غرامة الاشتراك الزائد في RRSP: ضريبة ⁦T1-OVP⁩ وطريقة التصحيح

غرامة الاشتراك الزائد في RRSP: القاعدة باختصار

في كندا، تدفع ضريبة قدرها ⁦1%⁩ شهريًا على الجزء من اشتراكاتك غير المخصومة في RRSP الذي يزيد على حد خصم RRSP مضافًا إليه 2,000 دولار. تُقاس الزيادة في نهاية كل شهر، وتستمر الضريبة حتى يزيلها سحب أو حتى يتّسع حد الخصم لها (قانون ضريبة الدخل، المادة 204.1؛ CRA: تجاوز الحد).

إذا انطبقت الضريبة، فإنك تقدّم إقرارًا مستقلًا إلى CRA هو النموذج ⁦T1-OVP⁩ أو ⁦T1-OVP-S⁩، وتدفع خلال 90 يومًا بعد 31 ديسمبر. وهو ليس جزءًا من إقرار ضريبة الدخل المعتاد.

أبسط حالة هي أن تلاحظ الاشتراك الزائد خلال السنة نفسها: ينتهي بسحب الزيادة أو بحد الخصم الجديد في يناير التالي، ويكفي إقرار واحد لكل الأشهر الخاضعة للضريبة. وتحتاج الحالة إلى عناية أكبر في الأحوال الآتية:

• بقيت الزيادة في الخطة عدة سنوات ولم يُقدَّم النموذج ⁦T1-OVP⁩؛
• خفّض شراء سنوات الخدمة السابقة في المعاش (past service pension adjustment) أو معاش لدى صاحب العمل حد الخصم لديك؛
• تدخل في الحالة اشتراكات إلزامية في خطة RRSP جماعية؛
• تريد أن تُعفيك CRA من الضريبة، وهذا يحتاج إلى أدلة وهو بتقدير CRA.

اجمع إشعارات التقدير (بيان حد خصم RRSP)، وكشوفًا تُظهر الشهر الذي جرى فيه كل اشتراك وكل سحب، وكشف ⁦T4⁩ وأي كشوف ⁦T10⁩. وتقول CRA إن إيصالات RRSP وكشوف ⁦T4RSP⁩ لا تُظهر الأشهر التي تحتاج إليها (النموذج ⁦T1-OVP⁩).

حد الاشتراك في RRSP وحد الخصم: كيف زدت على الحد إذا كان المجال غير المستخدم يُرحَّل؟

حد خصم RRSP لديك يشمل أصلًا كل المجال غير المستخدم المُرحَّل. أما الفخ فهو في الجانب الآخر: الاشتراكات التي دفعتها ولم تخصمها تُرحَّل أيضًا باسم «الاشتراكات غير المخصومة»، وتبقى تستهلك حدّك حتى تخصمها (CRA: الاشتراكات غير المخصومة).

يعرض إشعار التقدير الرقمين في بيان حد خصم RRSP. اطرح الاشتراكات غير المخصومة من حد الخصم لتعرف ما يمكنك دفعه دون إنشاء زيادة.

يلخّص الجدول الملاحظات الواردة في النموذج ⁦T1-OVP⁩. السحوبات التي تُدرجها في دخلك تخفّض الاشتراكات غير المخصومة في الشهر الذي تستلمها فيه.

من الأسباب الشائعة أن تحسب المجال بنفسك كنسبة من الدخل. أما حد CRA فيطرح تعديل المعاش (pension adjustment) الناتج عن معاش العمل، وأي صافي تعديل للخدمة السابقة في المعاش (CRA: كيف تؤثر الاشتراكات في حدّك). الرقم المعتمد هو رقم CRA الوارد في أحدث إشعار تقدير لديك.

ما مقدار الزيادة المسموحة على حد RRSP قبل أن تبدأ الضريبة؟

أول 2,000 دولار من الاشتراكات غير المخصومة فوق حد الخصم لا تُفرض عليها ضريبة. لا تحصل على هذا الهامش إلا إذا كان عمرك 18 سنة أو أكثر في أي وقت من السنة السابقة؛ ومن كان أصغر سنًّا فتُفرض الضريبة على كل دولار فوق الحد (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦204.2(1.1)⁩؛ CRA: تجاوز الحد).

الهامش بدل ثابت في المعادلة وليس مجال خصم إضافيًا. وهو 2,000 دولار نفسها في المجموع مهما طالت المدة التي يبقى فيها المبلغ في الخطة. لا يمكن خصم المال الواقع داخل الهامش حتى يتّسع له حد الخصم في سنة لاحقة.

كيف تحسب ضريبة الاشتراك الزائد في RRSP كل شهر

لكل شهر، خذ الاشتراكات غير المخصومة في نهاية الشهر واطرح منها حد الخصم والهامش. أي ناتج موجب هو زيادة ذلك الشهر؛ اجمع الأرقام الاثني عشر الشهرية واضرب المجموع في ⁦1%⁩ (النموذج ⁦T1-OVP-S⁩).

1. ابدأ بالاشتراكات غير المخصومة المُرحَّلة من نهاية السنة الماضية، مطروحًا منها الجزء الذي خُصم من السنة الماضية من هذه الاشتراكات (لا الاشتراكات المدفوعة في أول 60 يومًا من السنة الحالية، ولا التحويلات مثل مخصص التقاعد).
2. أضف الاشتراكات المدفوعة في الشهر.
3. اطرح السحوبات المُدرجة في الدخل في ذلك الشهر.
4. اطرح مجموع حد الخصم لهذه السنة (دون صافي تعديل الخدمة السابقة في المعاش لهذه السنة)، وأي عكس لتعديل المعاش (الخانة 2 في كشف ⁦T10⁩، وهو مجال يُعاد إليك بعد تركك معاش العمل)، والهامش إن كنت مؤهلًا له.
5. الناتج الموجب هو زيادة الشهر.

بما أن الاختبار يجري في نهاية الشهر، فالمال المسحوب قبل نهاية الشهر الذي دُفع فيه لا تُفرض عليه ضريبة. والسحب في شهر لاحق يوقف الضريبة ابتداءً من نهاية ذلك الشهر. وإذا لم تُظهر مستنداتك الأشهر، فقد تعدّ CRA الاشتراكات المدفوعة في أول 60 يومًا من السنة اشتراكات يناير، وبقية الاشتراكات اشتراكات مارس، وكل السحوبات سحوبات ديسمبر، وهذا قد يرفع الضريبة (النموذج ⁦T1-OVP⁩).

هل تسبّب في زيادتي مساهمة صاحب العمل في RRSP الجماعية أو تعديل المعاش أو شراء سنوات الخدمة في المعاش؟

أي من الثلاثة قد يسبب ذلك. فإيداعات صاحب العمل في خطة RRSP جماعية تُحتسب عليك دخل عمل (الرمز 40 في كشف ⁦T4⁩) وتُحوَّل لأجلك، لذلك تستهلك حد الخصم لديك مثل إيداعاتك الخاصة (CRA: اشتراكات صاحب العمل؛ النموذج ⁦T1-OVP⁩).

تقول قائمة CRA إنك لا تدين بالنموذج ⁦T1-OVP⁩ إذا كانت كل اشتراكاتك غير المخصومة في نهاية السنة اشتراكات إلزامية في RRSP جماعية دُفعت في تلك السنة (CRA: هل عليك تعبئة النموذج ⁦T1-OVP⁩). أما الإضافات الطوعية في الخطة الجماعية فلا تحصل على هذا الإعفاء (الدليل ⁦T4040⁩).

يقيس النموذج ⁦T1-OVP⁩ زيادة السنة بحد خصم تلك السنة دون صافي تعديل الخدمة السابقة في المعاش لتلك السنة، لذلك قد ينشئ شراء سنوات في المعاش زيادة في السنة التالية لا في سنة اعتماده. وتطلب CRA ممن لديه صافي تعديل للخدمة السابقة في المعاش أو مجال غير مستخدم سالب أن يعبّئ الإقرار للتحقق. تتفاعل عمليات شراء سنوات المعاش مع السحوبات والمجال بطرق تتوقف على الوقائع، فاعتبرها حالة تحتاج إلى مراجعة.

هل يجب أن أقدّم النموذج ⁦T1-OVP⁩، وأي نسخة منه، ومتى موعده؟

لا تقدّم الإقرار إلا إذا كانت زيادة شهر ما خاضعة للضريبة. وحينها استخدم ⁦T1-OVP-S⁩ إلا إذا دفعت اشتراكات إلزامية في RRSP جماعية أو في خطة تقاعد مسجلة مجمّعة (PRPP) في السنة أو في السنة السابقة؛ ففي هذه الحالة استخدم النموذج ⁦T1-OVP⁩ الكامل. قدّم إقرارًا واحدًا عن كل سنة عليها ضريبة، وأرسله مع الدفعة إلى مركزك الضريبي خلال 90 يومًا بعد 31 ديسمبر، أي 31 مارس (30 مارس في السنة الكبيسة)، وهو أبكر من موعد إقرارك المعتاد (قانون ضريبة الدخل، المادة 204.3؛ الدليل ⁦T4040⁩). وتقول قائمة CRA أيضًا إنه لا حاجة إلى إقرار إذا كانت كل اشتراكاتك غير المخصومة تعود إلى ما قبل 27 فبراير 1995 وتستوفي شروطها (CRA: هل عليك تعبئة النموذج ⁦T1-OVP⁩).

أرفق كشوفًا تُظهر شهر كل اشتراك وكل سحب ومبلغه. تتراكم الفوائد، بحساب مركّب يوميًا، على الضريبة والغرامات غير المدفوعة ابتداءً من اليوم الـ91 بعد نهاية السنة (CRA: تجاوز الحد).

ماذا يحدث إذا قدّمت النموذج ⁦T1-OVP⁩ أو دفعت متأخرًا؟

يكلّف تأخير النموذج ⁦T1-OVP⁩ ⁦5%⁩ من الرصيد المستحق، إضافة إلى ⁦1%⁩ عن كل شهر كامل من التأخير حتى 12 شهرًا، فوق الفوائد (CRA: تجاوز الحد). وإذا أرسلت CRA إليك طلبًا بالتقديم وكنت مدينًا بغرامة تأخر في ⁦T1-OVP⁩ عن أي من السنوات الثلاث السابقة، فتصبح الغرامة ⁦10%⁩ إضافة إلى ⁦2%⁩ عن كل شهر كامل، حتى 20 شهرًا (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦162(2)⁩، وتطبّقها المادة ⁦204.3(2)⁩).

إذا لم تُقدَّم نماذج ⁦T1-OVP⁩ عن سنوات سابقة ولم تبدأ CRA مراجعة، فإن CRA تشير إلى برنامج الإفصاح الطوعي لديها (الدليل ⁦T4040⁩). راجع الدخل غير المصرَّح به والإفصاح الطوعي. وللاطلاع على الإعفاء من الغرامات والفوائد عمومًا، راجع غرامات CRA وفوائدها والإعفاء منها.

كيف أسحب الزيادة دون استقطاع ضريبة وأخصمها؟

قدّم النموذج ⁦T3012A⁩ إلى CRA. وبعد موافقة CRA، يستطيع مُصدِر RRSP أن يردّ لك الاشتراكات غير المخصومة دون استقطاع ضريبة. تُدرج المبلغ المسترد في دخلك في السطر 12900 وتطالب بخصم مقابل في السطر 23200. ولا يصلح النموذج للاشتراكات التي سبق نقلها إلى RRIF (النموذج ⁦T3012A⁩؛ CRA: سحب الاشتراكات غير المخصومة).

لا يُسمح بالخصم إلا إذا تحقق الشرطان الآتيان معًا، ولا يكون المبلغ المسترد تحويلًا مباشرًا من خطة معاش ولا سحبًا مُحدَّدًا لاعتماد شراء سنوات في المعاش:

• التوقيت: تستلم المبلغ المسترد في سنة الاشتراك، أو السنة التالية، أو السنة التي ترسل فيها CRA إشعار تقدير أو إعادة تقدير عن سنة الاشتراك، أو السنة التي تليها.
• النية: من المعقول اعتبار أنك توقعت خصم الاشتراكات كاملة عن السنة التي دُفعت فيها أو السنة السابقة، أو أنك لم تدفعها وأنت تنوي سحبها وخصمها.

إذا سحبت دون النموذج ⁦T3012A⁩، فعلى المُصدِر استقطاع ضريبة. ثم تطالب بالضريبة المستقطعة في السطر 43700 وتستخدم النموذج ⁦T746⁩ لحساب خصم السطر 23200 بالشروط نفسها (النموذج ⁦T746⁩؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦146(8.2)⁩). تستمر الضريبة الشهرية حتى يخرج المال فعلًا من الخطة، لذلك فإن مدة الموافقة على النموذج ⁦T3012A⁩ مهمة. والسحب خارج المهلة الزمنية يبقى دخلًا خاضعًا للضريبة دون خصم مقابل. وإذا نشأت الزيادة من مبلغ إجمالي من خطة معاش حُوِّل فوق الحد، فلا ينطبق أي من النموذجين: اخصم ما تسحبه بالنموذج ⁦T1043⁩ (النموذج ⁦T746⁩؛ قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦147.3(13.1)⁩).

هل يمتص مجال RRSP الجديد للسنة القادمة الزيادة بدل السحب؟

نعم، إذا كان كبيرًا بما يكفي. ففي كل يناير ينطبق حد الخصم للسنة الجديدة، حتى قبل أن يظهر في إشعار التقدير. فإذا صارت اشتراكاتك غير المخصومة داخل الحد الجديد مضافًا إليه الهامش، تتوقف الضريبة ابتداءً من ذلك الشهر، وتخصم الاشتراكات في إقرارات لاحقة (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦204.2(1.1)⁩).

تبقى مدينًا بالضريبة عن كل شهر خاضع للضريبة قبل ذلك، وتبقى ملزمًا بتقديم النموذج ⁦T1-OVP⁩ عن تلك السنة. كما أن الانتظار يتوقف على مجال السنة القادمة: فقد يترك تعديل المعاش أو انخفاض الدخل المكتسب مجالًا أقل مما تتوقع. تحقق من حد خصم RRSP في إشعار التقدير أو في حسابك لدى CRA قبل الاعتماد على ذلك.

هل تدخل الاشتراكات المحددة كسداد لخطة مشتري المنازل في الزيادة؟

لا. الاشتراكات التي تحددها في الجدول 7 على أنها سداد لخطة مشتري المنازل (HBP) أو لخطة التعلم مدى الحياة (LLP) تُستبعد من حساب النموذج ⁦T1-OVP⁩، ولا يمكن خصمها أيضًا (النموذج ⁦T1-OVP⁩؛ الدليل ⁦T4040⁩).

يجب أن يتم التحديد فعلًا في إقرارك. فالاشتراك الذي قصدته سدادًا ولم تحدده يُعدّ اشتراكًا عاديًا وقد ينشئ زيادة. أما النقص في السداد المطلوب الذي تُدرجه في دخلك فيُحتسب سحبًا في حساب النموذج ⁦T1-OVP⁩. وسحب الزيادة بوصفه سحبًا من خطة مشتري المنازل أو خطة التعلم مدى الحياة لا يُحتسب، لأنه غير مُدرج في الدخل: وتحذّر CRA من أن الضريبة قد تنطبق مع ذلك (CRA: تجاوز الحد). وللاطلاع على الرصيد المستحق عند انتقالك إلى الولايات المتحدة، راجع رصيد خطة مشتري المنازل عند مغادرة كندا.

هل تستطيع CRA الإعفاء من الضريبة إذا كان الخطأ بحسن نية؟

تستطيع، لكن فقط إذا أثبتّ كلا الأمرين: أن الزيادة نشأت عن خطأ معقول، وأنك تتخذ أو اتخذت خطوات معقولة لإزالتها. والقرار بتقدير CRA (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦204.1(4)⁩).

قدّم الطلب بالنموذج ⁦RC2503⁩، واشرح فيه سبب حدوث الزيادة، ولماذا كان الخطأ معقولًا، وما فعلته لإزالتها، مع التواريخ. أرفق مستندات تُظهر الشهر الدقيق لكل اشتراك وكل سحب؛ فالإيصالات وكشوف ⁦T4RSP⁩ لا تُقبل لهذا الغرض. وإذا رفضت CRA، يطلب النموذج نفسه مراجعة ثانية (النموذج ⁦RC2503⁩).

طلب الإعفاء يلتمس تقدير CRA. أما إذا رأيت أن حساب CRA نفسه خاطئ، كأن تكون استخدمت الأشهر الافتراضية لديها، فتنطبق قواعد الاعتراض على هذه الضريبة كما على ضريبة الدخل، ولديك 90 يومًا على الأقل من تاريخ الإشعار للاعتراض (قانون ضريبة الدخل، المادة ⁦204.3(2)⁩، التي تطبّق المادة 165).

ما زال إشعار التقدير يُظهر اشتراكات RRSP غير مخصومة: كيف أنظّف الوضع؟

أولًا، تحقق من صحة الرقم. يعرض الإشعار «اشتراكات RRSP غير المخصومة المُبلَّغ عنها سابقًا والمتاحة للخصم»؛ فإذا كان المبلغ صحيحًا، فتخصمه في السطر 20800 في سنة لاحقة، في حدود حد الخصم لتلك السنة (CRA: الاشتراكات غير المخصومة).

السحب الذي تُدرجه في الدخل يوقف الضريبة الشهرية حتى لو لم تستطع خصمه. أما إمكانية خصم الاشتراك نفسه لاحقًا فتتوقف على الوقائع.

مثال

أرقام توضيحية بالدولار الكندي. كان عمر كل شخص 18 سنة أو أكثر في السنة السابقة.

إشعار أُسيء فهمه

حد الخصم ⁦C$12,000⁩؛ دُفع ⁦C$20,000⁩ في مارس؛ ولا اشتراكات أخرى غير مخصومة. الزيادة فوق ⁦C$12,000⁩ مضافًا إليها هامش ⁦C$2,000⁩ هي ⁦C$6,000⁩ من نهاية مارس إلى ديسمبر: ⁦C$60⁩ في الشهر، و⁦C$600⁩ للسنة. يخصم الشخص ⁦C$12,000⁩ في إقرار تلك السنة، وهذا لا يخفّض الضريبة الشهرية لتلك السنة، ثم يقدّم النموذج ⁦T1-OVP-S⁩ ويدفع خلال 90 يومًا بعد 31 ديسمبر. ولو سُحبت زيادة ⁦C$6,000⁩ في يونيو بدل ذلك، لفُرضت الضريبة على نهايات أشهر مارس وأبريل ومايو فقط: ⁦C$180⁩.

في يناير التالي، يصل مجال جديد قدره ⁦C$9,000⁩. فتصبح الاشتراكات غير المخصومة المتبقية، وهي ⁦C$8,000⁩، داخل الحد، فتتوقف الضريبة دون سحب، وتُخصم ⁦C$8,000⁩ في الإقرار التالي.

زلّة صغيرة

زادت الاشتراكات ⁦C$1,500⁩ على حد الخصم. هذا داخل هامش ⁦C$2,000⁩، فلا ضريبة ولا نموذج ⁦T1-OVP⁩. تُدرج ⁦C$1,500⁩ في الجدول 7 على أنها غير مخصومة، وتُخصم حين يتّسع لها حد السنة التالية.

وافد جديد في خطة جماعية

في السنة الأولى في كندا، لا يملك الشخص حد خصم RRSP. يُدفع ⁦C$6,000⁩ في RRSP جماعية إلزامية، نصفها مساهمة صاحب العمل. من هذه ⁦C$6,000⁩، يقع ⁦C$2,000⁩ داخل الهامش ويغطي إعفاء الخطة الجماعية ⁦C$4,000⁩، فلا ضريبة في تلك السنة. وفي السنة التالية يغطي الإعفاء الاشتراكات الإلزامية الجديدة لتلك السنة فقط، فقد تصبح ⁦C$6,000⁩ المُرحَّلة خاضعة للضريبة بقدر ما تزيد على المجال الجديد (من دخل السنة الأولى المكتسب في كندا) مضافًا إليه هامش ⁦C$2,000⁩، ما لم يغطّها سحب قبل ذلك. والنموذج ⁦T1-OVP⁩ الكامل هو الإقرار الذي يجب التحقق منه في السنتين.

هل وضعك مختلف؟

• دفعت زيادة في TFSA أيضًا: تنطبق ضريبة وإقرار مختلفان؛ راجع الاشتراك الزائد في TFSA.
• تملك شركة وتحدد راتبك بنفسك: راجع الراتب لمجال RRSP وCPP.
• وصلت إلى كندا هذه السنة: لمعرفة مجال السنة الأولى والتصريح، راجع سنتك الأولى مقيمًا ضريبيًا في كندا.
• بقيت الزيادة عدة سنوات، أو لم تُقدَّم نماذج ⁦T1-OVP⁩ أبدًا: راجع الإفصاح الطوعي واحصل على مساعدة في الضرائب الشخصية.
• تدخل في الحالة عملية شراء سنوات في المعاش أو معاش لدى صاحب العمل أو خطة جماعية إلزامية: المجال والإقرار يتوقفان على الوقائع؛ احصل على مساعدة في الضرائب الشخصية.
• غادرت كندا ولديك RRSP: راجع RRSP وTFSA بعد مغادرة كندا.
• أنت مواطن أمريكي ولديك RRSP: راجع الحسابات المسجلة الكندية في الإقرار الأمريكي.