ABD'ye Taşındıktan Sonra RRSP, RRIF ve TFSA: Kanada Stopajı

ABD'ye taşındıktan sonra RRSP'me, TFSA'ma ve Kanada hesaplarıma ne olur?

Taşındıktan sonra her Kanada hesabını genellikle koruyabilirsiniz. Değişen şey vergidir: Kanada, size bazı ödemeler yapılırken mukim olmayan vergisi keser (genellikle bu, Kanada'daki nihai vergi olur) ve ABD sizi mukim olarak vergilendirir (CRA: T4058). Ödeme yapan her Kanada kurumuna ve mali kuruluşa artık mukim olmadığınızı bildirmeniz gerekir (CRA: Kanada'dan ayrılmak).

Tablonun kaynakları: CRA: T4058, CRA: mukim olmayanların TFSA'ları, CRA: mukim olmayanlar ve FHSA'lar ve Kanada–ABD anlaşması.

Büyük bir çekim planlıyorsanız, section 217 beyannamesini değerlendiriyorsanız, bu hesapları farklı vergilendiren bir eyalette yaşıyorsanız ya da ABD'nin yabancı yatırım şirketi saydığı Kanada fonlarına sahipseniz durum basit değildir. Mukim olmayan hale geldiğiniz tarihi, hesap özetlerini, her ödeyenin adresini ve sizin mukimlik kaydınızı ile tüm NR4 belgelerini toplayın.

Ayrılış vergisi, son Kanada beyannamesi ve ayrıldıktan sonra yapılan RRSP katkıları Kanada'dan ayrılmak sayfasındadır. Taşınmadan önce RRSP'yi nakde çevirip çevirmemek ve taşınma yılında FHSA seçenekleri Kanada'dan ABD'ye taşınmak sayfasındadır.

RRSP çekiminde mukim olmayan stopajı RRIF'e kıyasla ne kadardır?

ABD'de mukim birinin RRSP'den yaptığı nakit çekimden %25 stopaj kesilir. Yıllık sınır içindeki RRIF ödemeleri düzenli emeklilik ödemesidir ve anlaşma bunları brüt ödemenin %15 oranıyla sınırlar.

Fark, düzenli emeklilik ödemesi (periodic pension payment) tanımından gelir. Bu tanım, planın vadesi gelmeden önce yapılan her RRSP ödemesini ve vadesi gelmiş bir RRSP'nin emeklilik gelirinin tamamını veya bir kısmını ödeyen her toplu ödemeyi dışarıda bırakır; vadesi gelmiş bir RRSP'den yapılan anüite ödemeleri düzenli olabilir. Bir RRIF'te ödeme, o ödeme dahil yıl içindeki RRIF ödemeleri şunlardan hangisi büyükse onu aştığı anda düzenli olmaktan çıkar:

• yılın RRIF asgari tutarının iki katı ve
• fonun yıl başındaki değerinin %10 kadarı.

Sınırı aşan ödemenin tamamı, yalnızca aşan kısmı değil, üst sınırı kaybeder; o yıl yapılan sonraki her RRIF ödemesi de öyle. Bkz. Income Tax Conventions Interpretation Act, section 5 ve anlaşmanın Madde XVIII(2)(a) hükmü. Düzenli olmayan ödemeler emeklilik gelirlerinde kanuni oran olan %25 oranına döner (CRA: IC76-12).

RRSP'mi RRIF'e çevirmek stopajı %15 oranına düşürür mü?

Yalnızca yıllık sınır içinde kalan RRIF ödemeleri için: bunlar %15 anlaşma üst sınırından yararlanır, RRSP'den nakit çekim ise asla yararlanamaz. Vadesi gelmemiş bir RRSP'den RRIF'e doğrudan aktarımın hemen vergisel bir etkisi yoktur (CRA: T4040).

RRSP'nin vadesi, 71 yaşına girdiğiniz yılın sonuna kadar gelmelidir: parayı çeker, RRIF'e aktarır ya da anüite satın alırsınız (CRA: 71 yaşında seçenekler; CRA: T4040).

Bir RRIF, kurulduğu yılı izleyen yıldan başlayarak her yıl asgari bir tutar ödemek zorundadır. Asgari tutar, fonun yıl başındaki değerinin yaşa bağlı belirlenmiş bir katsayıyla çarpımıdır (CRA: RRIF'ten asgari tutar). RRIF'in kurulduğu yıl asgari tutar yoktur; bu yüzden sınırı %10 testi belirler ve o yıl aktarılan para yıl başından beri oradaymış gibi sayılır (5. madde). Daha düşük bir Kanada oranı, Kanada vergisi için daha küçük bir ABD kredisi anlamına gelebilir; bu yüzden dönüştürmenin işe yarayıp yaramadığını iki ülkedeki toplam belirler.

Anlaşma oranını nasıl alırım: Form NR301 ve mukim olmayan adres?

Ödeme yapan kuruma bir ABD ikamet adresi verin; isterse Form NR301'i de verin. CRA, ödeme yapan kurumun tam bir daimi ikamet adresi (posta kutusu veya c/o adresi değil) bulunması, alıcının ABD'de bir birey olduğunu bilmesi ve bilgilerden şüphe etmesi için neden olmaması halinde, ABD'li bireye NR301 olmadan anlaşma oranını uygulamasına izin verir (CRA: Gerçek faydalanıcı ve anlaşma avantajları).

Form NR301, CRA'ya değil ödeme yapan kuruma verdiğiniz bir beyandır. Zorunlu değildir; ancak istendiği halde onaylamayı reddederseniz ödeme yapan kurum tam kanuni oranı keser. Anlaşma açısından mukim olduğunuz ülkeyi yazın; tek başına posta adresi bunu belirlemez. Anlaşma oranı yalnızca anlaşma uyarınca ABD mukimi olanlar içindir; Kanada mukimliğinizin ne zaman bitip ABD mukimliğinizin ne zaman başladığı Kanada'dan ABD'ye taşınmak sayfasındadır. Posta adresinin başka bir ülkeye değişmesi, ödeme yapan kurum için yeni bir form istemesi gerektiğinin işaretidir (CRA: NR301, NR302 ve NR303 formları).

RRSP ve RRIF ödemelerini hangi ülke vergilendirir ve iki kez vergi ödemekten nasıl kaçınırım?

İki ülke de vergilendirebilir. Kanada ödemeyi kaynağında stopajla vergilendirir; mukim olduğunuz ülke olarak ABD ise ABD beyannamenizde vergilendirir (anlaşma Madde XVIII(1)). Anlaşmanın Madde XXIV(1) hükmü, ABD'nin Kanada'ya ödenen gelir vergisi için bir kredi vermesini sağlar; ABD sınırları geçerlidir.

Bir RRSP veya RRIF içinde kalan gelir ABD vergisi açısından ertelenebilir; uygun bireyler bu ertelemeyi IRS Revenue Procedure 2014-55 uyarınca otomatik olarak alır. IRS'nin her ödemeyi nasıl vergilendirdiği ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları sayfasındadır. Kanada vergisini ABD kredisi olarak talep etmek ABD beyannamesinde yabancı gelir sayfasındadır. Bir eyalet federal kuralları izlemeyebilir; bkz. RRSP'ler ve TFSA'larda eyalet vergisi.

Kanada'nın RRSP ve RRIF ödemelerinden yaptığı stopaj genellikle nihai vergisidir; ancak bu geliri kademeli oranlarla vergilendiren bir section 217 beyannamesi bazen bir kısmını geri alabilir.

Kayıtlı olmayan bir hesaptaki temettü, faiz ve satışlardan Kanada ne keser?

Kanada temettüden stopaj keser; faizin ve satış gelirlerinin çoğundan kesmez. Kanada şirketlerinin temettülerinde %25 kanuni oran vardır; ABD'de mukim bir birey için bu oran %15 ile sınırlıdır (Gelir Vergisi Kanunu, 212. madde; anlaşma Madde X(2)(b)).

Faiz muafiyeti, ödeyenin sizinle bağımsız taraf (arm's length) olarak işlem yaptığı durumlarda geçerlidir; ilişkisiz bir banka genellikle böyledir (CRA: T4058). Anlaşmanın Madde XIII(4) hükmü diğer kazançları genellikle yaşadığınız ülkeye bırakır. Madde XIII(5) ise Kanada'nın, kendi hukuku uyarınca, uzun süreli bir mukimin ayrılış tarihinde sahip olduğu ve o zaman vergilendirilmemiş mülkten doğan kazancı, ayrıldıktan sonraki on yıl içinde satılırsa vergilendirme hakkını saklı tutar; bkz. Kanada'dan ayrılmak. Borsada işlem gören hisseler ve fon payları yalnızca dar durumlarda vergiye tabi Kanada mülkü olur; örneğin son 60 ay içinde bir noktada siz ve bağımsız taraf olmadığınız kişiler bir sınıfın %25 veya daha fazlasına sahipseniz ve değerinin yarısından fazlası Kanada'daki gayrimenkulden veya doğal kaynak mülkünden geliyorsa (CRA: T4058).

ABD bu geliri mukim geliri olarak vergilendirir. ABD'de mukim olduktan sonra Kanada yatırım fonları ve ETF'ler pasif yabancı yatırım şirketi (PFIC) sayılabilir; bkz. ABD'ye taşınırken PFIC kuralları.

NR4 belgesi nedir ve nasıl kullanırım?

NR4 belgesi, bir Kanada kurumunun size mukim olmayan olarak yaptığı ödemeleri ve kestiği vergiyi gösterir. Ödeyenler bunu yılı izleyen Mart ayının son gününe kadar size vermelidir. NR4'e yalnızca mukim olmadığınız dönemde yapılan ödemeler yazılır; ayrılmadan önceki ödemeler T4RSP veya T5 gibi mukim belgelerine yazılır (CRA: T4061).

Her NR4'te şunları kontrol edin:

• mukimlik ülkesi; Amerika Birleşik Devletleri olmalıdır;
• gelir kodu; bir RRIF veya RRSP tutarının düzenli mi yoksa toplu ödeme olarak mı değerlendirildiğini gösterir;
• oran: kesilen verginin brüt gelire bölünmesiyle bulunur.

NR4'ü, ABD beyannamenizde kredi olarak talep ettiğiniz Kanada vergisini ve varsa section 217 beyannamenizi desteklemek için kullanın.

ABD'ye taşındıktan sonra TFSA'mı tutmalı mıyım, kapatmalı mıyım?

Kanada, TFSA'yı korumanıza ve Kanada vergisi ödemeden para çekmenize izin verir; ancak ABD onu vergiden muaf saymaz. CRA'nın ifadesiyle, TFSA'da elde edilen gelir "mukim olduğunuz ülkede vergilendirilebilir" (CRA: mukim olmayanların TFSA'ları).

Kanada'da değişenler:

• Tam bir yıl mukim olmadığınız dönem için yeni katkı hakkı birikmez.
• Mukim olmadığınız dönemde yapılan bir katkıdan, hesapta kaldığı her ay için %1 vergi alınır; bkz. TFSA fazla katkısı ve mukim olmayan vergisi.
• Mukim olmadığınız dönemde çektiğiniz tutarlar, katkı hakkınıza ancak yeniden mukim olduğunuzda eklenir.

ABD'de değişen, hesabın gelirinin nasıl vergilendirildiği ve hangi formlarla bildirildiğidir; bu ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları sayfasındadır. TFSA içindeki fonlar PFIC kurallarını gündeme getirebilir. Hesabı tutmanın karlı olup olmadığı, yıllık ABD vergisine ve bildirimlere; geri dönerseniz kapatarak kaybedeceğiniz katkı hakkına bağlıdır.

Bankam beni hâlâ Kanada mukimi sayıyor veya yanlış oranda stopaj kesti: nasıl düzeltirim?

Önce ödeme yapan kuruma yazılı olarak mukim olmadığınızı bildirin, ABD ikamet adresinizi verin ve istenirse Form NR301'i doldurun. Bu, gelecekteki ödemeleri düzeltir. Mukim olmadığınız tarihten sonraki bir ödeme mukim belgesine yazıldıysa düzeltilmiş belge isteyin (CRA: T4061).

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır; rakamlar Kanada dolarıdır.

Pennsylvania'dan RRSP'yi nakde çevirmek

Priya Pennsylvania'da yaşıyor, planında ABD adresi kayıtlı ve C$60.000 tutarındaki RRSP'sini nakde çeviriyor. RRSP çekimi düzenli bir emeklilik ödemesi değildir; bu yüzden plan %25 stopaj, yani C$15.000, keser ve ona C$45.000 öder. Priya bir NR4 alır. Çekim ayrıca ABD beyannamesinde bildirilir ve Kanada vergisi bir krediyi destekleyebilir; section 217 beyannamesi ayrı bir tercihtir.

66 yaşında RRIF'e dönüştürülen RRSP

Tom 1. yılda 66 yaşına girer, C$300.000 tutarındaki RRSP'sini o yıl RRIF'e aktarır ve yılda C$18.000 çeker. Ödeyenin elinde Tom'un ABD adresi kayıtlıdır.

• 1. yıl: asgari tutar zorunlu değildir. Sınır, C$300.000'ın %10'u, yani C$30.000'dir. C$18.000 bunun içinde kalır; bu yüzden ödeyen %15 üst sınırını uygulayabilir: C$2.700.
• 2. yıl: Tom 1 Ocak'ta 66 yaşındadır ve fonun değeri yaklaşık C$290.000'dir. Asgari tutarın iki katı yaklaşık C$24.200'dür (asgari tutar, C$290.000'ın 90 eksi 66'ya bölünmesidir); %10 ise C$29.000'dir ve daha yüksek sınır budur. C$18.000 bunun içinde kalır; bu yüzden yine %15 uygulanır.
• Tom 2. yılda C$40.000 çekseydi, yıllık ödemeler C$29.000 sınırını aşardı. Sınırı aşan ödemenin tamamı, yalnızca aşan kısmı değil, ve o yıl yapılan sonraki her RRIF ödemesi düzenli olmayacak ve %25 stopajla karşılaşacaktı: tek bir C$40.000 ödemede C$10.000.

Texas'ta tutulan TFSA

Ana, Texas'a taşındıktan sonra C$15.000 tutarındaki TFSA'sını bir tasarruf mevduatında tutuyor ve yılda yaklaşık C$450 faiz kazanıyor. Kanada faizi veya bir çekimi vergilendirmez ve Ana yeni katkı hakkı kazanmaz. ABD'de mukim olduktan sonra kazandığı faiz ABD beyannamesine yazılır.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Taşınmadan önce ne yapacağınıza hâlâ karar veriyorsanız: bkz. Kanada'dan ABD'ye taşınmak.
• Kanada stopajının bir kısmını geri almak istiyorsanız: bkz. section 217 beyannamesi; büyük bir çekim, sınır ötesi vergi desteği gerektiren bir durumdur.
• Ayrılış vergisi borcunuz veya son Kanada beyannameniz varsa: bkz. Kanada'dan ayrılmak.
• Ödenmemiş bir Home Buyers' Plan bakiyeniz varsa: bkz. Kanada'dan ayrılırken HBP bakiyesi.
• TFSA'nız veya yatırım hesabınız Kanada fonları içeriyorsa: bkz. ABD'ye taşınırken PFIC kuralları ve sınır ötesi vergi desteği.
• Eyaletiniz RRSP veya TFSA büyümesini vergilendiriyorsa: bkz. RRSP'ler ve TFSA'larda eyalet vergisi.
• Ayrıldıktan sonra TFSA'ya katkı yaptıysanız: bkz. TFSA fazla katkısı ve mukim olmayan vergisi.
• Hesapları IRS'ye bildirmeniz gerekiyorsa: bkz. ABD beyannamesinde Kanada kayıtlı hesapları ve hangi hesaplar FBAR'a girer.