ضريبة ⁦GST/HST⁩ وPST وQST: ما الذي تحتسبه على عملاء المقاطعات الأخرى

هل أحتسب نسبة مقاطعتي أم نسبة مقاطعة عميلي؟

عادةً نسبة مقاطعة العميل، لا مقاطعتك. تحتسب نسبة المقاطعة التي تتم فيها البيعة وفق قواعد مكان التوريد (القواعد التي تحدد المقاطعة التي تنتمي إليها البيعة)، ولا يحسم موقع نشاطك الأمر (CRA). في مثال CRA نفسه، مصمم مواقع في ساسكاتشوان يعمل داخل ساسكاتشوان فقط لصالح شركة في أونتاريو يحتسب HST أونتاريو بنسبة ⁦13%⁩ (المذكرة ⁦3-3-6⁩، المثال 2).

تتعقد الحالة عندما يكون للعميل مكاتب في عدة مقاطعات، أو تعمل في موقع آخر، أو قد تستحق PST أو RST أو QST، أو استخدمت فواتير سابقة نسبة واحدة للجميع. اجمع العقد، وعنوان مكتب العميل الذي تعاقد معك، وعناوين التسليم، ومكان تنفيذ العمل، وكل أرقام ضريبة المبيعات التي بحوزتك. تفترض هذه الصفحة أنك مسجَّل في ⁦GST/HST⁩؛ وإن لم تكن كذلك، فراجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.

ما إجمالي ضريبة المبيعات على فاتورة عميل في كل مقاطعة؟

في فاتورة عميل في مقاطعة أخرى، ابدأ بنسبة GST أو HST الخاصة بالمقاطعة التي تتم فيها البيعة (نسب CRA). تُضاف ضريبة مقاطعية منفصلة فوق ذلك في أربع مقاطعات فقط، وفقط إذا كنت مسجَّلًا فيها أو ملزمًا بذلك: راجع PST وRST وQST.

تشمل HST الجزء المقاطعي أصلًا، فلا يُضاف شيء فوقها. تنطبق هذه النسب على المبيعات الخاضعة للضريبة؛ أما البيعة ذات النسبة الصفرية، مثل المواد الغذائية الأساسية، فلا تحمل ⁦GST/HST⁩ في أي مكان في كندا تتم فيه (CRA). لكل من PST وRST وQST اختبارات تسجيل وقواعد خاصة بما يخضع للضريبة، مستقلة عن ⁦GST/HST⁩: راجع PST وRST والبيع إلى كيبك.

السلع المشحونة أو المسلَّمة أو التي يستلمها العميل: نسبة أي مقاطعة تنطبق؟

تتبع السلع المكان الذي يستلمها فيه العميل. إذا أرسلت السلع بالبريد أو بشركة شحن، أو سلّمتها إلى ناقل تستأجره لتوصيلها، فالبيعة تتم في مقاطعة الوجهة. وإذا استلمها العميل من مقرك، أو أرسل ناقله الخاص، فالبيعة تتم في المكان الذي سلّمتها فيه (المذكرة ⁦3-3-3⁩؛ اللائحة).

فمشترٍ من كولومبيا البريطانية يستلم سلعًا من متجر في نيو برنزويك يدفع HST نيو برنزويك، حتى لو نقلها بنفسه إلى بيته (المذكرة ⁦3-3-3⁩، المثال 2). وإذا رتّب العميل الناقل بنفسه، فإخبارك لهذا الناقل بأن السلع جاهزة لا يجعله ناقلك. وما يفعله العميل بعد ذلك التزام عليه لا عليك: فالمشتري الذي ينقل السلع خارج مقاطعة HST خلال 30 يومًا قد يطالب باسترداد الجزء المقاطعي (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 261.1)، وقد يلزم العميل في مقاطعة HST الذي حُمّل GST فقط على سلع أو خدمات أو برمجيات يستخدمها هناك بتقدير الجزء المقاطعي بنفسه (المادة 220.05، المادة 220.08). لذلك يحتسب المتجر الإلكتروني الضريبة حسب مقاطعة تسليم كل طلب، فقد يطبّق متجر واحد عدة نسب. احتفظ بسجلات الشحن التي تثبت الوجهة.

الخدمات: أي عنوان للعميل يُعتمد عندما يكون له عدة مكاتب؟

استخدم عنوان العميل السكني أو التجاري الذي تحصل عليه في سياق التعاقد المعتاد. إذا حصلت على عنوان واحد فقط، فهو الذي يحسم. وإذا حصلت على عدة عناوين، فاستخدم الأوثق صلة بالعمل، وهو عادةً عنوان التعاقد: المكتب الذي تعاقد معك (المذكرة ⁦3-3-6⁩؛ اللائحة، المادة 13).

• لا يحق لك الاختيار. القاعدة لا تمنح خيارًا بين عناوين العميل.
• البريد الإلكتروني وعنوان IP لا يُعتدّ بهما، لأنهما ليسا أماكن مادية. وصندوق البريد ليس عنوانًا تجاريًا.
• المكتب الرئيسي أو الفرع: المكتب الرئيسي الذي يتعاقد معك هو عنوان التعاقد، حتى لو تعاملت يوميًا مع فرع في مكان آخر (المذكرة ⁦3-3-6⁩، المثال 11). أما الفرع الذي يصدر أمر الشراء بموجب اتفاقية المكتب الرئيسي فقد يكون هو عنوان التعاقد (المذكرة ⁦3-3-6⁩، المثال 14).
• لا يوجد عنوان تعاقد: استخدم العنوان الذي تتعامل معه ويرتبط أكثر بالعمل. وإذا لم يكن هناك عنوان سكني أو تجاري، فقد ينطبق عنوان كندي آخر مثل عنوان الفواتير أو صندوق البريد.
• العمل في موقع العميل في مقاطعة أخرى لا يغيّر الجواب بحد ذاته: تظل قاعدة العنوان سارية ما لم تنطبق إحدى قواعد القسم التالي.
• لا يوجد عنوان كندي إطلاقًا: يحسم الأمر المكان الذي يُنجز فيه معظم العمل؛ وللعميل خارج كندا راجع احتساب ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.

أي الخدمات تتبع مكان تنفيذ العمل بدل عنوان العميل؟

لبعض أنواع الخدمات قواعد خاصة تتقدم على قاعدة العنوان (المذكرة ⁦3-3-6-1⁩).

تُستثنى خدمات الاستشارات والخدمات المهنية من قاعدة الخدمة الشخصية، حتى لو قُدمت وجهًا لوجه، فتبقى خاضعة لقاعدة عنوان العميل (اللائحة، المادة 17). في مثال CRA، دهّان من مانيتوبا يعمل في مستودع في أونتاريو يحتسب HST أونتاريو (المذكرة ⁦3-3-6-1⁩، المثال 29).

البرمجيات والتنزيلات الرقمية والاشتراكات عبر الإنترنت: أي نسبة تنطبق؟

معظم تراخيص البرمجيات والتنزيلات والاشتراكات ممتلكات غير ملموسة (لا يمكن لمسها). إذا كان استخدامها ممكنًا خارج مقاطعات HST فقط أو في الغالب، فتنطبق GST فقط. وفي غير ذلك يحسم الأمر عادةً عنوان العميل السكني أو التجاري الذي تحصل عليه، ما دام استخدامها ممكنًا في تلك المقاطعة. وإذا لم تحصل على أي عنوان (البريد الإلكتروني لا يُعدّ عنوانًا)، فاحتسب أعلى نسبة بين المقاطعات التي يمكن استخدامها فيها (المذكرة ⁦3-3-5⁩؛ اللائحة، المواد 6 إلى 8).

أمثلة CRA: بائع إلكتروني من أونتاريو يبيع ألبومًا رقميًا لمشترٍ عنوانه السكني في كولومبيا البريطانية يحتسب GST فقط بنسبة ⁦5%⁩ (المثال 18). ومحامٍ يشترك في خدمة عبر الإنترنت؛ لدى البائع عنوان مكتب المحامي في أونتاريو وعنوان فواتير في كيبك، ويحسم مكتب أونتاريو بصفته عنوان التعاقد: HST بنسبة ⁦13%⁩ (المثال 21). وبعض العروض الإلكترونية خدمات لا ممتلكات: فللدعم التقني عن بُعد وتخزين البيانات قاعدة خاصة (اللائحة، المادة 32). تحقق من القاعدة المناسبة قبل الاعتماد عليها. وقد تنطبق PST أو RST أو QST أيضًا على البرمجيات والمنتجات الرقمية وفق قواعد كل مقاطعة: راجع PST وRST وكيبك.

هل أحتاج تسجيلًا أو إقرارًا منفصلًا لكل مقاطعة HST، وكيف أُظهر الضريبة؟

لا حاجة إلى تسجيل ⁦GST/HST⁩ منفصل لكل مقاطعة: من سجّل في GST فهو مسجَّل في HST أيضًا (⁦RC4022⁩). وتُبلَّغ كل GST وHST التي تحتسبها، بأي نسبة، في الإقرار نفسه (CRA)؛ والنشاط الذي يقع في كيبك يقدّم هذا الإقرار إلى Revenu Québec (الجهة الضريبية في كيبك) على نماذجها (⁦RC4022⁩). يشرح التقديم وائتمانات ضريبة المدخلات السطور وطريقة Quick Method. أما PST وRST فحسابات وإقرارات منفصلة لدى كل مقاطعة؛ وQST حساب منفصل لدى Revenu Québec.

في الفاتورة، أظهر مبلغ الضريبة بوضوح، أو اذكر أن السعر يشمل الضريبة (قانون ضريبة المبيعات (Excise Tax Act)، المادة 223). وفي HST أظهر نسبة HST الإجمالية؛ ولا تقسمها إلى جزء فيدرالي وجزء مقاطعي (⁦RC4022⁩). وفي الفواتير التي تبلغ 100 دولار أو أكثر، اذكر رقم ⁦GST/HST⁩ الخاص بك: يحتاجه العميل التجاري للمطالبة بائتمان ضريبة المدخلات. ويُشرح استرداد الضريبة التي دفعتها لموردين في مقاطعات أخرى في دليل التقديم نفسه.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية؛ المبالغ بالدولار الكندي.

مطوّر من ألبرتا وعميل من أونتاريو

مطوّر مواقع مسجَّل في GST في كالغاري يتعاقد معه المكتب الرئيسي لعميل في تورنتو. يتم كل العمل في كالغاري. العنوان التجاري الوحيد الذي حصل عليه في أونتاريو، فتحمل فاتورة بمبلغ ⁦C$10,000⁩ مبلغ ⁦C$1,300⁩ من HST بنسبة أونتاريو، لا GST بمبلغ ⁦C$500⁩.

مستشار من كولومبيا البريطانية يعمل في موقع بمونتريال

مستشار من كولومبيا البريطانية يعمل في موقع عميل بمونتريال، والعميل يتعاقد من مكتبه في مونتريال. كيبك ليست مقاطعة HST، فتُظهر الفاتورة ⁦C$10,000⁩ مضافًا إليها ⁦C$500⁩ من GST. أما التزام المستشار بالتسجيل في QST وتحصيلها فيشرحه العمل في كيبك.

بائع من أونتاريو يشحن إلى ساسكاتون

بائع إلكتروني من أونتاريو يشحن طلبًا بقيمة ⁦C$200⁩ إلى ساسكاتون. ساسكاتشوان ليست مقاطعة HST، فتُظهر الفاتورة ⁦C$10⁩ من GST ولا تتضمن HST. وانطباق PST ساسكاتشوان أيضًا يتوقف على اختبار الترخيص للبائعين من خارج المقاطعة: راجع PST وRST.

هل وضعك مختلف؟

• احتسبت نسبة خاطئة سابقًا، أو رفض عميل الفاتورة: راجع احتساب نسبة ⁦GST/HST⁩ خاطئة، واحصل على مساعدة في مسك الدفاتر لمراجعة الفواتير السابقة عبر عدة مقاطعات.
• تبيع في كولومبيا البريطانية أو ساسكاتشوان أو مانيتوبا، أو عبر منصة وسيطة: راجع التسجيل في PST وRST.
• لديك عملاء أو عمال في كيبك: راجع العمل في كيبك.
• دخلك أقل من حد المورّد الصغير أو لم تسجّل بعد: راجع متى تسجّل في ⁦GST/HST⁩.
• عملاؤك خارج كندا: راجع احتساب ⁦GST/HST⁩ على العملاء الأمريكيين.
• نشاطك خارج كندا ويبيع داخلها: راجع البائعون غير المقيمين والرقميون.
• نشاطك نفسه يعمل في مقاطعة أخرى: راجع العمل في أكثر من مقاطعة لضريبة الدخل.