Başarısız ABD Girişimi: Zararı Kanada Beyannamenizde Talep Etme

Delaware girişimi hisselerindeki zararı Kanada beyannamemde indirebilir miyim?

Evet, sermaye zararı olarak. Hisseler sıfır bedelle elden çıkarıldığında veya elden çıkarılmış sayıldığında zarar, hisselerin size Kanada doları cinsinden maliyetine eşittir. Zararın %50 tutarı izin verilen sermaye zararıdır; bu zarar yalnızca vergilendirilebilir sermaye kazançlarını azaltır, maaş veya işletme gelirini azaltmaz (39. madde; CRA T4037 Rehberi).

Üç şey durumu karmaşıklaştırır:

• Zamanlama. Elden çıkarma olmadan zarar doğmaz: şirket kapanır, hisseleri bağımsız taraflar arasında satarsınız veya koşulların karşılandığı bir yılda 50(1) fıkrası seçimini yaparsınız.
• İki ülke. ABD şirketinin kendi son beyanları vardır, Kanada ise kapanış yılı için yurt dışı bildirimlerinizi ister.
• Sahibi kim. Hisselere Kanada holding şirketiniz sahipse zarar şirketindir ve kendi kuralları vardır.

Şunları hazırlayın: hisse satın alma kayıtları, havale onayları, varsa kredi veya SAFE sözleşmesi, kapanış için yönetim kurulu kararı, kapanış belgesi ve şirketin son bilançosu.

Bu, izin verilen işletme yatırım zararı mıdır, yoksa yalnızca sermaye zararı mı?

Yalnızca sermaye zararıdır. Her türlü gelirden indirilebilen izin verilen işletme yatırım zararı (ABIL), bir küçük işletme şirketinin hissesini veya bir Kanada kontrollü özel şirketin borcunu gerektirir (39(1)(c). madde). Küçük işletme şirketi bir Kanada kontrollü özel şirket olmalıdır (248(1). madde); o da bir “Kanada şirketi” olmalıdır (125(7). madde).

Kanada şirketi, Kanada'da mukim olmalı ve son on yıllarda kurulan bir girişim için Kanada'da kurulmuş olmalıdır (89(1). madde). Delaware şirketi, tüm kurucular Kanada'da yaşasa ve şirketi buradan yönetse bile bu testi geçemez.

Zararı ne zaman talep edebilirim: şirket kapandığında mı, yoksa seçimle daha önce mi?

İkisi de olur. Olgulara uyan yılı seçin ve zararı yalnızca bir kez talep edin.

50(1) fıkrası seçimi, hisseleri yıl sonunda sıfır bedelle sattığınızı ve sıfır bedelle yeniden edindiğinizi kabul ettirir. O yılın sonunda:

1. şirket iflas halindedir;
2. ne şirket ne de kontrol ettiği bir şirket ticari faaliyette bulunur;
3. hisselerin değeri sıfırdır; ve
4. şirketin kapatılacağı veya tasfiye edileceği ve bir daha faaliyete başlamayacağı makul olarak beklenir.

CRA, beyannameye eklenmiş, 50(1) fıkrasının uygulanmasını istediğinizi belirten imzalı bir yazı ister (T4037 Rehberi). Bunu kaçırdıysanız, o yıldan sonraki on takvim yılı içinde CRA'dan geç seçimi kabul etmesini isteyebilirsiniz; kabul etmek CRA'nın takdirindedir (220(3.2) fıkrası). Siz veya sizinle bağımsız olmayan bir kişi hisselere hâlâ sahipken şirket veya kontrol ettiği bir şirket 24 ay içinde yeniden ticari faaliyete başlarsa, hisseleri ilk maliyetleriyle sattığınız kabul edilir; bu da zararı tersine çevirir (50(1.1) fıkrası).

Eşinize, kendi şirketinize veya başka bir bağlı kişiye yapılan satış, zararı reddedilen bir yüzeysel zarara dönüştürebilir (40(2)(g) madde).

Şirkete verdiğim borç veya satın aldığım SAFE ne olacak?

Şirketin ödeyemediği bir kredi, 50(1) fıkrası uyarınca seçim yaparak tahsil edilemeyen alacak olduğunu belirlediğiniz yılda sermaye zararıdır; borçlu Kanada kontrollü özel şirket olmadığı için ABIL değildir. CRA, bir borcu, tahsil etmenin tüm yollarını tükettikten sonra hâlâ ödenmemişse tahsil edilemez sayar ve beyannameyle birlikte imzalı bir seçim yazısı ister (T4037 Rehberi).

Bir koşul kredi zararını tamamen silebilir: alacağı bir işletmeden veya mülkten gelir elde etmek için edinmediyseniz alacak zararı sıfırdır (40(2)(g)(ii) madde). Kendi girişiminize verilen faizsiz bir kredi bu testi tartışmalı hale getirir ve cevap olgulara bağlıdır. Kredi sözleşmesini ve neden borç verdiğinizi gösteren her şeyi saklayın.

SAFE daha zordur. Income Tax Act'te SAFE'ler için yazılmış bir kural yoktur ve 50(1) fıkrasındaki seçim yalnızca borçları ve hisseleri kapsar. SAFE'in borç mu, bir tutarı alma hakkı mı yoksa başka bir şey mi olduğu şartlarına bağlıdır; bu da zararın ne zaman doğduğunu ve yukarıdaki borç kuralının uygulanıp uygulanmadığını belirler. SAFE zararını bir değerlendirme meselesi olarak ele alın. SAFE sahiplerine ödenecek kalan nakit için yatırımcılara nakit iadesi rehberine bakın.

Zararı Kanada doları cinsinden nasıl hesaplarım?

Her tutarı doğduğu günün Bank of Canada kuruyla çevirin (261(2). madde). Her hisse alımı ve her kredi çekimi kendi gününün kurunu kullanır; geri aldığınız her şey, aldığınız günün kurunu kullanır.

• Hisselerin maliyeti: ödediğiniz tutar, artı hisseleri aldığınızda zaten çalışan menfaati olarak vergilendirilmiş her tutar (53(1)(j). madde). Zamanla hak edilen kurucu hisselerinin nasıl vergilendirildiği için zamanla hak edilen ABD girişim hisseleri rehberine bakın.
• Hasılat: seçim yapıldığında veya hiçbir ödeme yapılmayan bir kapatmada sıfırdır.
• Döviz kuru: Kanada doları cinsinden zarar, ABD doları cinsinden zarardan büyük ya da küçük olabilir; çünkü her tutar farklı bir günün kurunu kullanır.

Zararı beyannamenizdeki Schedule 3'te bildirin.

Bu yıl hiç kazancım yoksa sermaye zararını nasıl kullanırım?

Kullanılmayan izin verilen sermaye zararı net sermaye zararı olur. önceki üç vergi yılı geriye devredilebilir veya süre sınırı olmadan sonraki yıllara devredilebilir; ancak yalnızca vergilendirilebilir sermaye kazançlarına karşı kullanılır (111(1)(b). madde). Geriye devretmek için önceki yılın beyannamesini düzeltmek yerine Form T1A'yı doldurun (T4037 Rehberi).

Şirketin kapandığı yıl için son bir T1134 veya T1135 vermem gerekir mi?

Genellikle ikisinden biri, ancak aynı şirket için ikisi birden değil.

T1135 testi değeri değil maliyeti esas alır; bu yüzden değersiz hisseler kapanış yılında yine de sayılır. T1134, vergi yılınız bittikten sonra 10 ay içinde verilir. İştirakteki maliyetiniz C$100.000 altındaysa ve şirket faaliyetsizse (brüt hasılat C$100.000 altında ve varlıklar hiçbir zaman C$1.000.000 üstüne çıkmamışsa), T1134 özetini temel bilgilerle verirsiniz, ek vermezsiniz (Form T1134 talimatları). Testlerin tamamı için yurt dışı mülk ve iştirak bildirimi rehberine bakın. Önceki yılların T1134'leri hiç verilmediyse, sonuncusunu vermeden önce ABD şirketi için verilmeyen T1134 rehberine bakın.

Hisselere Kanada holding şirketim sahipse ne olur?

O zaman zarar size değil, holding şirketine aittir. Holding şirketi sermaye zararını kendi beyannamesinde talep eder, 50(1) fıkrası seçimini kendisi yapabilir ve ABD şirketinin kapandığı yıl için son T1134'ü verir. Zarar, kişisel beyannamenize geçemez.

Bir şirketin yabancı iştirak hisselerindeki zararı, o şirketin veya ilişkili şirketlerin bu hisseler üzerinden aldığı vergiden muaf temettülerle azaltılabilir (93(2.01) madde). Beyan vermeden önce bunu kontrol ettirin. Holding şirketi üzerinden sahip olmanın artı ve eksileri için girişim hisselerini Kanada holding şirketi üzerinden tutma rehberine bakın.

Kapanış için her ülke neyi, hangi sırayla ister?

Önce ABD şirketinin son beyanları gelir; Kanada talebiniz kapanış yılında bunu izler. 50(1) fıkrası uyarınca yapılan bir seçim, talebi şirket kapanmadan öncesine çekebilir. Şirketin ABD vergisi ve cezaları genel olarak şirkete aittir; ancak ödenmemiş stopaj bordro vergileri, sorumlu kişilere Trust Fund Recovery Penalty getirebilir (IRS). Bir kurucunun yine de şahsen neyi borçlanabileceği için yurt dışından bir ABD şirketini kapatma rehberine bakın.

ABD vatandaşı veya green card sahibi olan kurucunun talep edeceği bir ABD zararı da vardır; bunun için başarısız bir girişimdeki hisselerin indirilmesi rehberine bakın.

Örnek

Bu örnekler açıklayıcıdır. Tutarlar, varsayılan kurlarla Kanada dolarına (C$) çevrilmiş ABD dolarıdır.

Seçimle talep edilen hisse ve kredi

Calgary'de yaşayan bir kurucu, hisselerine kur 1,30 iken US$50.000 (C$65.000) ödedi ve faiz işleten bir kredi sözleşmesiyle şirkete kur 1,40 iken US$30.000 (C$42.000) borç verdi.

• 2026: Şirket faaliyetini durdurur; iflas halindedir, varlığı yoktur ve kapatılması beklenir. Kurucu hem hisseler hem de kredi için 50(1) fıkrası uyarınca seçim yapar. Sermaye zararı: C$107.000; izin verilen sermaye zararı: C$53.500. %10'dan fazlasına sahip olduğu için 2026 için T1135 değil, T1134 verir.
• 2026 beyannamesi: Zararı, 2023–2025 yıllarında bildirdiği vergilendirilebilir sermaye kazançlarına Form T1A ile uygular ve kalanını sonraki yıllara devreder.
• 2027: Şirket kapatılır. Kurucu 2027 için son T1134'ü verir ve ikinci bir zarar talep etmez.

Kullanılacak kazanç yok

Aynı kurucu, ancak 2023–2026 yıllarında sermaye kazancı yok. C$53.500 net sermaye zararı bekler. 2029'da kurucu, C$40.000 vergilendirilebilir sermaye kazancı olan kiralık bir daire satar ve zarardan C$40.000'ı indirir. C$13.500, sonraki bir girişim satışı gibi bir sonraki kazanca devredilir.

Holding şirketi %40'a sahipti

Ottawa'daki bir kurucunun, 31 Aralık yıl sonu olan holding şirketi, 2026'da kapanan bir Delaware girişiminin %40'ına sahipti. Holding şirketi sermaye zararını 2026 beyannamesinde talep eder ve o yıl için son T1134'ü verir. Kurucunun kişisel beyannamesinde zarar görünmez.

Sizin durumunuz farklı mı?

• Şirket hiç Form 5472 veya ABD beyannamelerini vermedi: yurt dışından bir ABD şirketini kapatma rehberine bakın ve sınır ötesi vergi desteği alın.
• Kanada'da yaşayan bir ABD vatandaşı veya green card sahibisiniz: ABD zararınız, 1244. madde dahil, başarısız bir girişimdeki hisselerin indirilmesi rehberindedir; iki ülkede de talep etmek sınır ötesi vergi desteği gerektirir.
• Faizsiz borç verdiniz veya SAFE'iniz var: zarar reddedilebilir veya farklı bir yıla düşebilir; sınır ötesi vergi desteği alın.
• T1134 önceki yıllarda verilmedi: ABD şirketi için verilmeyen T1134 rehberine bakın.
• Yatırımcılar için nakit kaldı: yatırımcılara nakit iadesi rehberine bakın.
• Şirket ABD'li değil, Kanadalı: Kanada şirketinin kapatılması rehberine bakın; hisseleri ABIL için uygun olabilir.