GST/HST, PST y QST: qué cobrar a clientes de otras provincias

¿Cobro la tasa de mi provincia o la de mi cliente?

Por lo general, la de la provincia de su cliente, no la suya. En Canadá, el GST/HST se cobra con la tasa de la provincia donde se realiza la venta, según las reglas de lugar de suministro (place of supply: las reglas que dicen a qué provincia pertenece una venta). El lugar donde está su negocio no lo decide (CRA). En el ejemplo de la propia CRA, un diseñador web de Saskatchewan que trabaja solo en Saskatchewan para una empresa de Ontario cobra el HST de Ontario, de 13% (Memorando 3-3-6, Ejemplo 2).

Un caso deja de ser sencillo cuando el cliente tiene oficinas en varias provincias, usted trabaja en el sitio de otra provincia, quizá también debe PST, RST o QST, o las facturas anteriores usaron una sola tasa para todos. Reúna el contrato, la dirección de la oficina del cliente que lo contrató, las direcciones de entrega, el lugar donde se hizo el trabajo y todos los números de impuesto sobre las ventas que tenga. Esta página supone que usted está registrado para el GST/HST; si no lo está, vea cuándo registrarse para el GST/HST.

¿Cuál es el impuesto total sobre las ventas en una factura a un cliente de cada provincia de Canadá?

Para una factura a un cliente de otra provincia de Canadá, empiece por la tasa de GST o HST de la provincia donde se realiza la venta (tasas de la CRA). Un impuesto provincial aparte se suma encima solo en cuatro provincias, y solo si usted está registrado para él o debe estarlo: vea PST y RST y QST.

El HST ya incluye la parte provincial, así que no se suma nada encima. Estas tasas se aplican a las ventas gravables: una venta de tasa cero, como los alimentos básicos, no lleva GST/HST en ningún lugar de Canadá (CRA). El PST, el RST y el QST tienen sus propias pruebas de registro y sus propias reglas sobre qué es gravable, separadas del GST/HST: vea PST y RST y ventas a Quebec.

Bienes enviados, entregados o retirados: ¿qué tasa de GST/HST aplica en Canadá?

Los bienes siguen el lugar donde el cliente los recibe. Si usted los envía por correo o mensajería, o los entrega a un transportista que usted contrata, la venta se realiza en la provincia de destino. Si el cliente los retira en su local, o manda a su propio transportista, la venta se realiza donde usted se los entrega (Memorando 3-3-3; Reglamento).

Así, un comprador de Columbia Británica que retira bienes en una tienda de Nuevo Brunswick paga el HST de Nuevo Brunswick, aunque se los lleve a su casa (Memorando 3-3-3, Ejemplo 2). Si el cliente organizó el transportista, avisarle que los bienes están listos no convierte a ese transportista en el suyo. Lo que el cliente haga después es obligación suya, no de usted: un comprador que saca bienes de una provincia con HST dentro de 30 días puede reclamar la parte provincial (Excise Tax Act, s. 261.1), y un cliente de una provincia con HST al que solo se le cobró GST por bienes, servicios o software que usa allí puede tener que autodeterminar la parte provincial (s. 220.05, s. 220.08). Por eso una tienda en línea cobra según la provincia de entrega de cada pedido, y una sola tienda puede cobrar varias tasas. Conserve los registros de envío que muestren el destino.

Servicios: ¿qué dirección del cliente cuenta cuando tiene varias oficinas?

Use la dirección de residencia o comercial del cliente que usted obtiene en el curso normal del trato. Si obtiene solo una, esa decide. Si obtiene varias, use la más relacionada con el trabajo, que normalmente es la dirección contratante: la oficina que lo contrató (Memorando 3-3-6; Reglamento, sección 13).

• Usted no puede elegir. La regla no da opción entre las direcciones de un cliente.
• Los correos electrónicos y las direcciones IP no cuentan, porque no son lugares físicos. Un apartado postal no es una dirección comercial.
• Casa matriz o sucursal: una casa matriz que lo contrata es la dirección contratante, aunque usted trate a diario con una sucursal en otro lugar (Memorando 3-3-6, Ejemplo 11). Una sucursal que emite la orden de compra bajo un acuerdo de la casa matriz puede ser la dirección contratante (Memorando 3-3-6, Ejemplo 14).
• Sin dirección contratante: use la dirección con la que usted trata y que más usa para el trabajo. Si no hay dirección de residencia ni comercial, puede aplicar otra dirección canadiense, como una dirección de facturación o un apartado postal.
• Trabajar en el sitio del cliente en otra provincia no cambia por sí solo la respuesta: la regla de la dirección sigue aplicando, salvo que aplique una de las reglas de la siguiente sección.
• Sin ninguna dirección canadiense: decide el lugar donde se hace la mayor parte del trabajo; para un cliente fuera de Canadá, vea cobrar GST/HST a clientes de EE. UU..

¿Qué servicios siguen el lugar donde se hace el trabajo y no la dirección del cliente?

Algunos tipos de servicios tienen reglas propias que prevalecen sobre la regla de la dirección (Memorando 3-3-6-1).

Los servicios de asesoría, consultoría y servicios profesionales quedan excluidos de la regla del servicio personal, aun cuando se presten cara a cara, así que siguen la regla de la dirección del cliente (Reglamento, sección 17). En el ejemplo de la CRA, un pintor de Manitoba que trabaja en una bodega de Ontario cobra el HST de Ontario (Memorando 3-3-6-1, Ejemplo 29).

Software, descargas digitales y suscripciones en línea: ¿qué tasa de GST/HST aplica en Canadá?

La mayoría de las licencias de software, descargas y suscripciones son bienes intangibles (algo que no se puede tocar). Si solo o principalmente se pueden usar fuera de las provincias con HST, aplica solo el GST. De lo contrario, normalmente decide la dirección de residencia o comercial del cliente que usted obtiene, siempre que el producto se pueda usar en esa provincia. Si no obtiene ninguna dirección (un correo electrónico no cuenta), cobre la tasa más alta entre las provincias donde se puede usar (Memorando 3-3-5; Reglamento, secciones 6 a 8).

Ejemplos de la CRA: un vendedor en línea de Ontario que vende un álbum digital a un comprador con dirección de residencia en Columbia Británica cobra solo GST de 5% (Ejemplo 18). Un abogado compra una suscripción en línea; el vendedor tiene la dirección de la oficina del bufete en Ontario y una dirección de facturación en Quebec, y decide la oficina de Ontario, como dirección contratante: HST de 13% (Ejemplo 21). Algunas ofertas en línea son servicios y no bienes: el soporte técnico remoto y el almacenamiento de datos tienen su propia regla (Reglamento, sección 32). Verifique qué regla corresponde antes de apoyarse en ella. El PST, RST o QST también pueden aplicar al software y a los productos digitales según las reglas de cada provincia: vea PST y RST y Quebec.

¿Necesito un registro o una declaración de GST/HST por cada provincia con HST, y cómo muestro el impuesto?

No se necesita un registro de GST/HST aparte por provincia: un negocio registrado para el GST también está registrado para el HST (RC4022). Todo el GST y el HST que cobre, con cualquier tasa, se informa en la misma declaración (CRA); un negocio ubicado en Quebec presenta esa declaración ante Revenu Québec (la autoridad tributaria de Quebec), en sus formularios (RC4022). Presentación del GST/HST y créditos fiscales por insumos explica las líneas y el Quick Method (método simplificado de GST/HST). El PST y el RST son cuentas y declaraciones separadas con cada provincia; el QST es una cuenta aparte de Revenu Québec.

En la factura, muestre el monto del impuesto con claridad, o indique que el precio incluye el impuesto (Excise Tax Act, s. 223). Para el HST, muestre la tasa total de HST; no la divida en parte federal y parte provincial (RC4022). En facturas de $100 o más, muestre su número de GST/HST: un cliente empresarial lo necesita para reclamar su crédito fiscal por insumos. Recuperar el impuesto que usted pagó a proveedores de otras provincias se explica en la misma guía de presentación.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos; los montos están en dólares canadienses.

Desarrollador de Alberta, cliente de Ontario

Un desarrollador web de Calgary registrado para el GST es contratado por la casa matriz de un cliente en Toronto. Todo el trabajo se hace en Calgary. La única dirección comercial que obtiene está en Ontario, así que una factura de C$10,000 lleva C$1,300 de HST a la tasa de Ontario, y no C$500 de GST.

Consultora de Columbia Británica en sitio en Montreal

Una consultora de Columbia Británica trabaja en el sitio del cliente en Montreal, y el cliente contrata desde su oficina de Montreal. Quebec no es una provincia con HST, así que la factura muestra C$10,000 más C$500 de GST. Si la consultora además debe registrarse y cobrar el QST se explica en hacer negocios en Quebec.

Vendedor de Ontario envía a Saskatoon

Un vendedor en línea de Ontario envía un pedido de C$200 a Saskatoon. Saskatchewan no es una provincia con HST, así que la factura muestra C$10 de GST y nada de HST. Si además aplica el PST de Saskatchewan depende de la prueba de licencia de Saskatchewan para vendedores de fuera de la provincia: vea PST y RST.

¿Su caso es distinto?

• Ya cobró la tasa equivocada, o un cliente rechazó la factura: vea qué hacer si cobró la tasa equivocada de GST/HST y pida ayuda de contabilidad para revisar facturas anteriores de varias provincias.
• Usted vende en Columbia Británica, Saskatchewan o Manitoba, o a través de un marketplace (plataforma de venta): vea registro del PST y RST.
• Tiene clientes o trabajadores en Quebec: vea hacer negocios en Quebec.
• Está por debajo del límite de pequeño proveedor o todavía no se ha registrado: vea cuándo registrarse para el GST/HST.
• Sus clientes están fuera de Canadá: vea cobrar GST/HST a clientes de EE. UU..
• Su negocio está fuera de Canadá y vende en Canadá: vea vendedores no residentes y digitales.
• Su propio negocio opera en otra provincia: para el impuesto sobre la renta, vea operar en más de una provincia.