi?

Silebilir; ancak yalnızca fazlanın makul bir hatadan doğduğunu ve onu ortadan kaldırmak için makul adımlar attığınızı veya atmakta olduğunuzu birlikte gösterirseniz. Karar CRA'nın takdirindedir (Income Tax Act, section 204.1(4)).

Form RC2503 ile başvurun; fazlanın neden oluştuğunu, hatanın neden makul olduğunu ve onu ortadan kaldırmak için ne yaptığınızı tarihlerle açıklayın. Her katkının ve çekimin tam ayını gösteren belgeleri ekleyin; bunun için makbuzlar ve T4RSP belgeleri kabul edilmez. CRA reddederse aynı form ikinci bir inceleme ister (Form RC2503).

Af talebi takdir ister. CRA'nın hesabının kendisinin yanlış olduğunu düşünüyorsanız (örneğin varsayılan ayları kullandıysa), gelir vergisinde olduğu gibi bu vergi için de itiraz kuralları geçerlidir ve itiraz için bildirim tarihinden itibaren en az 90 gün süreniz vardır (Income Tax Act, section 204.3(2); bu hüküm 165. madde'i uygular).

Tarhiyat bildirimimde hâlâ kullanılmamış RRSP katkıları görünüyor: bunu nasıl temizlerim?

Önce rakamın doğru olup olmadığına karar verin. Bildirim, “önceden bildirilmiş ve indirilebilir kullanılmamış RRSP katkıları”nı gösterir; tutar doğruysa sonraki bir yılda, o yılın indirim sınırına kadar satır 20800'de indirirsiniz (CRA: kullanılmamış katkılar).

Gelire dahil ettiğiniz bir çekim, indiremeseniz bile aylık vergiyi durdurur. Aynı katkının sonradan indirilip indirilemeyeceği olgulara bağlıdır.

Örnek

Tutarlar Kanada dolarıdır ve açıklayıcıdır. Her kişi önceki yılda 18 yaşında veya daha büyüktü.

Yanlış okunan bildirim

İndirim sınırı C$12.000; Mart'ta C$20.000 katkı yapılmış; başka kullanılmamış tutar yok. C$12.000 artı C$2.000 tamponu aşan fazla, Mart sonundan Aralık sonuna kadar C$6.000'dır: ayda C$60, yıl için C$600. Kişi o yılın beyannamesinde C$12.000 indirir; bu, o yılın aylık vergisini düşürmez. T1-OVP-S verir ve 31 Aralık'tan sonra 90 gün içinde öder. C$6.000'lık fazla Haziran'da çekilseydi yalnızca Mart, Nisan ve Mayıs ay sonları vergilendirilirdi: C$180.

Gelecek Ocak'ta C$9.000 yeni katkı hakkı gelir. Kalan C$8.000 kullanılmamış katkı artık sınırın içine sığar; bu yüzden çekim yapmadan vergi durur ve C$8.000 sonraki beyannamede indirilir.

Küçük bir hata

Katkılar indirim sınırının C$1.500 üzerine çıkar. Bu, C$2.000 tamponun içindedir; dolayısıyla vergi de T1-OVP de yoktur. C$1.500, Schedule 7'de kullanılmamış olarak bildirilir ve sonraki yılın sınırı yer açtığında indirilir.

Grup planında yeni gelen

Kanada'daki ilk yılında kişinin RRSP indirim sınırı yoktur. Yarısı işverenin eşleştirmesi olan C$6.000, zorunlu bir grup RRSP'ye yatırılır. C$6.000'ın C$2.000'ı tamponun içindedir, C$4.000'ı grup plan rahatlamasıyla karşılanır; bu yüzden o yıl vergi yoktur. Sonraki yıl rahatlama yalnızca o yılın yeni zorunlu katkılarını karşılar. Bu yüzden devreden C$6.000, yeni katkı hakkını (ilk yılın Kanada kazancından) artı C$2.000 tamponu aştığı ölçüde, önce bir çekim karşılamadıkça vergilendirilebilir hale gelebilir. Her iki yılda da kontrol edilecek beyanname tam T1-OVP'dir.

Sizin durumunuz farklı mı?

• TFSA'ya da fazla katkı yaptınız: farklı bir vergi ve beyanname geçerlidir; bkz. TFSA fazla katkıları.
• Bir şirketiniz var ve maaşınızı kendiniz belirliyorsunuz: bkz. RRSP katkı hakkı ve CPP için maaş.
• Bu yıl Kanada'ya geldiniz: ilk yıl katkı hakkı ve beyan için bkz. Kanada vergi mukimi olarak ilk yılınız.
• Fazla yıllarca kaldı veya hiç T1-OVP verilmedi: bkz. gönüllü bildirim ve bireysel vergi desteği alın.
• Bir emeklilik hizmet satın alımı, işyeri emekli aylığı veya zorunlu grup plan söz konusu: katkı hakkı ve beyanname olguya göre değişir; bireysel vergi desteği alın.
• RRSP ile Kanada'dan ayrıldınız: bkz. Kanada'dan ayrıldıktan sonra RRSP ve TFSA.
• RRSP'si olan bir ABD vatandaşısınız: bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları.