Phạt đóng vượt hạn mức RRSP: thuế T1-OVP và cách khắc phục

Phạt đóng vượt hạn mức RRSP: quy tắc tóm tắt

Bạn nợ thuế 1% mỗi tháng trên phần khoản đóng góp RRSP chưa dùng vượt hạn mức khấu trừ RRSP cộng $2.000. Phần vượt được đo vào cuối mỗi tháng, và thuế tiếp tục tính cho đến khi việc rút tiền hoặc hạn mức khấu trừ mới xóa phần vượt đó (Income Tax Act, section 204.1; CRA: vượt hạn mức).

Nếu phải nộp thuế, bạn nộp một tờ khai riêng, T1-OVP hoặc T1-OVP-S, và thanh toán trong vòng 90 ngày sau ngày 31 tháng 12. Tờ khai này không nằm trong tờ khai thuế thu nhập thông thường của bạn.

Phần vượt được phát hiện ngay trong năm là trường hợp ít phức tạp nhất: nó chấm dứt khi việc rút tiền hoặc hạn mức của tháng 1 năm sau xóa nó, và một tờ khai bao gồm mọi tháng chịu thuế. Trường hợp cần cẩn trọng hơn khi:

• phần vượt nằm trong tài khoản nhiều năm và chưa nộp T1-OVP nào;
• mua lại thời gian làm việc cho lương hưu (past service pension adjustment) hoặc lương hưu nơi làm việc làm giảm hạn mức của bạn;
• có liên quan đến khoản đóng góp bắt buộc vào RRSP nhóm;
• bạn muốn CRA miễn thuế, việc này cần bằng chứng và do CRA quyết định.

Hãy gom các thông báo ấn định thuế (bảng hạn mức khấu trừ RRSP), sao kê cho thấy tháng của mọi khoản đóng và rút, cùng chứng từ T4 và T10 nếu có. CRA cho biết biên lai RRSP và chứng từ T4RSP không cho thấy các tháng mà CRA cần (Form T1-OVP).

Hạn mức đóng góp RRSP và hạn mức khấu trừ: làm sao tôi đóng vượt khi hạn mức được chuyển sang năm sau?

Hạn mức khấu trừ RRSP của bạn đã bao gồm mọi hạn mức chưa dùng được chuyển sang. Cái bẫy nằm ở phía bên kia: các khoản bạn đã đóng nhưng chưa khấu trừ cũng được chuyển sang năm sau, gọi là "unused contributions" (khoản đóng góp chưa dùng), và chúng tiếp tục chiếm hạn mức đó cho đến khi bạn khấu trừ (CRA: khoản đóng góp chưa dùng).

Thông báo ấn định thuế của bạn cho thấy cả hai con số trong bảng hạn mức khấu trừ RRSP. Hãy lấy hạn mức khấu trừ trừ đi khoản đóng góp chưa dùng để biết bạn còn đóng thêm được bao nhiêu mà không tạo ra phần vượt.

Bảng này tóm tắt các ghi chú trên Form T1-OVP. Khoản rút mà bạn tính vào thu nhập làm giảm khoản đóng góp chưa dùng vào tháng bạn nhận.

Một nguyên nhân thường gặp là tự tính hạn mức theo tỷ lệ thu nhập. Hạn mức của CRA trừ đi điều chỉnh lương hưu (pension adjustment) từ lương hưu nơi làm việc và bất kỳ khoản điều chỉnh lương hưu cho thời gian làm việc trước đây ròng (net past service pension adjustment) (CRA: các khoản đóng góp ảnh hưởng thế nào đến hạn mức). Con số của CRA là con số trên thông báo ấn định thuế mới nhất của bạn.

Tôi được vượt hạn mức RRSP bao nhiêu trước khi bị tính thuế?

$2.000 đầu tiên của khoản đóng góp chưa dùng vượt hạn mức khấu trừ không bị đánh thuế. Bạn chỉ có mức đệm này nếu bạn từ 18 tuổi trở lên vào bất kỳ thời điểm nào trong năm trước; người trẻ hơn bị đánh thuế trên từng đô la vượt hạn mức (Income Tax Act, section 204.2(1.1); CRA: vượt hạn mức).

Mức đệm là một khoản cho phép cố định trong công thức, không phải hạn mức khấu trừ thêm. Mức đệm luôn là $2.000 tổng cộng, dù số tiền ở lại tài khoản bao nhiêu năm. Số tiền nằm trong mức đệm không khấu trừ được cho đến khi hạn mức khấu trừ của một năm sau có chỗ cho nó.

Cách tính thuế đóng vượt hạn mức RRSP mỗi tháng

Với mỗi tháng, lấy khoản đóng góp chưa dùng vào cuối tháng trừ đi hạn mức khấu trừ và mức đệm. Kết quả dương là phần vượt của tháng đó; cộng mười hai số hằng tháng và nhân với 1% (Form T1-OVP-S).

1. Bắt đầu với khoản đóng góp chưa dùng chuyển từ cuối năm ngoái, trừ phần khấu trừ của năm ngoái đến từ chúng (không tính khoản đóng trong 60 ngày đầu năm nay, hoặc các khoản chuyển như trợ cấp nghỉ hưu).
2. Cộng các khoản đóng trong tháng.
3. Trừ các khoản rút được tính vào thu nhập trong tháng đó.
4. Trừ tổng hạn mức khấu trừ của năm nay (không tính điều chỉnh lương hưu cho thời gian làm việc trước đây ròng của năm nay), bất kỳ khoản đảo ngược điều chỉnh lương hưu nào (box 2 của chứng từ T10, hạn mức được trả lại sau khi bạn rời lương hưu nơi làm việc), và mức đệm nếu bạn đủ điều kiện.
5. Kết quả dương là phần vượt của tháng.

Vì phép thử diễn ra vào cuối tháng, tiền rút trước cuối tháng mà nó được đóng vào thì không bị đánh thuế. Khoản rút vào một tháng sau chấm dứt thuế từ cuối tháng đó trở đi. Nếu giấy tờ của bạn không cho thấy các tháng, CRA có thể coi khoản đóng trong 60 ngày đầu năm là đóng vào tháng 1, phần còn lại là tháng 3, và mọi khoản rút là tháng 12, điều này có thể làm tăng thuế (Form T1-OVP).

Khoản nhà tuyển dụng đóng tương ứng vào RRSP nhóm, điều chỉnh lương hưu hay mua lại lương hưu có làm tôi vượt hạn mức không?

Cả ba đều có thể. Khoản nhà tuyển dụng gửi vào RRSP nhóm bị tính thuế với bạn như thu nhập từ việc làm (code 40 trên T4) và được nộp thay bạn, nên chúng dùng hạn mức khấu trừ của bạn giống như khoản bạn tự gửi (CRA: khoản đóng của nhà tuyển dụng; Form T1-OVP).

Danh sách kiểm tra của CRA cho biết bạn không phải nộp T1-OVP nếu mọi khoản đóng góp chưa dùng vào cuối năm đều là khoản đóng bắt buộc vào RRSP nhóm trong năm đó (CRA: bạn có phải điền T1-OVP không). Khoản đóng thêm tự nguyện vào chương trình nhóm không được giảm nhẹ như vậy (Guide T4040).

T1-OVP đo phần vượt của một năm bằng hạn mức khấu trừ của năm đó không có điều chỉnh lương hưu cho thời gian làm việc trước đây ròng của năm đó, nên việc mua lại có thể tạo ra phần vượt vào năm sau thay vì năm được chứng nhận. CRA yêu cầu bất kỳ ai có điều chỉnh lương hưu cho thời gian làm việc trước đây ròng hoặc hạn mức chưa dùng âm hãy điền tờ khai để kiểm tra. Việc mua lại lương hưu tương tác với khoản rút và hạn mức theo cách phụ thuộc vào dữ kiện; hãy xem đó là trường hợp cần được xem xét.

Tôi có phải nộp T1-OVP không, phiên bản nào, và hạn nộp khi nào?

Bạn chỉ nộp khi phần vượt của một tháng nào đó chịu thuế. Khi đó, hãy dùng T1-OVP-S, trừ khi bạn đã đóng bắt buộc vào RRSP nhóm hoặc chương trình hưu trí đã đăng ký chung (pooled registered pension plan) trong năm đó hoặc năm trước; khi đó hãy dùng T1-OVP đầy đủ. Nộp một tờ khai cho mỗi năm có thuế, và gửi cùng khoản thanh toán đến trung tâm thuế của bạn trong vòng 90 ngày sau ngày 31 tháng 12, tức ngày 31 tháng 3 (ngày 30 tháng 3 trong năm nhuận), sớm hơn tờ khai thông thường (Income Tax Act, section 204.3; Guide T4040). Danh sách kiểm tra của CRA cũng cho biết không cần tờ khai nếu mọi khoản đóng góp chưa dùng có từ trước ngày 27 tháng 2 năm 1995 và đáp ứng các điều kiện của CRA (CRA: bạn có phải điền T1-OVP không).

Hãy đính kèm sao kê cho thấy tháng và số tiền của mọi khoản đóng và rút. Thuế và tiền phạt chưa nộp phát sinh tiền lãi, tính lãi kép hằng ngày, kể từ ngày thứ 91 sau khi kết thúc năm (CRA: vượt hạn mức).

Điều gì xảy ra nếu tôi nộp hoặc thanh toán T1-OVP trễ?

T1-OVP nộp trễ bị phạt 5% số tiền còn nợ cộng 1% cho mỗi tháng trọn vẹn nộp trễ, tối đa 12 tháng, cộng với tiền lãi (CRA: vượt hạn mức). Nếu CRA đã gửi yêu cầu bắt buộc phải nộp tờ khai và bạn đã bị phạt nộp trễ T1-OVP trong bất kỳ năm nào của ba năm trước, mức phạt là 10% cộng 2% cho mỗi tháng trọn vẹn, tối đa 20 tháng (Income Tax Act, section 162(2), được áp dụng bởi section 204.3(2)).

Nếu T1-OVP chưa từng được nộp cho các năm trước và CRA chưa bắt đầu rà soát, CRA hướng đến Chương trình Tự nguyện Khai báo (VDP) (Guide T4040). Xem thu nhập chưa khai và tự nguyện khai báo. Về giảm nhẹ tiền phạt và tiền lãi nói chung, xem tiền phạt, tiền lãi và giảm nhẹ của CRA.

Làm sao rút phần vượt ra mà không bị khấu trừ thuế, và khấu trừ nó?

Hãy nộp Form T3012A cho CRA. Khi CRA chấp thuận, đơn vị phát hành RRSP của bạn có thể hoàn lại khoản đóng góp chưa dùng mà không khấu trừ thuế. Bạn khai khoản hoàn là thu nhập ở line 12900 và xin khoản khấu trừ bù trừ ở line 23200. Biểu mẫu không dùng được cho khoản đóng đã chuyển sang RRIF (Form T3012A; CRA: rút khoản đóng góp chưa dùng).

Khoản khấu trừ chỉ được phép khi cả hai điều kiện sau đều đúng, và khoản hoàn không phải là chuyển trực tiếp từ quỹ lương hưu hoặc khoản rút được chỉ định để việc mua lại lương hưu được chứng nhận:

• Thời điểm: bạn nhận khoản hoàn trong năm bạn đóng, năm sau đó, hoặc năm CRA gửi thông báo ấn định hoặc ấn định lại cho năm đóng, hoặc năm tiếp theo.
• Ý định: có thể cho rằng một cách hợp lý là bạn đã dự kiến khấu trừ toàn bộ khoản đóng góp cho năm đóng hoặc năm trước, hoặc bạn không đóng với kế hoạch rút ra và khấu trừ.

Nếu bạn rút mà không có Form T3012A, đơn vị phát hành phải khấu trừ thuế. Khi đó bạn xin khoản thuế đã khấu trừ ở line 43700 và dùng Form T746 để tính khoản khấu trừ line 23200 theo cùng các điều kiện (Form T746; Income Tax Act, section 146(8.2)). Thuế hằng tháng tiếp tục tính cho đến khi tiền thực sự rời khỏi tài khoản, nên thời gian chờ phê duyệt T3012A rất quan trọng. Khoản rút ngoài khung thời gian vẫn là thu nhập chịu thuế, không có khoản khấu trừ bù trừ. Nếu phần vượt đến từ khoản lương hưu trả một lần được chuyển vượt hạn mức, cả hai biểu mẫu đều không áp dụng: hãy khấu trừ số bạn rút trên Form T1043 (Form T746; Income Tax Act, section 147.3(13.1)).

Hạn mức RRSP mới của năm sau có hấp thụ phần vượt thay cho việc rút tiền không?

Có, nếu đủ lớn. Mỗi tháng 1, hạn mức khấu trừ của năm mới được áp dụng, ngay cả trước khi thông báo ấn định thuế của bạn hiển thị nó. Nếu khoản đóng góp chưa dùng của bạn khi đó nằm trong hạn mức mới cộng mức đệm, thuế ngừng tính từ tháng đó, và bạn khấu trừ các khoản đóng trên những tờ khai sau (Income Tax Act, section 204.2(1.1)).

Bạn vẫn nợ thuế cho mọi tháng chịu thuế trước đó, và vẫn nộp T1-OVP cho năm đó. Việc chờ cũng phụ thuộc vào hạn mức năm sau: điều chỉnh lương hưu hoặc thu nhập có thể thấp có thể khiến hạn mức ít hơn bạn mong đợi. Hãy kiểm tra hạn mức khấu trừ RRSP trên thông báo ấn định thuế, hoặc trong tài khoản CRA của bạn, trước khi dựa vào đó.

Khoản đóng được chỉ định là hoàn trả Home Buyers' Plan có tính vào phần vượt không?

Không. Khoản đóng bạn chỉ định trên Schedule 7 là hoàn trả Home Buyers' Plan hoặc Lifelong Learning Plan bị loại khỏi phép tính T1-OVP, và cũng không khấu trừ được (Form T1-OVP; Guide T4040).

Việc chỉ định phải thực sự được thực hiện trên tờ khai của bạn. Khoản đóng bạn định dùng để hoàn trả nhưng không chỉ định là khoản đóng thông thường và có thể tạo ra phần vượt. Khoản hoàn trả bắt buộc còn thiếu mà bạn tính vào thu nhập được tính là khoản rút trong phép tính T1-OVP. Rút phần vượt dưới dạng khoản rút Home Buyers' Plan hoặc Lifelong Learning Plan không được tính, vì nó không được tính vào thu nhập: CRA cảnh báo thuế vẫn có thể áp dụng (CRA: vượt hạn mức). Với số dư còn nợ khi bạn chuyển đến Hoa Kỳ, xem số dư Home Buyers' Plan khi bạn rời Canada.

CRA có miễn thuế nếu đó là sai sót thành thật không?

Có thể, nhưng chỉ khi bạn chứng minh cả hai điều: phần vượt phát sinh từ một sai sót hợp lý, và bạn đang thực hiện, hoặc đã thực hiện, các bước hợp lý để xóa nó. Quyết định do CRA cân nhắc (Income Tax Act, section 204.1(4)).

Hãy yêu cầu trên Form RC2503, giải thích vì sao phần vượt xảy ra, vì sao sai sót là hợp lý và bạn đã làm gì để xóa nó, kèm ngày tháng. Đính kèm tài liệu cho thấy chính xác tháng của mọi khoản đóng và rút; biên lai và chứng từ T4RSP không được chấp nhận cho việc này. Nếu CRA từ chối, chính biểu mẫu đó cho phép yêu cầu xem xét lần hai (Form RC2503).

Yêu cầu miễn thuế là xin CRA cân nhắc. Nếu bạn cho rằng chính phép tính của CRA sai, ví dụ CRA dùng các tháng mặc định, quy tắc khiếu nại áp dụng cho loại thuế này như với thuế thu nhập, và bạn có ít nhất 90 ngày kể từ ngày thông báo để khiếu nại (Income Tax Act, section 204.3(2), áp dụng section 165).

Thông báo ấn định thuế của tôi vẫn hiển thị khoản đóng góp RRSP chưa dùng: tôi dọn dẹp thế nào?

Trước hết hãy xác định con số có đúng không. Thông báo hiển thị "unused RRSP contributions previously reported and available to deduct" (khoản đóng góp RRSP chưa dùng đã báo cáo trước đó và có thể khấu trừ); nếu số tiền đúng, bạn khấu trừ nó ở line 20800 trong một năm sau, tối đa bằng hạn mức khấu trừ của năm đó (CRA: khoản đóng góp chưa dùng).

Khoản rút mà bạn tính vào thu nhập chấm dứt thuế hằng tháng, ngay cả khi bạn không khấu trừ được. Khoản đóng đó sau này có còn khấu trừ được hay không tùy thuộc vào dữ kiện.

Ví dụ

Số liệu minh họa bằng đô la Canada. Mỗi người đều từ 18 tuổi trở lên trong năm trước.

Đọc nhầm thông báo

Hạn mức khấu trừ C$12.000; đóng C$20.000 vào tháng 3; không có khoản chưa dùng nào khác. Phần vượt trên C$12.000 cộng mức đệm C$2.000 là C$6.000 vào cuối tháng 3 đến tháng 12: C$60 mỗi tháng, C$600 cho cả năm. Người này khấu trừ C$12.000 trên tờ khai năm đó, việc này không làm giảm thuế hằng tháng của năm đó, nộp T1-OVP-S, và thanh toán trong vòng 90 ngày sau ngày 31 tháng 12. Nếu phần vượt C$6.000 được rút vào tháng 6 thì chỉ các cuối tháng 3, tháng 4 và tháng 5 bị đánh thuế: C$180.

Vào tháng 1 năm sau, C$9.000 hạn mức mới xuất hiện. C$8.000 khoản đóng góp chưa dùng còn lại giờ nằm trong hạn mức, nên thuế ngừng mà không cần rút, và C$8.000 được khấu trừ trên tờ khai năm sau.

Một sai sót nhỏ

Khoản đóng vượt hạn mức khấu trừ C$1.500. Số này nằm trong mức đệm C$2.000, nên không có thuế và không có T1-OVP. C$1.500 được khai là chưa dùng trên Schedule 7 và khấu trừ khi hạn mức năm sau có chỗ.

Người mới đến trong chương trình nhóm

Trong năm đầu tiên ở Canada, người này không có hạn mức khấu trừ RRSP. C$6.000 được đóng vào RRSP nhóm bắt buộc, một nửa là phần nhà tuyển dụng đóng tương ứng. Trong C$6.000, C$2.000 nằm trong mức đệm và C$4.000 được bao trùm bởi sự giảm nhẹ của chương trình nhóm, nên năm đó không có thuế. Năm sau, sự giảm nhẹ chỉ bao trùm các khoản đóng bắt buộc mới của năm đó, nên C$6.000 chuyển sang có thể bị đánh thuế ở mức vượt quá hạn mức mới (từ thu nhập kiếm được tại Canada của năm đầu) cộng mức đệm C$2.000, trừ khi một khoản rút bao trùm nó trước. T1-OVP đầy đủ là tờ khai cần kiểm tra trong cả hai năm.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn cũng đóng vượt hạn mức TFSA: áp dụng loại thuế và tờ khai khác; xem đóng vượt hạn mức TFSA.
• Bạn sở hữu một công ty và tự đặt mức lương của mình: xem mức lương để tạo hạn mức RRSP và CPP.
• Bạn đến Canada trong năm nay: về hạn mức và việc khai báo năm đầu, xem năm đầu tiên là người cư trú về thuế tại Canada.
• Phần vượt nằm trong tài khoản nhiều năm, hoặc T1-OVP chưa từng được nộp: xem tự nguyện khai báo và nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Có liên quan đến việc mua lại lương hưu, lương hưu nơi làm việc hoặc chương trình nhóm bắt buộc: hạn mức và tờ khai phụ thuộc vào dữ kiện; hãy nhận hỗ trợ thuế cá nhân.
• Bạn rời Canada với một RRSP: xem RRSP và TFSA sau khi rời Canada.
• Bạn là công dân Hoa Kỳ có RRSP: xem tài khoản đã đăng ký của Canada trên tờ khai Hoa Kỳ.