⁦GST/HST⁩, PST או QST: מה לחייב לקוחות בפרובינציות אחרות

האם מחייבים לפי הפרובינציה שלי או לפי זו של הלקוח?

בדרך כלל לפי הפרובינציה של הלקוח, לא שלכם. בקנדה מחייבים את השיעור של הפרובינציה שבה המכירה מתבצעת לפי כללי מקום האספקה (הכללים שקובעים לאיזו פרובינציה שייכת מכירה), ומיקום העסק שלכם לא קובע (CRA). בדוגמה של CRA, מעצב אתרים מססקצ׳ואן שעובד רק בססקצ׳ואן עבור חברה באונטריו מחייב HST של אונטריו בשיעור ⁦13%⁩ (Memorandum 3-3-6, דוגמה 2).

מקרה כבר לא פשוט כשללקוח יש משרדים בכמה פרובינציות, כשאתם עובדים באתר בפרובינציה אחרת, כשייתכן שאתם חייבים גם ב-⁠PST, ב-⁠RST או ב-⁠QST, או כשחשבוניות קודמות כללו שיעור אחד לכולם. אספו את החוזה, את כתובת המשרד של הלקוח ששכר אתכם, את כתובות המסירה, את המקום שבו בוצעה העבודה ואת כל מספרי מס המכירה שיש לכם. העמוד הזה מניח שאתם רשומים ל-⁠⁦GST/HST⁩; אם לא, ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.

מה סך מס המכירה בחשבונית ללקוח בכל פרובינציה?

בחשבונית ללקוח בפרובינציה אחרת בקנדה מתחילים בשיעור ה-⁠GST או ה-⁠HST של הפרובינציה שבה המכירה מתבצעת (שיעורי CRA). מס פרובינציאלי נפרד מתווסף רק בארבע פרובינציות, ורק אם נרשמתם אליו או חייבים להירשם: ראו PST ו-⁠RST ו-QST.

ב-⁠HST כבר כלול החלק הפרובינציאלי, ולכן לא מוסיפים עליו כלום. השיעורים האלה חלים על מכירות חייבות במס: על מכירה בשיעור אפס, כמו מצרכי יסוד, לא חל ⁦GST/HST⁩ בשום מקום בקנדה (CRA). ל-⁠PST, ל-⁠RST ול-⁠QST יש מבחני רישום משלהם וכללים משלהם לגבי מה חייב במס, נפרדים מ-⁠⁦GST/HST⁩: ראו PST ו-⁠RST ו-מכירה לקוויבק.

סחורות שנשלחות, נמסרות או נאספות: לפי איזו פרובינציה קובעים את השיעור?

בקנדה סחורות נקבעות לפי המקום שבו הלקוח מקבל אותן. אם שלחתם אותן בדואר או בשליח, או מסרתם אותן למוביל ששכרתם, המכירה מתבצעת בפרובינציית היעד. אם הלקוח אוסף אותן מהמקום שלכם, או שולח מוביל משלו, המכירה מתבצעת במקום שבו אתם מוסרים אותן (Memorandum 3-3-3; התקנות).

לכן קונה מקולומביה הבריטית שאוסף סחורות מחנות בניו ברנזוויק משלם HST של ניו ברנזוויק, גם אם הוא נוסע איתן הביתה (Memorandum 3-3-3, דוגמה 2). אם הלקוח סידר את המוביל, הודעה למוביל שהסחורה מוכנה לא הופכת אותו למוביל שלכם. מה שהלקוח עושה אחר כך הוא חובה שלו ולא שלכם: קונה שמוציא סחורות מפרובינציית HST תוך 30 ימים רשאי לתבוע בחזרה את החלק הפרובינציאלי (Excise Tax Act, סעיף 261.1), ולקוח בפרובינציית HST שחויב רק ב-⁠GST על סחורות, שירותים או תוכנה שהוא משתמש בהם שם עשוי להיות חייב לחשב בעצמו את החלק הפרובינציאלי (סעיף 220.05, סעיף 220.08). לכן חנות מקוונת מחייבת לפי פרובינציית המסירה של כל הזמנה, וחנות אחת יכולה לגבות כמה שיעורים. שמרו רישומי משלוח שמראים את היעד.

שירותים: איזו כתובת של הלקוח קובעת כשיש לו כמה משרדים?

השתמשו בכתובת הבית או העסק של הלקוח שקיבלתם במהלך העסקה הרגיל. אם קיבלתם כתובת אחת בלבד, היא קובעת. אם קיבלתם כמה, השתמשו בזו הקשורה ביותר לעבודה, שהיא בדרך כלל כתובת ההתקשרות: המשרד ששכר אתכם (Memorandum 3-3-6; התקנות, סעיף 13).

• אי אפשר לבחור. הכלל לא נותן בחירה בין כתובות הלקוח.
• כתובות אימייל וכתובות IP לא נחשבות, כי אלה לא מקומות פיזיים. תיבת דואר היא לא כתובת עסק.
• משרד ראשי או סניף: משרד ראשי ששכר אתכם הוא כתובת ההתקשרות, גם אם אתם עובדים יום-יום מול סניף במקום אחר (Memorandum ⁦3-3-6⁩, דוגמה 11). סניף שמוציא הזמנת רכש במסגרת הסכם של המשרד הראשי יכול להיות כתובת ההתקשרות במקומו (Memorandum ⁦3-3-6⁩, דוגמה 14).
• אין כתובת התקשרות: השתמשו בכתובת שאתם עובדים מולה ושבה אתם משתמשים הכי הרבה לעבודה. אם אין כתובת בית או עסק, כתובת קנדית אחרת, כמו כתובת חיוב או תיבת דואר, יכולה לחול.
• עבודה באתר הלקוח בפרובינציה אחרת לא משנה לבדה את התשובה: כלל הכתובת עדיין חל, אלא אם אחד הכללים בסעיף הבא חל.
• אין כתובת בקנדה בכלל: המקום שבו מתבצע רוב העבודה קובע; ללקוח מחוץ לקנדה ראו חיוב ⁦GST/HST⁩ ללקוחות אמריקאים.

אילו שירותים נקבעים לפי מקום ביצוע העבודה ולא לפי כתובת הלקוח?

לכמה סוגי שירותים יש כללים משלהם שגוברים על כלל הכתובת (Memorandum 3-3-6-1).

שירותי ייעוץ ושירותים מקצועיים מוחרגים מכלל השירות האישי, גם כשהם ניתנים פנים אל פנים, ולכן הם נשארים תחת כלל כתובת הלקוח (התקנות, סעיף 17). בדוגמה של CRA, צבע ממניטובה שעובד על מחסן באונטריו מחייב HST של אונטריו (Memorandum ⁦3-3-6-1⁩, דוגמה 29).

תוכנה, הורדות דיגיטליות ומנויים מקוונים: איזה שיעור חל?

רוב רישיונות התוכנה, ההורדות והמנויים הם נכס בלתי מוחשי (משהו שאי אפשר לגעת בו). אם אפשר להשתמש בהם רק או בעיקר מחוץ לפרובינציות HST, חל GST בלבד. אחרת, בדרך כלל כתובת הבית או העסק של הלקוח שקיבלתם קובעת, כל עוד אפשר להשתמש בהם באותה פרובינציה. אם לא קיבלתם כתובת (כתובת אימייל לא נחשבת), חייבו לפי השיעור הגבוה ביותר מבין הפרובינציות שבהן אפשר להשתמש בהם (Memorandum 3-3-5; התקנות, סעיפים 6 עד 8).

הדוגמאות של CRA: מוכר מקוון מאונטריו שמוכר אלבום דיגיטלי לקונה עם כתובת בית בקולומביה הבריטית מחייב GST בלבד בשיעור ⁦5%⁩ (דוגמה 18). עורך דין קונה מנוי מקוון; למוכר יש כתובת משרד באונטריו וכתובת חיוב בקוויבק, והמשרד באונטריו, ככתובת ההתקשרות, קובע: HST בשיעור ⁦13%⁩ (דוגמה 21). חלק מההצעות המקוונות הן שירותים ולא נכסים: לתמיכה טכנית מרחוק ולאחסון נתונים יש כלל משלהם (התקנות, סעיף 32). בדקו איזה כלל מתאים לפני שאתם נשענים עליו. ייתכן ש-⁠PST, RST או QST יחולו גם על תוכנה ומוצרים דיגיטליים לפי הכללים של כל פרובינציה: ראו PST ו-⁠RST ו-קוויבק.

האם צריך רישום או דוח נפרד לכל פרובינציית HST, ואיך מציגים את המס?

לא צריך רישום ⁦GST/HST⁩ נפרד לכל פרובינציה: עסק הרשום ל-⁠GST רשום גם ל-⁠HST (⁦RC4022⁩). כל ה-⁠GST וה-⁠HST שגביתם, בכל שיעור, מדווחים באותו דוח (CRA); עסק שנמצא בקוויבק מגיש את הדוח הזה ל-⁠Revenu Québec בטפסים שלה (⁦RC4022⁩). הגשה וזיכויי מס תשומות מסביר את השורות ואת Quick Method. PST ו-⁠RST הם חשבונות ודוחות נפרדים מול כל פרובינציה; QST הוא חשבון נפרד מול Revenu Québec.

בחשבונית הציגו את סכום המס בבירור, או כתבו שהמחיר כולל מס (Excise Tax Act, סעיף 223). ב-⁠HST הציגו את שיעור ה-⁠HST הכולל; אל תפצלו אותו לחלק פדרלי וחלק פרובינציאלי (⁦RC4022⁩). בחשבוניות של ⁦$100⁩ ומעלה הציגו את מספר ה-⁠⁦GST/HST⁩ שלכם: לקוח עסקי צריך אותו כדי לתבוע זיכוי מס תשומות. תביעה בחזרה של מס ששילמתם לספקים בפרובינציות אחרות מכוסה באותו מדריך הגשה.

דוגמה

הדוגמאות להמחשה; הסכומים בדולרים קנדיים.

מפתח מאלברטה, לקוח מאונטריו

מפתח אתרים בקלגרי הרשום ל-⁠GST נשכר על ידי המשרד הראשי של לקוח בטורונטו. כל העבודה מתבצעת בקלגרי. כתובת העסק היחידה שהתקבלה היא באונטריו, ולכן חשבונית על ⁦C$10,000⁩ כוללת ⁦C$1,300⁩ HST לפי השיעור של אונטריו, ולא GST של ⁦C$500⁩.

יועץ מקולומביה הבריטית באתר בלקוח במונטריאול

יועץ מקולומביה הבריטית עובד באתר בלקוח במונטריאול, וההתקשרות היא מול המשרד שלו במונטריאול. קוויבק אינה פרובינציית HST, ולכן החשבונית מציגה ⁦C$10,000⁩ ועוד ⁦C$500⁩ GST. אם היועץ צריך גם להירשם ל-⁠QST ולגבות אותו, זה מכוסה ב-עשיית עסקים בקוויבק.

מוכר מאונטריו שולח לסאסקטון

מוכר מקוון מאונטריו שולח הזמנה של ⁦C$200⁩ לסאסקטון. ססקצ׳ואן אינה פרובינציית HST, ולכן החשבונית מציגה ⁦C$10⁩ GST ואין HST. אם PST של ססקצ׳ואן חל גם הוא, זה תלוי במבחן הרישיון של ססקצ׳ואן למוכרים מחוץ לפרובינציה: ראו PST ו-⁠RST.

המצב שלכם שונה?

• כבר חייבתם בשיעור שגוי, או שלקוח דחה חשבונית: ראו חיוב בשיעור ⁦GST/HST⁩ שגוי, וקבלו עזרה בהנהלת חשבונות לבדיקת חשבוניות קודמות בכמה פרובינציות.
• אתם מוכרים לקולומביה הבריטית, לססקצ׳ואן או למניטובה, או דרך שוק מקוון: ראו רישום ל-⁠PST ול-⁠RST.
• יש לכם לקוחות או עובדים בקוויבק: ראו עשיית עסקים בקוויבק.
• אתם מתחת לתקרת הספק הקטן או שעוד לא נרשמתם: ראו מתי להירשם ל-⁠⁦GST/HST⁩.
• הלקוחות שלכם מחוץ לקנדה: ראו חיוב ⁦GST/HST⁩ ללקוחות אמריקאים.
• העסק שלכם מחוץ לקנדה ומוכר לקנדה: ראו תושבי חוץ ומוכרים דיגיטליים.
• העסק שלכם עצמו פועל בפרובינציה אחרת: ראו פעילות ביותר מפרובינציה אחת למס הכנסה.