向外省客户开发票：收 GST/HST、PST 还是 QST？

我该收本省的税率，还是客户所在省的税率？

通常按客户所在省，而不是您所在的省。按“销售地”规则（判断一笔销售属于哪个省的规则），您收取的是销售发生地所在省的税率，与您公司设在哪里无关（CRA）。CRA 自己的例子是：萨斯喀彻温省的一位网页设计师只在萨斯喀彻温省工作，为一家安大略省公司服务，就要按安大略省 HST 13% 收税（备忘录 3-3-6，例 2）。

如果客户在多个省设有办事处、您要到其他地方现场工作、您可能还要缴 PST、RST 或 QST，或者以往发票对所有客户都用了同一个税率，情况就不再简单。请准备好合同、聘用您的客户办事处地址、送货地址、工作地点，以及您持有的所有销售税号码。本文假设您已登记 GST/HST；如果还没有，请看何时需要登记 GST/HST。

向各省客户开发票，销售税合计是多少？

向外省客户开发票时，先确定销售发生地所在省的 GST 或 HST 税率（CRA 税率）。只有四个省会在此基础上另加省级销售税，而且只有您已登记或必须登记时才需要加收：请看 PST 和 RST 以及 QST。

HST 已包含省级部分，所以不用再另加。这些税率适用于应税销售：零税率的销售（例如基本食品杂货），无论在加拿大哪个省销售，都不收 GST/HST（CRA）。PST、RST 和 QST 各有自己的登记门槛和应税范围规则，与 GST/HST 分开：请看 PST 和 RST 以及向魁北克销售。

销售货物：寄送、送达还是自取，该用哪个省的税率？

货物看客户在哪里收到。如果您用邮寄或快递寄出货物，或交给您雇用的承运人送货，销售发生地就是目的地所在省。如果客户到您的营业场所自取，或派自己的承运人来取，销售发生地就是您交货的地方（备忘录 3-3-3；条例）。

所以，卑诗省的买家在新不伦瑞克省的商店自取货物，即使开车把货带回家，也要缴新不伦瑞克省 HST（备忘录 3-3-3，例 2）。如果承运人是客户自己安排的，您通知该承运人货已备好，并不会让它变成您的承运人。客户之后怎么做是客户自己的责任，不是您的：买家在 30 天内把货物带出 HST 省，可以申请退回省级部分（《消费税法》第 261.1 条）；HST 省的客户如果只被收了 GST，却在本省使用这些货物、服务或软件，可能要自行评定省级部分（第 220.05 条，第 220.08 条）。因此，网店要按每张订单的送达省收税，同一家店可能要收好几种税率。请保留显示送达地的发货记录。

服务：客户有多个办事处时，以哪个地址为准？

使用交易过程中您取得的客户住所或营业地址。如果您只取得一个，就以这个地址为准。如果取得多个，就用与这项工作联系最紧密的那个，通常是签约地址，即聘用您的那个办事处（备忘录 3-3-6；条例第 13 条）。

• 您不能自己挑。规则没有让您在客户的多个地址之间选择的余地。
• 电子邮件地址和 IP 地址不算，因为它们不是实际的地点。邮政信箱也不是营业地址。
• 总部还是分支机构：聘用您的是总部，那么总部就是签约地址，即使您平时对接的是其他地方的分支机构（备忘录 3-3-6，例 11）。如果是分支机构根据总部的协议下达采购订单，则分支机构可以是签约地址（备忘录 3-3-6，例 14）。
• 没有签约地址：使用与您打交道、且与这项工作关系最多的那个地址。如果客户没有住所或营业地址，则可以用其他加拿大地址，例如账单地址或邮政信箱。
• 到另一个省的客户现场工作，本身不会改变结论：除非下一节的某条规则适用，否则仍然按地址规则处理。
• 完全没有加拿大地址：以大部分工作的完成地为准；如果客户在加拿大以外，请看向美国客户收 GST/HST。

哪些服务看工作地点，而不看客户地址？

少数几类服务有自己的规则，优先于地址规则（备忘录 3-3-6-1）。

咨询、顾问和专业服务不适用个人服务规则，即使是当面提供也一样，所以仍按客户地址规则处理（条例第 17 条）。CRA 的例子是：曼尼托巴省的油漆工为安大略省的一座仓库施工，要收安大略省 HST（备忘录 3-3-6-1，例 29）。

软件、数字下载和在线订阅：适用哪个税率？

大多数软件许可、下载内容和订阅属于无形动产（摸不着的财产）。如果它只能或主要在 HST 省以外使用，只收 GST。否则，通常看您取得的客户住所或营业地址，前提是该内容能在该省使用。如果您没有取得任何地址（电子邮件地址不算），则按可使用该内容的各省中最高的税率收税（备忘录 3-3-5；条例第 6 至 8 条）。

CRA 的例子：安大略省的网络卖家向有卑诗省住所地址的买家出售数字专辑，只收 GST 5%（例 18）。一位律师购买在线订阅；卖家有该律所的安大略省办公室地址和魁北克的账单地址，而安大略省办公室是签约地址，由它决定税率：HST 13%（例 21）。有些在线产品属于服务而非财产：远程技术支持和数据存储有自己的规则（条例第 32 条）。使用前请先确认适用哪条规则。软件和数字产品还可能按各省自己的规则加收 PST、RST 或 QST：请看 PST 和 RST 以及魁北克。

每个 HST 省都要单独登记或报税吗？发票上怎么显示税额？

不需要按省分别登记 GST/HST：登记了 GST 的企业，同时也登记了 HST（RC4022）。您收取的所有 GST 和 HST，不论税率，都在同一份申报表上申报（CRA）；总部设在魁北克的企业，则用魁北克税务局的表格向魁北克税务局报这份申报表（RC4022）。申报与进项税抵免一文讲解了各行填法和快速法（Quick Method）。PST 和 RST 是向各省单独开设的账户并分别报税；QST 是魁北克税务局的单独账户。

发票上要清楚列出税额，或注明价格已含税（《消费税法》第 223 条）。HST 要显示合计 HST 税率，不要拆成联邦和省两部分（RC4022）。金额达到 $100 或以上的发票，要写上您的 GST/HST 号码：企业客户需要它来申请进项税抵免。您向其他省的供应商付税后如何申请退回，同一篇申报指南里有说明。

示例

以下示例仅作说明；金额均为加元。

阿尔伯塔省的开发者，安大略省的客户

卡尔加里一位已登记 GST 的网页开发者，受聘于客户位于多伦多的总部。所有工作都在卡尔加里完成。取得的唯一营业地址在安大略省，所以 C$10,000 的发票要按安大略省税率收 C$1,300 的 HST，而不是 C$500 的 GST。

卑诗省的顾问在蒙特利尔现场工作

一位卑诗省的顾问到蒙特利尔现场工作，客户从其蒙特利尔办事处签约。魁北克不是 HST 省，所以发票上是 C$10,000 加 C$500 的 GST。顾问是否还须登记并收取 QST，请看在魁北克经营。

安大略省的卖家寄货到萨斯卡通

一家安大略省的网络卖家把一份 C$200 的订单寄到萨斯卡通。萨斯喀彻温省不是 HST 省，所以发票上是 C$10 的 GST，没有 HST。是否还要加收萨斯喀彻温省 PST，取决于该省对省外卖家的许可证规定：请看 PST 和 RST。

您的情况不同？

• 您已经收错了税率，或客户退回了发票：请看收错了 GST/HST 税率，并通过记账服务核查跨多个省的历史发票。
• 您向卑诗省、萨斯喀彻温省或曼尼托巴省销售，或通过电商平台销售：请看 PST 和 RST 登记。
• 您有魁北克的客户或员工：请看在魁北克经营。
• 您低于小供应商限额，或尚未登记：请看何时需要登记 GST/HST。
• 您的客户在加拿大以外：请看向美国客户收 GST/HST。
• 您的公司在加拿大以外，向加拿大销售：请看非居民和数字商品卖家。
• 您的公司本身在另一个省经营：所得税方面请看在多个省经营。