Excesso de contribuição ao RRSP: multa e imposto do T1-OVP

Multa por excesso de contribuição ao RRSP: a regra em resumo

Você deve um imposto de 1% ao mês sobre a parte das suas contribuições não utilizadas ao RRSP que passa do seu limite de dedução do RRSP mais $2.000. O excesso é medido no fim de cada mês, e o imposto continua até que um saque ou um novo espaço de dedução o elimine (Income Tax Act, section 204.1; CRA: como passar do limite).

Se houver imposto, você entrega uma declaração separada, o T1-OVP ou o T1-OVP-S, e paga em até 90 dias após 31 de dezembro. Ela não faz parte da sua declaração de imposto de renda comum.

Um excesso percebido dentro do próprio ano tem menos complicações: ele termina quando um saque ou o espaço de dedução de janeiro seguinte o elimina, e uma única declaração cobre os meses tributáveis. O caso exige mais cuidado quando:

• o excesso ficou no plano por vários anos e nenhum T1-OVP foi entregue;
• uma compra de tempo de serviço pensional (past service pension adjustment) ou uma pensão do local de trabalho reduziu o seu espaço;
• há contribuições obrigatórias a um RRSP coletivo;
• você quer que a CRA dispense o imposto, o que exige provas e é discricionário.

Reúna seus avisos de lançamento (o extrato do limite de dedução do RRSP), extratos que mostrem o mês de cada contribuição e de cada saque, e seu T4 e eventuais informes T10. A CRA diz que os recibos do RRSP e os informes T4RSP não mostram os meses de que ela precisa (Form T1-OVP).

Limite de contribuição ao RRSP e limite de dedução: como contribuí demais se o espaço se acumula de um ano para o outro?

Seu limite de dedução do RRSP já inclui todo o espaço não utilizado acumulado. A armadilha está do outro lado: as contribuições que você fez e nunca deduziu também se acumulam, como “contribuições não utilizadas”, e continuam consumindo esse limite até você deduzi-las (CRA: contribuições não utilizadas).

Seu aviso de lançamento mostra os dois números no extrato do limite de dedução do RRSP. Subtraia as contribuições não utilizadas do limite de dedução para ver quanto ainda dá para contribuir sem criar um excesso.

A tabela resume as notas do Form T1-OVP. Os saques que você inclui na renda reduzem as contribuições não utilizadas no mês em que você os recebe.

Uma causa comum é calcular o espaço por conta própria, como uma parte da renda. O limite da CRA subtrai o seu ajuste de pensão (pension adjustment) de uma pensão do local de trabalho e qualquer ajuste líquido de serviço passado (CRA: como as contribuições afetam seu limite). O número que vale é o da CRA, no seu aviso de lançamento mais recente.

Até quanto posso passar do meu limite do RRSP antes de começar o imposto?

Os primeiros $2.000 de contribuições não utilizadas acima do seu limite de dedução não são tributados. Você tem essa margem apenas se tinha 18 anos ou mais em algum momento do ano anterior; quem é mais jovem paga imposto sobre cada dólar acima do limite (Income Tax Act, section 204.2(1.1); CRA: como passar do limite).

A margem é uma tolerância fixa na fórmula, não espaço extra de dedução. Ela é sempre de $2.000 no total, não importa por quantos anos o valor fique no plano. O dinheiro dentro da margem só pode ser deduzido quando o limite de dedução de um ano posterior abrir espaço para ele.

Como calcular o imposto mensal sobre o excesso de contribuição ao RRSP

Para cada mês, pegue as contribuições não utilizadas no fim do mês e subtraia o limite de dedução e a margem. Qualquer resultado positivo é o excesso daquele mês; some os doze valores mensais e multiplique por 1% (Form T1-OVP-S).

1. Comece com as contribuições não utilizadas trazidas do fim do ano passado, menos a parte da dedução do ano passado que veio delas (não as contribuições feitas nos primeiros 60 dias deste ano, nem transferências como uma indenização por aposentadoria).
2. Some as contribuições feitas no mês.
3. Subtraia os saques incluídos na renda naquele mês.
4. Subtraia o total do limite de dedução deste ano (sem contar o ajuste líquido de serviço passado deste ano), qualquer reversão de ajuste de pensão (caixa 2 de um informe T10, o espaço devolvido depois que você deixa uma pensão do local de trabalho) e a margem, se você se qualifica.
5. Um resultado positivo é o excesso do mês.

Como o teste é feito no fim do mês, o dinheiro sacado antes do fim do mês em que entrou não é tributado. Um saque em um mês posterior interrompe o imposto a partir do fim daquele mês. Se seus documentos não mostram os meses, a CRA pode tratar as contribuições dos primeiros 60 dias do ano como de janeiro, as demais como de março e todos os saques como de dezembro, o que pode aumentar o imposto (Form T1-OVP).

A contrapartida do meu RRSP coletivo, o ajuste de pensão ou a compra de tempo de serviço me fizeram passar do limite?

Qualquer um dos três pode. Os depósitos do empregador em um RRSP coletivo são tributados em você como renda de emprego (código 40 no seu T4) e são repassados em seu nome; por isso consomem o seu limite de dedução como os seus próprios depósitos (CRA: contribuições do empregador; Form T1-OVP).

A lista de verificação da CRA diz que você não deve o T1-OVP se todas as suas contribuições não utilizadas no fim do ano foram contribuições obrigatórias a um RRSP coletivo feitas naquele ano (CRA: você precisa preencher o T1-OVP?). Complementações voluntárias em um plano coletivo não têm esse alívio (Guide T4040).

O T1-OVP mede o excesso de um ano usando o limite de dedução desse ano sem o ajuste líquido de serviço passado do mesmo ano; por isso uma compra de tempo de serviço pode criar um excesso no ano seguinte, e não no ano em que é certificada. A CRA diz a quem tem um ajuste líquido de serviço passado ou espaço não utilizado negativo para preencher a declaração e conferir. As compras de tempo de serviço interagem com saques e espaço de maneiras que dependem dos fatos; trate-as como um caso para revisão.

Preciso entregar o T1-OVP, qual versão e quando vence?

Você só entrega se o excesso de algum mês for tributável. Quando for, use o T1-OVP-S, a menos que tenha feito contribuições obrigatórias a um RRSP coletivo ou a um plano de pensão registrado agrupado (pooled registered pension plan) no ano ou no ano anterior; nesse caso, use o T1-OVP completo. Entregue uma declaração por ano com imposto e envie-a com o pagamento ao seu centro de impostos em até 90 dias após 31 de dezembro, ou seja, 31 de março (30 de março em ano bissexto), antes da sua declaração comum (Income Tax Act, section 204.3; Guide T4040). A lista da CRA também diz que não é preciso declaração se todas as suas contribuições não utilizadas são anteriores a 27 de fevereiro de 1995 e cumprem as condições dela (CRA: você precisa preencher o T1-OVP?).

Anexe extratos que mostrem o mês e o valor de cada contribuição e de cada saque. O imposto e as multas não pagos acumulam juros, compostos diariamente, a partir do 91º dia após o fim do ano (CRA: como passar do limite).

O que acontece se eu entregar ou pagar o T1-OVP com atraso?

Um T1-OVP entregue com atraso custa 5% do saldo devido mais 1% por cada mês completo de atraso, até 12 meses, além dos juros (CRA: como passar do limite). Se a CRA lhe enviou uma exigência de entrega e você devia uma multa por atraso do T1-OVP em algum dos três anos anteriores, a multa é 10% mais 2% por cada mês completo, até 20 meses (Income Tax Act, section 162(2), aplicada pela seção 204.3(2)).

Se T1-OVP de anos anteriores nunca foram entregues e a CRA não iniciou uma revisão, a CRA indica o seu Programa de Divulgação Voluntária (Voluntary Disclosures Program) (Guide T4040). Veja rendimentos não declarados e divulgação voluntária. Para alívio de multas e juros em geral, veja multas, juros e alívio da CRA.

Como retiro o excesso sem retenção de imposto e o deduzo?

Entregue o Form T3012A à CRA. Depois que a CRA o aprovar, o emissor do seu RRSP pode devolver as contribuições não utilizadas sem reter imposto. Você declara a devolução como renda na linha 12900 e pede uma dedução compensatória na linha 23200. O formulário não pode ser usado para contribuições já transferidas para um RRIF (Form T3012A; CRA: como sacar contribuições não utilizadas).

A dedução só é permitida se as duas condições abaixo forem atendidas, e a devolução não pode ser uma transferência direta de um plano de pensão nem um saque designado para certificar uma compra de tempo de serviço pensional:

• Prazo: você recebe a devolução no ano em que contribuiu, no ano seguinte, ou no ano em que a CRA envia um aviso de lançamento ou de novo lançamento do ano da contribuição, ou no ano depois desse.
• Intenção: é razoável considerar que você esperava deduzir as contribuições por inteiro no ano em que foram feitas ou no ano anterior, ou que você não contribuiu planejando sacá-las e deduzi-las.

Se você sacar sem o Form T3012A, o emissor deve reter imposto. Você então pede esse imposto retido na linha 43700 e usa o Form T746 para calcular a dedução da linha 23200 sob as mesmas condições (Form T746; Income Tax Act, section 146(8.2)). O imposto mensal continua até o dinheiro realmente sair do plano; por isso o tempo de aprovação de um T3012A importa. Um saque fora do prazo continua sendo renda tributável, sem dedução compensatória. Se o excesso veio de um pagamento único de plano de pensão transferido acima do limite, nenhum dos dois formulários se aplica: deduza o que você sacou no Form T1043 (Form T746; Income Tax Act, section 147.3(13.1)).

O novo espaço de RRSP do próximo ano absorve o excesso, em vez de um saque?

Sim, se for grande o bastante. Todo janeiro vale o limite de dedução do novo ano, mesmo antes de o seu aviso de lançamento mostrá-lo. Se as suas contribuições não utilizadas passarem então a caber no novo limite mais a margem, o imposto para a partir daquele mês, e você deduz as contribuições em declarações posteriores (Income Tax Act, section 204.2(1.1)).

Você ainda deve o imposto de cada mês tributável anterior, e ainda entrega o T1-OVP daquele ano. Esperar também depende do espaço do próximo ano: um ajuste de pensão ou uma renda de trabalho baixa pode deixar menos espaço do que você espera. Confira o limite de dedução do RRSP no seu aviso de lançamento, ou na sua conta da CRA, antes de contar com isso.

Contribuições designadas como reposição do Home Buyers' Plan contam para o excesso?

Não. As contribuições que você designa no Schedule 7 como reposição do Home Buyers' Plan ou do Lifelong Learning Plan ficam fora do cálculo do T1-OVP, e também não podem ser deduzidas (Form T1-OVP; Guide T4040).

A designação precisa ser feita de fato na sua declaração. Uma contribuição que você pretendia como reposição, mas não designou, é uma contribuição comum e pode criar um excesso. Uma diferença na reposição exigida que você inclui na renda conta como saque no cálculo do T1-OVP. Retirar o excesso como saque do Home Buyers' Plan ou do Lifelong Learning Plan não vale, porque não é incluído na renda: a CRA avisa que o imposto ainda pode se aplicar (CRA: como passar do limite). Para um saldo devido ao se mudar para os EUA, veja saldo do Home Buyers' Plan ao sair do Canadá.

A CRA pode dispensar o imposto se foi um erro de boa-fé?

Pode, mas somente se você mostrar ambos: que o excesso surgiu de um erro razoável e que você está tomando, ou tomou, medidas razoáveis para eliminá-lo. A decisão é discricionária da CRA (Income Tax Act, section 204.1(4)).

Peça no Form RC2503, explicando por que o excesso ocorreu, por que o erro foi razoável e o que você fez para eliminá-lo, com datas. Anexe documentos que mostrem o mês exato de cada contribuição e de cada saque; recibos e informes T4RSP não são aceitos para isso. Se a CRA recusar, o mesmo formulário pede uma segunda análise (Form RC2503).

Um pedido de dispensa pede discrição. Se você acha que o próprio cálculo da CRA está errado, por exemplo porque ela usou os meses padrão, as regras de objeção valem para esse imposto como para o imposto de renda, e você tem pelo menos 90 dias a partir da data do aviso para apresentar objeção (Income Tax Act, section 204.3(2), que aplica a seção 165).

Meu aviso de lançamento ainda mostra contribuições não utilizadas ao RRSP: como limpo isso?

Primeiro decida se o número está certo. O aviso mostra “contribuições não utilizadas ao RRSP informadas anteriormente e disponíveis para dedução”; se o valor estiver correto, você o deduz na linha 20800 em um ano posterior, até o limite de dedução desse ano (CRA: contribuições não utilizadas).

Um saque que você incluiu na renda interrompe o imposto mensal mesmo que você não tenha podido deduzi-lo. Se essa mesma contribuição ainda pode ser deduzida depois depende dos fatos.

Exemplo

Valores ilustrativos em dólares canadenses. Cada pessoa tinha 18 anos ou mais no ano anterior.

Um aviso mal lido

Limite de dedução de C$12.000; C$20.000 contribuídos em março; nada mais não utilizado. O excesso acima de C$12.000 mais a margem de C$2.000 é de C$6.000 do fim de março ao fim de dezembro: C$60 por mês, C$600 no ano. A pessoa deduz C$12.000 na declaração desse ano, o que não reduz o imposto mensal daquele ano, entrega um T1-OVP-S e paga em até 90 dias após 31 de dezembro. Se o excesso de C$6.000 tivesse sido sacado em junho, apenas os fins de março, abril e maio seriam tributados: C$180.

No janeiro seguinte, chegam C$9.000 de novo espaço. Os C$8.000 restantes de contribuições não utilizadas passam a caber no limite; assim, o imposto para sem saque, e os C$8.000 são deduzidos na declaração seguinte.

Um deslize pequeno

As contribuições acabam C$1.500 acima do limite de dedução. Isso está dentro da margem de C$2.000; portanto não há imposto nem T1-OVP. Os C$1.500 são informados como não utilizados no Schedule 7 e deduzidos quando o limite do ano seguinte abrir espaço.

Um recém-chegado em um plano coletivo

No primeiro ano no Canadá, a pessoa não tem limite de dedução do RRSP. C$6.000 vão para um RRSP coletivo obrigatório, metade como contrapartida do empregador. Dos C$6.000, C$2.000 ficam dentro da margem e C$4.000 são cobertos pelo alívio do plano coletivo; assim, não há imposto nesse ano. No ano seguinte, o alívio cobre só as novas contribuições obrigatórias daquele ano; os C$6.000 trazidos podem se tornar tributáveis na medida em que superem o novo espaço (vindo da renda canadense do primeiro ano) mais a margem de C$2.000, a menos que um saque os cubra antes. Um T1-OVP completo é a declaração a conferir nos dois anos.

E no seu caso?

• Você também contribuiu demais a um TFSA: valem outro imposto e outra declaração; veja excesso de contribuição ao TFSA.
• Você tem uma corporação e define o próprio salário: veja salário para espaço no RRSP e CPP.
• Você chegou ao Canadá neste ano: para o espaço e a declaração do primeiro ano, veja seu primeiro ano como residente fiscal no Canadá.
• O excesso ficou por vários anos, ou T1-OVP nunca foram entregues: veja divulgação voluntária e peça ajuda com impostos de pessoa física.
• Há uma compra de tempo de serviço pensional, pensão do local de trabalho ou plano coletivo obrigatório: o espaço e a declaração dependem dos fatos; peça ajuda com impostos de pessoa física.
• Você saiu do Canadá com um RRSP: veja RRSP e TFSA depois de sair do Canadá.
• Você é cidadão dos EUA com um RRSP: veja contas registradas canadenses em uma declaração dos EUA.