GST/HST, PST oder QST: Was Sie Kunden in anderen Provinzen berechnen

Berechne ich den Satz meiner eigenen Provinz oder den Satz meines Kunden?

Meist den Satz der Provinz Ihres Kunden, nicht Ihrer eigenen. Sie berechnen den Satz der Provinz, in der der Umsatz nach den Regeln zum Ort der Leistung (Place of Supply, den Regeln, welcher Provinz ein Umsatz zugeordnet wird) ausgeführt wird; der Sitz Ihres Unternehmens entscheidet nicht darüber (CRA). Im eigenen Beispiel der CRA (Canada Revenue Agency, kanadische Steuerbehörde) berechnet ein Webdesigner aus Saskatchewan, der nur in Saskatchewan für ein Unternehmen aus Ontario arbeitet, die HST von Ontario in Höhe von 13 % (Memorandum 3-3-6, Beispiel 2).

Ein Fall wird kompliziert, wenn der Kunde Büros in mehreren Provinzen hat, Sie vor Ort an einem anderen Ort arbeiten, Sie möglicherweise auch PST, RST oder QST schulden oder frühere Rechnungen für alle Kunden denselben Satz verwendet haben. Legen Sie den Vertrag bereit, die Adresse des Kundenbüros, das Sie beauftragt hat, die Lieferadressen, den Ort der Arbeit und jede Umsatzsteuernummer, die Sie haben. Dieser Ratgeber geht davon aus, dass Sie für GST/HST registriert sind; falls nicht, lesen Sie wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.

Wie hoch ist die gesamte Umsatzsteuer auf einer Rechnung an einen Kunden in jeder Provinz?

Für eine Rechnung an einen Kunden in einer anderen Provinz gilt zunächst der GST- oder HST-Satz der Provinz, in der der Umsatz ausgeführt wird (CRA-Sätze). Eine eigene Provinzsteuer kommt nur in vier Provinzen obendrauf, und nur wenn Sie dafür registriert oder dazu verpflichtet sind: siehe PST und RST und QST.

Die HST enthält den Provinzanteil bereits, deshalb kommt nichts obendrauf. Diese Sätze gelten für steuerpflichtige Umsätze: Ein nullbesteuerter Umsatz, etwa mit einfachen Grundnahrungsmitteln, trägt in ganz Kanada keine GST/HST (CRA). PST, RST und QST haben eigene Registrierungsschwellen und eigene Regeln dazu, was steuerpflichtig ist, getrennt von der GST/HST: siehe PST und RST und Verkauf nach Québec.

Waren: versendet, geliefert oder abgeholt, welcher Provinzsatz gilt?

Bei Waren zählt der Ort, an dem der Kunde sie erhält. Wenn Sie die Waren per Post oder Kurier versenden oder einem von Ihnen beauftragten Frachtführer zur Lieferung übergeben, wird der Umsatz in der Zielprovinz ausgeführt. Holt der Kunde die Waren in Ihren Geschäftsräumen ab oder schickt er seinen eigenen Frachtführer, wird der Umsatz dort ausgeführt, wo Sie die Waren übergeben (Memorandum 3-3-3; Regulations).

Ein Käufer aus British Columbia, der Waren in einem Geschäft in New Brunswick abholt, zahlt also die HST von New Brunswick, auch wenn er die Waren nach Hause fährt (Memorandum 3-3-3, Beispiel 2). Hat der Kunde den Frachtführer selbst beauftragt, wird dieser nicht dadurch zu Ihrem Frachtführer, dass Sie ihm melden, die Waren seien bereit. Was der Kunde danach tut, ist seine eigene Pflicht, nicht Ihre: Ein Käufer, der Waren innerhalb von 30 Tagen aus einer HST-Provinz hinausbringt, kann den Provinzanteil zurückfordern (Excise Tax Act, s. 261.1), und ein Kunde in einer HST-Provinz, dem für Waren, Dienstleistungen oder Software, die er dort nutzt, nur GST berechnet wurde, muss den Provinzanteil unter Umständen selbst veranlagen (s. 220.05, s. 220.08). Ein Online-Shop berechnet daher je nach Lieferprovinz der einzelnen Bestellung, sodass ein einziger Shop mehrere Sätze berechnen kann. Bewahren Sie Versandnachweise auf, die das Ziel belegen.

Dienstleistungen: Welche Kundenadresse zählt, wenn der Kunde mehrere Büros hat?

Maßgeblich ist die Wohn- oder Geschäftsadresse des Kunden, die Sie im normalen Verlauf des Geschäfts erhalten. Erhalten Sie nur eine, entscheidet diese Adresse. Erhalten Sie mehrere, gilt die Adresse, die mit der Leistung am engsten verbunden ist; das ist meist die Vertragsadresse, also das Büro, das Sie beauftragt hat (Memorandum 3-3-6; Regulations, section 13).

• Sie können nicht wählen. Die Regel lässt Ihnen keine Wahl unter den Adressen eines Kunden.
• E-Mail- und IP-Adressen zählen nicht, weil sie keine physischen Orte sind. Ein Postfach ist keine Geschäftsadresse.
• Hauptsitz oder Niederlassung: Beauftragt Sie ein Hauptsitz, ist dessen Adresse die Vertragsadresse, auch wenn Sie im Alltag mit einer Niederlassung an einem anderen Ort zu tun haben (Memorandum 3-3-6, Beispiel 11). Stellt eine Niederlassung die Bestellung im Rahmen eines Rahmenvertrags mit dem Hauptsitz aus, kann stattdessen sie die Vertragsadresse sein (Memorandum 3-3-6, Beispiel 14).
• Keine Vertragsadresse: Maßgeblich ist die Adresse, mit der Sie zu tun haben und die Sie für die Arbeit am meisten nutzen. Gibt es keine Wohn- oder Geschäftsadresse, kann eine andere kanadische Adresse gelten, etwa eine Rechnungsadresse oder ein Postfach.
• Arbeit am Standort des Kunden in einer anderen Provinz ändert das Ergebnis für sich allein nicht: Die Adressregel gilt weiter, sofern nicht eine der Regeln im nächsten Abschnitt greift.
• Gar keine kanadische Adresse: Dann entscheidet, wo der größte Teil der Arbeit erbracht wird; für Kunden außerhalb Kanadas lesen Sie GST/HST an US-Kunden berechnen.

Welche Dienstleistungen richten sich nach dem Ort der Arbeit statt nach der Adresse des Kunden?

Einige Arten von Dienstleistungen haben eigene Regeln, die der Adressregel vorgehen (Memorandum 3-3-6-1).

Beratung, Consulting und freiberufliche Leistungen sind von der Regel für persönliche Dienstleistungen ausgenommen, auch wenn sie persönlich erbracht werden; sie bleiben daher unter der Kundenadressregel (Regulations, section 17). Im Beispiel der CRA berechnet ein Maler aus Manitoba, der an einem Lagerhaus in Ontario arbeitet, die HST von Ontario (Memorandum 3-3-6-1, Beispiel 29).

Software, digitale Downloads und Online-Abonnements: Welcher Satz gilt?

Die meisten Softwarelizenzen, Downloads und Abonnements sind immaterielle Güter (etwas, das man nicht anfassen kann). Kann das Produkt nur oder überwiegend außerhalb der HST-Provinzen genutzt werden, fällt nur GST an. Andernfalls entscheidet meist die Wohn- oder Geschäftsadresse des Kunden, die Sie erhalten, solange das Produkt in dieser Provinz genutzt werden kann. Erhalten Sie keine Adresse (eine E-Mail-Adresse zählt nicht), berechnen Sie den höchsten Satz unter den Provinzen, in denen das Produkt genutzt werden kann (Memorandum 3-3-5; Regulations, sections 6 to 8).

Die Beispiele der CRA: Ein Online-Verkäufer aus Ontario, der ein digitales Album an einen Käufer mit Wohnadresse in British Columbia verkauft, berechnet nur die GST von 5 % (Beispiel 18). Eine Anwältin kauft ein Online-Abonnement; der Verkäufer kennt die Ontario-Adresse der Kanzlei und eine Rechnungsadresse in Québec, und das Büro in Ontario entscheidet als Vertragsadresse: HST von 13 % (Beispiel 21). Manche Online-Angebote sind Dienstleistungen und keine Güter: Technischer Fernsupport und Datenspeicherung haben eine eigene Regel (Regulations, section 32). Prüfen Sie, welche Regel passt, bevor Sie sich darauf verlassen. Auf Software und digitale Produkte können außerdem PST, RST oder QST nach den Regeln der jeweiligen Provinz anfallen: siehe PST und RST und Québec.

Brauche ich für jede HST-Provinz eine eigene Registrierung oder Erklärung, und wie weise ich die Steuer aus?

Nein, eine eigene GST/HST-Registrierung je Provinz ist nicht nötig: Ein Unternehmen, das für GST registriert ist, ist auch für HST registriert (RC4022). Die gesamte GST und HST, die Sie zu allen Sätzen berechnen, melden Sie in derselben Erklärung (CRA); ein Unternehmen mit Sitz in Québec reicht diese Erklärung bei Revenu Québec (Steuerbehörde der Provinz Québec) auf deren Formularen ein (RC4022). Einreichung und Vorsteuerabzug erklärt die Zeilen und die Quick Method. PST und RST sind eigene Konten und Erklärungen bei der jeweiligen Provinz; QST ist ein eigenes Konto bei Revenu Québec.

Weisen Sie auf der Rechnung den Steuerbetrag deutlich aus oder geben Sie an, dass der Preis die Steuer enthält (Excise Tax Act, s. 223). Bei der HST zeigen Sie den gesamten HST-Satz; teilen Sie ihn nicht in einen Bundes- und einen Provinzanteil auf (RC4022). Auf Rechnungen ab $100 geben Sie Ihre GST/HST-Nummer an: Ein Geschäftskunde braucht sie, um seinen Vorsteuerabzug geltend zu machen. Wie Sie Steuer zurückfordern, die Sie an Lieferanten in anderen Provinzen gezahlt haben, behandelt derselbe Ratgeber zur Einreichung.

Beispiel

Diese Beispiele dienen der Veranschaulichung; die Beträge sind in kanadischen Dollar.

Entwickler aus Alberta, Kunde in Ontario

Ein Webentwickler in Calgary mit GST-Registrierung wird vom Hauptsitz eines Kunden in Toronto beauftragt. Die gesamte Arbeit findet in Calgary statt. Die einzige erhaltene Geschäftsadresse liegt in Ontario, daher enthält eine Rechnung über C$10.000 die HST von C$1.300 zum Satz von Ontario und nicht GST von C$500.

Berater aus BC vor Ort in Montreal

Ein Berater aus British Columbia arbeitet vor Ort in Montreal für einen Kunden, der über sein Büro in Montreal beauftragt. Québec ist keine HST-Provinz, daher weist die Rechnung C$10.000 zuzüglich C$500 GST aus. Ob der Berater sich außerdem für QST registrieren und sie berechnen muss, behandelt Geschäfte in Québec.

Verkäufer aus Ontario liefert nach Saskatoon

Ein Online-Verkäufer aus Ontario versendet eine Bestellung über C$200 nach Saskatoon. Saskatchewan ist keine HST-Provinz, daher weist die Rechnung C$10 GST und keine HST aus. Ob zusätzlich die PST von Saskatchewan anfällt, hängt vom Lizenztest von Saskatchewan für Verkäufer außerhalb der Provinz ab: siehe PST und RST.

Anders in Ihrem Fall?

• Sie haben bereits den falschen Satz berechnet, oder ein Kunde hat die Rechnung zurückgewiesen: lesen Sie falschen GST/HST-Satz berechnet und holen Sie sich Hilfe bei der Buchhaltung, um frühere Rechnungen in mehreren Provinzen zu prüfen.
• Sie verkaufen nach BC, Saskatchewan oder Manitoba oder über einen Marktplatz: lesen Sie PST- und RST-Registrierung.
• Sie haben Kunden oder Mitarbeiter in Québec: lesen Sie Geschäfte in Québec.
• Sie liegen unter der Grenze für Kleinunternehmer (Small Supplier) oder sind noch nicht registriert: lesen Sie wann Sie sich für GST/HST registrieren müssen.
• Ihre Kunden sitzen außerhalb Kanadas: lesen Sie GST/HST an US-Kunden berechnen.
• Ihr Unternehmen sitzt außerhalb Kanadas und verkauft nach Kanada: lesen Sie Nichtansässige und digitale Verkäufer.
• Ihr Unternehmen selbst ist in einer anderen Provinz tätig: lesen Sie zur Einkommensteuer Tätigkeit in mehr als einer Provinz.