RRSP-Überzahlung: T1-OVP-Steuer und wie Sie sie beheben

RRSP-Überzahlung: die Regel in Kürze

Sie schulden eine Steuer von 1 % pro Monat auf den Teil Ihrer nicht abgezogenen RRSP-Beiträge, der über Ihrer RRSP-Abzugsgrenze plus $2.000 liegt. Der Überschuss wird am Ende jedes Monats gemessen, und die Steuer läuft, bis eine Abhebung oder neuer Abzugsspielraum ihn beseitigt (Income Tax Act, Abschnitt 204.1; CRA: Überschreiten der Grenze).

Fällt Steuer an, reichen Sie eine eigene Erklärung ein, die T1-OVP oder T1-OVP-S, und zahlen innerhalb von 90 Tage nach dem 31. Dezember. Sie ist nicht Teil Ihrer regulären Einkommensteuererklärung.

Eine Überzahlung, die noch im Jahr bemerkt wird, hat die wenigsten Variablen: Sie endet, wenn eine Abhebung oder der Spielraum des nächsten Januars sie beseitigt, und eine Erklärung deckt alle steuerpflichtigen Monate ab. Mehr Sorgfalt braucht ein Fall, wenn:

• der Überschuss mehrere Jahre im Plan lag und keine T1-OVP eingereicht wurde;
• ein Rentennachkauf (Past Service Pension Adjustment) oder eine betriebliche Rente Ihren Spielraum verringert hat;
• verpflichtende Beiträge zu einem Gruppen-RRSP im Spiel sind;
• Sie die CRA bitten wollen, die Steuer zu erlassen, was Nachweise braucht und im Ermessen der CRA liegt.

Sammeln Sie Ihre Steuerbescheide (die Mitteilung zur RRSP-Abzugsgrenze), Auszüge, die den Monat jeder Einzahlung und Abhebung zeigen, und Ihre T4 sowie etwaige T10-Bescheinigungen. Die CRA sagt, RRSP-Quittungen und T4RSP-Bescheinigungen zeigen die benötigten Monate nicht (Form T1-OVP).

RRSP-Beitragsgrenze und Abzugsgrenze: Wie kann ich zu viel eingezahlt haben, wenn der Spielraum vorgetragen wird?

Ihre RRSP-Abzugsgrenze enthält bereits den gesamten vorgetragenen ungenutzten Spielraum. Die Falle liegt auf der anderen Seite: Beiträge, die Sie eingezahlt, aber nie abgezogen haben, werden ebenfalls vorgetragen, als „nicht abgezogene Beiträge“ (Unused Contributions), und belegen diese Grenze, bis Sie sie abziehen (CRA: nicht abgezogene Beiträge).

Ihr Steuerbescheid zeigt beide Zahlen in der Mitteilung zur RRSP-Abzugsgrenze. Ziehen Sie die nicht abgezogenen Beiträge von der Abzugsgrenze ab, um zu sehen, was Sie noch einzahlen können, ohne einen Überschuss zu schaffen.

Die Tabelle fasst die Hinweise zu Form T1-OVP zusammen. Abhebungen, die Sie in Ihr Einkommen aufnehmen, verringern die nicht abgezogenen Beiträge in dem Monat, in dem Sie sie erhalten.

Eine häufige Ursache ist, den Spielraum selbst als Anteil am Einkommen auszurechnen. Die Grenze der CRA zieht Ihre Pension Adjustment aus einer betrieblichen Rente und eine etwaige Net Past Service Pension Adjustment ab (CRA: Wie Beiträge Ihre Grenze beeinflussen). Maßgeblich ist die Zahl der CRA in Ihrem letzten Steuerbescheid.

Wie weit darf ich meine RRSP-Grenze überschreiten, bevor die Steuer beginnt?

Die ersten $2.000 nicht abgezogener Beiträge über Ihrer Abzugsgrenze werden nicht besteuert. Diesen Puffer erhalten Sie nur, wenn Sie im Vorjahr zu irgendeinem Zeitpunkt mindestens 18 Jahre alt waren; Jüngere zahlen auf jeden Dollar über der Grenze Steuer (Income Tax Act, Abschnitt 204.2(1.1); CRA: Überschreiten der Grenze).

Der Puffer ist ein fester Freibetrag in der Formel, kein zusätzlicher Abzugsspielraum. Der Puffer beträgt insgesamt immer dieselben $2.000, egal wie viele Jahre der Betrag im Plan bleibt. Geld innerhalb des Puffers kann erst abgezogen werden, wenn die Abzugsgrenze eines späteren Jahres Platz dafür schafft.

So berechnen Sie die RRSP-Überzahlungssteuer für jeden Monat

Nehmen Sie für jeden Monat Ihre nicht abgezogenen Beiträge am Monatsende und ziehen Sie Ihre Abzugsgrenze und den Puffer ab. Jedes positive Ergebnis ist der Überschuss dieses Monats; addieren Sie die zwölf Monatswerte und multiplizieren Sie mit 1 % (Form T1-OVP-S).

1. Beginnen Sie mit den nicht abgezogenen Beiträgen vom Ende des Vorjahres, abzüglich des Teils des Vorjahresabzugs, der aus ihnen stammte (nicht Beiträge aus den ersten 60 Tagen dieses Jahres oder Übertragungen wie eine Abfindung).
2. Addieren Sie die im Monat geleisteten Beiträge.
3. Ziehen Sie die in dem Monat in das Einkommen einbezogenen Abhebungen ab.
4. Ziehen Sie die Summe aus der Abzugsgrenze dieses Jahres (ohne die Net Past Service Pension Adjustment dieses Jahres), einer etwaigen Pension Adjustment Reversal (Feld 2 einer T10-Bescheinigung, Spielraum, der nach dem Verlassen einer betrieblichen Rente zurückgegeben wird) und dem Puffer, wenn Sie berechtigt sind, ab.
5. Ein positives Ergebnis ist der Überschuss des Monats.

Weil der Test am Monatsende erfolgt, wird Geld, das vor Ende des Monats der Einzahlung abgehoben wird, nicht besteuert. Eine Abhebung in einem späteren Monat beendet die Steuer ab dem Ende dieses Monats. Zeigen Ihre Unterlagen keine Monate, kann die CRA Beiträge aus den ersten 60 Tagen des Jahres als Januarbeiträge behandeln, die übrigen als Märzbeiträge und alle Abhebungen als Dezemberabhebungen, was die Steuer erhöhen kann (Form T1-OVP).

Haben mein Gruppen-RRSP-Zuschuss, meine Pension Adjustment oder ein Rentennachkauf mich über die Grenze gebracht?

Jedes der drei kann das. Einzahlungen des Arbeitgebers in einen Gruppen-RRSP werden bei Ihnen als Arbeitseinkünfte besteuert (Code 40 auf Ihrer T4) und für Sie abgeführt; sie belegen daher Ihre Abzugsgrenze wie Ihre eigenen Einzahlungen (CRA: Arbeitgeberbeiträge; Form T1-OVP).

Die Checkliste der CRA sagt, Sie schulden keine T1-OVP, wenn alle Ihre nicht abgezogenen Beiträge zum Jahresende verpflichtende Gruppen-RRSP-Beiträge waren, die in diesem Jahr geleistet wurden (CRA: Müssen Sie eine T1-OVP ausfüllen). Freiwillige Zusatzzahlungen in einen Gruppenplan erhalten keine solche Entlastung (Guide T4040).

Die T1-OVP misst den Überschuss eines Jahres mit der Abzugsgrenze dieses Jahres ohne die Net Past Service Pension Adjustment dieses Jahres; ein Nachkauf kann daher einen Überschuss im Folgejahr schaffen statt im Jahr der Bescheinigung. Die CRA fordert jeden mit einer Net Past Service Pension Adjustment oder negativem ungenutztem Spielraum auf, die Erklärung zur Kontrolle auszufüllen. Rentennachkäufe wirken mit Abhebungen und Spielraum auf eine Weise zusammen, die vom Einzelfall abhängt; behandeln Sie sie als Fall für eine Prüfung.

Muss ich eine T1-OVP einreichen, welche Version, und wann ist sie fällig?

Sie reichen nur ein, wenn der Überschuss eines Monats steuerpflichtig ist. Ist er das, verwenden Sie die T1-OVP-S, es sei denn, Sie haben im Jahr oder im Vorjahr verpflichtende Beiträge zu einem Gruppen-RRSP oder einem Pooled Registered Pension Plan geleistet; dann verwenden Sie die vollständige T1-OVP. Reichen Sie für jedes Jahr mit Steuer eine Erklärung ein und senden Sie sie mit der Zahlung an Ihr Steuerzentrum innerhalb von 90 Tage nach dem 31. Dezember, das heißt bis zum 31. März (30. März im Schaltjahr), früher als Ihre reguläre Erklärung (Income Tax Act, Abschnitt 204.3; Guide T4040). Die Checkliste der CRA sagt außerdem, dass keine Erklärung nötig ist, wenn alle Ihre nicht abgezogenen Beiträge aus der Zeit vor dem 27. Februar 1995 stammen und ihre Bedingungen erfüllen (CRA: Müssen Sie eine T1-OVP ausfüllen).

Fügen Sie Auszüge bei, die Monat und Betrag jeder Einzahlung und Abhebung zeigen. Auf unbezahlte Steuer und Strafzuschläge fallen ab dem 91. Tag nach Jahresende täglich zusammengesetzte Zinsen an (CRA: Überschreiten der Grenze).

Was passiert, wenn ich die T1-OVP zu spät einreiche oder zahle?

Eine verspätete T1-OVP kostet 5 % des geschuldeten Restbetrags plus 1 % für jeden vollen Monat der Verspätung, höchstens 12 Monate, zusätzlich zu den Zinsen (CRA: Überschreiten der Grenze). Hat die CRA Ihnen eine Aufforderung zur Einreichung geschickt und schuldeten Sie für eines der drei Vorjahre einen Verspätungszuschlag für die T1-OVP, sind es 10 % plus 2 % für jeden vollen Monat, höchstens 20 Monate (Income Tax Act, Abschnitt 162(2), angewendet durch Abschnitt 204.3(2)).

Wurden T1-OVP für frühere Jahre nie eingereicht und hat die CRA noch keine Prüfung begonnen, verweist die CRA auf ihr Voluntary Disclosures Program (Programm zur freiwilligen Offenlegung) (Guide T4040). Siehe nicht gemeldete Einkünfte und freiwillige Offenlegung. Zum Erlass von Strafzuschlägen und Zinsen allgemein siehe Strafzuschläge, Zinsen und Erlass bei der CRA.

Wie hole ich den Überschuss ohne Steuereinbehalt heraus und ziehe ihn ab?

Reichen Sie Form T3012A bei der CRA ein. Genehmigt die CRA sie, kann der Aussteller Ihres RRSP die nicht abgezogenen Beiträge ohne Steuereinbehalt zurückzahlen. Sie melden die Rückzahlung in Zeile 12900 als Einkommen und machen in Zeile 23200 einen ausgleichenden Abzug geltend. Die Form kann nicht für Beiträge verwendet werden, die bereits in einen RRIF übertragen wurden (Form T3012A; CRA: nicht abgezogene Beiträge abheben).

Der Abzug ist nur zulässig, wenn beide der folgenden Bedingungen erfüllt sind und die Rückzahlung keine direkte Übertragung aus einem Pensionsplan und keine Abhebung ist, die zur Bescheinigung eines Rentennachkaufs bestimmt wurde:

• Zeitpunkt: Sie erhalten die Rückzahlung im Jahr der Einzahlung, im Folgejahr oder in dem Jahr, in dem die CRA einen Steuerbescheid oder geänderten Steuerbescheid für das Beitragsjahr versendet, oder im Jahr danach.
• Absicht: Es ist vernünftig anzunehmen, dass Sie erwartet haben, die Beiträge für das Jahr der Einzahlung oder das Vorjahr vollständig abzuziehen, oder dass Sie nicht mit der Absicht eingezahlt haben, sie abzuheben und abzuziehen.

Heben Sie ohne Form T3012A ab, muss der Aussteller Steuer einbehalten. Sie machen diese einbehaltene Steuer dann in Zeile 43700 geltend und berechnen mit Form T746 unter denselben Bedingungen den Abzug in Zeile 23200 (Form T746; Income Tax Act, Abschnitt 146(8.2)). Die monatliche Steuer läuft weiter, bis das Geld den Plan tatsächlich verlässt; die Dauer der Genehmigung einer T3012A zählt daher. Eine Abhebung außerhalb des Zeitfensters ist weiterhin steuerpflichtiges Einkommen, ohne ausgleichenden Abzug. Stammt der Überschuss aus einer über die Grenze hinaus übertragenen Einmalzahlung eines Pensionsplans, gilt keine der beiden Formen: Ziehen Sie das Abgehobene in Form T1043 ab (Form T746; Income Tax Act, Abschnitt 147.3(13.1)).

Kann der neue RRSP-Spielraum des nächsten Jahres den Überschuss statt einer Abhebung aufnehmen?

Ja, wenn er groß genug ist. Jeden Januar gilt die neue Abzugsgrenze des Jahres, noch bevor Ihr Steuerbescheid sie zeigt. Passen Ihre nicht abgezogenen Beiträge dann in die neue Grenze plus Puffer, endet die Steuer ab diesem Monat, und Sie ziehen die Beiträge in späteren Erklärungen ab (Income Tax Act, Abschnitt 204.2(1.1)).

Für jeden steuerpflichtigen Monat davor schulden Sie die Steuer weiterhin, und Sie reichen die T1-OVP für dieses Jahr weiterhin ein. Das Warten hängt auch vom Spielraum des nächsten Jahres ab: Eine Pension Adjustment oder ein niedriges Erwerbseinkommen kann weniger Spielraum lassen, als Sie erwarten. Prüfen Sie die RRSP-Abzugsgrenze in Ihrem Steuerbescheid oder Ihrem CRA-Konto, bevor Sie sich darauf verlassen.

Zählen Beiträge, die als Rückzahlungen des Home Buyers' Plan bestimmt sind, zum Überschuss?

Nein. Beiträge, die Sie in Schedule 7 als Rückzahlungen des Home Buyers' Plan oder Lifelong Learning Plan bestimmen, bleiben in der T1-OVP-Berechnung außen vor und können auch nicht abgezogen werden (Form T1-OVP; Guide T4040).

Die Bestimmung muss tatsächlich in Ihrer Erklärung erfolgen. Ein Beitrag, den Sie als Rückzahlung gemeint, aber nicht bestimmt haben, ist ein gewöhnlicher Beitrag und kann einen Überschuss schaffen. Ein Fehlbetrag Ihrer vorgeschriebenen Rückzahlung, den Sie in das Einkommen einbeziehen, zählt in der T1-OVP-Berechnung als Abhebung. Den Überschuss als Abhebung aus dem Home Buyers' Plan oder Lifelong Learning Plan herauszunehmen, zählt nicht, weil sie nicht in das Einkommen einbezogen wird: Die CRA warnt, dass die Steuer trotzdem anfallen kann (CRA: Überschreiten der Grenze). Zu einem offenen Saldo beim Umzug in die USA siehe HBP-Saldo beim Wegzug aus Kanada.

Kann die CRA die Steuer bei einem ehrlichen Fehler erlassen?

Sie kann es, aber nur, wenn Sie beides zeigen: dass der Überschuss durch einen nachvollziehbaren Fehler entstand und dass Sie angemessene Schritte zu seiner Beseitigung unternehmen oder unternommen haben. Die Entscheidung liegt im Ermessen der CRA (Income Tax Act, Abschnitt 204.1(4)).

Beantragen Sie es mit Form RC2503 und erklären Sie, warum der Überschuss entstand, warum der Fehler nachvollziehbar war und was Sie zur Beseitigung getan haben, mit Daten. Fügen Sie Unterlagen bei, die den genauen Monat jeder Einzahlung und Abhebung zeigen; Quittungen und T4RSP-Bescheinigungen werden dafür nicht akzeptiert. Lehnt die CRA ab, bittet dieselbe Form um eine zweite Prüfung (Form RC2503).

Ein Antrag auf Erlass bittet um Ermessen. Halten Sie die Berechnung der CRA selbst für falsch, etwa weil sie ihre Standardmonate verwendet hat, gelten für diese Steuer wie für die Einkommensteuer die Einspruchsregeln, und Sie haben mindestens 90 Tage ab dem Datum des Bescheids für den Einspruch (Income Tax Act, Abschnitt 204.3(2), der Abschnitt 165 anwendet).

Mein Steuerbescheid zeigt weiterhin nicht abgezogene RRSP-Beiträge: Wie bereinige ich das?

Entscheiden Sie zuerst, ob die Zahl stimmt. Der Bescheid zeigt „unused RRSP contributions previously reported and available to deduct“ (früher gemeldete, abziehbare nicht abgezogene RRSP-Beiträge); stimmt der Betrag, ziehen Sie ihn in einem späteren Jahr in Zeile 20800 ab, bis zur Abzugsgrenze dieses Jahres (CRA: nicht abgezogene Beiträge).

Eine Abhebung, die Sie in das Einkommen einbezogen haben, beendet die monatliche Steuer, auch wenn Sie sie nicht abziehen konnten. Ob derselbe Beitrag später noch abgezogen werden kann, hängt von den Fakten ab.

Beispiel

Beispielzahlen in kanadischen Dollar. Jede Person war im Vorjahr 18 Jahre oder älter.

Ein falsch gelesener Steuerbescheid

Abzugsgrenze C$12.000; C$20.000 im März eingezahlt; sonst nichts Ungenutztes. Der Überschuss über C$12.000 plus dem Puffer von C$2.000 beträgt von Ende März bis Dezember C$6.000: C$60 pro Monat, C$600 für das Jahr. Die Person zieht C$12.000 in der Erklärung dieses Jahres ab, was die monatliche Steuer dieses Jahres nicht senkt, reicht eine T1-OVP-S ein und zahlt innerhalb von 90 Tagen nach dem 31. Dezember. Wäre der Überschuss von C$6.000 stattdessen im Juni abgehoben worden, wären nur die Monatsenden März, April und Mai besteuert worden: C$180.

Im nächsten Januar kommen C$9.000 neuer Spielraum hinzu. Die verbleibenden C$8.000 nicht abgezogener Beiträge passen nun in die Grenze, sodass die Steuer ohne Abhebung endet und die C$8.000 in der nächsten Erklärung abgezogen werden.

Ein kleines Versehen

Die Beiträge liegen C$1.500 über der Abzugsgrenze. Das liegt innerhalb des Puffers von C$2.000, daher fallen keine Steuer und keine T1-OVP an. Die C$1.500 werden in Schedule 7 als nicht abgezogen gemeldet und abgezogen, sobald die Grenze des nächsten Jahres Platz schafft.

Ein Neuzugezogener in einem Gruppenplan

Im ersten Jahr in Kanada hat die Person keine RRSP-Abzugsgrenze. C$6.000 fließen in einen verpflichtenden Gruppen-RRSP, die Hälfte davon als Zuschuss des Arbeitgebers. Von den C$6.000 liegen C$2.000 innerhalb des Puffers und C$4.000 sind durch die Entlastung für Gruppenpläne gedeckt, sodass in diesem Jahr keine Steuer anfällt. Im Folgejahr deckt die Entlastung nur die neuen verpflichtenden Beiträge dieses Jahres, sodass die vorgetragenen C$6.000 insoweit steuerpflichtig werden können, als sie den neuen Spielraum (aus den kanadischen Einkünften des ersten Jahres) plus den Puffer von C$2.000 übersteigen, es sei denn, eine Abhebung deckt sie zuvor. Die vollständige T1-OVP ist in beiden Jahren die Erklärung zur Kontrolle.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben auch in einen TFSA zu viel eingezahlt: Es gelten eine andere Steuer und eine andere Erklärung; siehe TFSA-Überzahlungen.
• Sie besitzen eine Kapitalgesellschaft und legen Ihr Gehalt selbst fest: siehe Gehalt für RRSP-Spielraum und CPP.
• Sie sind in diesem Jahr nach Kanada gekommen: Zu Spielraum und Meldung im ersten Jahr siehe Ihr erstes Jahr als in Kanada steuerlich Ansässiger.
• Der Überschuss lag mehrere Jahre im Plan, oder T1-OVP wurden nie eingereicht: siehe freiwillige Offenlegung und holen Sie sich Steuerhilfe für Privatpersonen.
• Ein Rentennachkauf, eine betriebliche Rente oder ein verpflichtender Gruppenplan ist im Spiel: Spielraum und Erklärung hängen vom Einzelfall ab; holen Sie sich Steuerhilfe für Privatpersonen.
• Sie haben Kanada mit einem RRSP verlassen: siehe RRSP und TFSA nach dem Wegzug aus Kanada.
• Sie sind US-Staatsbürger mit einem RRSP: siehe Kanadische registrierte Konten in einer US-Steuererklärung.