GST/HST, PST hay QST: thu thuế khách ở tỉnh bang khác thế nào

Tôi tính thuế theo tỉnh bang của mình hay của khách hàng?

Thường là tỉnh bang của khách hàng, không phải của bạn. Tại Canada, bạn thu thuế theo mức của tỉnh bang nơi giao dịch bán được xem là diễn ra theo quy tắc nơi cung cấp (place-of-supply, tức quy tắc xác định giao dịch thuộc về tỉnh bang nào); nơi doanh nghiệp đặt trụ sở không quyết định điều này (CRA). Trong ví dụ của CRA, một nhà thiết kế web ở Saskatchewan chỉ làm việc tại Saskatchewan cho một công ty ở Ontario sẽ tính HST của Ontario ở mức 13% (Memorandum 3-3-6, Example 2).

Trường hợp sẽ không còn đơn giản khi khách có văn phòng ở nhiều tỉnh bang, bạn làm việc tại chỗ ở một nơi khác, bạn có thể còn phải nộp PST, RST hoặc QST, hoặc các hóa đơn cũ dùng chung một mức thuế cho mọi khách. Hãy chuẩn bị hợp đồng, địa chỉ văn phòng của khách đã thuê bạn, địa chỉ giao hàng, nơi thực hiện công việc và mọi mã số thuế bán hàng bạn đang có. Trang này giả định bạn đã đăng ký GST/HST tại Canada; nếu chưa, hãy xem khi nào phải đăng ký GST/HST.

Tổng thuế bán hàng trên hóa đơn gửi khách ở từng tỉnh bang là bao nhiêu?

Với hóa đơn gửi khách ở tỉnh bang khác tại Canada, hãy bắt đầu bằng mức GST hoặc HST của tỉnh bang nơi giao dịch bán được xem là diễn ra (mức thuế của CRA). Thuế cấp tỉnh bang riêng chỉ được cộng thêm ở bốn tỉnh bang, và chỉ khi bạn đã đăng ký hoặc bắt buộc phải đăng ký: xem PST và RST và QST.

HST đã gồm phần thuế cấp tỉnh bang nên không cộng thêm gì. Các mức này áp dụng cho giao dịch bán chịu thuế: giao dịch zero-rated, chẳng hạn thực phẩm thiết yếu, không chịu GST/HST ở bất cứ đâu tại Canada (CRA). PST, RST và QST có điều kiện đăng ký riêng và quy định riêng về hàng hóa, dịch vụ chịu thuế, tách biệt với GST/HST: xem PST và RST và bán hàng vào Quebec.

Hàng hóa gửi đi, giao tận nơi hay khách tự lấy: áp dụng mức thuế của tỉnh bang nào?

Hàng hóa theo nơi khách nhận hàng. Nếu bạn gửi bưu điện hoặc chuyển phát, hoặc giao cho đơn vị vận chuyển do bạn thuê, giao dịch bán được xem là diễn ra tại tỉnh bang nơi hàng đến. Nếu khách tự đến lấy tại cơ sở của bạn, hoặc tự cử đơn vị vận chuyển, giao dịch bán được xem là diễn ra tại nơi bạn giao hàng (Memorandum 3-3-3; Regulations).

Vì vậy, một người mua ở British Columbia đến lấy hàng tại cửa hàng ở New Brunswick phải trả HST của New Brunswick, dù sau đó tự chở hàng về nhà (Memorandum 3-3-3, Example 2). Nếu khách tự sắp xếp đơn vị vận chuyển, việc bạn báo cho đơn vị đó biết hàng đã sẵn sàng không biến họ thành đơn vị vận chuyển của bạn. Những việc khách làm sau đó là nghĩa vụ của chính khách, không phải của bạn: người mua mang hàng ra khỏi tỉnh bang áp dụng HST trong vòng 30 ngày có thể yêu cầu hoàn lại phần thuế cấp tỉnh bang (Excise Tax Act, s. 261.1), và khách ở tỉnh bang áp dụng HST chỉ bị tính GST cho hàng hóa, dịch vụ hoặc phần mềm dùng tại đó có thể phải tự tính phần thuế cấp tỉnh bang (s. 220.05, s. 220.08). Do đó, cửa hàng trực tuyến tính thuế theo tỉnh bang giao hàng của từng đơn, nên một cửa hàng có thể thu nhiều mức thuế khác nhau. Hãy giữ chứng từ vận chuyển cho thấy nơi hàng được giao đến.

Dịch vụ: khi khách có nhiều văn phòng thì tính theo địa chỉ nào?

Hãy dùng địa chỉ nhà hoặc địa chỉ doanh nghiệp của khách mà bạn có được trong quá trình giao dịch thông thường. Nếu chỉ có một địa chỉ, địa chỉ đó quyết định. Nếu có nhiều địa chỉ, hãy dùng địa chỉ gắn chặt nhất với công việc, thường là địa chỉ ký hợp đồng (contracting address), tức văn phòng đã thuê bạn (Memorandum 3-3-6; Regulations, section 13).

• Bạn không được tự chọn. Quy tắc không cho chọn giữa các địa chỉ của khách.
• Địa chỉ email và địa chỉ IP không được tính, vì đó không phải địa điểm thực. Hộp thư bưu điện không phải địa chỉ doanh nghiệp.
• Trụ sở chính hay chi nhánh: nếu trụ sở chính thuê bạn thì đó là địa chỉ ký hợp đồng, dù hằng ngày bạn làm việc với một chi nhánh ở nơi khác (Memorandum 3-3-6, Example 11). Nếu chi nhánh phát hành đơn đặt hàng theo hợp đồng khung của trụ sở chính, chi nhánh có thể là địa chỉ ký hợp đồng (Memorandum 3-3-6, Example 14).
• Không có địa chỉ ký hợp đồng: hãy dùng địa chỉ bạn làm việc cùng và dùng nhiều nhất cho công việc. Nếu không có địa chỉ nhà hoặc địa chỉ doanh nghiệp, có thể áp dụng một địa chỉ khác tại Canada, như địa chỉ thanh toán hoặc hộp thư bưu điện.
• Làm việc tại chỗ ở nơi khách thuộc tỉnh bang khác tự nó không làm thay đổi kết quả: quy tắc về địa chỉ vẫn áp dụng, trừ khi một quy tắc ở phần tiếp theo áp dụng.
• Không có địa chỉ nào tại Canada: nơi thực hiện phần lớn công việc quyết định; với khách ở ngoài Canada, xem thu GST/HST đối với khách hàng Hoa Kỳ.

Dịch vụ nào tính theo nơi thực hiện công việc thay vì địa chỉ của khách?

Một số loại dịch vụ có quy tắc riêng thay thế quy tắc về địa chỉ (Memorandum 3-3-6-1).

Dịch vụ tư vấn, cố vấn và dịch vụ chuyên môn không thuộc quy tắc dịch vụ cá nhân, dù được thực hiện trực tiếp với khách, nên vẫn theo quy tắc địa chỉ của khách (Regulations, section 17). Trong ví dụ của CRA, một thợ sơn ở Manitoba làm việc tại nhà kho ở Ontario tính HST của Ontario (Memorandum 3-3-6-1, Example 29).

Phần mềm, tệp tải về và dịch vụ thuê bao trực tuyến: áp dụng mức thuế nào?

Phần lớn giấy phép phần mềm, tệp tải về và dịch vụ thuê bao là tài sản vô hình (thứ không thể chạm vào). Nếu chỉ hoặc chủ yếu được dùng ở ngoài các tỉnh bang áp dụng HST, thì chỉ áp dụng GST. Nếu không, địa chỉ nhà hoặc địa chỉ doanh nghiệp của khách mà bạn có được thường quyết định, miễn là phần mềm có thể được dùng tại tỉnh bang đó. Nếu bạn không có địa chỉ nào (địa chỉ email không được tính), hãy tính mức cao nhất trong các tỉnh bang nơi phần mềm có thể được dùng (Memorandum 3-3-5; Regulations, sections 6 to 8).

Các ví dụ của CRA: một người bán trực tuyến ở Ontario bán album kỹ thuật số cho người mua có địa chỉ nhà ở British Columbia chỉ tính GST ở mức 5% (Example 18). Một luật sư mua dịch vụ thuê bao trực tuyến; bên bán có địa chỉ văn phòng của hãng luật ở Ontario và địa chỉ thanh toán ở Quebec, và văn phòng ở Ontario, với tư cách địa chỉ ký hợp đồng, quyết định: HST ở mức 13% (Example 21). Một số sản phẩm trực tuyến là dịch vụ chứ không phải tài sản: hỗ trợ kỹ thuật từ xa và lưu trữ dữ liệu có quy tắc riêng (Regulations, section 32). Hãy kiểm tra quy tắc nào phù hợp trước khi áp dụng. PST, RST hoặc QST cũng có thể áp dụng cho phần mềm và sản phẩm số theo quy định riêng của từng tỉnh bang: xem PST và RST và Quebec.

Tôi có cần đăng ký hoặc nộp tờ khai riêng cho từng tỉnh bang áp dụng HST không, và hiển thị thuế trên hóa đơn thế nào?

Không cần đăng ký GST/HST riêng cho từng tỉnh bang: doanh nghiệp đã đăng ký GST thì cũng đã đăng ký HST (RC4022). Toàn bộ GST và HST bạn đã thu, ở mọi mức thuế, được khai trên cùng một tờ khai (CRA); doanh nghiệp đặt tại Quebec nộp tờ khai đó cho Revenu Québec theo biểu mẫu của cơ quan này (RC4022). Hướng dẫn nộp tờ khai và tín thuế đầu vào giải thích các dòng khai và Quick Method. PST và RST là các tài khoản và tờ khai riêng với từng tỉnh bang; QST là tài khoản riêng với Revenu Québec.

Trên hóa đơn, hãy ghi rõ số tiền thuế, hoặc ghi rằng giá đã gồm thuế (Excise Tax Act, s. 223). Với HST, hãy ghi tổng mức HST; không tách thành phần liên bang và phần cấp tỉnh bang (RC4022). Với hóa đơn từ $100 trở lên, hãy ghi mã số GST/HST của bạn: khách hàng doanh nghiệp cần mã số này để yêu cầu tín thuế đầu vào. Cách đòi lại thuế bạn đã trả cho nhà cung cấp ở các tỉnh bang khác nằm trong cùng hướng dẫn về nộp tờ khai.

Ví dụ

Các ví dụ này chỉ mang tính minh họa; số tiền tính bằng đô la Canada.

Lập trình viên ở Alberta, khách hàng ở Ontario

Một lập trình viên web ở Calgary đã đăng ký GST được trụ sở chính của một khách hàng tại Toronto thuê. Toàn bộ công việc diễn ra ở Calgary. Địa chỉ doanh nghiệp duy nhất bạn có được là ở Ontario, nên hóa đơn C$10.000 có C$1.300 HST theo mức của Ontario, không phải GST C$500.

Chuyên gia tư vấn ở BC làm việc tại chỗ ở Montreal

Một chuyên gia tư vấn ở British Columbia làm việc tại chỗ ở Montreal cho một khách hàng ký hợp đồng từ văn phòng ở Montreal. Quebec không áp dụng HST, nên hóa đơn ghi C$10.000 cộng C$500 GST. Việc chuyên gia tư vấn có phải đăng ký và thu QST hay không được giải thích trong kinh doanh tại Quebec.

Người bán ở Ontario gửi hàng đến Saskatoon

Một người bán trực tuyến ở Ontario gửi đơn hàng C$200 đến Saskatoon. Saskatchewan không áp dụng HST, nên hóa đơn ghi C$10 GST và không có HST. Saskatchewan PST có áp dụng thêm hay không phụ thuộc vào điều kiện cấp phép của Saskatchewan đối với người bán ở ngoài tỉnh bang: xem PST và RST.

Trường hợp của bạn có khác không?

• Bạn đã tính sai mức thuế, hoặc khách từ chối hóa đơn: xem tính sai mức GST/HST, và nhờ dịch vụ ghi sổ kế toán rà soát các hóa đơn cũ ở nhiều tỉnh bang.
• Bạn bán vào BC, Saskatchewan hoặc Manitoba, hoặc bán qua sàn thương mại: xem đăng ký PST và RST.
• Bạn có khách hàng hoặc người lao động ở Quebec: xem kinh doanh tại Quebec.
• Bạn dưới ngưỡng nhà cung cấp nhỏ hoặc chưa đăng ký: xem khi nào phải đăng ký GST/HST.
• Khách hàng của bạn ở ngoài Canada: xem thu GST/HST đối với khách hàng Hoa Kỳ.
• Doanh nghiệp của bạn ở ngoài Canada và bán hàng vào Canada: xem người bán không cư trú và người bán sản phẩm số.
• Bản thân doanh nghiệp của bạn hoạt động ở tỉnh bang khác: về thuế thu nhập, xem hoạt động ở nhiều tỉnh bang.