קנס הפקדת יתר ל-⁠RRSP: מס ⁦T1-OVP⁩ ואיך מתקנים

קנס הפקדת יתר ל-⁠RRSP: הכלל בקצרה

אתם חייבים מס של ⁦1%⁩ בחודש על החלק מההפקדות הלא מנוצלות שלכם ב-⁠RRSP שעובר את מגבלת הניכוי שלכם בתוספת ⁦$2,000⁩. העודף נמדד בסוף כל חודש, והמס נמשך עד שמשיכה או מרווח ניכוי חדש מבטלים אותו (Income Tax Act, section 204.1; CRA: חריגה מהמגבלה).

אם חל מס, מגישים דוח נפרד, ⁦T1-OVP⁩ או ⁦T1-OVP-S⁩, ומשלמים בתוך 90 ימים אחרי 31 בדצמבר. הוא אינו חלק מדוח מס ההכנסה הרגיל שלכם.

הפקדת יתר שמזהים בתוך השנה היא הפשוטה ביותר: היא מסתיימת כשמשיכה או המרווח של ינואר הבא מבטלים אותה, ודוח אחד מכסה את החודשים החייבים. המקרה דורש יותר זהירות כאשר:

• העודף ישב בתוכנית כמה שנים ולא הוגש ⁦T1-OVP⁩;
• רכישת שנות פנסיה (התאמת פנסיה לשירות עבר) או פנסיה במקום העבודה הקטינו את המרווח שלכם;
• מעורבות הפקדות חובה לתוכנית RRSP קבוצתית;
• אתם רוצים ש-⁠CRA תוותר על המס, וזה דורש ראיות ונתון לשיקול דעת.

אספו את הודעות השומה שלכם (הדף עם מגבלת הניכוי ב-⁠RRSP), דפי חשבון שמראים את החודש של כל הפקדה ומשיכה, וטופס ⁦T4⁩ וטפסי ⁦T10⁩ אם יש. CRA אומרת שקבלות RRSP וטפסי ⁦T4RSP⁩ אינם מראים את החודשים שהיא צריכה (טופס ⁦T1-OVP⁩).

מגבלת ההפקדה ל-⁠RRSP מול מגבלת הניכוי: איך הפקדתי יותר מדי אם המרווח עובר משנה לשנה?

מגבלת הניכוי שלכם ב-⁠RRSP כבר כוללת את כל המרווח שלא נוצל והועבר קדימה. המלכודת היא בצד השני: הפקדות שהפקדתם ולא ניכיתם עוברות גם הן קדימה, כ“הפקדות לא מנוצלות”, וממשיכות להשתמש במגבלה עד שתנכו אותן (CRA: הפקדות לא מנוצלות).

הודעת השומה שלכם מציגה את שני המספרים בדף מגבלת הניכוי ב-⁠RRSP. הפחיתו את ההפקדות הלא מנוצלות ממגבלת הניכוי כדי לראות כמה עוד אפשר להפקיד בלי ליצור עודף.

הטבלה מסכמת את ההערות בטופס ⁦T1-OVP⁩. משיכות שאתם כוללים בהכנסה מקטינות את ההפקדות הלא מנוצלות בחודש שבו קיבלתם אותן.

סיבה נפוצה היא חישוב עצמי של המרווח כאחוז מההכנסה. המגבלה של CRA מפחיתה את התאמת הפנסיה שלכם מפנסיה במקום העבודה וכל התאמת פנסיה נטו לשירות עבר (CRA: איך הפקדות משפיעות על המגבלה). המספר של CRA הוא זה שבהודעת השומה האחרונה שלכם.

כמה אפשר לעבור את מגבלת ה-⁠RRSP לפני שהמס מתחיל?

⁦$2,000⁩ הראשונים של הפקדות לא מנוצלות מעל מגבלת הניכוי אינם חייבים במס. המרווח הזה מגיע לכם רק אם הייתם בני 18 ומעלה בכל זמן שהוא בשנה הקודמת. צעירים מכך משלמים מס על כל דולר מעל המגבלה (Income Tax Act, section 204.2(1.1); CRA: חריגה מהמגבלה).

המרווח הוא הקלה קבועה בנוסחה, ולא מרווח ניכוי נוסף. המרווח הוא אותם ⁦$2,000⁩ בסך הכול, בכמה שנים שהסכום נשאר בתוכנית. כסף שבתוך המרווח אי אפשר לנכות עד שמגבלת הניכוי של שנה מאוחרת יותר תפנה לו מקום.

איך מחשבים את מס הפקדת היתר ל-⁠RRSP בכל חודש

לכל חודש, קחו את ההפקדות הלא מנוצלות בסוף החודש והפחיתו את מגבלת הניכוי ואת המרווח. כל תוצאה חיובית היא העודף של אותו חודש. חברו את שנים-עשר הנתונים החודשיים וכפלו ב-⁠⁦1%⁩ (טופס ⁦T1-OVP-S⁩).

1. התחילו מההפקדות הלא מנוצלות שהועברו מסוף השנה שעברה, פחות החלק מהניכוי של השנה שעברה שהגיע מהן (לא הפקדות מ-⁠60 הימים הראשונים של השנה הזאת, ולא העברות כמו מענק פרישה).
2. הוסיפו הפקדות שנעשו בחודש.
3. הפחיתו משיכות שנכללו בהכנסה באותו חודש.
4. הפחיתו את סך מגבלת הניכוי של השנה הזאת (בלי התאמת הפנסיה נטו לשירות עבר של השנה הזאת), כל היפוך התאמת פנסיה (תיבה 2 בטופס ⁦T10⁩, מרווח שמוחזר אחרי שעוזבים פנסיה במקום עבודה), ואת המרווח אם אתם זכאים לו.
5. תוצאה חיובית היא העודף של החודש.

מכיוון שהבדיקה היא בסוף החודש, כסף שנמשך לפני סוף החודש שבו הופקד אינו חייב במס. משיכה בחודש מאוחר יותר עוצרת את המס מסוף אותו חודש ואילך. אם המסמכים שלכם אינם מראים חודשים, CRA עשויה להתייחס להפקדות מ-⁠60 הימים הראשונים של השנה כאל הפקדות של ינואר, לשאר כאל הפקדות של מרץ, ולכל המשיכות כאל משיכות של דצמבר, וזה עלול להגדיל את המס (טופס ⁦T1-OVP⁩).

האם ההתאמה של RRSP קבוצתי, התאמת פנסיה או רכישת שנות פנסיה העבירו אותי את המגבלה?

כל אחד משלושתם יכול. הפקדות מעסיק ל-⁠RRSP קבוצתי מחויבות במס אצלכם כהכנסה מעבודה (קוד 40 ב-⁠⁦T4⁩) ומועברות עבורכם, ולכן הן משתמשות במגבלת הניכוי שלכם כמו הפקדות שלכם (CRA: הפקדות מעסיק; טופס ⁦T1-OVP⁩).

רשימת הבדיקה של CRA אומרת שאינכם חייבים ב-⁠⁦T1-OVP⁩ אם כל ההפקדות הלא מנוצלות שלכם בסוף השנה היו הפקדות חובה לתוכנית RRSP קבוצתית שנעשו באותה שנה (CRA: האם צריך למלא ⁦T1-OVP⁩). הפקדות התנדבותיות נוספות בתוכנית קבוצתית אינן מקבלות הקלה כזאת (מדריך ⁦T4040⁩).

⁦T1-OVP⁩ מודד את העודף של שנה לפי מגבלת הניכוי של אותה שנה בלי התאמת הפנסיה נטו לשירות עבר של אותה שנה, ולכן רכישת שנות פנסיה יכולה ליצור עודף בשנה שאחריה ולא בשנה שבה אושרה. CRA אומרת למי שיש התאמת פנסיה נטו לשירות עבר או מרווח לא מנוצל שלילי למלא את הדוח כדי לבדוק. רכישת שנות פנסיה משפיעה על משיכות ועל מרווח בדרכים שתלויות בעובדות, ולכן התייחסו אליה כאל מקרה לבדיקה.

האם חייבים להגיש ⁦T1-OVP⁩, איזו גרסה, ומתי המועד?

מגישים רק אם העודף של חודש כלשהו חייב במס. כשיש חיוב, משתמשים ב-⁠⁦T1-OVP-S⁩, אלא אם הפקדתם הפקדות חובה ל-⁠RRSP קבוצתי או ל-⁠PRPP בשנה או בשנה שלפניה. אז משתמשים ב-⁠⁦T1-OVP⁩ המלא. מגישים דוח אחד לכל שנה עם מס, ושולחים אותו עם התשלום למרכז המס שלכם בתוך 90 ימים אחרי 31 בדצמבר, כלומר 31 במרץ (30 במרץ בשנה מעוברת), לפני הדוח הרגיל שלכם (Income Tax Act, section 204.3; מדריך ⁦T4040⁩). רשימת הבדיקה של CRA אומרת גם שאין צורך בדוח אם כל ההפקדות הלא מנוצלות שלכם מלפני 27 בפברואר 1995 ועומדות בתנאים שלה (CRA: האם צריך למלא ⁦T1-OVP⁩).

צרפו דפי חשבון שמראים את החודש והסכום של כל הפקדה ומשיכה. על מס וקנסות שלא שולמו נצברת ריבית דריבית יומית מהיום ה-⁠91 אחרי סוף השנה (CRA: חריגה מהמגבלה).

מה קורה אם מגישים או משלמים ⁦T1-OVP⁩ באיחור?

⁦T1-OVP⁩ באיחור עולה ⁦5%⁩ מהיתרה לתשלום, בתוספת ⁦1%⁩ על כל חודש שלם של איחור, עד 12 חודשים, בנוסף לריבית (CRA: חריגה מהמגבלה). אם CRA שלחה לכם דרישה להגיש וחבתם בקנס איחור ב-⁠⁦T1-OVP⁩ באחת משלוש השנים הקודמות, הקנס הוא ⁦10%⁩ בתוספת ⁦2%⁩ על כל חודש שלם, עד 20 חודשים (Income Tax Act, section 162(2), שמוחל על ידי section 204.3(2)).

אם לא הוגשו דוחות ⁦T1-OVP⁩ לשנים קודמות ו-⁠CRA לא התחילה בדיקה, CRA מפנה לתוכנית הגילוי מרצון שלה (מדריך ⁦T4040⁩). ראו הכנסה שלא דווחה וגילוי מרצון. להקלה כללית בקנסות ובריבית, ראו קנסות, ריבית והקלות של CRA.

איך מוציאים את העודף בלי ניכוי מס במקור, ומנכים אותו?

מגישים ל-⁠CRA את טופס ⁦T3012A⁩. אחרי ש-⁠CRA מאשרת אותו, מנפיק ה-⁠RRSP שלכם יכול להחזיר את ההפקדות הלא מנוצלות בלי לנכות מס במקור. מדווחים על ההחזר כהכנסה בשורה 12900 ותובעים ניכוי מקביל בשורה 23200. אי אפשר להשתמש בטופס להפקדות שכבר הועברו ל-⁠RRIF (טופס ⁦T3012A⁩; CRA: משיכת הפקדות לא מנוצלות).

הניכוי מותר רק אם שני התנאים האלה מתקיימים, וההחזר אינו העברה ישירה מתוכנית פנסיה או משיכה שיועדה כדי לקבל אישור לרכישת שנות פנסיה:

• עיתוי: קיבלתם את ההחזר בשנה שבה הפקדתם, בשנה שאחריה, או בשנה ש-⁠CRA שולחת הודעת שומה או שומה מתוקנת לשנת ההפקדה, או בשנה שאחריה.
• כוונה: סביר להניח שציפיתם לנכות את ההפקדות במלואן בשנה שבה נעשו או בשנה שלפניה, או שלא הפקדתם מתוך תכנון למשוך אותן ולנכות אותן.

אם משכתם בלי טופס ⁦T3012A⁩, המנפיק חייב לנכות מס במקור. אז אתם תובעים את המס שנוכה בשורה 43700 ומשתמשים בטופס ⁦T746⁩ כדי לחשב את הניכוי בשורה 23200 באותם תנאים (טופס ⁦T746⁩; Income Tax Act, section 146(8.2)). המס החודשי ממשיך עד שהכסף עוזב בפועל את התוכנית, ולכן הזמן שלוקח לאשר ⁦T3012A⁩ חשוב. משיכה מחוץ לחלון הזמן עדיין נחשבת הכנסה חייבת, בלי ניכוי מקביל. אם העודף נוצר מסכום חד-פעמי מתוכנית פנסיה שהועבר מעל המגבלה, אף אחד מהטפסים אינו חל: מנכים את מה שמשכתם בטופס ⁦T1043⁩ (טופס ⁦T746⁩; Income Tax Act, section 147.3(13.1)).

המרווח החדש ב-⁠RRSP בשנה הבאה יספוג את העודף במקום משיכה?

כן, אם הוא גדול מספיק. בכל ינואר חלה מגבלת הניכוי של השנה החדשה, עוד לפני שהודעת השומה מציגה אותה. אם ההפקדות הלא מנוצלות שלכם נכנסות אז במגבלה החדשה בתוספת המרווח, המס נעצר מאותו חודש, ואתם מנכים את ההפקדות בדוחות מאוחרים יותר (Income Tax Act, section 204.2(1.1)).

אתם עדיין חייבים את המס על כל חודש חייב לפני כן, ועדיין מגישים ⁦T1-OVP⁩ לאותה שנה. ההמתנה תלויה גם במרווח של השנה הבאה: התאמת פנסיה או הכנסה מעבודה נמוכה יכולות להשאיר פחות מרווח ממה שציפיתם. בדקו את מגבלת הניכוי ב-⁠RRSP בהודעת השומה, או בחשבון ה-⁠CRA שלכם, לפני שאתם מסתמכים על כך.

הפקדות שיועדו כהחזר של Home Buyers' Plan נספרות בעודף?

לא. הפקדות שאתם מייעדים ב-⁠Schedule 7 כהחזר של Home Buyers' Plan או Lifelong Learning Plan אינן נכללות בחישוב ⁦T1-OVP⁩, וגם אי אפשר לנכות אותן (טופס ⁦T1-OVP⁩; מדריך ⁦T4040⁩).

הייעוד חייב להיעשות בפועל בדוח שלכם. הפקדה שהתכוונתם שתהיה החזר ולא ייעדתם היא הפקדה רגילה ויכולה ליצור עודף. חוסר בהחזר הנדרש שאתם כוללים בהכנסה נחשב למשיכה בחישוב ⁦T1-OVP⁩. הוצאת העודף כמשיכה מ-⁠Home Buyers' Plan או מ-⁠Lifelong Learning Plan אינה נספרת, כי היא אינה נכללת בהכנסה: CRA מזהירה שהמס עדיין עשוי לחול (CRA: חריגה מהמגבלה). ליתרה שנשארת כשעוברים לארה״ב, ראו יתרת Home Buyers' Plan כשעוזבים את קנדה.

CRA יכולה לוותר על המס אם זו היתה טעות בתום לב?

היא יכולה, אבל רק אם אתם מראים גם שהעודף נוצר מטעות סבירה וגם שאתם נוקטים, או נקטתם, צעדים סבירים להסרתו. ההחלטה נתונה לשיקול דעת של CRA (Income Tax Act, section 204.1(4)).

הגישו בקשה בטופס ⁦RC2503⁩, והסבירו למה נוצר העודף, למה הטעות היתה סבירה ומה עשיתם כדי להסיר אותו, עם תאריכים. צרפו מסמכים שמראים את החודש המדויק של כל הפקדה ומשיכה. קבלות וטפסי ⁦T4RSP⁩ אינם מתקבלים לצורך זה. אם CRA דוחה, הטופס עצמו מבקש בדיקה שנייה (טופס ⁦RC2503⁩).

בקשה לוויתור מבקשת שיקול דעת. אם אתם סבורים שהחישוב של CRA עצמו שגוי, למשל שהיא השתמשה בחודשי ברירת המחדל שלה, חלים על המס הזה כללי ההשגה כמו על מס הכנסה, ויש לכם לפחות 90 ימים מתאריך ההודעה להגיש השגה (Income Tax Act, section 204.3(2), שמחיל את סעיף 165).

הודעת השומה שלי עדיין מציגה הפקדות לא מנוצלות ב-⁠RRSP: איך מנקים אותה?

קודם כל החליטו אם המספר נכון. ההודעה מציגה “הפקדות RRSP לא מנוצלות שדווחו קודם וזמינות לניכוי”. אם הסכום נכון, מנכים אותו בשורה 20800 בשנה מאוחרת יותר, עד מגבלת הניכוי של אותה שנה (CRA: הפקדות לא מנוצלות).

משיכה שכללתם בהכנסה עוצרת את המס החודשי גם אם לא יכולתם לנכות אותה. האם אפשר עדיין לנכות את אותה הפקדה מאוחר יותר תלוי בעובדות.

דוגמה

סכומים להמחשה בדולרים קנדיים. כל אדם היה בן 18 ומעלה בשנה הקודמת.

הודעת שומה שנקראה לא נכון

מגבלת ניכוי ⁦C$12,000⁩. הופקדו ⁦C$20,000⁩ במרץ. אין הפקדות לא מנוצלות אחרות. העודף מעל ⁦C$12,000⁩ בתוספת מרווח של ⁦C$2,000⁩ הוא ⁦C$6,000⁩ בסוף כל חודש ממרץ עד דצמבר: ⁦C$60⁩ בחודש, ⁦C$600⁩ לשנה. האדם מנכה ⁦C$12,000⁩ בדוח של אותה שנה, וזה אינו מקטין את המס החודשי של אותה שנה, מגיש ⁦T1-OVP-S⁩ ומשלם בתוך 90 יום אחרי 31 בדצמבר. אילו נמשך עודף של ⁦C$6,000⁩ ביוני, היו חייבים במס רק סוף החודשים מרץ, אפריל ומאי: ⁦C$180⁩.

בינואר הבא מגיע מרווח חדש של ⁦C$9,000⁩. ⁦C$8,000⁩ ההפקדות הלא מנוצלות שנותרו נכנסות עכשיו במגבלה, ולכן המס נעצר בלי משיכה, ואת ⁦C$8,000⁩ מנכים בדוח הבא.

טעות קטנה

ההפקדות עוברות את מגבלת הניכוי ב-⁠⁦C$1,500⁩. זה בתוך מרווח של ⁦C$2,000⁩, ולכן אין מס ואין ⁦T1-OVP⁩. ⁦C$1,500⁩ מדווחים כלא מנוצלים ב-⁠Schedule 7 ומנוכים כשהמגבלה של השנה הבאה מפנה מקום.

חדש בקנדה בתוכנית קבוצתית

בשנה הראשונה בקנדה אין לאדם מגבלת ניכוי ב-⁠RRSP. ⁦C$6,000⁩ נכנסים ל-⁠RRSP קבוצתי חובה, מחציתם התאמה של המעסיק. מתוך ⁦C$6,000⁩, ⁦C$2,000⁩ הם בתוך המרווח ו-⁠⁦C$4,000⁩ מכוסים בהקלה לתוכנית קבוצתית, ולכן אין מס באותה שנה. בשנה הבאה ההקלה מכסה רק הפקדות חובה חדשות של אותה שנה, ולכן ⁦C$6,000⁩ שהועברו יכולים להיות חייבים במס במידה שהם עוברים את המרווח החדש (משכר שהורווח בקנדה בשנה הראשונה) בתוספת המרווח של ⁦C$2,000⁩, אלא אם משיכה מכסה אותם קודם. ⁦T1-OVP⁩ מלא הוא הדוח לבדוק בשתי השנים.

המצב שלכם שונה?

• הפקדתם יתר גם ל-⁠TFSA: חל מס שונה ודוח שונה. ראו הפקדות יתר ל-⁠TFSA.
• אתם בעלים של חברה וקובעים לעצמכם משכורת: ראו משכורת למרווח RRSP ול-⁠CPP.
• הגעתם לקנדה השנה: למרווח ולדיווח בשנה הראשונה, ראו השנה הראשונה כתושבי מס בקנדה.
• העודף ישב כמה שנים, או שדוחות ⁦T1-OVP⁩ לא הוגשו מעולם: ראו גילוי מרצון וקבלו עזרה במס אישי.
• מעורבים רכישת שנות פנסיה, פנסיה במקום העבודה או תוכנית קבוצתית חובה: המרווח והדוח תלויים בעובדות. קבלו עזרה במס אישי.
• עזבתם את קנדה עם RRSP: ראו RRSP ו-⁠TFSA אחרי עזיבת קנדה.
• אתם אזרחים אמריקאים עם RRSP: ראו חשבונות רשומים קנדיים בדוח אמריקאי.