TPS/TVH, TVP ou TVQ : que facturer à un client d'une autre province

Dois-je facturer le taux de ma province ou celui de mon client?

En général, celui de la province de votre client, pas de la vôtre. Vous facturez le taux de la province où la vente est faite, selon les règles du lieu de fourniture (les règles qui déterminent à quelle province appartient une vente). L'endroit où se trouve votre entreprise ne décide pas (ARC). Dans l'exemple de l'ARC, un concepteur de sites Web de la Saskatchewan qui travaille seulement en Saskatchewan pour une entreprise de l'Ontario facture la TVH de l'Ontario, soit 13 % (Mémorandum 3-3-6, exemple 2).

Un dossier cesse d'être simple quand le client a des bureaux dans plusieurs provinces, que vous travaillez sur place ailleurs, que vous devez peut-être aussi la TVP, la TVD ou la TVQ, ou que vos factures passées ont appliqué un seul taux à tous. Rassemblez le contrat, l'adresse du bureau du client qui vous a engagé, les adresses de livraison, l'endroit où le travail a été fait et tous vos numéros de taxe de vente. Cette page suppose que vous êtes inscrit à la TPS/TVH. Si ce n'est pas le cas, lisez quand s'inscrire à la TPS/TVH.

Quel est le total des taxes de vente sur une facture à un client de chaque province?

Pour une facture à un client d'une autre province, partez du taux de TPS ou de TVH de la province où la vente est faite (taux de l'ARC). Une taxe provinciale distincte s'ajoute seulement dans quatre provinces, et seulement si vous y êtes inscrit ou devez l'être. Voir la TVP et la TVD et la TVQ.

La TVH comprend déjà la part provinciale, donc rien ne s'ajoute par-dessus. Ces taux s'appliquent aux ventes taxables. Une vente détaxée, comme les produits d'épicerie de base, ne porte aucune TPS/TVH, peu importe où au Canada elle est faite (ARC). La TVP, la TVD et la TVQ ont leurs propres critères d'inscription et leurs propres règles sur ce qui est taxable, distincts de ceux de la TPS/TVH. Voir la TVP et la TVD et la vente au Québec.

Biens expédiés, livrés ou ramassés : quel taux de quelle province s'applique?

Pour des biens, c'est l'endroit où le client les reçoit qui compte. Si vous les postez, les expédiez par messagerie ou les confiez à un transporteur que vous engagez pour les livrer, la vente est faite dans la province de destination. Si le client vient les chercher à vos locaux, ou envoie son propre transporteur, la vente est faite là où vous les remettez (Mémorandum 3-3-3; Règlement).

Ainsi, un acheteur de la Colombie-Britannique qui prend des biens dans un magasin du Nouveau-Brunswick paie la TVH du Nouveau-Brunswick, même s'il les ramène chez lui (Mémorandum 3-3-3, exemple 2). Si le client a choisi le transporteur, lui dire que les biens sont prêts n'en fait pas votre transporteur. Ce que le client fait ensuite le regarde, pas vous. Un acheteur qui sort des biens d'une province participante dans les 30 jours peut demander le remboursement de la part provinciale (Loi sur la taxe d'accise, art. 261.1). Un client d'une province participante à qui l'on a facturé seulement la TPS sur des biens, des services ou des logiciels qu'il y utilise peut devoir s'autocotiser pour la part provinciale (art. 220.05, art. 220.08). Une boutique en ligne facture donc selon la province de livraison de chaque commande, et une même boutique peut appliquer plusieurs taux. Conservez les documents d'expédition qui montrent la destination.

Services : quelle adresse du client compte quand il a plusieurs bureaux?

Utilisez l'adresse de résidence ou d'affaires du client que vous obtenez dans le cours normal de la transaction. Si vous n'en obtenez qu'une, c'est elle qui décide. Si vous en obtenez plusieurs, utilisez celle qui est le plus étroitement liée au travail, en général l'adresse du contrat, c'est-à-dire le bureau qui vous a engagé (Mémorandum 3-3-6; Règlement, article 13).

• Vous ne pouvez pas choisir. La règle ne laisse aucun choix parmi les adresses d'un client.
• Les adresses courriel et IP ne comptent pas, parce que ce ne sont pas des lieux physiques. Une case postale n'est pas une adresse d'affaires.
• Siège social ou succursale : un siège social qui vous engage est l'adresse du contrat, même si vous traitez au quotidien avec une succursale ailleurs (Mémorandum 3-3-6, exemple 11). Une succursale qui émet le bon de commande en vertu d'une entente conclue avec le siège social peut être l'adresse du contrat à la place (Mémorandum 3-3-6, exemple 14).
• Aucune adresse du contrat : utilisez l'adresse avec laquelle vous traitez et que vous utilisez le plus pour le travail. Sans adresse de résidence ni d'affaires, une autre adresse canadienne, comme une adresse de facturation ou une case postale, peut s'appliquer.
• Travailler chez le client dans une autre province ne change pas à lui seul la réponse : la règle de l'adresse s'applique toujours, à moins que l'une des règles de la section suivante ne s'applique.
• Aucune adresse canadienne : l'endroit où se fait la plus grande partie du travail décide. Pour un client hors du Canada, lisez facturer la TPS/TVH à des clients américains.

Quels services suivent l'endroit où le travail est fait plutôt que l'adresse du client?

Quelques types de services ont leurs propres règles, qui l'emportent sur la règle de l'adresse (Mémorandum 3-3-6-1).

Les services-conseils, de consultation et professionnels sont exclus de la règle des services personnels, même rendus en personne. Ils restent donc sous la règle de l'adresse du client (Règlement, article 17). Dans l'exemple de l'ARC, un peintre du Manitoba qui travaille sur un entrepôt en Ontario facture la TVH de l'Ontario (Mémorandum 3-3-6-1, exemple 29).

Logiciels, téléchargements numériques et abonnements en ligne : quel taux s'applique?

La plupart des licences de logiciels, des téléchargements et des abonnements sont des biens incorporels (des biens que l'on ne peut pas toucher). Si le bien ne peut être utilisé que, ou surtout, hors des provinces participantes, seule la TPS s'applique. Sinon, c'est en général l'adresse de résidence ou d'affaires du client que vous obtenez qui décide, pourvu que le bien puisse être utilisé dans cette province. Si vous n'obtenez aucune adresse (une adresse courriel ne compte pas), facturez le taux le plus élevé parmi les provinces où le bien peut être utilisé (Mémorandum 3-3-5; Règlement, articles 6 à 8).

Les exemples de l'ARC : un vendeur en ligne de l'Ontario qui vend un album numérique à un acheteur dont l'adresse de résidence est en Colombie-Britannique facture seulement la TPS de 5 % (exemple 18). Un avocat achète un abonnement en ligne. Le vendeur a l'adresse du bureau du cabinet en Ontario et une adresse de facturation au Québec. Le bureau de l'Ontario, comme adresse du contrat, décide : TVH de 13 % (exemple 21). Certaines offres en ligne sont des services plutôt que des biens : le soutien technique à distance et le stockage de données ont leur propre règle (Règlement, article 32). Vérifiez quelle règle convient avant de vous y fier. La TVP, la TVD ou la TVQ peuvent aussi s'appliquer aux logiciels et aux produits numériques selon les règles propres à chaque province. Voir la TVP et la TVD et le Québec.

Faut-il une inscription ou une déclaration distincte pour chaque province participante à la TVH, et comment indiquer la taxe?

Aucune inscription distincte à la TPS/TVH n'est nécessaire par province : une entreprise inscrite à la TPS est aussi inscrite à la TVH (RC4022). Toute la TPS et toute la TVH que vous facturez, à tous les taux, se déclarent dans la même déclaration (ARC). Une entreprise située au Québec produit cette déclaration auprès de Revenu Québec (l'agence fiscale du Québec), sur les formulaires de celui-ci (RC4022). Le guide production de la TPS/TVH et crédits de taxe sur les intrants explique les lignes de la déclaration et la méthode rapide. La TVP et la TVD sont des comptes et des déclarations distincts auprès de chaque province. La TVQ est un compte distinct auprès de Revenu Québec.

Sur la facture, indiquez clairement le montant de la taxe, ou précisez que le prix comprend la taxe (Loi sur la taxe d'accise, art. 223). Pour la TVH, indiquez le taux total de la TVH et ne le divisez pas entre une part fédérale et une part provinciale (RC4022). Sur les factures de 100 $ ou plus, inscrivez votre numéro de TPS/TVH : un client qui est une entreprise en a besoin pour demander son crédit de taxe sur les intrants (CTI). Le même guide sur la production explique aussi comment récupérer la taxe payée à des fournisseurs d'autres provinces.

Exemple

Ces exemples sont donnés à titre d'illustration. Les montants sont en dollars canadiens.

Développeur de l'Alberta, client de l'Ontario

Un développeur Web de Calgary, inscrit à la TPS, est engagé par le siège social d'un client à Toronto. Tout le travail se fait à Calgary. La seule adresse d'affaires obtenue est en Ontario. Une facture de 10 000 $ CA porte donc 1 300 $ CA de TVH au taux de l'Ontario, et non 500 $ CA de TPS.

Consultant de la C.-B. sur place à Montréal

Un consultant de la Colombie-Britannique travaille sur place à Montréal pour un client dont le contrat est conclu depuis son bureau de Montréal. Le Québec n'est pas une province participante à la TVH, donc la facture indique 10 000 $ CA plus 500 $ CA de TPS. La question de savoir si le consultant doit aussi s'inscrire à la TVQ et la facturer est traitée dans faire des affaires au Québec.

Vendeur de l'Ontario, livraison à Saskatoon

Un vendeur en ligne de l'Ontario expédie une commande de 200 $ CA à Saskatoon. La Saskatchewan n'est pas une province participante à la TVH, donc la facture indique 10 $ CA de TPS et aucune TVH. La TVP de la Saskatchewan s'applique-t-elle aussi? Cela dépend du critère de licence de la Saskatchewan pour les vendeurs de l'extérieur de la province. Voir la TVP et la TVD.

Votre situation est différente?

• Vous avez déjà facturé le mauvais taux, ou un client a refusé la facture : lisez mauvais taux de TPS/TVH facturé et obtenez de l'aide en tenue de livres pour revoir les factures passées dans plusieurs provinces.
• Vous vendez en Colombie-Britannique, en Saskatchewan ou au Manitoba, ou par une place de marché : lisez l'inscription à la TVP et à la TVD.
• Vous avez des clients ou des travailleurs au Québec : lisez faire des affaires au Québec.
• Vous êtes sous le seuil de petit fournisseur ou pas encore inscrit : lisez quand s'inscrire à la TPS/TVH.
• Vos clients sont à l'extérieur du Canada : lisez facturer la TPS/TVH à des clients américains.
• Votre entreprise est à l'extérieur du Canada et vend au Canada : lisez vendeurs non-résidents et vendeurs de produits numériques.
• Votre entreprise exerce elle-même ses activités dans une autre province : pour l'impôt sur le revenu, lisez exercer ses activités dans plus d'une province.