Exceso de aportes al RRSP: impuesto T1-OVP y cómo corregirlo

Multa por exceso de aportes al RRSP: la regla en breve

Usted debe un impuesto de 1% al mes sobre la parte de sus aportes no usados al RRSP que supera su límite de deducción del RRSP más $2,000. El exceso se mide al cierre de cada mes, y el impuesto sigue corriendo hasta que un retiro o un nuevo espacio de deducción lo elimina (Income Tax Act, sección 204.1; CRA: superar su límite).

Si se aplica el impuesto, usted presenta una declaración aparte, el T1-OVP o el T1-OVP-S, y paga dentro de 90 días después del 31 de diciembre. No forma parte de su declaración ordinaria del impuesto sobre la renta.

Un exceso que se detecta dentro del mismo año tiene las menos complicaciones: termina cuando un retiro o el espacio de enero siguiente lo elimina, y una sola declaración cubre los meses gravables. Un caso requiere más cuidado cuando:

• el exceso lleva varios años en el plan y no se presentó ningún T1-OVP;
• una compra de servicio pasado (ajuste de pensión por servicio pasado) o una pensión del trabajo redujo su espacio;
• hay aportes obligatorios a un RRSP grupal;
• usted quiere que la CRA dispense el impuesto, lo que requiere pruebas y es discrecional.

Reúna sus avisos de determinación (el estado del límite de deducción del RRSP), los estados de cuenta que muestren el mes de cada aporte y retiro, y su T4 y cualquier comprobante T10. La CRA indica que los recibos del RRSP y los comprobantes T4RSP no muestran los meses que necesita (Form T1-OVP).

Límite de aporte al RRSP frente a límite de deducción: ¿cómo aporté de más si el espacio se arrastra?

Su límite de deducción del RRSP ya incluye todo el espacio no usado que se arrastra. La trampa está del otro lado: los aportes que hizo pero nunca dedujo también se arrastran, como “aportes no usados”, y siguen usando ese límite hasta que usted los deduce (CRA: aportes no usados).

Su aviso de determinación muestra ambas cifras en el estado del límite de deducción del RRSP. Reste los aportes no usados del límite de deducción para ver cuánto puede aportar todavía sin crear un exceso.

La tabla resume las notas del Form T1-OVP. Los retiros que usted incluye en el ingreso reducen los aportes no usados en el mes en que los recibe.

Una causa común es calcular el espacio por su cuenta como un porcentaje del ingreso. El límite de la CRA resta su ajuste de pensión de una pensión del trabajo y cualquier ajuste de pensión por servicio pasado neto (CRA: cómo afectan los aportes su límite). La cifra de la CRA es la de su aviso de determinación más reciente.

¿Cuánto me puedo pasar de mi límite del RRSP antes de que empiece el impuesto?

Los primeros $2,000 de aportes no usados por encima de su límite de deducción no se gravan. Usted tiene este margen solo si tenía 18 años o más en algún momento del año anterior; a las personas menores se les grava cada dólar por encima del límite (Income Tax Act, sección 204.2(1.1); CRA: superar su límite).

El margen es una tolerancia fija en la fórmula, no espacio de deducción adicional. El margen es el mismo $2,000 en total, sin importar cuántos años permanezca el monto en el plan. El dinero dentro del margen no se puede deducir hasta que el límite de deducción de un año posterior le haga espacio.

Cómo calcular cada mes el impuesto por exceso de aportes al RRSP

Para cada mes, tome sus aportes no usados al cierre del mes y reste su límite de deducción y el margen. Cualquier resultado positivo es el exceso de ese mes; sume las doce cifras mensuales y multiplique por 1% (Form T1-OVP-S).

1. Empiece con los aportes no usados que trae del cierre del año pasado, menos la parte de la deducción del año pasado que provino de ellos (no los aportes hechos en los primeros 60 días de este año, ni transferencias como una compensación por jubilación).
2. Sume los aportes hechos en el mes.
3. Reste los retiros incluidos en el ingreso en ese mes.
4. Reste el total del límite de deducción de este año (sin contar el ajuste de pensión por servicio pasado neto de este año), cualquier reversión de ajuste de pensión (casilla 2 de un comprobante T10, el espacio que se devuelve al salir de una pensión del trabajo) y el margen, si califica.
5. Un resultado positivo es el exceso del mes.

Como la prueba es al cierre del mes, el dinero retirado antes de que termine el mes en que entró no se grava. Un retiro en un mes posterior detiene el impuesto desde el cierre de ese mes en adelante. Si sus documentos no muestran los meses, la CRA puede tratar los aportes de los primeros 60 días del año como aportes de enero, el resto como de marzo, y todos los retiros como de diciembre, lo que puede aumentar el impuesto (Form T1-OVP).

¿La contribución de mi RRSP grupal, el ajuste de pensión o la compra de servicio pasado me hicieron pasar el límite?

Cualquiera de los tres puede. Los depósitos del empleador en un RRSP grupal se gravan a su nombre como ingreso de empleo (código 40 en su T4) y se remiten por usted, así que usan su límite de deducción igual que sus propios depósitos (CRA: aportes del empleador; Form T1-OVP).

La lista de verificación de la CRA indica que no debe ningún T1-OVP si todos sus aportes no usados al cierre del año fueron aportes obligatorios a un RRSP grupal hechos ese año (CRA: si debe completar un T1-OVP). Los aportes voluntarios adicionales en un plan grupal no tienen ese alivio (Guide T4040).

El T1-OVP mide el exceso de un año con el límite de deducción de ese año sin el ajuste de pensión por servicio pasado neto de ese año, así que una compra de servicio puede crear un exceso en el año siguiente y no en el año en que se certifica. La CRA indica a quien tenga un ajuste de pensión por servicio pasado neto o un espacio no usado negativo que complete la declaración para verificarlo. Las compras de servicio interactúan con los retiros y el espacio de formas que dependen de los hechos; trátelas como un caso para revisión.

¿Debo presentar un T1-OVP, cuál versión y cuándo vence?

Usted presenta solo si el exceso de algún mes es gravable. Cuando lo es, use el T1-OVP-S, salvo que haya hecho aportes obligatorios a un RRSP grupal o a un plan de pensión registrado agrupado en el año o en el año anterior; en ese caso use el T1-OVP completo. Presente una declaración por cada año con impuesto, y envíela con el pago a su centro tributario dentro de 90 días después del 31 de diciembre, es decir, el 31 de marzo (30 de marzo en un año bisiesto), antes que su declaración ordinaria (Income Tax Act, sección 204.3; Guide T4040). La lista de verificación de la CRA también indica que no se necesita declaración si todos sus aportes no usados son anteriores al 27 de febrero de 1995 y cumplen sus condiciones (CRA: si debe completar un T1-OVP).

Adjunte los estados de cuenta que muestren el mes y el monto de cada aporte y retiro. El impuesto y las multas no pagados generan intereses, compuestos diariamente, desde el día 91 después del cierre del año (CRA: superar su límite).

¿Qué pasa si presento o pago el T1-OVP tarde?

Un T1-OVP tardío cuesta 5% del saldo a pagar más 1% por cada mes completo de retraso, hasta 12 meses, además de los intereses (CRA: superar su límite). Si la CRA le envió un requerimiento de presentación y usted debía una multa por presentación tardía del T1-OVP en alguno de los tres años anteriores, es 10% más 2% por cada mes completo, hasta 20 meses (Income Tax Act, sección 162(2), aplicada por la sección 204.3(2)).

Si nunca se presentaron T1-OVP de años anteriores y la CRA no ha iniciado una revisión, la CRA remite a su Programa de Divulgaciones Voluntarias (Guide T4040). Vea ingresos no declarados y divulgación voluntaria. Para el alivio de multas e intereses en general, vea multas, intereses y alivio de la CRA.

¿Cómo saco el exceso sin que me retengan impuesto, y lo deduzco?

Presente el Form T3012A ante la CRA. Cuando la CRA lo apruebe, el emisor de su RRSP puede reembolsar los aportes no usados sin retener impuesto. Usted reporta el reembolso como ingreso en la línea 12900 y reclama una deducción compensatoria en la línea 23200. El formulario no se puede usar para aportes que ya pasaron a un RRIF (Form T3012A; CRA: retirar los aportes no usados).

La deducción se permite solo si se cumplen las dos condiciones siguientes, y el reembolso no es una transferencia directa de un plan de pensión ni un retiro designado para certificar una compra de servicio:

• Plazo: usted recibe el reembolso en el año en que aportó, en el año siguiente, o en el año en que la CRA envía un aviso de determinación o de nueva determinación del año del aporte, o en el año posterior a ese.
• Intención: es razonable considerar que usted esperaba deducir los aportes en su totalidad en el año en que se hicieron o en el año anterior, o que no aportó con la intención de retirarlos y deducirlos.

Si retira sin el Form T3012A, el emisor debe retener impuesto. Entonces usted reclama ese impuesto retenido en la línea 43700 y usa el Form T746 para calcular la deducción de la línea 23200 con las mismas condiciones (Form T746; Income Tax Act, sección 146(8.2)). El impuesto mensual sigue corriendo hasta que el dinero sale realmente del plan, así que el tiempo que tarde la aprobación del T3012A importa. Un retiro fuera del plazo sigue siendo ingreso gravable, sin deducción compensatoria. Si el exceso vino de una suma global de un plan de pensión transferida por encima del límite, no se aplica ninguno de los dos formularios: deduzca lo que retire en el Form T1043 (Form T746; Income Tax Act, sección 147.3(13.1)).

¿El nuevo espacio de RRSP del año siguiente absorberá el exceso en lugar de un retiro?

Sí, si es lo bastante grande. Cada enero se aplica el límite de deducción del año nuevo, incluso antes de que su aviso de determinación lo muestre. Si entonces sus aportes no usados caben dentro del nuevo límite más el margen, el impuesto se detiene desde ese mes, y usted deduce los aportes en declaraciones posteriores (Income Tax Act, sección 204.2(1.1)).

Usted igual debe el impuesto de cada mes gravable anterior, y igual presenta el T1-OVP de ese año. Esperar también depende del espacio del año siguiente: un ajuste de pensión o un ingreso ganado bajo pueden dejar menos espacio del que espera. Revise el límite de deducción del RRSP en su aviso de determinación, o en su cuenta de la CRA, antes de confiar en eso.

¿Los aportes designados como reembolsos del Home Buyers' Plan cuentan para el exceso?

No. Los aportes que usted designa en el Schedule 7 como reembolsos del Home Buyers' Plan o del Lifelong Learning Plan quedan fuera del cálculo del T1-OVP, y tampoco se pueden deducir (Form T1-OVP; Guide T4040).

La designación debe hacerse realmente en su declaración. Un aporte que usted pensó como reembolso pero no designó es un aporte ordinario y puede crear un exceso. Una diferencia en su reembolso requerido que usted incluye en el ingreso cuenta como un retiro en el cálculo del T1-OVP. Sacar el exceso como un retiro del Home Buyers' Plan o del Lifelong Learning Plan no cuenta, porque no se incluye en el ingreso: la CRA advierte que el impuesto aún puede aplicarse (CRA: superar su límite). Para un saldo adeudado al mudarse a EE. UU., vea saldo del Home Buyers' Plan al salir de Canadá.

¿Puede la CRA dispensar el impuesto si fue un error honesto?

Puede, pero solo si usted demuestra ambas cosas: que el exceso surgió de un error razonable y que está tomando, o ha tomado, medidas razonables para eliminarlo. La decisión es discrecional de la CRA (Income Tax Act, sección 204.1(4)).

Pídalo en el Form RC2503, explicando por qué ocurrió el exceso, por qué el error fue razonable y qué hizo para eliminarlo, con fechas. Adjunte documentos que muestren el mes exacto de cada aporte y retiro; para esto no se aceptan recibos ni comprobantes T4RSP. Si la CRA lo rechaza, el mismo formulario permite pedir una segunda revisión (Form RC2503).

Una solicitud de dispensa pide discreción. Si usted cree que el cálculo mismo de la CRA es incorrecto, por ejemplo porque usó sus meses predeterminados, se aplican a este impuesto las reglas de objeción del impuesto sobre la renta, y usted tiene al menos 90 días desde la fecha del aviso para objetar (Income Tax Act, sección 204.3(2), que aplica la sección 165).

Mi aviso de determinación aún muestra aportes no usados al RRSP: ¿cómo lo limpio?

Primero decida si la cifra es correcta. El aviso muestra “aportes al RRSP no usados reportados anteriormente y disponibles para deducir”; si el monto es correcto, usted lo deduce en la línea 20800 de un año posterior, hasta el límite de deducción de ese año (CRA: aportes no usados).

Un retiro que usted incluyó en el ingreso detiene el impuesto mensual aunque no haya podido deducirlo. Si ese mismo aporte todavía se puede deducir más adelante depende de los hechos.

Ejemplo

Cifras ilustrativas en dólares canadienses. Cada persona tenía 18 años o más en el año anterior.

Un aviso mal interpretado

Límite de deducción C$12,000; C$20,000 aportados en marzo; nada más sin usar. El exceso sobre C$12,000 más el margen de C$2,000 es C$6,000 desde el cierre de marzo hasta diciembre: C$60 al mes, C$600 en el año. La persona deduce C$12,000 en la declaración de ese año, lo que no reduce el impuesto mensual de ese año, presenta un T1-OVP-S y paga dentro de 90 días después del 31 de diciembre. Si el exceso de C$6,000 se hubiera retirado en junio, solo se gravarían los cierres de marzo, abril y mayo: C$180.

El enero siguiente llegan C$9,000 de espacio nuevo. Los C$8,000 restantes de aportes no usados ahora caben dentro del límite, así que el impuesto se detiene sin un retiro y los C$8,000 se deducen en la declaración siguiente.

Un error pequeño

Los aportes quedan C$1,500 por encima del límite de deducción. Eso está dentro del margen de C$2,000, así que no hay impuesto ni T1-OVP. Los C$1,500 se reportan como no usados en el Schedule 7 y se deducen cuando el límite del año siguiente le hace espacio.

Un recién llegado en un plan grupal

En el primer año en Canadá, la persona no tiene límite de deducción del RRSP. C$6,000 entran a un RRSP grupal obligatorio, la mitad como contribución del empleador. De los C$6,000, C$2,000 están dentro del margen y C$4,000 están cubiertos por el alivio del plan grupal, así que ese año no hay impuesto. Al año siguiente el alivio cubre solo los nuevos aportes obligatorios de ese año, por lo que los C$6,000 arrastrados pueden pasar a ser gravables en la medida en que superen el espacio nuevo (de los ingresos canadienses del primer año) más el margen de C$2,000, salvo que un retiro los cubra antes. Un T1-OVP completo es la declaración que conviene revisar en ambos años.

¿Su caso es distinto?

• También aportó de más a una TFSA: se aplican un impuesto y una declaración distintos; vea excesos de aportes a la TFSA.
• Es dueño de una corporación y fija su propio sueldo: vea sueldo para el espacio de RRSP y el CPP.
• Llegó a Canadá este año: para el espacio y el reporte del primer año, vea su primer año como residente fiscal de Canadá.
• El exceso llevó varios años, o nunca se presentaron T1-OVP: vea divulgación voluntaria y obtenga ayuda con impuestos personales.
• Interviene una compra de servicio, una pensión del trabajo o un plan grupal obligatorio: el espacio y la declaración dependen de los hechos; obtenga ayuda con impuestos personales.
• Salió de Canadá con un RRSP: vea RRSP y TFSA después de salir de Canadá.
• Es ciudadano de EE. UU. con un RRSP: vea cuentas registradas canadienses en una declaración de EE. UU..