Startup de EE. UU. quebrada: reclamar la pérdida en Canadá

¿Puedo deducir en mi declaración canadiense la pérdida de acciones de una startup de Delaware?

Sí, como pérdida de capital. Cuando las acciones se enajenan, o se consideran enajenadas, por cero, la pérdida es igual a lo que le costaron en dólares canadienses. 50% de ese monto es una pérdida de capital admisible, que compensa únicamente ganancias de capital gravables, no sueldo ni ingresos de negocio (sección 39; guía T4037 de la CRA).

Tres cosas complican el caso:

• El momento. No hay pérdida hasta que ocurra una disposición: la empresa se disuelve, usted vende las acciones sin vínculo con el comprador o hace la elección de la subsección 50(1) en un año en que se cumplan las condiciones.
• Dos países. La empresa de EE. UU. tiene sus propios trámites finales, y Canadá exige sus informes de activos extranjeros del año de cierre.
• Quién es el dueño. Si las acciones eran de su sociedad de cartera canadiense, la pérdida es de esa empresa y tiene sus propias reglas.

Reúna: los registros de compra de acciones, las confirmaciones de transferencias, cualquier contrato de préstamo o de SAFE, la resolución de la junta para disolver, el certificado de disolución y el balance general final de la empresa.

¿Es una pérdida admisible por inversión en un negocio (ABIL) o solo una pérdida de capital?

Solo una pérdida de capital. Una pérdida admisible por inversión en un negocio (ABIL), que se puede deducir de cualquier ingreso, exige acciones de una pequeña empresa o una deuda de una sociedad privada bajo control canadiense (sección 39(1)(c)). Una pequeña empresa debe ser una sociedad privada bajo control canadiense (sección 248(1)), y esta debe ser una "corporación canadiense" (sección 125(7)).

Una corporación canadiense debe ser residente de Canadá y, en una startup creada en las últimas décadas, estar constituida en Canadá (sección 89(1)). Una corporación de Delaware no pasa esa prueba, aunque todos los fundadores vivieran en Canadá y la dirigieran desde aquí.

¿Cuándo puedo reclamarla: al disolverse la empresa o antes, mediante una elección?

Cualquiera de las dos. Elija el año que corresponda a los hechos y reclame la pérdida una sola vez.

La elección de la subsección 50(1) considera que usted vendió las acciones por cero al cierre del año y que las readquirió por cero. Al cierre de ese año:

1. la empresa es insolvente;
2. ni ella ni una empresa que controla realiza actividades de negocio;
3. las acciones valen cero; y
4. es razonable esperar que la empresa se disuelva o liquide y que no reanude su actividad.

La CRA pide una carta firmada, adjunta a la declaración, que indique que usted quiere que se aplique la subsección 50(1) (guía T4037). Si no la presentó, puede pedirle a la CRA, dentro de los diez años calendario posteriores a ese año, que acepte una elección tardía; la aceptación es discrecional (subsección 220(3.2)). Si la empresa, o una que ella controla, retoma su actividad dentro de 24 meses mientras usted o una persona con vínculo con usted aún tienen las acciones, se considera que usted vendió las acciones a su costo original, lo que revierte la pérdida (subsección 50(1.1)).

Una venta a su cónyuge, a su propia corporación o a otra persona afiliada puede convertir la pérdida en una pérdida aparente denegada (sección 40(2)(g)).

¿Y el dinero que le presté a la empresa o el SAFE que compré?

Un préstamo que la empresa no puede pagar es una pérdida de capital en el año en que usted establece que se volvió una deuda incobrable, mediante una elección según la subsección 50(1); no es una ABIL, porque quien debe no es una sociedad privada bajo control canadiense. La CRA considera incobrable una deuda que sigue sin pagarse después de que usted agotó todas las vías de cobro, y pide una carta de elección firmada junto con la declaración (guía T4037).

Una condición puede eliminar la pérdida de un préstamo: la pérdida de una deuda es cero a menos que usted la haya adquirido para obtener ingresos de un negocio o de un bien (sección 40(2)(g)(ii)). Un préstamo sin intereses a su propia startup pone en duda esa prueba, y la respuesta depende de los hechos. Conserve el contrato de préstamo y todo lo que muestre por qué prestó.

Un SAFE es más difícil. La Income Tax Act no tiene una regla escrita para los SAFE, y la elección de la subsección 50(1) cubre solo deudas y acciones. Que un SAFE sea una deuda, un derecho a recibir un monto u otra cosa depende de sus términos, y eso decide cuándo surge la pérdida y si se aplica la regla de deudas anterior. Trate la pérdida de un SAFE como una decisión de criterio. Si queda efectivo para pagar a los titulares de SAFE, vea devolver efectivo a los inversionistas.

¿Cómo calculo la pérdida en dólares canadienses?

Convierta cada monto al tipo de cambio del Bank of Canada del día en que ocurrió (sección 261(2)). Cada compra de acciones y cada desembolso de un préstamo usa el tipo de cambio de su propia fecha; lo que usted recupere usa el tipo de cambio del día en que lo recibe.

• Costo de las acciones: lo que pagó, más cualquier monto que ya tributó como beneficio de empleo cuando recibió las acciones (sección 53(1)(j)). Para saber cómo tributan las acciones de fundadores con consolidación de derechos, vea acciones de una startup de EE. UU. con consolidación de derechos.
• Producto de la disposición: cero en una elección o en una disolución sin pagos.
• Tipo de cambio: la pérdida en dólares canadienses puede ser mayor o menor que la pérdida en dólares estadounidenses, porque cada monto usa el tipo de cambio de un día distinto.

Declare la pérdida en el Schedule 3 de su declaración.

¿Cómo uso una pérdida de capital si este año no tengo ganancias?

Una pérdida de capital admisible que no se usa se convierte en una pérdida de capital neta. Se puede arrastrar a los tres años fiscales anteriores o a años futuros sin límite de tiempo, pero solo contra ganancias de capital gravables (sección 111(1)(b)). Para arrastrarla a años anteriores, complete el Form T1A en lugar de enmendar la declaración anterior (guía T4037).

¿Presento un T1134 o un T1135 final por el año en que la empresa cierra?

Por lo general, uno de los dos, pero no ambos por la misma empresa.

La prueba del T1135 usa el costo, no el valor, así que las acciones sin valor siguen contando durante el año de cierre. El T1134 vence 10 meses después del cierre de su año fiscal. Si el costo de su participación fue inferior a C$100,000 y la empresa estaba inactiva (ingresos brutos inferiores a C$100,000 y activos que nunca superaron C$1,000,000), presenta el resumen del T1134 con la información básica, pero sin suplemento para esa empresa (instrucciones del Form T1134). Para ver las pruebas completas, vea informes de propiedad extranjera y filiales. Si nunca presentó los T1134 de años anteriores, vea T1134 no presentado por una empresa de EE. UU. antes de presentar el final.

¿Y si mi sociedad de cartera canadiense era dueña de las acciones?

Entonces la pérdida es de la sociedad de cartera, no suya. La sociedad de cartera reclama la pérdida de capital en su propia declaración, puede hacer ella misma la elección de la subsección 50(1) y presenta el T1134 final por el año en que se disuelve la empresa de EE. UU. La pérdida no puede pasar a su declaración personal.

La pérdida de una corporación sobre acciones de una filial extranjera puede reducirse por los dividendos exentos de impuesto que ella o empresas relacionadas hayan recibido sobre esas acciones (sección 93(2.01)). Haga revisar este punto antes de presentar. Para conocer las ventajas y desventajas de tener las acciones por medio de una sociedad de cartera, vea tener acciones de una startup por medio de una sociedad de cartera canadiense.

¿Qué necesita cada país, y en qué orden, para cerrar la empresa?

Primero van los trámites finales de la empresa de EE. UU., y su reclamo en Canadá sigue en el año de la disolución; una elección según la subsección 50(1) puede adelantar el reclamo a antes del cierre de la empresa. Por lo general, los impuestos y las multas de la empresa en EE. UU. son de la empresa, pero los impuestos de nómina retenidos y no pagados pueden generar la multa por recuperación de impuestos retenidos en fideicomiso (Trust Fund Recovery Penalty) para las personas responsables (IRS). Para saber qué puede deber un fundador a título personal, vea cerrar una corporación de EE. UU. desde el extranjero.

Un fundador que es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card también tiene una pérdida que reclamar en EE. UU.; vea deducir acciones de una startup quebrada.

Ejemplo

Estos ejemplos son ilustrativos. Los montos están en dólares estadounidenses convertidos a dólares canadienses (C$) con tipos de cambio supuestos.

Acciones y un préstamo, reclamados por elección

Una fundadora de Calgary pagó US$50,000 por sus acciones cuando el tipo de cambio era 1.30 (C$65,000) y le prestó a la empresa US$30,000 a 1.40 (C$42,000) con un contrato de préstamo que cobraba intereses.

• 2026: La empresa deja de operar, insolvente y sin activos, y se espera su disolución. Ella hace la elección de la subsección 50(1) por las acciones y por el préstamo. Pérdida de capital: C$107,000; pérdida de capital admisible: C$53,500. Ella posee más del 10%, así que presenta un T1134 por 2026, no un T1135.
• Declaración de 2026: Ella aplica la pérdida contra las ganancias de capital gravables que declaró de 2023 a 2025 con el Form T1A, y arrastra el resto a años futuros.
• 2027: La empresa se disuelve. Ella presenta un T1134 final por 2027 y no reclama una segunda pérdida.

Sin ganancias que compensar

La misma fundadora, pero sin ganancias de capital de 2023 a 2026. La pérdida de capital neta de C$53,500 espera. En 2029 vende un condominio de alquiler con una ganancia de capital gravable de C$40,000 y deduce C$40,000 de la pérdida. C$13,500 se arrastran a la siguiente ganancia, como la salida de otra startup más adelante.

Sociedad de cartera con el 40%

La sociedad de cartera de un fundador de Ottawa, con cierre de ejercicio el 31 de diciembre, poseía el 40% de una startup de Delaware que se disuelve en 2026. La sociedad de cartera reclama la pérdida de capital en su declaración de 2026 y presenta un T1134 final por ese año. La declaración personal del fundador no muestra ninguna pérdida.

¿Su caso es distinto?

• La empresa nunca presentó el Form 5472 ni sus declaraciones de EE. UU.: vea cerrar una corporación de EE. UU. desde el extranjero y obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• Es ciudadano de EE. UU. o titular de una green card y vive en Canadá: su pérdida en EE. UU., incluida la sección 1244, está en deducir acciones de una startup quebrada; reclamar en ambos países requiere ayuda tributaria transfronteriza.
• Prestó sin intereses o tiene un SAFE: la pérdida puede denegarse o caer en otro año; obtenga ayuda tributaria transfronteriza.
• No se presentó el T1134 de años anteriores: vea T1134 no presentado por una empresa de EE. UU..
• Queda efectivo para los inversionistas: vea devolver efectivo a los inversionistas.
• La empresa es canadiense, no estadounidense: vea cerrar una corporación canadiense; sus acciones pueden calificar para una ABIL.