GST/HST, PST, QST: 다른 주 고객에게 어떤 세금을 청구하나요?

내 사업장이 있는 주의 세율과 고객이 있는 주의 세율 중 어느 쪽을 적용하나요?

대부분 사업장이 아니라 고객이 있는 주의 세율을 적용합니다. 어느 주에서 판매가 이루어졌는지는 공급 장소 규칙(판매가 어느 주에 속하는지 정하는 규칙)으로 정해지며, 사업장 위치로는 정해지지 않습니다(CRA). CRA의 예시를 보면, 서스캐처원 주의 웹 디자이너가 서스캐처원 주 안에서만 작업해 온타리오 주 회사에 서비스를 제공한 경우 온타리오 HST 13%를 청구합니다(Memorandum 3-3-6, Example 2).

고객이 여러 주에 사무실을 두고 있거나, 다른 지역의 현장에서 일하거나, PST·RST·QST도 낼 수 있거나, 지난 청구서에 모든 고객에게 같은 세율을 적용했다면 간단하게 끝나지 않습니다. 계약서, 의뢰한 고객 사무실의 주소, 배송지 주소, 작업 장소, 보유한 모든 판매세 번호를 모아 두세요. 이 글은 GST/HST에 등록한 사업자를 기준으로 합니다. 아직 등록하지 않았다면 GST/HST 등록 시기를 참고하세요.

고객이 있는 주별로 청구서에 붙는 판매세 합계는 얼마인가요?

다른 주의 고객에게 보내는 청구서는 판매가 이루어진 주의 GST 또는 HST 세율부터 정합니다(CRA 세율). 주 세금이 따로 추가되는 곳은 네 곳뿐이며, 그 세금에 등록했거나 등록해야 하는 경우에만 추가합니다. PST와 RST, QST를 참고하세요.

HST에는 주 세금 부분이 이미 들어 있으므로 따로 더하지 않습니다. 이 세율은 과세 대상 판매에 적용됩니다. 기본 식료품 같은 영세율 판매에는 캐나다 어느 곳에서 판매하든 GST/HST가 붙지 않습니다(CRA). PST, RST, QST는 GST/HST와 별개로 등록 기준과 과세 대상 규칙이 따로 있습니다. PST와 RST와 퀘벡 주 판매를 참고하세요.

배송, 인도, 직접 수령 중 상품에는 어느 주의 세율이 적용되나요?

상품은 고객이 받는 곳을 따릅니다. 우편이나 택배로 보내거나 배송을 맡긴 운송업체에 넘기면 판매는 도착지 주에서 이루어진 것으로 봅니다. 고객이 사업장에서 직접 가져가거나 고객이 보낸 운송업체가 가져가면 상품을 넘겨주는 곳에서 판매가 이루어진 것으로 봅니다(Memorandum 3-3-3; Regulations).

예를 들어 브리티시컬럼비아 주의 구매자가 뉴브런즈윅 주 매장에서 상품을 직접 가져가면 집으로 가져가더라도 뉴브런즈윅 HST를 냅니다(Memorandum 3-3-3, Example 2). 고객이 운송업체를 직접 정했다면, 그 업체에 상품이 준비됐다고 알려 주었다고 해서 판매자의 운송업체가 되는 것은 아닙니다. 그 뒤에 고객이 해야 할 일은 판매자의 몫이 아닙니다. HST 주에서 산 상품을 30일 안에 그 주 밖으로 가져가는 구매자는 주 세금 부분을 돌려받을 수 있습니다(Excise Tax Act, s. 261.1). HST 주의 고객이 그 주에서 쓰는 상품·서비스·소프트웨어에 GST만 청구받았다면 주 세금 부분을 직접 계산해 납부해야 할 수 있습니다(s. 220.05, s. 220.08). 따라서 온라인 쇼핑몰은 주문마다 배송지 주를 기준으로 세금을 청구하며, 한 쇼핑몰이 여러 세율을 적용할 수 있습니다. 도착지를 보여 주는 배송 기록을 보관하세요.

서비스: 고객에게 사무실이 여러 곳이면 어느 주소를 기준으로 하나요?

거래 과정에서 받은 고객의 집 또는 사업장 주소를 사용합니다. 주소를 하나만 받았다면 그 주소로 정합니다. 여러 개를 받았다면 업무와 가장 밀접한 주소를 사용하며, 보통 계약 주소, 즉 의뢰한 사무실입니다(Memorandum 3-3-6; Regulations, section 13).

• 임의로 고를 수 없습니다. 고객의 여러 주소 중에서 선택할 수 있다는 규칙은 없습니다.
• 이메일 주소와 IP 주소는 인정되지 않습니다. 실제 장소가 아니기 때문입니다. 사서함도 사업장 주소가 아닙니다.
• 본사와 지사: 본사가 의뢰했다면, 평소 다른 지역 지사와 업무를 주고받더라도 본사가 계약 주소입니다(Memorandum 3-3-6, Example 11). 본사와 맺은 계약에 따라 지사가 발주서를 발행했다면 그 지사가 계약 주소가 될 수 있습니다(Memorandum 3-3-6, Example 14).
• 계약 주소가 없는 경우: 업무에서 가장 많이 접촉하고 사용한 주소를 사용합니다. 집 주소도 사업장 주소도 없다면 청구 주소나 사서함 같은 다른 캐나다 주소를 적용할 수 있습니다.
• 다른 주에 있는 고객 현장에서 일하는 경우에도 그것만으로 답이 바뀌지는 않습니다. 다음 부분의 규칙에 해당하지 않는 한 주소 규칙이 그대로 적용됩니다.
• 캐나다 주소가 전혀 없는 경우: 업무가 가장 많이 이루어진 곳으로 정합니다. 캐나다 밖의 고객은 미국 고객에게 GST/HST 청구하기를 참고하세요.

고객 주소가 아니라 작업 장소를 따르는 서비스는 무엇인가요?

일부 서비스는 주소 규칙보다 우선하는 별도 규칙이 있습니다(Memorandum 3-3-6-1).

자문, 컨설팅, 전문직 서비스는 대면으로 제공하더라도 인적 서비스 규칙에서 제외되므로 고객 주소 규칙을 따릅니다(Regulations, section 17). CRA의 예시를 보면, 매니토바 주의 페인트 업체가 온타리오 주의 창고에서 작업하면 온타리오 HST를 청구합니다(Memorandum 3-3-6-1, Example 29).

소프트웨어, 디지털 다운로드, 온라인 구독에는 어떤 세율이 적용되나요?

대부분의 소프트웨어 사용권, 다운로드, 구독은 무형 재산(손으로 만질 수 없는 재산)입니다. HST 주 밖에서만 또는 주로 밖에서 이용할 수 있다면 GST만 적용됩니다. 그렇지 않으면 이용 가능한 주에 있는 고객의 집 또는 사업장 주소로 정하는 것이 보통입니다. 받은 주소가 없다면(이메일 주소는 인정되지 않습니다) 이용 가능한 주들 가운데 가장 높은 세율을 청구합니다(Memorandum 3-3-5; Regulations, sections 6 to 8).

CRA의 예시입니다. 온타리오 주의 온라인 판매자가 브리티시컬럼비아 주에 집 주소가 있는 구매자에게 디지털 앨범을 팔면 GST 5%만 청구합니다(Example 18). 변호사 사무소가 온라인 구독을 구매했고 판매자가 온타리오 주 사무실 주소와 퀘벡 주 청구 주소를 갖고 있다면, 계약 주소인 온타리오 주 사무실이 기준이 되어 HST 13%를 청구합니다(Example 21). 일부 온라인 상품은 재산이 아니라 서비스입니다. 원격 기술 지원과 데이터 저장에는 별도 규칙이 있습니다(Regulations, section 32). 적용하기 전에 어떤 규칙에 해당하는지 확인하세요. 소프트웨어와 디지털 상품에는 각 주의 규정에 따라 PST, RST, QST도 적용될 수 있습니다. PST와 RST와 퀘벡 주를 참고하세요.

HST 주마다 따로 등록하거나 신고해야 하나요? 청구서에는 세금을 어떻게 표시하나요?

주마다 따로 GST/HST에 등록할 필요는 없습니다. GST에 등록한 사업자는 HST에도 등록된 것입니다(RC4022). 어떤 세율로 청구했든 모든 GST와 HST는 같은 신고서에 신고합니다(CRA). 퀘벡 주에 사업장이 있는 사업자는 Revenu Québec(퀘벡 주 국세청)의 양식으로 그 신고서를 Revenu Québec에 제출합니다(RC4022). 신고서 항목과 Quick Method는 GST/HST 신고와 매입세액공제에서 다룹니다. PST와 RST는 각 주와 별도의 계정·신고서를 쓰고, QST는 Revenu Québec의 별도 계정을 씁니다.

청구서에는 세금 금액을 분명히 표시하거나 가격에 세금이 포함되어 있다고 적어야 합니다(Excise Tax Act, s. 223). HST는 합계 세율을 표시하며, 연방 부분과 주 부분으로 나누어 적지 않습니다(RC4022). $100 이상의 청구서에는 GST/HST 번호를 표시하세요. 사업자 고객이 매입세액공제를 받으려면 이 번호가 필요합니다. 다른 주의 공급업체에 낸 세금을 돌려받는 방법도 같은 신고 안내에서 다룹니다.

예시

아래 예시는 설명을 위한 것이며 금액은 캐나다 달러입니다.

앨버타 주 개발자, 온타리오 주 고객

캘거리에 있는 GST 등록 웹 개발자를 토론토 본사가 고용했습니다. 모든 작업은 캘거리에서 이루어집니다. 받은 사업장 주소는 온타리오 주 한 곳뿐이므로, C$10,000 청구서에는 GST C$500이 아니라 온타리오 주 세율의 HST C$1,300이 붙습니다.

몬트리올 현장에서 일하는 BC 주 컨설턴트

브리티시컬럼비아 주의 컨설턴트가 몬트리올 사무실에서 계약한 고객의 몬트리올 현장에서 일합니다. 퀘벡 주는 HST 주가 아니므로 청구서에는 C$10,000에 GST C$500을 더합니다. 이 컨설턴트가 QST에도 등록해 청구해야 하는지는 퀘벡 주에서 사업하기에서 다룹니다.

온타리오 주 판매자가 새스커툰으로 배송

온타리오 주의 온라인 판매자가 C$200 주문을 새스커툰으로 배송합니다. 서스캐처원 주는 HST 주가 아니므로 청구서에는 HST 없이 GST C$10을 표시합니다. 서스캐처원 PST도 적용되는지는 주 밖 판매자에 대한 서스캐처원 주의 허가 기준에 따라 달라집니다. PST와 RST를 참고하세요.

상황이 다르다면?

• 이미 잘못된 세율로 청구했거나 고객이 청구서를 거부한 경우: 잘못된 GST/HST 세율로 청구한 경우를 참고하고, 여러 주에 걸친 지난 청구서를 점검하려면 장부 관리 지원을 받아 보세요.
• 브리티시컬럼비아 주, 서스캐처원 주, 매니토바 주에 판매하거나 마켓플레이스를 통해 판매하는 경우: PST·RST 등록을 참고하세요.
• 퀘벡 주에 고객이나 직원이 있는 경우: 퀘벡 주에서 사업하기를 참고하세요.
• 소규모 공급자 한도 미만이거나 아직 등록하지 않은 경우: GST/HST 등록 시기를 참고하세요.
• 고객이 캐나다 밖에 있는 경우: 미국 고객에게 GST/HST 청구하기를 참고하세요.
• 사업체가 캐나다 밖에 있고 캐나다에 판매하는 경우: 비거주자와 디지털 판매자를 참고하세요.
• 사업체 자체가 다른 주에서도 운영되는 경우: 소득세는 여러 주에서 사업하기를 참고하세요.