GST/HST, PST ou QST: o que cobrar de clientes de outra província

Cobro a taxa da minha província ou a do meu cliente?

Em geral, a da província do cliente, não a da sua. Você cobra a taxa da província onde a venda é feita, segundo as regras de local de fornecimento (place of supply, as regras que dizem a qual província uma venda pertence); o lugar onde fica a sua empresa não decide (CRA). No exemplo da própria CRA, um web designer de Saskatchewan que trabalha só em Saskatchewan para uma empresa de Ontário cobra o HST de Ontário, de 13% (Memorandum 3-3-6, Exemplo 2).

O caso deixa de ser simples quando o cliente tem escritórios em várias províncias, você trabalha no local do cliente em outra província, talvez deva também PST, RST ou QST, ou faturas antigas usaram uma só taxa para todos. Reúna o contrato, o endereço do escritório do cliente que contratou você, os endereços de entrega, o local onde o trabalho foi feito e todos os números de imposto sobre vendas que você tem. Esta página pressupõe que você já é registrado no GST/HST; se não for, veja quando se registrar no GST/HST.

Qual é o imposto total sobre vendas em uma fatura para um cliente de cada província?

Em uma fatura para um cliente de outra província, comece pela taxa de GST ou HST da província onde a venda é feita (taxas da CRA). Um imposto provincial separado é somado apenas em quatro províncias, e só se você estiver registrado nele ou for obrigado a se registrar: veja PST e RST e QST.

O HST já inclui a parte provincial, então nada é somado. Essas taxas valem para vendas tributáveis: uma venda com alíquota zero, como os alimentos básicos, não leva GST/HST em nenhum lugar do Canadá (CRA). PST, RST e QST têm testes de registro próprios e regras próprias sobre o que é tributável, separados do GST/HST: veja PST e RST e vendas para Quebec.

Bens enviados, entregues ou retirados: a taxa de qual província vale?

Os bens seguem o local onde o cliente os recebe. Se você envia os bens pelo correio ou por transportadora, ou os entrega a uma transportadora contratada por você, a venda é feita na província de destino. Se o cliente retira os bens no seu estabelecimento, ou manda a própria transportadora, a venda é feita onde você os entrega (Memorandum 3-3-3; Regulations).

Assim, um comprador da Colúmbia Britânica que retira bens em uma loja de Novo Brunswick paga o HST de Novo Brunswick, mesmo que leve os bens para casa de carro (Memorandum 3-3-3, Exemplo 2). Se o cliente contratou a transportadora, avisar essa transportadora de que os bens estão prontos não a torna a sua transportadora. O que o cliente faz depois é obrigação dele, não sua: um comprador que leva bens para fora de uma província com HST em até 30 dias pode pedir de volta a parte provincial (Excise Tax Act, s. 261.1), e um cliente em uma província com HST que pagou só o GST por bens, serviços ou software usados ali pode ter de apurar por conta própria a parte provincial (s. 220.05, s. 220.08). Por isso, uma loja online cobra conforme a província de entrega de cada pedido, e uma mesma loja pode cobrar várias taxas. Guarde os registros de envio que mostram o destino.

Serviços: qual endereço do cliente vale quando ele tem vários escritórios?

Use o endereço residencial ou comercial do cliente que você obtém durante a negociação. Se você obtém só um, ele decide. Se obtém vários, use o mais ligado ao trabalho, que em geral é o endereço de contratação: o escritório que contratou você (Memorandum 3-3-6; Regulations, seção 13).

• Você não pode escolher. A regra não dá escolha entre os endereços de um cliente.
• Endereço de email e endereço IP não valem, porque não são lugares físicos. Uma caixa postal não é endereço comercial.
• Matriz ou filial: a matriz que contrata você é o endereço de contratação, mesmo que você trate no dia a dia com uma filial em outro lugar (Memorandum 3-3-6, Exemplo 11). Uma filial que emite o pedido de compra com base em um contrato firmado pela matriz pode ser o endereço de contratação (Memorandum 3-3-6, Exemplo 14).
• Sem endereço de contratação: use o endereço com o qual você trata e que mais usa para o trabalho. Se não houver endereço residencial nem comercial, pode valer outro endereço canadense, como o de cobrança ou uma caixa postal.
• Trabalhar no local do cliente em outra província não muda, por si só, a resposta: a regra do endereço continua valendo, a menos que uma das regras da próxima seção se aplique.
• Nenhum endereço canadense: vale o local onde a maior parte do trabalho é feita; para cliente fora do Canadá, veja cobrança de GST/HST de clientes dos EUA.

Quais serviços seguem o local do trabalho em vez do endereço do cliente?

Alguns tipos de serviço têm regras próprias que prevalecem sobre a regra do endereço (Memorandum 3-3-6-1).

Serviços de assessoria, consultoria e serviços profissionais ficam fora da regra do serviço pessoal, mesmo quando prestados presencialmente, e por isso continuam sob a regra do endereço do cliente (Regulations, seção 17). No exemplo da CRA, um pintor de Manitoba que trabalha em um armazém em Ontário cobra o HST de Ontário (Memorandum 3-3-6-1, Exemplo 29).

Software, downloads digitais e assinaturas online: qual taxa vale?

A maioria das licenças de software, downloads e assinaturas é bem incorpóreo (intangible property, algo que não se pode tocar). Se o produto só pode ser usado, ou é usado principalmente, fora das províncias com HST, vale apenas o GST. Caso contrário, em geral decide o endereço residencial ou comercial do cliente que você obtém, desde que o produto possa ser usado nessa província. Se você não obtém nenhum endereço (um endereço de email não conta), cobre a taxa mais alta entre as províncias onde o produto pode ser usado (Memorandum 3-3-5; Regulations, seções 6 a 8).

Os exemplos da CRA: um vendedor online de Ontário que vende um álbum digital a um comprador com endereço residencial na Colúmbia Britânica cobra apenas o GST de 5% (Exemplo 18). Um advogado compra uma assinatura online; o vendedor tem o endereço do escritório do advogado em Ontário e um endereço de cobrança em Quebec, e o escritório de Ontário, como endereço de contratação, decide: HST de 13% (Exemplo 21). Algumas ofertas online são serviços, e não bens: suporte técnico remoto e armazenamento de dados têm regra própria (Regulations, seção 32). Confira qual regra se aplica antes de contar com ela. PST, RST ou QST também podem valer para software e produtos digitais, conforme as regras de cada província: veja PST e RST e Quebec.

Preciso de um registro ou de uma declaração separada para cada província com HST, e como mostro o imposto?

Não é preciso um registro de GST/HST separado por província: uma empresa registrada no GST também está registrada no HST (RC4022). Todo o GST e o HST que você cobra, em todas as taxas, vai na mesma declaração (CRA); uma empresa localizada em Quebec entrega essa declaração à Revenu Québec, em formulários dela (RC4022). O guia declaração do GST/HST e créditos de imposto sobre insumos explica as linhas e o Quick Method (método simplificado de apuração do GST/HST). PST e RST são contas e declarações separadas em cada província; o QST é uma conta separada na Revenu Québec.

Na fatura, mostre o valor do imposto com clareza, ou informe que o preço inclui o imposto (Excise Tax Act, s. 223). No HST, mostre a taxa total do HST; não a divida em parte federal e parte provincial (RC4022). Em faturas de $100 ou mais, mostre o seu número de GST/HST: um cliente empresarial precisa dele para pedir o crédito de imposto sobre insumos. Como recuperar o imposto que você pagou a fornecedores de outras províncias está no mesmo guia sobre a declaração.

Exemplo

Estes exemplos são ilustrativos; os valores estão em dólares canadenses.

Desenvolvedor de Alberta, cliente de Ontário

Um desenvolvedor web de Calgary, registrado no GST, é contratado pela matriz de um cliente em Toronto. Todo o trabalho é feito em Calgary. O único endereço comercial obtido fica em Ontário, então uma fatura de C$10.000 leva C$1.300 de HST, na taxa de Ontário, e não C$500 de GST.

Consultor da Colúmbia Britânica no local do cliente em Montreal

Um consultor da Colúmbia Britânica trabalha no local do cliente em Montreal, e o cliente contrata a partir do escritório de Montreal. Quebec não é uma província com HST, então a fatura mostra C$10.000 mais C$500 de GST. Se o consultor também deve se registrar no QST e cobrá-lo está explicado em atuar em Quebec.

Vendedor de Ontário envia para Saskatoon

Um vendedor online de Ontário envia um pedido de C$200 para Saskatoon. Saskatchewan não é uma província com HST, então a fatura mostra C$10 de GST e nenhum HST. Se o PST de Saskatchewan também vale depende do teste de licença de Saskatchewan para vendedores de fora da província: veja PST e RST.

E no seu caso?

• Você já cobrou a taxa errada, ou um cliente recusou a fatura: veja cobrança da taxa errada de GST/HST e peça ajuda de escrituração contábil para revisar faturas antigas de várias províncias.
• Você vende para a Colúmbia Britânica, Saskatchewan ou Manitoba, ou por um marketplace: veja o registro no PST e RST.
• Você tem clientes ou trabalhadores em Quebec: veja atuar em Quebec.
• Você está abaixo do limite de pequeno fornecedor ou ainda não se registrou: veja quando se registrar no GST/HST.
• Seus clientes estão fora do Canadá: veja cobrança de GST/HST de clientes dos EUA.
• Sua empresa fica fora do Canadá e vende no Canadá: veja vendedores não residentes e digitais.
• Sua empresa atua em outra província: veja atuar em mais de uma província, sobre o imposto de renda.