شركة ناشئة أمريكية فاشلة: المطالبة بالخسارة في إقرارك الكندي

هل أستطيع خصم خسارة أسهم شركة Delaware ناشئة في إقراري الكندي؟

نعم، كـخسارة رأسمالية. عند التصرف في الأسهم، أو اعتبارها متصرفًا فيها، بمبلغ صفر، تساوي الخسارة ما كلفتك الأسهم بالدولار الكندي. و⁦50%⁩ منها خسارة رأسمالية مسموحة، تقابل الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة فقط، لا الراتب ولا دخل النشاط التجاري (المادة 39؛ دليل CRA T4037).

ثلاثة أمور تجعل الحالة غير بسيطة:

• التوقيت. لا توجد خسارة قبل التصرف: أن تُحل الشركة، أو تبيع الأسهم بين طرفين مستقلين، أو تقدم اختيار الفقرة ⁦50(1)⁩ في سنة تتحقق فيها الشروط.
• بلدان. للشركة الأمريكية إقراراتها الأخيرة، وتطلب كندا منك الإبلاغ عن ممتلكاتك الأجنبية لسنة الإغلاق.
• من يملك الأسهم. إذا كانت شركتك القابضة الكندية تملك الأسهم، فالخسارة للشركة، ولها قواعدها الخاصة.

جهّز: سجلات شراء الأسهم، وتأكيدات التحويلات، وأي اتفاقية قرض أو SAFE، وقرار مجلس الإدارة بالحل، وشهادة الحل، والميزانية العمومية الأخيرة للشركة.

هل هي خسارة استثمار تجاري مسموحة (ABIL) أم خسارة رأسمالية فقط؟

خسارة رأسمالية فقط. فخسارة الاستثمار التجاري المسموحة (ABIL)، التي يمكن خصمها من أي دخل، تشترط سهمًا في شركة أعمال صغيرة أو دينًا على شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية (المادة ⁦39(1)(c)⁩). وشركة الأعمال الصغيرة يجب أن تكون شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية (المادة ⁦248(1)⁩)، وهذه يجب أن تكون «شركة كندية» (المادة ⁦125(7)⁩).

والشركة الكندية يجب أن تكون مقيمة في كندا، ومؤسسة في كندا إذا تأسست الشركة الناشئة في العقود الأخيرة (المادة ⁦89(1)⁩). وشركة Delaware تفشل في هذا الاختبار حتى لو عاش كل مؤسسيها في كندا وأداروها من هنا.

متى أطالب بها: عند حل الشركة أم قبل ذلك باختيار؟

في الحالتين. اختر السنة التي توافق الوقائع، وطالب بالخسارة مرة واحدة فقط.

اختيار الفقرة ⁦50(1)⁩ يعدّك قد بعت الأسهم بمبلغ صفر في نهاية السنة وأعدت اكتسابها بصفر. وفي نهاية تلك السنة:

1. الشركة معسرة؛
2. لا هي ولا شركة تسيطر عليها تمارس نشاطًا تجاريًا؛
3. قيمة الأسهم صفر؛
4. ومن المعقول توقع أن تُحل الشركة أو تُصفّى وألا تبدأ نشاطًا تجاريًا من جديد.

تطلب CRA رسالة موقعة، مرفقة بالإقرار، تذكر أنك تريد تطبيق الفقرة ⁦50(1)⁩ (الدليل ⁦T4037⁩). وإذا فاتك ذلك، يمكنك أن تطلب من CRA خلال عشر سنوات تقويمية بعد تلك السنة قبول اختيار متأخر؛ والقبول بتقديرها (الفقرة ⁦220(3.2)⁩). وإذا مارست الشركة، أو شركة تسيطر عليها، نشاطًا تجاريًا من جديد خلال 24 شهرًا بينما لا تزال تملك الأسهم أنت أو شخص ليس بينك وبينه تعامل بين طرفين مستقلين، فتُعدّ قد بعت الأسهم بتكلفتها الأصلية، فتُلغى الخسارة (الفقرة ⁦50(1.1)⁩).

البيع لزوجك أو زوجتك أو لشركتك أو لشخص تابع آخر قد يحوّل الخسارة إلى خسارة ظاهرية مرفوضة (المادة ⁦40(2)(g)⁩).

ماذا عن المال الذي أقرضته للشركة أو اتفاقية SAFE التي اشتريتها؟

القرض الذي لا تستطيع الشركة سداده خسارة رأسمالية في السنة التي تثبت فيها أنه أصبح دينًا معدومًا، باختيار بموجب الفقرة ⁦50(1)⁩؛ وليس ABIL لأن المقترض ليس شركة خاصة خاضعة لسيطرة كندية. وتعدّ CRA الدين معدومًا عندما يبقى غير مسدد بعد أن تستنفد كل وسائل تحصيله، وتطلب رسالة اختيار موقعة مع الإقرار (الدليل ⁦T4037⁩).

شرط واحد قد يمحو خسارة القرض: الخسارة على دين تساوي صفرًا ما لم تكن قد حصلت على الدين لتحقيق دخل من نشاط تجاري أو ملكية (المادة ⁦40(2)(g)(ii)⁩). والقرض بلا فوائد لشركتك الناشئة يضع هذا الاختبار موضع شك، والجواب يتوقف على الوقائع. احتفظ باتفاقية القرض وبكل ما يبين سبب إقراضك.

اتفاقية SAFE أصعب. فقانون ضريبة الدخل لا يتضمن قاعدة كُتبت لاتفاقيات SAFE، واختيار الفقرة ⁦50(1)⁩ يشمل الديون والأسهم فقط. وكون SAFE دينًا أو حقًا في تلقي مبلغ أو شيئًا آخر يتوقف على شروطها، وهذا يحدد متى تنشأ الخسارة وهل تنطبق قاعدة الدين أعلاه. عامل خسارة SAFE كمسألة تقدير. وللاطلاع على النقد المتبقي لدفعه لحاملي SAFE، راجع إعادة النقد إلى المستثمرين.

كيف أحسب الخسارة بالدولار الكندي؟

حوّل كل مبلغ بسعر بنك كندا في اليوم الذي نشأ فيه (المادة ⁦261(2)⁩). كل شراء أسهم وكل دفعة قرض يستخدم سعر يومه؛ وأي مبلغ تستعيده يستخدم سعر اليوم الذي تتسلمه فيه.

• تكلفة الأسهم: ما دفعته، إضافة إلى أي مبلغ فُرضت عليه الضريبة بالفعل كميزة توظيف عند حصولك على الأسهم (المادة ⁦53(1)(j)⁩). وللاطلاع على كيفية فرض الضريبة على أسهم المؤسسين المستحقة تدريجيًا، راجع الأسهم الأمريكية المستحقة تدريجيًا.
• المتحصلات: صفر في حال الاختيار أو الحل دون دفع أي مبلغ.
• سعر الصرف: قد تكون الخسارة بالدولار الكندي أكبر أو أصغر من الخسارة بالدولار الأمريكي، لأن كل مبلغ يستخدم سعر يوم مختلف.

أبلغ عن الخسارة في الجدول 3 من إقرارك.

كيف أستخدم الخسارة الرأسمالية إذا لم تكن لدي أرباح هذه السنة؟

الخسارة الرأسمالية المسموحة غير المستخدمة تصبح صافي خسارة رأسمالية. ويمكن ترحيلها إلى السنوات الضريبية الثلاث السابقة أو إلى الأمام بلا حد زمني، لكن مقابل الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة فقط (المادة ⁦111(1)(b)⁩). وللترحيل إلى الوراء، عبّئ النموذج ⁦T1A⁩ بدل تعديل الإقرار السابق (الدليل ⁦T4037⁩).

هل أقدم ⁦T1134⁩ أو ⁦T1135⁩ أخيرًا عن سنة إغلاق الشركة؟

عادةً أحدهما، وليس كلاهما عن الشركة نفسها.

اختبار ⁦T1135⁩ يعتمد على التكلفة لا القيمة، فالأسهم عديمة القيمة تُحسب أيضًا في سنة الإغلاق. وموعد ⁦T1134⁩ بعد 10 أشهر من نهاية سنتك الضريبية. وإذا كانت تكلفة حصتك دون 100,000 دولار وكانت الشركة خاملة (إجمالي الإيرادات دون 100,000 دولار والأصول لم تتجاوز 1,000,000 دولار قط)، فتقدم ملخص ⁦T1134⁩ بالمعلومات الأساسية دون ملحق عنها (تعليمات النموذج ⁦T1134⁩). وللاطلاع على الاختبارات كاملة، راجع الإبلاغ عن الممتلكات والشركات التابعة الأجنبية. وإذا لم تُقدَّم نماذج ⁦T1134⁩ للسنوات السابقة، فراجع ⁦T1134⁩ الفائت لشركة أمريكية قبل تقديم النموذج الأخير.

ماذا لو كانت شركتي القابضة الكندية تملك الأسهم؟

حينئذ تعود الخسارة إلى الشركة القابضة لا إليك. تطالب الشركة القابضة بالخسارة الرأسمالية في إقرارها، ويمكنها تقديم اختيار الفقرة ⁦50(1)⁩ بنفسها، وتقدم ⁦T1134⁩ الأخير عن السنة التي تُحل فيها الشركة الأمريكية. ولا تنتقل الخسارة إلى إقرارك الشخصي.

قد تنخفض خسارة الشركة على أسهم شركة تابعة أجنبية بقدر توزيعات الأرباح المعفاة من الضريبة التي حصلت عليها هي أو شركات مرتبطة على تلك الأسهم (المادة ⁦93(2.01)⁩). اطلب فحص ذلك قبل التقديم. وللاطلاع على مفاضلات الملكية عبر شركة قابضة، راجع الاحتفاظ بأسهم شركة ناشئة عبر شركة قابضة كندية.

ماذا يلزم في كل بلد، وبأي ترتيب، لإغلاق الشركة؟

إقرارات الشركة الأمريكية الأخيرة تأتي أولًا، ثم مطالبتك الكندية في سنة الحل؛ ويمكن لاختيار بموجب الفقرة ⁦50(1)⁩ أن يقدّم المطالبة إلى ما قبل إغلاق الشركة. والضريبة الأمريكية وغراماتها تقع عمومًا على الشركة، لكن ضرائب الرواتب المقتطعة غير المسددة قد تعرّض المسؤولين عنها لغرامة استرداد ضريبة الأمانة (IRS). وللاطلاع على ما قد يدين به المؤسس شخصيًا، راجع إغلاق شركة أمريكية من الخارج.

المؤسس الذي يحمل الجنسية الأمريكية أو البطاقة الخضراء له أيضًا خسارة أمريكية يطالب بها؛ راجع خصم أسهم شركة ناشئة فاشلة.

مثال

هذه الأمثلة توضيحية. المبالغ بالدولار الأمريكي محوّلة إلى الدولار الكندي (C$) بأسعار افتراضية.

أسهم وقرض، تُطالب بهما باختيار

دفعت مؤسسة في كالغاري ⁦US$50,000⁩ ثمنًا لأسهمها حين كان السعر 1.30 (⁦C$65,000⁩)، وأقرضت الشركة ⁦US$30,000⁩ بسعر 1.40 (⁦C$42,000⁩) بموجب اتفاقية قرض تحمل فائدة.

• 2026: تتوقف الشركة عن العمل، معسرة بلا أصول، ويُتوقع حلها. تختار بموجب الفقرة ⁦50(1)⁩ للأسهم وللقرض معًا. الخسارة الرأسمالية: ⁦C$107,000⁩؛ والخسارة الرأسمالية المسموحة: ⁦C$53,500⁩. تملك أكثر من ⁦10%⁩، فتقدم ⁦T1134⁩ عن 2026 لا ⁦T1135⁩.
• إقرار 2026: تطبّق الخسارة على الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة التي أبلغت عنها في 2023 إلى 2025 بالنموذج ⁦T1A⁩، وترحّل الباقي إلى الأمام.
• 2027: تُحل الشركة. تقدم ⁦T1134⁩ أخيرًا عن 2027 ولا تطالب بخسارة ثانية.

بلا أرباح للاستفادة منها

المؤسسة نفسها، لكن بلا أرباح رأسمالية في 2023 إلى 2026. صافي الخسارة الرأسمالية ⁦C$53,500⁩ ينتظر. في 2029 تبيع شقة مؤجرة بربح رأسمالي خاضع للضريبة قدره ⁦C$40,000⁩ وتخصم ⁦C$40,000⁩ من الخسارة. ويُرحَّل ⁦C$13,500⁩ إلى الربح التالي، مثل خروج شركة ناشئة لاحقة.

شركة قابضة تملك ⁦40%⁩

شركة قابضة لمؤسس في أوتاوا، نهاية سنتها 31 ديسمبر، كانت تملك ⁦40%⁩ من شركة Delaware ناشئة تُحل في 2026. تطالب الشركة القابضة بالخسارة الرأسمالية في إقرارها لعام 2026 وتقدم ⁦T1134⁩ أخيرًا عن تلك السنة. ولا يظهر في إقرار المؤسس الشخصي أي خسارة.

هل وضعك مختلف؟

• لم تقدم الشركة النموذج 5472 ولا إقراراتها الأمريكية: راجع إغلاق شركة أمريكية من الخارج واحصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• أنت مواطن أمريكي أو حامل بطاقة خضراء تعيش في كندا: خسارتك الأمريكية، ومنها المادة 1244، في خصم أسهم شركة ناشئة فاشلة؛ والمطالبة في البلدين تحتاج إلى مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• أقرضت بلا فوائد أو تملك SAFE: قد تُرفض الخسارة أو تقع في سنة مختلفة؛ احصل على مساعدة ضريبية عابرة للحدود.
• فاتك ⁦T1134⁩ في سنوات سابقة: راجع ⁦T1134⁩ الفائت لشركة أمريكية.
• بقي نقد للمستثمرين: راجع إعادة النقد إلى المستثمرين.
• الشركة كندية لا أمريكية: راجع إغلاق شركة كندية؛ فقد تتأهل أسهمها لـ ABIL.